Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• Глава 1. Экономическое содержание государственного федерального бюджета
• 1.1 Понятие и роль государственного бюджета
• 1.2 Функции государственного бюджета и их сущность
• Глава 2. Анализ реализации функций государственного бюджета РФ, их проблемы и пути совершенствования
• 2.1 Анализ реализации функций государственного бюджета России
• 2.2 Проблемы и совершенствование реализации функций государственного бюджета России
• Заключение
• Библиографический список
• Приложения

Введение

Государственный бюджет - механизм, позволяющий государству проведение социальной и экономической политики в стране. Посредством государственного бюджета государство влияет на образование и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов.

Бюджетом называют систему образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансирования обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Государством посредством государственного бюджета регулируется хозяйственная жизнь страны, экономические отношения, направлением средств бюджета на развитие и восстановление отраслей, регионов.

Таким образом, роль государственного бюджета очень важна в развитии страны и поэтому тема исследования актуальна.

Данная тема достаточно изучена в отечественной литературе, но несмотря на это, поскольку государственный бюджет принимается ежегодно и на основе него регулируются экономические отношения, то изучение его функций актуально ежегодно.

Цель курсовой работы - изучение сущности и функций государственного бюджета, выявление проблем и совершенствование реализации функций государственного бюджета в современных условиях российской экономики.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть понятие и роль государственного бюджета;

- рассмотреть функции государственного бюджета и их сущность;

- провести анализ реализации функций государственного бюджета России;

- рассмотреть проблемы реализации функций государственного бюджета России;

- предложить пути совершенствования реализации функций государственного бюджета России.

Объект исследования - государственный бюджет.

Предмет исследования - функции государственного бюджета РФ.

Теоретической базой исследования послужили учебное пособие под редакцией профессора А.М. Ковалевой "Финансы", учебник "Финансы" профессоров А.Г. Грязновой и Е.В. Маркиной, Востриковой Л.Г. "Финансовое право" и другие, а также статьи из Интернет-источников.

При написании курсовой работы использованы методы исследования изучение и анализ литературы, анализ, сравнение.

Структура курсовой работы включает введение, две главы, заключение, список литературы и четыре приложения.

Во введении определены актуальность, объект, предмет, цели, задачи, теоретическая база и структура исследования.

Первая глава излагает экономическое содержание государственного бюджета и его основных функций.

Во второй главе проведен анализ реализации функций государственного бюджета, проблем и совершенствования их реализации на примере государственного бюджета России.

В заключении сделаны основные выводы по работе, о достижении задач, поставленных во введении.

Библиографический список содержит перечень использованной литературы для подготовки курсовой работы.

Приложения содержат 4 обязательных по методическому пособию приложения.

Глава 1. Экономическое содержание государственного федерального бюджета

1.1 Понятие и роль государственного бюджета

Государственный бюджет является важнейшим финансовым документом страны, представляющий собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т.д. Он определяет потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны с указанием источников и размеров ожидаемых поступлений в государственную казну. [27]

В современном обществе государственному бюджету принадлежит значительная социальная, экономическая и политическая роль, он также является важным механизмом влияния на развитие экономической системы и социальной сферы. Федеральный бюджет РФ - ведущая структурная составная часть бюджетной системы России, объединяющая центральные финансовые категории государственного кредита, налогов, государственных расходов.

По В.П. Климовичу "Федеральный бюджет по своему материальному содержанию - это главный фонд денежных средств государства". [6, с. 110]

Ковалева А.М. дает такое определение: "государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы страны, объединяющий в себе главные доходы и расходы государства. Бюджет является основным финансовым плановым документом государства на текущий год, имеющим силу закона. Государственный бюджет утверждается законодательным органом власти - федеральным собранием и двумя его палатами: Государственной Думой и Советом Федерации". [9, с. 31-34]

По мнению профессоров А.Г. Грязновой и Е.В. Маркиной, "федеральный бюджет является основным инструментом перераспределения валового внутреннего продукта, созданного в масштабах государства. На федеральном уровне происходит формирование основных направлений бюджетной политики в стране, определяются основные принципы построения межбюджетных отношений". [11, с. 35]

Государственный бюджет - предпосылка и финансовая база функционирования государства и осуществления им функций, уполномоченных обществом. Посредством бюджета достигается решение вопросов финансового регулирования на макроуровне и в масштабах всей экономики.

Федеральный бюджет является важнейшим финансовым планом страны на финансовый год, обладающим силой закона после его ратификации Федеральным Собранием в качестве федерального закона. По своему экономическому содержанию федеральный бюджет - форма основания и применения централизованного фонда денежных государственных средств. [9, с. 31]

Сбалансированным бюджетом называют бюджет с равным соотношением доходов и расходов. При различном соотношении доходов и расходов в бюджете имеет место дефицит или профицит бюджета.

При превышении запланированными доходами бюджета расходов бюджета, имеет место бюджетный профицит (или профицит бюджета). При превышении запланированными расходами бюджета доходов бюджета, имеет место бюджетный дефицит (или дефицит бюджета).

Также федеральный бюджет перераспределяет национальный доход и ВВП (валовый внутренний продукт). Через него мобилизуются финансовые средства, нужные для урегулирования развития и функционирования экономической системы державы, а также осуществления социальной политики во всех регионах РФ и укрепления ее обороноспособной мощи.

