3. удельных переменных затрат

= 79407-75709=+3698 тыс. руб.;

4. суммы постоянных затрат:

= 68251-79407=-11156 тыс. руб.

За счет увеличения производства стерилизованного молока, предприятие получило больше прибыли на 15278 тыс. руб., за счет увеличения цены реализации на 7268 тыс. руб. и за счет сокращения переменных затрат на единицу продукции на 3968 тыс. руб., в то же время уменьшение прибыли произошло за счет увеличения суммы постоянных затрат, что снизило прибыль на 11156 тыс. руб.

Далее определим влияние факторов на изменение суммы прибыли от реализации продукции в целом по предприятию (таблица №2.18):

Таблица №2.18 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в целом по предприятию

Вид продукции	Объем продаж	Цена, тыс. руб.	Переменные затраты на изделие, тыс. руб.
	t	t	t	t	t	t
Молоко стерилизованное	3750,75	4250,5	40,99	42,07	10,42	9,55
Молоко пастеризованное	6249,25	5949,5	39,89	38,2	6,11	6,42
Итого	10000	10200	-	-	-	-

Используя данные таблицы №2.18, рассчитаем влияние факторов на изменение суммы прибыли в целом по предприятию с помощью приема цепной подстановки. Здесь необходимо будет найти (ф. 2.13-2.6.24):

3750,75*(40,99-10,42)+4250,5*(39,89-6,11) - 161210=97032 тыс. руб.

= 258242*1,02-161210= 102197 тыс. руб.

= 4250,5*(40,99-10,42)+5949,5*(39,89-6,11) - 161210=169702 тыс. руб.

= 4250,5*(42,07-10,42)+5949,5*(38,2-6,11) - 161210=164238 тыс. руб.

= 4250,5*(42,07-9,55)+5949,5*(38,2-6,42) - 161210=166091 тыс. руб.

= 4250,5*(42,07-9,55)+5949,5*(38,2-6,42) - 163630=163671 тыс. руб.

Общее изменение прибыли составляет 66 639 тыс. руб., в том числе:

= 102197-97032=+5165 тыс. руб.;

= 169702-102197=+67505 тыс. руб.;

= 164238-169702= -5464 тыс. руб.;

= 166091-164238=+1853 тыс. руб.;

= 163671-166091=-2420 тыс. руб.

Итак, прибыль возросла на 66 639 тыс. руб. в целом по предприятию в основном за счет изменения структуры продаж, а снизилась за счет изменения цены на 5464 тыс. руб. и величины постоянных затрат на 2420 тыс. руб.

3. Направления поиска резервов роста прибыли и рентабельности

3.1 Выводы и рекомендации по проведенному анализу прибыли и рентабельности

Итак, согласно проведенным расчетам по финансовым результатам предприятия можно сделать определенный вывод о том, что положительный конечный финансовый результат сформировался в основном за счет доходов от обычных видов деятельности, то есть от выручки. Данный факт говорит о стабильности получения доходов и качестве формирования финансового результата. Данная ситуация означает, что высока вероятность ее получения в не меньших объемах в будущем.

Анализ полученных доходов и расходов свидетельствует о повышении эффективности обычного вида деятельности. Данные выводы основываются на расчет соотношения данных доходов к расходам, где наблюдается положительная динамика получения обычных доходов на 1 рубль произведенных расходов по производству и реализации продукции. Иначе можно сказать, что темп роста выручки опережает темп роста себестоимости.

Анализ финансовых результатов показал, что в формировании прибыли до налогообложения и ее увеличения на 5787 тыс. руб. повлиял главный фактор - прибыль от продаж, он составил наибольший вес в прибыли. Здесь был выявлен отрицательный финансовый результат от прочей деятельности, покрытие которого уменьшило прибыль до налогообложения на 68,1%.

