Налоговый контроль
Органы налогового контроля в Российской Федерации. Основные цели налогового контроля как системы мер, направленных на обеспечение реализации актов законодательства о налогах и сборах. Модернизация налогового администрирования, последние изменения.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.03.2012 |
| Размер файла | 25,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
16
Содержание
- Введение
- 1. Налоговое администрирование
- 2. Основные направления модернизации налогового администрирования
- 3. Последние изменения в налоговом контроле
- Заключение
- Список использованной литературы
Введение
Развитие налогового контроля всегда было, есть и будет одной из самых актуальных тем различных семинаров, обсуждений, дискуссий, научных работ. От того, насколько развита система налогового контроля и налогообложения во многом зависит развитие и экономическое, и социальное любого современного государства. Мною же эта тема была выбрана не только в силу её актуальности, но также и потому, что в последнее время в системе налогового контроля и налогообложения произошёл ряд изменений, связанных прежде всего с неустанной работой законодательства РФ. Но для начала мне хотелось бы сделать небольшую вводную часть и рассказать, что представляет собой налоговый контроль в целом.
Налоговый контроль представляет собой систему действий налоговых и иных государственных органов по надзору за выполнением фискально обязанными лицами (в первую очередь налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, кредитными организациями) норм налогового законодательства, являющуюся одним из этапов налогообложения. В широком смысле налоговый контроль направлен на обеспечение правильного исчисления, своевременного и полного внесения налогов и сборов в бюджет (государственные внебюджетные фонды).
В соответствии с законодательством налоговый контроль в РФ осуществляют следующие органы:
налоговые органы;
таможенные органы;
органы государственных внебюджетных фондов.
В соответствии со ст.82 НК РФ должностные лица таможенных органов и органов государственных внебюджетных фондов наделены контрольными полномочиями в сфере налогообложения в пределах своей компетенции:
таможенные органы - за полнотой и своевременностью уплаты налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу РФ;
органы государственных внебюджетных фондов - за полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов, поступающих в соответствующие государственные внебюджетные фонды.
Отдельно следует сказать о роли Федеральной службы налоговой полиции России (ФСНП России), которая не относится к органам, непосредственно осуществляющим налоговый контроль, и исполняет вспомогательные функции по обеспечению соответствующей деятельности должностных лиц налоговых органов. Органы ФСНП России по запросу налоговых органов участвуют в проведении налоговых проверок, обеспечивая безопасность должностных лиц налоговых органов, проводящих указанные проверки, и оказывая оперативное содействие в добывании информации, необходимой для целей проверок.
В процессе осуществления налогового контроля налоговые органы активно взаимодействуют с органами ГТК РФ, ФСНП России, государственных внебюджетных фондов и другими входящими в систему исполнительной власти органами специальной компетенции - министерствами, службами, ведомствами. Правовой основой такого сотрудничества выступают нормы налогового законодательства, а практическая координация действий осуществляется на основании заключенных между ними публично-правовых договоров-соглашений. Указанные органы информируют друг друга об имеющихся материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых налоговых проверках, обмениваются другой несводимой информацией.
На сегодняшний день заключены, например, следующие соглашения:
между МНС РФ и ГТК РФ №№ БГ-15-11/1222, 01-11/15581 о взаимном информационном обмене (утв. МНС РФ и ГТК РФ 08.06.2000, с измен, на 16.10.2000);
по информационному взаимодействию между Пенсионным фондом РФ и МНС РФ от 12.07.2001 №№ 16-1-С, БГ-16-05/74 (утв.12.07.2001) и др. Порядок обмена информацией между территориальными органами федерального казначейства Минфина РФ и налоговыми органами в ходе исполнения доходной части федерального бюджета утвержден совместным приказом Минфина РФ и МНС РФ от 21.02.2001 №№ 14н, БГ-3-09/51.
При этом непосредственными целями налогового контроля являются:
1) выявление налоговых правонарушений и налоговых преступлений; предупреждение их совершения в будущем;
2) обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности.