Региональные бюджеты составляют центральное звено территориальных бюджетов, служащих для финансового обеспечения задач, лежащих на государственных органах управления субъекта РФ. Цель региональных органов власти в обеспечении развития регионов, а также производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях.

Местный бюджет является третьим уровнем бюджетной системы РФ, представляющим форму образования и расходования денежных средств для обеспечения задач и функций, относящихся к ведению местного самоуправления. [9, с. 31-32]

Особый статус у государственных внебюджетных фондов, являющихся частью государственного бюджета, образуемых вне федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации и предназначенных для осуществления важнейших конституционных прав граждан. В России существуют следующие государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ; Фонд социального страхования РФ; Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. [16]

Экономическое значение бюджета состоит в формировании значительной части конечного спроса (за счет его средств происходит формирование большей части доходов от населения, приобретение крупных объемов продукции, создание госрезервов). Через бюджет проходят значительные финансовые потоки, под его непосредственным влиянием формируются важные экономические показатели (рис. 1). [16]

Рисунок 1 - Влияние госбюджета на важные экономические показатели [16]

Федеральный бюджет - основное орудие перераспределения национального дохода и ВВП, через него перераспределяется порядка 30% ВВП. С помощью бюджета происходит межотраслевое и территориальное перераспределение финансовых ресурсов, учитывая наиболее рациональное размещение производительных сил, подъем экономики и культуры на всей территории страны, а также в республиках, краях, областях.

В условиях перехода к рыночным механизмам средства госбюджета прежде всего должны направляться для финансирования структурной перестройки экономики, ускорения социального развития и социальной защищенности наименее обеспеченных слоев населения. В современных условиях наибольшая приоритетность агропромышленного, топливно-энергетического, военно-промышленного комплексов и транспорта. Бюджетом обеспечивается формирование рациональной структуры общественного производства, более эффективное использование государственных средств.

Посредством расходов и налогов бюджет занимается регулированием и стимулированием экономики и инвестиций, повышением эффективности производства. Государственная поддержка оказывается передовым отраслям хозяйства - авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению и некоторым другим. Такая поддержка связана также с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики должно быть активное использование налоговой политики посредством применения соответствующего налогового механизма.

Большое значение придается социальной направленности бюджетных средств. В социальной политике приоритеты - в поддержке наименее защищенных слоев населения, таких как пенсионеры, инвалиды, студенты, малообеспеченные семьи), а также функционировании учреждений здравоохранения, образования и культуры.

Бюджет больше воздействует на отрасли хозяйства и учреждения непроизводственной сферы в процессе финансового планирования. Так как бюджет является основным финансовым планом образования и использования государственного фонда денежных средств, он связан со всеми компаниями. Государственный бюджет организует распределительные процессы. Хотя через бюджет идет перераспределение не всего чистого дохода, создаваемого в компаниях различных форм собственности сферы материального производства, он влияет на размеры накоплений, определение оптимальной структуры доходов по финансовым планам компаний и отраслей хозяйства.

В процессе бюджетного планирования и исполнения бюджета контролируется финансово-хозяйственная деятельность народного хозяйства. При переходе на рыночные механизмы значение бюджетного контроля в процессе мобилизации ресурсов и их использовании усиливается. Контрольной функцией бюджета предполагается создание условий для проведения контроля, ею обуславливается эффективное воздействие государства на все экономические процессы. [23]

Итак, государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы страны, объединяющий в себе главные доходы и расходы государства. Бюджет является основным финансовым плановым документом государства на текущий год, имеющим силу закона. Экономическое значение бюджета состоит в формировании значительной части конечного спроса (за счет его средств происходит формирование большей части доходов от населения, приобретение крупных объемов продукции, создание госрезервов). Через бюджет проходят значительные финансовые потоки, под его непосредственным влиянием формируются важные экономические показатели.

1.2 Функции государственного бюджета и их сущность

государственный федеральный бюджет

Основным назначением бюджета является аккумулирование финансовых средств в руках государства и использование их для финансирования различных программ. Профессора А.Г. Грязнова и Е.В. Маркина, как и ряд других отечественных исследователей, отмечают существование распределительной и контрольной (информационной) функций. Другие исследователи добавляют к этим двум функциям еще и функцию институционализации общественных предпочтений и контролирующую функцию. Рассмотрим подробнее эти четыре функции госбюджета.

1. Регулирующая или распределительная функция. В условиях рыночной экономики основной инструмент государственного регулирования - финансовая система, центральное звено которой составляет государственный бюджет. Большинство российских ученых полагают, что сущность финансов выражается через распределительную и информационную функции. Распределительную функцию выделяют не только российские, но и многие зарубежные (применительно к государственным финансам) авторы. [7, с. 38]

Распределение - это процесс формирования и использования денежных доходов. Доходами государственного бюджета называют денежные средства, поступающие безвозмездно и безвозвратно согласно действующей классификации и существующему законодательству.

Основная статья бюджетной системы любого государства - это налоги. Сущность налога - в изъятии государством в пользу общества установленной части ВВП в форме обязательного взноса. Источник налога - национальный доход, новая стоимость, созданная в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами. Налоги как раз и есть инструмент, аккумулирующий часть новой стоимости, становящуюся собственностью государства. Кроме налогов, бюджет пополняется поступлениями от экономической и внешнеэкономической деятельности государства, а также доходами государственных внебюджетных фондов.