Чистая прибыль предприятия увеличилась на 554 тыс. руб. в основном за счет увеличения выручки на 124,6% и за счет роста прочих доходов на 122,84%, отрицательное воздействие на формирование чистой прибыли оказал рост себестоимости на 115,9% и рост прочих расходов на 125%. Также на получение чистой прибыли негативно повлиял налоговый фактор.

В результате факторного анализа прибыли от продаж были выявлены основные факторы, повлиявшие на ее увеличение - изменение цен (+9557 тыс. руб.), увеличение объема продаж (+7484 тыс. руб.), а на уменьшение прибыли от продаж в основном повлиял фактор - увеличение себестоимости за счет изменения цен на потребляемые ресурсы (-587 тыс. руб.).

На увеличение уровня среднереализационной цены на 46,2 руб. повлияло повышение качества продукции, то есть увеличился удельный вес стерилизованного молока по сравнению с пастеризованным молоком на 4,2%. В результате повышения цены на 46,2 рубля, выручка от продажи продукции возросла на 467300 руб.

Также на увеличение средней реализационной цены повлиял фактор - рынки сбыта продукции. Так, цена молока стерилизованного увеличилась на 48,43 рубля за счет увеличения сбыта молока по договорным ценам и прочих точках сбыта продукции, объем реализации по госзаказам уменьшился, и уменьшилась цена на 999 руб. В итоге прибыль от продажи молока стерилизованного увеличилась на 205851,7 руб.

Уровень средней цены реализации молока пастеризованного увеличился на 122,5 руб. за счет увеличения продаж по договорным ценам и на прочих точках сбыта продукции, а сумма прибыли увеличилась на 728813,75 руб.

Сроки реализации также повлияли на изменение уровня цены. Так, за счет увеличения объема продаж в зимний период стерилизованного молока, цена возросла на 80,077 руб., а сумма прибыли на 1 276 507,457 руб.

Ситуация обратная по срокам реализации молока пастеризованного, что за счет уменьшения доли реализации молока в зимний период, цена уменьшилась на 34,33 руб., а прибыль на 909848 руб.

На предприятии наблюдается основная доля операций, связанная с движением его имущества. Также данные расчеты таблицы № отражают неэффективность ведения финансовой деятельности, и по данным таблицы №4 видно, что% прироста прочих расходов выше% прироста прочих доходов.

Основные показатели рентабельности - рентабельность продаж, рентабельность затрат повысились - положительная тенденция, что характеризует эффективность обычного вида деятельности. Также затраты на 1 рубль проданной продукции снизились до 92,87 копеек - положительная динамика.

Рентабельность продаж выросла на 1,3% за счет увеличения выручки от продажи продукции, негативное воздействие на рентабельность продаж оказал фактор - себестоимость продукции.

В целом рост рентабельности продаж способствовал повышению рентабельности капитала анализируемого предприятия.

Рентабельность чистой прибыли уменьшилась на 0,6% за счет увеличения процентов к уплате, уменьшения прочих доходов и увеличения налогового фактора. Положительное влияние оказало увеличение рентабельности продаж на 1,31%.

Рентабельность обычного вида деятельности возросла в большей степени за счет повышения рентабельности продаж и в меньшей степени за счет снижения затратоемкости реализуемой продукции.

На основе результатов факторного анализа прибыли по методу директ-костинг данные расчеты показали, что сумма прибыли от реализации молока стерилизованного увеличилась на 15088 тыс. руб. в основном за счет увеличения его производства (на 15278 тыс. руб.) и цены (на 7268 тыс. руб.), а также сократились переменные затраты на единицу продукции, но то же время увеличились постоянные затраты на весь объем выпуска, что снизило прибыль на 11156 тыс. руб.

В целом по предприятию также наблюдается положительная динамика, сумма прибыли увеличилась на 66 639 тыс. руб. в основном за счет изменения структуры продаж, а снизилась за счет изменения цены на 5464 тыс. руб. и величины постоянных затрат на 2420 тыс. руб.