Для достижений указанных целей налоговыми и иными контролирующими органами используются следующие основные формы:
(способы) налогового контроля:
налоговые проверки;
получение объяснений фискально обязанных лиц;
проверки данных учета и отчетности;
осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
контроль за расходами физических лиц и др.
1. Налоговое администрирование
Согласно статье 30 Налогового кодекса РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.
В 2000 году появилось понятие "налоговое администрирование", которое являлось своего рода российской новацией, внесённой в теорию и методологию управления налоговой системой. В отечественной литературе под налоговым администрированием понимают систему государственного управления всем комплексом налоговых отношений.
Налоговое администрирование представляет собой систему мер, направленных на обеспечение реализации актов законодательства о налогах и сборах специально уполномоченными органами власти посредством административных, организационных и иных методов. В узком смысле налоговое администрирование можно рассматривать как деятельность налоговых органов по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства РФ организациями и физическими лицами.
Выделяют следующие особенности налогового администрирования:
1) Это управление соблюдением внешних форм отношений между налогоплательщиками и налоговой администрацией, установленных законом (соблюдение совокупности норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретную технологию налоговых отношений; меры ответственности за нарушение закона; полномочия налоговой администрации).
2) Это управление, осуществляемое бюрократией. При этом бюрократия является одним из основных результатов и одновременно необходимых условий процесса рационализации управления, эффективным средством достижения заданных целей.
3) Это превалирование контрольной функции над другими функциями управления. При этом контроль, подробно изложенный в правилах и инструкциях, является формальным, своего рода частью властных отношений между контролёрами и контролируемыми.
Цель налогового администрирования - обеспечение наиболее эффективного функционирования налогового механизма и системы налоговых органов.
Под методом налогового администрирования понимается способ воздействия налоговых органов на участников налоговых отношений: налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов и т.д. посредством форм налогового контроля и других процедур, осуществляемых ими в процессе реализации своих полномочий.
Осуществляя налоговое администрирование, налоговые органы:
выполняют действия по постановке на учёт налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов), присвоению им идентификационных номеров;
осуществляют контроль за открытием ими расчётных (текущих) и иных счетов в банке, выполнением налогоплательщиками и налоговыми агентами обязанностей по уплате налогов и сборов;
принимают к нарушителям налоговой дисциплины предусмотренные законом меры (способы обеспечения налогового обязательства): начисляют пени, приостанавливают операции по счетам в банке и др.;
взыскивают недоимки;
проводят камеральные и выездные налоговые проверки;
осуществляют производство дел по выявленным налоговым правонарушениям;
ведут оперативно-статистический учёт по налогам и сборам; анализируют ход налоговых поступлений;
составляют прогнозы поступлений налогов и сборов и осуществляют другие функции.
2. Основные направления модернизации налогового администрирования
Одним из важнейших направлений в модернизации налогового администрирования является совершенствование организационно-структурного построения отрасли. С этой целью предполагается переход территориальных налоговых органов на функциональный принцип внутренней организации их деятельности и типовые организационные структуры, оптимизация и перераспределение численности работающего в них персонала в пределах, установленных Правительством РФ, численности и фонда оплаты труда работников налоговых органов, проведение мероприятий по укрупнению ИФНС России.
Налоговые органы обрабатывают колоссальные объёмы информации. Новые формы налогового администрирования предполагают сегментирование налогоплательщиков, выделение из их числа определённых групп, в том числе крупнейших предприятий. Учитывая влияние крупнейших налогоплательщиков на формирование доходной части бюджета и их социальную значимость для экономики регионов, ФНС России уделяет особое внимание работе с данной категорией налогоплательщиков, так как осуществление финансово-хозяйственной крупными налогоплательщиками в условиях развивающегося рынка и несовершенства законодательной базы допускает построение ими различных многоуровневых вертикально интегрированных схем, имеющих своей целью сокрытие истинной налоговой базы и уход от уплаты налогов и сборов.
При работе с данной категорией налогоплательщиков планируется применять новые методы налогового администрирования, включающие широкое использование информационных технологий и ресурсов.
Эффективность функционирования системы налогового администрирования существенно сдерживается большим объёмом трудоёмких, ручных и рутинных операций, выполняемых работниками налоговых органов всех уровней.