Таким образом, доходы формируют: налоги, взимаемые центральными и местными органами власти; неналоговые доходы, образуемые доходами от внешнеэкономической деятельности, а также доходами от имущества, находящегося в государственной собственности; доходы целевых бюджетных фондов. [9, с. 34-38] Согласно последней редакции бюджетного кодекса доходы бюджета составляют налоговые, неналоговые и безвозмездные поступления. Доля налоговых доходов составляет около 84% Федерального бюджета РФ, неналоговых доходов - 7%, доходов целевых бюджетных фондов - 9%.

Доходы государственного бюджета являются завершающей стадией денежных потоков, поступающих от реального сектора и других крупных сфер финансовых отношений, а расходы государственного бюджета - исходным пунктом движения государственных ресурсов на потребности, намеченные государством и обществом (рисунок 2).

Государственные доходы являются частью национального дохода страны, которая обращается в процессе его распределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства, создавая финансовую базу для выполнения его задач при осуществлении социально-экономической политики, обеспечении обороны и безопасности страны.



Рисунок 2 - Основные направления доходов и расходов государственного бюджета [9, с. 38]

Согласно ст. 41 БК РФ доходы бюджетов образуют налоговые и неналоговые виды доходов, а также безвозмездные перечисления. [1, ст. 41] Налоговые доходы составляют предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Неналоговые доходы состоят из: доходов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, не считая имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных организаций, включая казенные; доходов от продажи имущества (исключая акции и иные формы участия в капитале, государственные запасы драгметаллов и камней), являющегося государственной или муниципальной собственностью, исключая имущество бюджетных и автономных учреждений, а также имущество государственных и муниципальных унитарных организаций включая казенные; доходов от платных услуг, которые оказывают казенные учреждения; средств, полученных в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, с включением штрафов, конфискаций, компенсаций, а также средств, полученных в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и других сумм принудительного изъятия; средств самообложения граждан; иных неналоговых доходов.

Безвозмездные поступления состоят из: дотаций из других бюджетов бюджетной системы РФ; субсидий из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетных субсидий); субвенций из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ; иных межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы РФ; безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств зарубежных стран, в том числе добровольных пожертвований. [8]

В структуре доходов госбюджета наибольшая доля приходится на налоговые доходы (рисунок 3).

Рисунок 3 - Структура доходов госбюджета [16]

Любые значимые решения в области экономической политики должны финансово обеспечиваться, поэтому их подкрепляют соответствующие бюджетные расходы.

Осуществлением расходов по здравоохранению, образованию, социальному обеспечению, государством регулируется социальное развитие и уровень жизни населения страны. Посредством расходов на поддержку отдельных отраслей экономики государство обеспечивает производство общественно-значимых товаров и услуг, неэффективных с точки зрения рынка. Бюджет и инструмент региональной политики, так как за счет средств регионов-доноров поддерживаются депрессивные и кризисные территории, имеющие недостаточный экономический потенциал или испытывающие последствия чрезвычайных ситуаций.

Расходами государственного бюджета называют денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления. Расходами федерального бюджета в процессе воспроизводства финансируется материальное производство и содержание непроизводственной сферы. По функциональному назначению расходы госбюджета направляются для: финансирования народного хозяйства; осуществления обороны страны; финансирования социально-культурных программ; содержания государственного аппарата управления; осуществления правоохранительной деятельности и обеспечения госбезопасности; финансирования научно-технического прогресса; обслуживания государственного долга.

Расходы федерального бюджета осуществляются бюджетным финансированием, основными принципами которого в России заключаются в: достижении максимального финансового эффекта при минимуме затрат; целевом характере использования бюджетных ассигнований; предоставлении бюджетных средств по мере выполнения производственных показателей и учитывая использование ранее отпущенных ассигнований; безвозвратности бюджетных ассигнований. [17]

Основным принципом разграничения расходов между бюджетами является их адекватность полномочиям, которые закреплены за соответствующим уровнем власти. Расходами государственного бюджета государством реализуются свои функции воздействия на экономическое и социальное развитие и состояние общества.

Направления и размеры расходования средств госбюджетов определяют федеральные законы, законы и другие нормативно-правовые акты субъектов госвласти. Использование финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления, непосредственно связано с функциями государства: экономической, социальной, управленческой, укрепления обороноспособности; посредством финансовых ресурсов обеспечиваются важные потребности общества в области развития экономики, финансирования социальной сферы, осуществления государственного и муниципального управления, укрепления обороноспособности страны и т.п. Расходы государственного бюджета классифицируются по разным признакам, важнейший из которых в финансировании государством экономических, социальных, оборонных и прочих своих функций. [11, с. 26]

Из федерального бюджета производят финансирование следующих расходов: содержания органов власти; национальной обороны; финансирования науки; финансирования реального сектора; образования госрезервов; обслуживания и погашения госдолга (внутреннего и внешнего); регулирования финансового потенциала субъектов государства (федерального или унитарного).