В результате проведенного анализа прибыли и рентабельности и на основе выводов можно определить следующие рекомендации по улучшению использования и получения прибыли предприятия:

- негативная тенденция наблюдается по финансовой деятельности предприятия, а значит необходимо спрогнозировать будущие поступления и расходования на предстоящий год.

- провести маркетинговые исследования с целью выявления конъюнктуры рынка, определить оптимальный объем запасов готовой продукции на складе, так как на предприятии наблюдается значительная доля готовой продукции на складе на конец анализируемого периода.

Необходима разработка эффективной методики учета товара на складе, которая быстро и достоверно отображала бы движения товара и позволяла бы провести аналитическую работу по формированию оптимального объема запасов на складе.

Данное мероприятие позволит ускорить оборачиваемость оборотных активов, и тем самым увеличить прибыль предприятия.

- оптимизировать сроки реализации молока пастеризованного, так как за счет уменьшения доли реализации в зимний период, уменьшилась цена и прибыль предприятия.

- организация и налаживание деловых связей с поставщиками сырья, необходимого для производства продукции предприятия, что позволит сократить производственные издержки за счет снижения покупочной стоимости сырья, так как наблюдается увеличение себестоимости продукции за счет изменения закупочных цен на материальные ресурсы.

- разработка платежного календаря и контроль за состоянием расчетов с покупателями и заказчиками.

Улучшение использования оборотных средств с развитием предпринимательства приобретает все более актуальное значение, так как высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций, то есть появляется возможность направить их на развитие предпринимательской деятельности и обойтись без привлечения дополнительных финансовых ресурсов.

Проведение этих мероприятий, позволит укрепить свое финансовое положение, снизить себестоимость произведенной продукции и как следствие увеличить размер извлекаемой прибыли.

3.2 Выявление резервов роста прибыли и рентабельности предприятия

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду продукции. Основными их источниками являются увеличение объема реализации продукции, снижение себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д.

1. Определение резерва роста прибыли за счет увеличение объема реализации. Необходимо планируемый резерв объема реализации продукции умножить на фактическую прибыль в расчете на единицу продукции соответствующего вида в отчетном периоде.

На предприятии планируется увеличить объем реализации:

- молока стерилизованного на 87 тонн;

- молока пастеризованного на 78 тонн.

Расчеты по выявлению резервов увеличения прибыли представлены в таблице №3.1 с использованием формулы 3.2.1:

Таблица №3.1 - Резервы роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции

Вид продукции	Резерв увеличения объема реализации, т	Фактическая сумма прибыли на 1 т продукции, руб.	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
Молоко стерилизованное	87	16057	1396,959
Молоко пастеризованное	78	16482	1285,596
Итого	-	-	2682,555

2. Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости каждого вида продукции умножается на планируемый объем ее продаж с учетом резервов его роста (табл. 3.2, ф. 3.2.2):

Таблица №3.2 - Резервы увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости продукции

Вид продукции	Резерв снижения себестоимости 1т продукции, руб.	Возможный объем реализации продукции, т	Резерв увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
Молоко стерилизованное	2300	4337,5	9976,25
Молоко пастеризованное	850	6027,5	5123,375
Итого	-	-	15099,625

Следующий резерв роста прибыли - изменение рынков сбыта продукции.

Определяется как, изменение структуры реализации рынков сбыта продукции умноженное на отпускную цену соответствующего рынка сбыта, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем реализации (таблица №3.3):

Таблица №3.3 - Резервы роста прибыли за счет изменения рынков сбыта молока стерилизованного

Рынки сбыта	Отпускная цена за 1т, руб.	Структура реализации, %	Изменение средней цены реализации, руб.
		фактический	планируемый	+,-
Госзаказ	37000	44	45	+1	+370
По договорным ценам	40990	40,7	43	+2,3	+942,77
Прочие	39000	15,3	12	-3,3	-1287
Итого	-	100	100	-	+25,77

В связи с увеличением структуры реализации по договорным ценам и уменьшения по прочим рынкам сбыта, цена реализации возрастет на 25,77 руб., а сумма прибыли за планируемый объем реализации - на 111,778 тыс. руб.