В значительной мере это вызвано тем, что большой поток информации поступает в налоговые органы в бумажном виде. Для эффективного применения автоматизированных процедур контроля и анализа требуется предварительное преобразование входной информации в электронные форматы.
По-прежнему имеет место ручной труд на этапах формирования и рассылки налогоплательщикам требований и уведомлений на уплату налогов и сборов, планирования и подготовки выездных налоговых проверок, учёта платежей и составления статистической отчётности. Эти проблемы будут решаться за счёт применения взаимоувязанного комплекса мероприятий по развитию и широкомасштабному внедрению системы формирования и сдачи в налоговые органы в электронном виде деклараций, счетов-фактур и других документов, автоматизированной камеральной проверки, внедрению прогрессивных автоматизированных методов планирования и сопровождения выездных налоговых проверок.
Особой проблемой в деятельности налоговых органов является слабое научное и методическое обеспечение проведения комплексного анализа деятельности налогоплательщиков, недостаточность (а в некоторых случаях и отсутствие) научно обоснованных методик определения фактической налоговой базы по косвенным данным, получаемым из различных источников. Для решения этой проблемы планируется осуществить целый ряд мероприятий, связанных с проведением научно-исследовательских работ по совершенствованию администрирования и оценки деятельности налоговых органов, а также анализу финансово-хозяйственного состояния налогоплательщиков, пресечению путей скрытия доходов, занижению налоговой базы, "теневого" оборота товаров (работ, услуг) и денежных средств.
Важнейшими компонентами модернизации налоговых органов являются:
1) Функциональная организация структур налоговой инспекции (т.е. построение подразделений инспекции по выполняемым функциям вместо специализации по видам налогов и категориям налогоплательщиков);
2) Реализация элементов системы "полного самоначисления", которая предполагает наличие во взаимодействии налоговых органов с налогоплательщиками трёх компонентов: самостоятельного декларирования налогоплательщиком налогооблагаемой базы и начисленной суммы налога, "доброжелательной" среды взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и высокого уровня налогового контроля за правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов;
3) Высокий уровень информации инспекции, который предполагает наличие системы электронной обработки данных, адаптированной к условиям функциональной организации инспекции;
4) Обучение специалистов и налогоплательщиков.
Чтобы налоговый контроль обеспечивал выполнение стоящих перед ним задач, необходимо соблюдение основополагающих принципов его организации, среди которых можно выделить первый - правомочность. Налоговые органы обязаны осуществлять контрольные действия в пределах своих полномочий и в соответствии с уровнем компетенции, установленным действующим законодательством. Вторым важным организационным принципом является обеспечение всеобъемлющей полноты контроля. Все налоги (не только федеральные, но и региональные и местные), а также все без исключения налогоплательщики должны быть охвачены системой контроля, независимо от объёма поступлений в соответствующие бюджеты налогов.
налоговый контроль администрирование налог
Должен соблюдаться и третий принцип - недопущение причинения вреда налогоплательщику. Налоговый контроль должен осуществляться с учётом возможностей обеспечения оптимального взаимодействия фискальной и экономической направленности налоговой системы. Приоритетность фискальной составляющей может спровоцировать сокращение количественных показателей потенциальных объектов обложения за счёт сокращения деловой активности.
В качестве четвёртого принципа можно выделить принцип превентивности (предупреждения). Налоговые органы должны вести профилактическую работу по предупреждению возможности возникновения налоговых правонарушений. В этой связи особое значение имеет пятый принцип налогового контроля - скоординированность работы и контрольных действий налоговых органов, совершенствование налогового администрирования, системы контроля исполнения налоговой дисциплины, упорядочение системы ответственности за налоговые правонарушения.
Суть процесса реформирования системы налогового администрирования в рамках модернизации налоговых органов заключается не в изменении названий и перераспределении обязанностей и ответственности между подразделениями налогового органа - это лишь инструменты достижения цели.