2. Информационная функция. Тесно связана с распределительной информационная функция. По мнению В.М. Родионовой, финансы обладают свойством количественно отображать воспроизводственный процесс в целом и различные его фазы, благодаря чему способны постоянно "сигнализировать" о том, как складываются распределительные пропорции, обеспечивается ли непрерывность воспроизводственного процесса. [12, с. 21]

Информацию о возможных неблагоприятных экономических событиях можно получить через такие финансовые показатели, как индексы фондовых бирж, динамика рентабельности хозяйств, бюджетных доходов, в том числе налоговых, государственного долга, бюджетного дефицита и многие другие. Правильный выбор финансовых показателей для оценки экономического состояния позволяет принимать эффективные управленческие решения. [11, с. 17-20]

Бюджет является индикатором текущего состояния экономики страны, социальной сферы, политической ситуации. Структурой его доходной и расходной части определяются приоритеты государственной политики, масштабы влияния на нее отдельных групп интересов. Более того, так как закон о бюджете на очередной год является плановым документом, он является прогнозом будущей экономической ситуации. При его разработке производится прогнозный расчет основных показателей развития страны, который является ориентиром не только для государственных учреждений, но и для предприятий негосударственного сектора экономики, а также простых граждан.

3. Функция институционализации общественных предпочтений. В демократических государствах перед принятием закона о бюджете он обязательно рассматривается в парламенте. На этом этапе составленный правительством законопроект корректируется с учетом мнений депутатов, которые представляют интересы своих избирателей. Таким образом, структура бюджета является отражением общественных предпочтений в отношении государственной политики. С помощью механизмов представительной демократии эти предпочтения воплощаются в конкретные цифры доходных или расходных статей.

4. Контролирующая функция. Бюджетом проводится контроль за действиями исполнительной власти, осуществляемый в различных формах - специализированными органами, наделенными контрольными полномочиями, вышестоящими организациями и др. Страны с развитыми демократическими традициями важное значение отводят общественному контролю, развитие которого обеспечивается специальными программами повышения прозрачности бюджетной системы. Бюджет имеет силу закона и тем самым накладывает ограничения на действия правительства. Он содержит законодательно закрепленные лимиты отдельных статей доходов и расходов, четко соблюдаемые государством при проведении социально-экономической политики.

Названные функции бюджета носят объективный характер и характерны для любой страны мира, независимо от уровня развития демократических институтов и характера государственной экономической политики. Возможна противоречивость некоторых из них друг другу. К примеру, успешная реализация контрольной и информационной функции требует стабильности бюджета, а регулирующей функцией, напротив, предполагается его изменение в зависимости от текущих условий социально-экономического развития. Выбор между стабильностью или гибкостью бюджета определяют задачи политики государства, сложившиеся традиции и общественные предпочтения, а также ряд других факторов. [14]

Таким образом, главными функциями государственного бюджета являются распределительная (регулирующая) и информационная функция. Распределение - это процесс формирования и использования денежных доходов. Доходы государственного бюджета являются завершающей стадией денежных потоков, а расходы государственного бюджета - исходным пунктом движения государственных ресурсов на потребности, намеченные государством и обществом. Осуществлением расходов по здравоохранению, образованию, социальному обеспечению, государством регулируется социальное развитие и уровень жизни населения страны.

Тесно связана с распределительной информационная функция, проявляющаяся в свойстве количественно отображать воспроизводственный процесс в целом и различные его фазы, благодаря чему способны постоянно "сигнализировать" о том, как складываются распределительные пропорции, обеспечивается ли непрерывность воспроизводственного процесса. Кроме того, отмечают наличие функции институционализации общественных предпочтений, проявляющейся в отражении общественных предпочтений в отношении государственной политики, и контролирующей функции, заключающейся в контроле за действиями исполнительной власти, осуществляемом в различных формах.

Глава 2. Анализ реализации функций государственного бюджета РФ, их проблемы и пути совершенствования

2.1 Анализ реализации функций государственного бюджета России

Отображением регулирующей или распределительной функции госбюджета является распределение расходов госбюджета. Рассмотрим расходы госбюджета за последние три года (рис. 4-6).

Рисунок 4 - Структура расходов госбюджета РФ в 2014г. [2]

Для определения направленности государственной политики можно представить экономические показатели размера затрат в долях от общей суммы расходов бюджета. Наибольшая доля в расходах госбюджета в 2014г. приходилась на социальную политику - 27,1% от всех расходов; далее национальная оборона - 17,8%; национальная безопасность и правоохранительная деятельность - 14,7%; национальная экономика - 14,6%; общегосударственные вопросы - 7,4%; межбюджетные трансферты - 4,7% и остальное -13,7%.



Рисунок 5 - Структура расходов госбюджета РФ в 2015г. [3]

Распределение расходов госбюджета в 2015г. следующее: социальная политика - 25,8%; национальная оборона - 21,2%; национальная экономика - 15,2%; национальная безопасность и правоохранительная деятельность - 13,9%; общегосударственные вопросы - 7,2%; межбюджетные трансферты - 4,4%; образование - 4,0%; обслуживание государственного и муниципального долга - 2,9%; здравоохранение - 2,7%; ЖКХ - 0,84%; культура, кинематография - 0,63%; СМИ - 0,44%; охрана окружающей среды - 0,35%.

Распределение расходов бюджетных средств в 2016г. выглядит таким образом: 27,7% - на социальную политику; 19,2% - оборону; 15,9% - национальную экономику; 12,7% - правоохранительную систему; 7,2% - общегосударственные вопросы; 4,2% - межбюджетные трансферты; 4,1% - обслуживание государственного долга; 3,6% - образование; 3,0% - здравоохранение; 0,6% - культуру; 0,5% - СМИ; 0,5% - ЖКХ; 0,4% - физкультуру и спорт; 0,4% - охрану окружающей среды. Структура расходов бюджета РФ на 2016г. дана на рис. 6.