т=111,778 тыс. руб. (3.2.3)

Далее, рассчитаем резерв роста прибыли за счет изменения рынков сбыта продукции молока пастеризованного (таблица №3.4):

Таблица №3.4 - Резервы роста прибыли за счет изменения рынков сбыта молока пастеризованного

Рынки сбыта	Отпускная цена за 1 т, руб.	Структура реализации, %	Изменение средней цены реализации, руб.
		фактический	планируемый	+,-
Госзаказ	35000	39,42	36	-3,42	-1197
По договорным ценам	39890	52,2	55	+2,8	+1116,92
Прочие	38300	8,4	9	+0,6	+229,8
Итого	-	100	100	-	+149,72

Отсюда 6027,5=902,437 тыс. руб.

Рассчитаем резерв роста прибыли за счет оптимизации сроков реализации молока стерилизованного (таблица №3.5, ф. 3.2.4):

Таблица №3.2.5 - Резервы роста прибыли за счет оптимизации сроков реализации молока стерилизованного:

Сроки реализации	Отпускная цена за 1 т, руб.	Структура реализации, %	Изменение средней цены реализации, руб.
		фактический	планируемый	+,-
01.09-30.11	37000	54,91	52	-2,91	-1076,7
01.12-28.02	39000	17,13	18,3	+1,17	+456,3
01.03-31.08	40990	27,96	29,7	+1,74	+1713,226
Итого	-	100	100	-	+89,826

Планируемый объем реализации 16028 тонн (за год), отсюда резерв роста прибыли за счет реализации молока стерилизованного в оптимальные сроки равен:

т = 1439, 73 тыс. руб.

Рассчитаем резерв роста прибыли за счет оптимизации сроков реализации молока пастеризованного (таблица №3.6):

Таблица №3.6 - Резервы роста прибыли за счет оптимизации сроков реализации молока пастеризованного

Сроки реализации	Отпускная цена за 1 т, руб.	Структура реализации, %	Изменение средней цены реализации, руб.
		фактический	планируемый	+,-
01.09. - 30.11	35000	51,87	48	-3,87	-1354,5
01.12. - 28.02	39890	26,14	29	+2,86	+1140,854
01.03. - 31.08	38300	22	23	+1	+383
Итого	-	100	100	-	+169,354

Планируемый объем реализации 26581 т (за год), отсюда резерв роста прибыли за счет оптимизации сроков реализации равен:

т = 4501, 6 тыс. руб.

В заключение анализа необходимо обобщить все выявленные резервы роста прибыли (таблица №3.7):

Таблица №3.7 - Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.

Источник резервов	Вид продукции	Всего
	Молоко стерилизованное	Молоко пастеризованное
Увеличение объема продаж	1396,959	1285,596	2682,555
Снижение себестоимости продукции	9976,25	5123,375	15099,625
Изменение рынков сбыта	111,778	902,437	1014,215
Оптимизация сроков реализации	1439,73	4501,6	5941, 33
Итого	12924,7	11813,008	24737,708

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от реализации молока стерилизованного и снижение его себестоимости. Для подсчета воспользуемся формулой (3.2.5):

1. Резерв повышения рентабельности молока стерилизованного:

= 48,86-27,83=+21,03%

2. Резерв повышения рентабельности молока пастеризованного:

51,73-32,08=+19,65%.

Заключение

Итак, в ходе анализа были выявлены положительные моменты, повлиявшие на финансовые результаты:

- увеличение выручки на 138516 тыс. руб.;

- опережающий темп роста выручки по сравнению с темпом роста себестоимости;

- эффективность основной деятельности;

- увеличение доходов от прочей деятельности:

- увеличение прибыли от продаж за счет увеличения объема продаж и цен на продукцию;

- повышение рентабельности продаж в основном за счет увеличения выручки предприятия.