Главное - изменение принципов налогового администрирования в сторону увеличения собираемости налогов при сокращении соответствующих затрат, а также изменение существующих взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, в том числе снижение административного бремени, возлагаемого на налогоплательщиков. Из 3 млн юридических лиц лишь около 600 тыс. платят налоги добросовестно и в срок. Недобросовестных граждан-налогоплательщиков намного больше, чем добросовестных (на сколько именно, подсчитать невозможно). Это красноречиво говори т о том, что России ещё далеко до настоящего законопослушания и современной налоговой морали.
Сегодня также необходимо: улучшение качества налоговых проверок с выездом на место; пресечение хозяйственной деятельности, которая не отражается в бухгалтерском учёте и скрывается от налоговой администрации (хотя формально разрешена законом); для сокращения неучтённого наличного оборота пресечение деятельности короткоживущих фирм, специализирующихся на обналичивании денег; регистрация реального местонахождения плательщиков, принудительная ликвидация организаций, не представляющих налоговую отчётность, регламентация деятельности банков для борьбы с фиктивными банковскими депозитам, передачей векселей юридических лиц гражданам; строгий контроль за зарубежными банковскими счетами юридических и физических лиц, в том числе за оффшорными счетами.
3. Последние изменения в налоговом контроле
Пенсионный фонд и налоговая служба договорились об обмене информацией:
22 февраля 2011 года главы двух фискальных ведомств подписали очередное соглашение о взаимодействии. Кратко суть его в следующем: налоговики и сотрудники ПФР будут обмениваться информацией о налогоплательщиках и проводить совместные проверки.
Проверять общими усилиями ревизоры будут прошлые налоговые периоды, когда компании еще платили ЕСН, и страхователей, перечисляющих взносы по пониженным ставкам. Например, IT-компании и "упрощенщиков". Результаты же самостоятельно проведенных проверок сотрудники ведомств будут передавать друг другу. Это может быть в случае, когда в ходе ревизии изменился фонд заработной платы.
Также налоговики должны сообщать в Пенсионный фонд о компаниях имеющих право на льготы по взносам.
ВО II КВАРТАЛЕ 2011 ГОДА:
Депутаты хотят установить контроль за электронными деньгами:
Законодатели решили легализовать электронные деньги. Сейчас соответствующий законопроект находится на рассмотрении в Госдуме. Если его утвердят, то электронные кошельки, которые принадлежат компаниям и предпринимателям, приравняют к банковским счетам.
Это значит, что организации и предприниматели должны будут подавать в налоговую инспекцию сведения по форме об открытии и закрытии корпоративных электронных кошельков. Кроме того, налоговики получат право взыскивать задолженность по налогам за счет виртуальных денег, а также блокировать электронные счета.
ВО ВТОРОМ ПОЛУГОДИИ 2011 ГОДА:
Минфин России решил бороться с несвоевременным зачислением на счет валютной выручки:
Минфин России хочет увеличить штрафы за несвоевременное зачисление на банковский счет валютной выручки. Соответстсвующий законопроект о внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях уже разработан и размещен на сайте министерства.
Если его утвердят, то помимо фиксированного штрафа в размере от 3/4 до полной суммы выручки, не поступившей вовремя на счет, компании и руководители будут платить еще и проценты за каждый день просрочки. Чиновники из Минфина надеются, что это станет стимулом для компаний быстрее исправлять свои нарушения.
В НАЧАЛЕ 2012 ГОДА:
Взысканием налоговых долгов могут заняться коллекторы:
Комитет коллекторских агентств предложил налоговикам свою помощь по взысканию налоговых долгов с компаний.
В первую очередь речь идет о "фирмах-однодневках", руководителей которых найти достаточно сложно. Да и у налоговых инспекций и судебных приставов, как правило, не доходят руки до подобных организаций. Если ФНС и коллекторы договорятся, то последние будут работать за определенный процент от суммы налогового долга.