Рисунок 6 - Структура расходов бюджета РФ на 2016г. [25]

Как видим, основная направленность бюджетных расходов - социальная политика, занимающая наибольшую долю в расходах государственного бюджета. Суть современной социальной политики государства - обеспечивать условия для улучшения благосостояния, уровня жизни населения, создавать социальные гарантии в создании экономических стимулов для участия в общественном производстве. Далее по важности в 2016г. следуют такие направления как национальная оборона - 19,2%; 15,9% - на национальную экономику; 12,7% - правоохранительную систему; 7,2% - общегосударственные вопросы; 4,2% - межбюджетные трансферты; 4,1% - обслуживание государственного долга; 3,6% - образование; 3,0% - здравоохранение и т.д. Бюджет с помощью налогов выступает важным инструментом распределения и вместе с тем стимулирования экономики и повышения эффективности производства.

Информационная функция государственного бюджета позволяет отслеживать динамику основных показателей госбюджета, таких как доходы госбюджета, бюджетный дефицит, государственный долг с тем, чтобы контролировать состояние экономики и принимать эффективные решения. На рис. 7 и табл. 1 приведена динамика изменения доходов и расходов госбюджета РФ.

Таблица 1 - Динамика доходов, расходов, дефицитов госбюджета РФ [2; 3; 4]

Показатель, млн. руб.	2014г	2015г	2016г
Доходы	14063419,9	15615507,4	13738468,7
Изменение доходов, %	-	111,0	88,0
Расходы	14207001,5	15626283,6	16098658,7
	-	110,0	103,0
Дефицит	143581,6	10776,2	2360190,0
	-	7,5	В 219 раз

Рисунок 7 - Динамика объемов доходов и расходов госбюджета в 2014-2016гг. (млн. руб.) Составлено самостоятельно по: [2-4]

Как видим по таблице 1, доходы госбюджета в 2015г. возросли на 11%, а в 2016г. снизились на 12% в сравнении в предыдущими годами. Расходы госбюджета в 2015г. возросли на 10%, в 2016г. на 3% по сравнению с предыдущими годами. Дефицит госбюджета снизился в 2015г. на 92,5%, а в 2016г. увеличился в 219 раз в сравнении с предыдущими годами. На рис. 8 приведена диаграмма динамики изменения дефицита госбюджета



Рисунок 8 - Динамика изменений дефицита госбюджета в 2014-2016гг., млн. руб.

По рис. 8 наглядно видно, что сумма дефицита госбюджета в 2016г. намного превысила значение дефицита в предыдущие годы, самая малая величина дефицита в 2015г. На рис. 9 и 10 дана динамика внутреннего (млрд. руб.) и внешнего (млрд. долл.) долга РФ в 2014-2016гг.

Рисунок 9 - Динамика внутреннего долга РФ, млрд. руб. Составлено самостоятельно по [2-4].



Рисунок 10 - Динамика внешнего долга РФ, млрд. долл.

Как видим, размер внутреннего долга возрастал от 2014г. до 2016г., объем внешнего долга увеличился в 2015г., а в 2016г. сократился почти до уровня 2014г.

Поступление средств в бюджет и их использование показывают как успех, так и недостатки в сферах производства и обращения. Это позволяет вовремя предупредить появление диспропорций. Рассмотренная динамика показателей государственного бюджета свидетельствует о некоторых проблемах, таких как снижение доходов госбюджета в 2016г. при увеличении расходов и, соответственно, росте дефицита госбюджета, а также увеличение внутреннего долга, которые требуют решений от правительства России по сокращению дефицита госбюджета и госдолга.

Функция институционализации общественных предпочтений государственного бюджета выражена в доминирующей роли социальной политики в расходах госбюджета, которая отмечается с 2000-х годов и прослежена выше. Это связано с совершенствованием и трансформацией механизма социальной защиты, заключающихся в заботе государства о достижении оптимального благосостояния людей. В социальной политике основными приоритетами являются поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также поддержка учреждений здравоохранения, образования и культуры, решение жилищной проблемы. Также важными с точки зрения общественных предпочтений являются следующие направления государственной политики распределения расходов госбюджета: национальная оборона, национальная экономика; правоохранительная система; общегосударственные вопросы; межбюджетные трансферты; обслуживание государственного долга; образование; здравоохранение и т.д.

Контролирующей функцией государственного бюджета занимаются Счётная палата - парламентский орган финансового контроля РФ и Федеральное казначейство (Казначейство России), обслуживающее согласно статье 215.1 Бюджетного кодекса РФ кассовое исполнение бюджетов бюджетной системы РФ. [1, ст. 215.1]

В рамках мониторинга и контроля за исполнением представлений Счетной палаты Российской Федерации подведены итоги по представлениям, направленным в январе 2015 г. По итогам контрольного мероприятия "Проверка использования средств федерального бюджета и государственной собственности, направленных на осуществление контрольно-надзорных функций, охрану, рациональное использование, изучение, сохранение, воспроизводство водных биологических ресурсов и среды их обитания в 2013 году" было выявлено нерезультативное использование бюджетных средств и госимущества на общую сумму 71,8 млн. руб. В рамках исполнения поручения Правительства и представления Счетной палаты Минсельхозом были разработаны: проект федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием законодательства о рыболовстве и сохранении водных биологических ресурсов", предусматривающий возможность возмещения ущерба, причиненного водным биоресурсам и среде их обитания, в денежной форме, и проект постановления Правительства РФ "О внесении изменений в Положение о мерах по сохранению водных биологических ресурсов и среды их обитания" в целях реализации норм указанного проекта закона. В настоящее время проект закона в установленном порядке проходит процедуру межведомственного согласования и оценки регулирующего воздействия.