Отрицательные моменты:

- повышение себестоимости продукции в связи с повышением цен на сырье;

- превышающий темп роста прочих расходов над прочими доходами, получен отрицательный финансовый результат и наблюдается неэффективность деятельности;

- уменьшение рентабельности чистой прибыли за счет повышения уровня в% к выручке процентов к уплате, уменьшения уровня в% к выручке прочих доходов и увеличения налогового фактора.

В результате анализа были предложены основные рекомендации по увеличению суммы прибыли и рентабельности предприятия:

- увеличить объем продаж;

- спрогнозировать будущие поступления и расходы от прочей деятельности;

- ускорить оборачиваемость готовой продукции;

- наладить контакты с поставщиками, найти наиболее выгодных поставщиков с низкими ценами на сырье и материалы;

- оптимизировать сроки реализации молока пастеризованного, так как наблюдается уменьшение суммы прибыли за счет данного фактора.

- урегулировать контроль над дебиторами, за своевременной оплатой покупателей.

Также необходимо обратиться к учетной политике предприятия, а именно к рассмотрению методов учета, которые способны повлиять на формирование финансовых результатов:

- изменение метода переоценки основных средств. От выбранного метода переоценки зависит фонд переоценки имущества, сумма амортизационных отчислений и как результат - величина прибыли и собственного капитала предприятия.

- если предприятие использует метод ускоренной амортизации, то это приведет к увеличению себестоимости и уменьшению суммы прибыли;

- применение различных методов оценки нематериальных активов и способов начисления амортизации по ним;

- выбор метода оценки потребленных производственных запасов;

- изменение порядка списания затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции;

- изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту себестоимости продукции отчетного периода;

- изменение метода определения прибыли от реализации продукции (по моменту отгрузки продукции или моменту ее оплаты).

Согласно цели курсовой работы были выявлены резервы роста прибыли и рентабельности предприятия. Значительным источником резерва роста прибыли оказался резерв снижения себестоимости.

Согласно расчетам рентабельности продукции, наиболее рентабельной является молоко пастеризованное, так как объем выпуска больше, себестоимость и цена ниже, а спрос выше.

Список использованных источников

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. - М.: Дело и сервис, 2008. - 512 с.

2. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева, Л.И. Ушвицкий. - М.: КНОРУС, 2009. - 672 с.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 416 с.

4. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа деятельности хозяйствующего субъекта: Учебное пособие - М.:Финансы и статистика, 2007 -240 с.

5. Васильев А.А Совершенствование системы управления финансовыми резервами // Финансы. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 370 с.

6. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. Пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / [Е.И. Бородина и др.]; под ред. О.В. Ефимовой и М.В. Мельник. - 3-е изд., испр. и доп. - Москва: Омега-Л, 2009. - 451 с.

7. Заяц Н.Е., Фисенко М.К., Василевская Т.Н. Финансовые ресурсы предприятий: Учеб.пособие / и др. - Мн.: Высш.шк., 2008, 320 с.

8. Ковалев В.В. Финансовый анализ - М.: Финансы и статистика, 2006. - 511 с.

9. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Т.А. Пожидаева. - 2-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2010. - 320 с.

10. Романова Л.Е. Анализ хозяйственной деятельности. - М.: Юрайт-Издат, 2008. - 220 с.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 6-е изд., стер. - Мн.: Новое знание, 2008. - 652 с.

12. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 430 с.

13. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 208 с.

14. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. 3-е изд., доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 615 с.

15. Научно-практический журнал «Экономист» выпуск №10 2010 года Н. Райская, Я. Сергиенко, А. Френкель; раздел: «Взаимосвязь инвестиционной и ценовой стратегий в промышленности»

Размещено на Allbest.ru