Заключение
В последнее время в сфере налогового администрирования, а, следовательно, и в налоговом контроле происходит множество изменений, а именно:
1) Функциональная организация структур налоговой инспекции (т.е. построение подразделений инспекции по выполняемым функциям вместо специализации по видам налогов и категориям налогоплательщиков);
2) Реализация элементов системы "полного самоначисления", которая предполагает наличие во взаимодействии налоговых органов с налогоплательщиками трёх компонентов: самостоятельного декларирования налогоплательщиком налогооблагаемой базы и начисленной суммы налога, "доброжелательной" среды взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками и высокого уровня налогового контроля за правильностью начисления и своевременностью уплаты налогов;
3) Высокий уровень информации инспекции, который предполагает наличие системы электронной обработки данных, адаптированной к условиям функциональной организации инспекции;
4) Обучение специалистов и налогоплательщиков.
Суть процесса реформирования системы налогового администрирования в рамках модернизации налоговых органов заключается не в изменении названий и перераспределении обязанностей и ответственности между подразделениями налогового органа - это лишь инструменты достижения цели.
Главное - изменение принципов налогового администрирования в сторону увеличения собираемости налогов при сокращении соответствующих затрат, а также изменение существующих взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками, в том числе снижение административного бремени, возлагаемого на налогоплательщиков. Из 3 млн юридических лиц лишь около 600 тыс. платят налоги добросовестно и в срок. Недобросовестных граждан-налогоплательщиков намного больше, чем добросовестных (на сколько именно, подсчитать невозможно). Это красноречиво говори т о том, что России ещё далеко до настоящего законопослушания и современной налоговой морали.
Список использованной литературы
1. Перонко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ и пути их решения: Дисс. докт. экон. наук. - М.: ФА, 2009 С 354
2. Мишустин М.В. Информационно-технологические основы государственного налогового администрирования в России: Монография. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. С 172.
3. Садыгов Ф.К. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика. - М., 2006. - С.96.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие налогового контроля как категории налогового права. Объект, предмет, цели и задачи налогового контроля. Классификация, формы и методы налогового контроля. Виды налоговых проверок. Изучение организации налогового контроля в Российской Федерации.
реферат [28,8 K], добавлен 21.04.2010Понятие налогового контроля. Правовое регулирование налогового контроля в Российской Федерации. Организационно-правовая характеристика и структура инспекции ФНС России №2 по г.Краснодару. Особенности организации налогового контроля в зарубежных странах.
дипломная работа [206,1 K], добавлен 01.03.2011Понятие, особенности, объекты, формы и методы налогового контроля. Предупреждение нарушений законодательства о налогах и сборах. Оценка эффективности налогового контроля. Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов.
курсовая работа [55,8 K], добавлен 08.05.2013Понятие налогового администрирования. Сущность налогового контроля. Налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах. Анализ деятельности районных налоговых инспекций. Анализ результативности камеральных и выездных налоговых проверок.
реферат [27,8 K], добавлен 25.05.2008Сущность, цели и место налогового администрирования, роль планирования и учета в данном процессе. Принципы контроля и регулирования в исследуемой системе. Определение существующих проблем и пути совершенствования налогового администрирования в России.
курсовая работа [35,7 K], добавлен 28.04.2014Выявление эффективных механизмов управления налоговыми поступлениями в консолидированный бюджет Российской Федерации. Контроль в системе налогового администрирования. Полномочия органов налогового контроля. Формы и методы налогового администрирования.
курсовая работа [236,7 K], добавлен 07.04.2015Налоговый контроль как основное условие существования эффективной налоговой системы. Влияние организации системы налогового контроля на уровень доходов бюджетной системы. Налоговые проверки, их виды, методы налогового контроля в Российской Федерации.
курсовая работа [92,3 K], добавлен 18.01.2016Органы налогового контроля. Функции Государственных налоговых инспекций. Объект, предмет и виды налоговых проверок. Предварительный, текущий и последующий налоговый контроль. Ответственность предприятий за несоблюдение налогового законодательства.
курсовая работа [36,5 K], добавлен 11.01.2012Соблюдение налогового законодательства. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов, взимаемых при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации. Основные виды налогового контроля: предварительный, текущий, последующий.
контрольная работа [26,1 K], добавлен 08.12.2010Основные формы, информационная база и методы налогового контроля. Методика проведения налогового контроля за поступлением налогов с юридических лиц. Характеристика контрольно-проверочной работы Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы РФ.
дипломная работа [505,5 K], добавлен 07.08.2011