Кроме того, в целях оптимизации неиспользуемого имущества ФГБУ "Нижнеобьрыбвод" разработаны мероприятия по списанию пришедших в негодность основных средств по состоянию на 1 января 2015 года, в соответствии с которыми учреждением осуществляется подготовка необходимой документации для списания федерального имущества. В 2014 году согласовано 78 решений о списании 434 объектов федерального имущества.

На основании указания Росрыболовства "Об организации работ по оформлению федерального имущества" ФГБУ "Нижнеобьрыбвод" и ФГУП "Госрыбцентр" проведена работа по оформлению прав собственности Российской Федерации на объекты недвижимого имущества (получены свидетельства о государственной регистрации права). ГБУ "Нижнеобьрыбвод" также осуществляется подготовка необходимых документов по списанию пришедших в негодность основных средств по состоянию на 1 января 2015 года.

По итогам контрольного мероприятия "Проверка состояния и использования лесов, расположенных на землях лесного фонда и землях обороны и безопасности, а также расходования средств федерального бюджета на осуществление полномочий в области лесных отношений" установлено, что не были созданы условия для эффективного лесопользования на территориях проверяемых регионов (Республика Бурятия, Иркутская область и Красноярский край). Целевые прогнозные показатели исполнения полномочий в области лесных отношений, установленные Рослесхозом, не выполняются ни одним из регионов. В лесных планах и лесохозяйственных регламентах регионов отсутствует актуализированная информации о состоянии и использовании лесов и низкий процент постановки на кадастровый учет земель лесного фонда. Так, на кадастровый учет в Красноярском крае поставлено всего 2,5% земель лесного фонда, в Иркутской области - 6%, в Республике Бурятия - 2%.

По решению Коллегии были направлены представления в Минприроды России, Минобороны России, правительства Красноярского края, Иркутской области и Республики Бурятия, а также информационное письмо в Правительство Российской Федерации (Минприроды России дано поручение рассмотреть информацию Счетной палаты и представить предложения по решению поставленных вопросов) и обращение - в Генпрокуратуру. [18]

В рамках исполнения поручения Правительства России Минприроды России был подготовлен проект приказа "Об утверждении Порядка определения расходов на осуществление органом государственной власти субъекта Российской Федерации переданных отдельных полномочий Российской Федерации в области лесных отношений в расчете на 1 гектар эксплуатационных и защитных лесов на территории субъекта Российской Федерации".

Издан приказ Минприроды от 9 декабря 2014г "Об утверждении методики оценки эффективности осуществления органами государственной власти субъектов Российской Федерации переданных в соответствии со статьей 83 Лесного кодекса Российской Федерации полномочий Российской Федерации в области лесных отношений".

В результате проведенной претензионно-исковой работы по состоянию на 1 января 2015 года сумма недоимки, образовавшейся на I января 2013 года, уменьшилась на 54,3 млн. рублей (или на 28,0%).

В связи с неисполнением подрядчиком контрактных обязательств расторгнуты госконтракты по объектам "Реконструкция автомобильной дороги М-60 "Уссури" км 105 - км 118 и км 141 - км 149. При этом по объекту км 105 - км 118 заключен государственный контракт с новым подрядчиком со сроком ввода в эксплуатацию в октябре 2015г. ФКУ ДСД "Дальний Восток" также подготовлена документация для осуществления конкурсных процедур в целях заключения госконтракта на реконструкцию объекта км 141 - км 149.

В соответствии с условиями заключенных государственных контрактов исполнителем проведена корректировка проектной документации. Кроме того, Дирекцией ведется работа по устранению кадастровых ошибок, переводу земельных участков из одной категории в другую и другие работы по оформлению правоустанавливающих документов. При этом выполнение работ по оформлению правоустанавливающих документов сдерживается длительными сроками перевода земель из одной категорию в другую (из лесных земель, земель запаса, земель Минобороны России и других в земли промышленности и транспорта).

Представление исполнено полностью и решением Коллегии Счетной палаты снято с контроля. [18]

Таким образом, рассмотренная динамика показателей государственного бюджета свидетельствует о некоторых проблемах реализации функций госбюджета, таких как снижение доходов госбюджета в 2016г. при увеличении расходов и, соответственно, росте дефицита госбюджета, а также увеличение внутреннего долга, которые требуют решений от правительства России по сокращению дефицита госбюджета и госдолга.

2.2 Проблемы и совершенствование реализации функций государственного бюджета России

Поскольку самыми важными функциями госбюджета являются регулирующая и информационная, то рассмотрим проблемы этих функций государственного бюджета.

Утвержденный на 2016г. бюджет показывает, что уровень расходов в стране значительно превышает уровень полученных доходов. Несмотря на снижение уровня социальной поддержки населения и высвобождения денег по всем возможным статьям расходов, законодателям удалось приблизить дефицит бюджета к размеру 2 360,2 млрд. руб., что составляет 3% от размера ВВП. [25]

Доходная часть бюджета составляет 13 738,5 млрд. руб. (на 465 701,2 млн. руб. больше, чем в 2015г.). Планируется привлечь дополнительные денежные средства за счет внесения в действующее законодательство ряда изменений, в частности, увеличения фискальной нагрузки на компании, работающие в нефтегазовой сфере. Кроме того, до 90% повысится подлежащая зачислению в федеральный бюджет доля от прибыли, полученной Банком России.

Расходная часть бюджета составит 16 098,6 млрд. руб. В этом году ожидается уменьшение размера затрат за счет отмены индексаций некоторых видов социальных выплат (таких, как материнский капитал, ежегодные выплаты лицам со статусом Почетного донора, пенсии работающим пенсионерам и т.д.).

Проблемы совершенствования федерального бюджета в наличии системных рисков исполнения бюджета, которые вызывают замедление темпов роста российской экономики, возможные кризисные явления на мировых товарных и финансовых рынках, высокая зависимость экономики и бюджетной системы от внешнеэкономической конъюнктуры, ограниченность внутренних финансовых ресурсов и недостаточный уровень развития финансовой инфраструктуры.

Важнейшей для финансовых, контролирующих и правоохранительных органов считают системную работу, направленную на сокращение теневого сектора экономики и наведение порядка в системе учета и взимания налогов, таможенных и других платежей, поступающих от субъектов экономической деятельности.

Одна из наиболее актуальных проблем, приводящих к риску недопоступления или к потерям доходов федерального бюджета, в уклонении от уплаты налогов и других обязательных платежей. Не поступление значительных средств в федеральный бюджет связано с применением предприятиями различных способов минимизации налогообложения, используя как трансфертное ценообразование, так и торговые операции, проводимые через оффшорные зоны.

В дальнейшем при формировании федерального бюджета Правительство РФ должно решать следующие основные задачи: обеспечить сбалансированность и устойчивость бюджетной системы; оптимизировать структуру расходов федерального бюджета; развивать программно-целевые методы управления; принимать решения, обеспечивающие долгосрочную сбалансированность и прозрачность пенсионной системы; создавать новые механизмы финансирования развития инфраструктуры; переходить к формированию государственного задания на оказание государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам на основе единого составного перечня; развивать налоговую систему и повышать ее конкурентоспособность; организовать четкую систему межбюджетных отношений; повышать прозрачность бюджетов и бюджетного процесса.

В скором времени должен полностью завершиться переход к построению федерального бюджета на основе государственных программ с четкими показателями результативности, а также возможностью общественного мониторинга их исполнения, что составляет важнейшую задачу при повышении эффективности бюджетных расходов.

Чтобы определить финансовые возможности, условия и предпосылки для достижения ключевых целей, параметры и условия социально-экономического развития РФ в долгосрочном периоде, сформулированные в стратегических документах, решениях Президента РФ и Правительства РФ, необходимо ежегодно формировать долгосрочный бюджетный прогноз, в рамках которого проводится определение подходов к реализации бюджетной политики на долгосрочную перспективу, установление предельных расходов федерального бюджета на реализацию государственных программ и формирование системы управления бюджетными рисками, позволяющей снижение вероятности возникновения дополнительных расходных обязательств.

Чтобы минимизировать угрозы несбалансированности бюджетов бюджетной системы РФ, необходимо прогнозировать основные характеристики бюджетов, основываясь на "консервативном" варианте прогноза социально-экономического развития РФ. Этот подход обеспечит не только повышение точности бюджетного планирования, но и предотвращение части рисков, связанных с принятием дополнительных, не обеспеченных финансовыми ресурсами, расходных обязательств. Обеспечить сбалансированность федерального бюджета можно снижением зависимости бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ от трансфертов из федерального бюджета.

Одно из направлений реализации мероприятий по обеспечению сбалансированности и устойчивости бюджетов бюджетной системы РФ в совершенствовании управления государственным долгом. В среднесрочной перспективе основной акцент в данном направлении будет сделан на поддержание умеренной долговой нагрузки (отношение госдолга РФ к ВВП не будет превышать 15-20%), снижение расходов на обслуживание госдолга (доля в общем объеме расходов федерального бюджета не превысит 10%) и развитие внутреннего рынка капитала. [23]

Идеальным исполнением бюджета предполагается полное покрытие расходов доходами (сбалансированность бюджета). В соответствии с бюджетным законодательством бюджеты всех уровней должны быть составлены без профицита. При обнаружении превышения доходов над расходами в процессе составления или рассмотрения бюджета, до утверждения бюджета следует сократить профицит в следующей последовательности путем:

1) сокращая привлечение доходов от реализации государственной или муниципальной собственности; 2) сокращая привлечение доходов от продажи государственных запасов и резервов (для федерального бюджета); 3) предусматривая направления бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств; 4) увеличивая расходы бюджета, в том числе передавая часть доходов бюджетам других уровней. При нецелесообразности осуществления по каким-то причинам этих мер, необходимо сокращение налоговых доходов бюджета внесением изменений и дополнений в налоговое законодательство.

Наиболее сложной ситуацией и наиболее часто встречающейся в экономической практике является дефицит бюджета, вызванный превышением расходами бюджета его доходов. Дефицит рассматривается как временный, если имеются перспективы его преодоления и его величина составляет не более 3% ВВП. При бюджетном дефиците до 10% от суммы доходов считается допустимым дефицитом, при его значении больше 20% от суммы доходов - критическим дефицитом.

Бюджетным кодексом РФ регламентируются условия, противодействующие возникновению дефицита бюджетов, определяются его границы. Так, текущие расходы бюджета субъекта РФ, местного бюджета не могут быть больше объема доходов соответствующего бюджета. Размер дефицита федерального бюджета не может быть больше суммарного объема бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание госдолга РФ.

Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может быть больше 5% объема доходов бюджета субъекта РФ, не учитывая финансовую помощь из федерального бюджета. Поступления из источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут использоваться для финансирования исключительно инвестиционных расходов, но нельзя их использовать для финансирования расходов на обслуживание и погашение долга субъекта РФ.

Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. В качестве источников финансирования дефицита бюджета не используют кредиты Банка России, а также приобретение Банком России долговых обязательств РФ, ее субъектов и муниципальных образований при их первом размещении.

Каждый бюджетный уровень законодательно закреплен своими источниками финансирования дефицита бюджета. Источники финансирования дефицита федерального бюджета состоят из внутренних и внешних источников следующих видов.

Внутренние источники состоят из: а) кредитов, полученных Россией от кредитных организаций в валюте РФ; б) государственных займов, осуществляемых путем выпуска ценных бумаг от имени РФ; в) бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

Внешние источники состоят из: (а) государственных займов, осуществляемых в инвалюте путем выпуска ценных бумаг (ЦБ) от имени РФ; (б) кредитов правительств зарубежных стран, банков и фирм, международных финансовых организаций, предоставленных в инвалюте.

В основе бюджетной политики РФ - поддержание бюджетной и макроэкономической сбалансированности. Основной ее тезис на перспективу - обеспечение максимальной защищенности федерального бюджета от внешних воздействий - изменений мировых цен на российские экспортные товары.

Политика в области доходов. Увеличение доходов федерального бюджета должно достигаться не увеличением налоговой нагрузки на экономику, а расширением налогооблагаемой базы при создании благоприятных условий для развития частного бизнеса. Этот принцип реализуется установлением плоской шкалы на доходы физических лиц и понижением ставки налога на прибыль компаний с 35 до 24%.

Важные условия также в дальнейшем развитии налоговой реформы. Одновременно с проведением налоговой реформы должна в дальнейшем укрепляться система налогового администрирования, отменяться экономически необоснованные и неэффективные налоговые льготы, повышаться экономическая заинтересованность налогоплательщиков своевременного и полного исполнения налоговых обязательств, совершенствоваться налоговый контроль за правильностью применения цен в целях налогообложения.

Необходимо продолжение работы по погашению накопившейся налоговой задолженности компаний; в отношении неработающих компаний более решительное применение процедуры банкротства. Резерв пополнения доходной части федерального бюджета также в повышении эффективности таможенного администрирования - в повышении достоверности декларирования стоимости товаров, устранении уклонений от уплаты таможенных пошлин. В части формирования неналоговых доходов резерв их повышения в эффективном использовании федеральной собственности, создании системы управления государственными активами.

Нужно установление жесткого контроля над использованием объектов недвижимости государственных учреждений, условиями сдачи их в аренду и за поступлением доходов от аренды государственной собственности в федеральный бюджет; осуществление работ по оптимизации государственного участия в капиталах банков, инвестиционных, фондовых, финансовых организаций; с максимальной выгодой для федерального бюджета проведение распродажи рекомендованных к отчуждению государственных акций и собственности.

Политика в области расходов. Начата работа по инвентаризации и оценке эффективности расходов и обязательств федерального бюджета. Предусмотрено несколько направлений дальнейшей оптимизации бюджетных расходов. Необходимо установление жестких смет расходов всем государственным органам и бюджетным учреждениям. Предполагается пересмотр статуса государственных унитарных организаций - большинством из них будет получен статус акционерных обществ со 100%-ным участием государства. Главными распорядителями средств федерального бюджета должны контролироваться обязательства, принимаемые от их имени бюджетными учреждениями, фиксироваться на лицевых счетах в органах Федерального казначейства. Необходимо завершение формирования механизма, препятствующего принятию законов без учета их последствий для бюджетной системы.

Расходная часть федерального бюджета должна стать инструментом достижения важнейших социальных и экономических целей. Для этого необходимы современные методы оценки рациональности бюджетных расходов, внедряться индикаторы результативности затрат государственных средств.

Оптимизация сети научных учреждений, финансируемых из федерального бюджета, должна проводиться направлением средств на наиболее перспективные темы и направления, а не самим учреждениям, согласно потребностям страны. Прозрачность соответствующих финансовых потоков нужно обеспечить внедрением практики публичной отчетности. Внедрение контрактных форм финансирования учреждений социальной сферы должно осуществляться по принципу выделения денег в зависимости от результатов работы структуры. [23]

Итак, Утвержденный на 2016г. бюджет показывает, что уровень расходов в стране значительно превышает уровень полученных доходов. Планируется привлечь дополнительные денежные средства за счет внесения в действующее законодательство ряда изменений, в частности, увеличения фискальной нагрузки на компании, работающие в нефтегазовой сфере. В этом году ожидается уменьшение размера затрат за счет отмены индексаций некоторых видов социальных выплат.

Проблемы совершенствования реализации функций федерального бюджета в наличии системных рисков исполнения бюджета, которые вызывают замедление темпов роста российской экономики, возможные кризисные явления на мировых товарных и финансовых рынках, высокая зависимость экономики и бюджетной системы от внешнеэкономической конъюнктуры, ограниченность внутренних финансовых ресурсов и недостаточный уровень развития финансовой инфраструктуры.