Прогнозирование и планирование в финансовом управлении предприятием

В первом приближении никаких изменений в постоянном капитале (кредиты банков плюс собственный капитал) не планируется.

Расхождение в прогнозах активной и пассивной части баланса дает представление о нехватке (избытке) финансирования. Решение о способе финансирования принимается на основании дополнительного анализа.

Изменение структуры баланса сказывается на потоке денежных средств.



РАЗДЕЛ 2. АНАЛИЗ ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1 Общая характеристика предприятия

ООО «Лига » осуществляет основную деятельность в сфере продажи строительных материалов (керамической плитки и сантехнического оборудования) в Нижнем Новгороде c 2000 года. Организационную схему нового подразделения предприятия можно увидеть на рис. 2.1.

Размещено на http://www.allbest.ru/

[Введите текст]

Рис. 2.1 - Организационная схема ООО «Лига НН»

Численность сотрудников подразделения 16 человек.

Специальным актом гражданского законодательства, определяющим в соответствии с Гражданским кодексом РФ правовое положение общества с ограниченной ответственностью (ООО), права и обязанности его участников, а также порядок создания, реорганизации и ликвидации такого общества, является Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Закон), принятый на основании прямого указания п. 3 ст. 87 ГК РФ и введенный в действие с 1 марта 1998 г. В нем развиты и конкретизированы соответствующие нормы Кодекса о хозяйственных обществах, в частности об обществах с ограниченной ответственностью.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона ООО «Лига НН» создано одним лицом - учредителем общества, участник общества не отвечают по его обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости уставного капитала общества.

Общество с ограниченной ответственностью относится к категории хозяйственных (и коммерческих) обществ, общие правила о которых установлены ст. ст. 66 - 68 ГК РФ. Согласно ст. 50 ГК РФ коммерческой является организация, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.

Накопленный опыт и созданная материально-техническая база позволяют Обществу инвестировать собственные средства и привлекать заемные средства в финансирование расширения бизнеса: строительство нового здания магазина и приобретение необходимых основных средств производства (в качестве долгосрочного перспективного плана развития основной деятельности).

Предприятие планирует выйти на новый рынок, в соответствии со стратегией конгламеративной диверсификации, сохраняя позиции на уже освоенном рынке и создать новое подразделение ООО «Лига НН»- магазин по продаже продуктов питания и строительных материалов (на разных этажах). В рамках проекта предполагается построить новое здание магазина и закупить производственное оборудование на общую сумму 1082,5 тыс. руб.

Для общей оценки динамики финансового состояния организации следует также сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Для этого используются данные бухгалтерского баланса за анализируемый период.

По данным анализа можно сделать вывод, что активы предприятия возросли. Причем это произошло и за счет роста внеоборотных активов, и за счет роста оборотных активов.

По данным пассива баланса можно сделать вывод, что основным источником формирования пассивов являются собственные средства. За аналитический период доля заемных средств уменьшилась, поэтому можно говорить о повышении финансовой независимости предприятия.

Для обобщения оценки структуры и динамики финансовых ресурсов разрабатывается сравнительный аналитический баланс-нетто в детализированном либо агрегированном виде. Актив и пассив такого сравнительного аналитического баланса представлены в таблицах 2.1,2.2

Таблица 2.1 - Актив сравнительного аналитического баланса-нетто

Статьи актива	Сумма тыс. руб.	Удел. вес %	Отклонения	Темпы %
Наименование	Обоз нач.	На нач. периода	На кон. пе- риода	На нач. пери ода	На кон. пери ода	В аб- солют вели- чине	По весу	Рос- та	При рос та
1.Внеаборот активы	F	1298417	1443826	70	64	145409	в	111,2	112
2.Оборот. активы	Z	150068	167932	8	7	17864	1	111,9	11,9
3.Денежные средства и дебитор. задолжен-ность	Rа	416447	637432	22	29	+220991	-7	153	53
Итого:	Ва	1864935	2249200	100	100	384265	х	120,6	20,6



Таблица 2.2 - Пассив сравнительного аналитического баланса-нетто

Статьи пассива	Сумма тыс. руб.	Удел. вес %	Отклонения	Темпы %
Наименование	Обоз нач.	На нач. периода	На кон. пе- риода	На нач. пери ода	На кон. пери ода	В аб- солют вели- чине	По весу	Рос- та	При рос та
1.Капитал и резервы	1с	978200	1488023	52,5	66,2	509823	13,7	152,1	52,1
2.Кредиты банков и займы	К	211940	50500	11,4	2,2	-161440	-9,2	23,82	-76,17
2.1. Долгосрочные кредиты и займы 2.2.Краткосрочные кредиты и займы 3.Расчеты с кредиторами и прочие пассивы	К1 К2 Rр	144560 67380 674794	50500 710676	7,8 3,6 36,1	2,2 31,6	-14456 0 -16880 35882	-7,8 -1,4 -4,5	74,9 105,3	-25,1 5,3
Итого:	Вр	1864935	2249200	100	100	384265	х	120,6	20,6

Т.о. активы возросли на 384265 тыс. руб. или на 20,6%. Увеличение активов произошло за счет роста внеоборотных активов на 11,2%, оборотных активов на 11,9% и денежных средств на 53%.

Доля собственных средств в балансе увеличилась с 52,5% до 66,2%. Долгосрочные кредиты и займы на начало анализируемого периода составили 144560 тыс. руб., к концу периода предприятие полностью погасило задолженность. Краткосрочные обязательства практически не изменились. Их доля изменилась лишь на 1,4 %. Кредиторская задолженность возросла.

Анализ ликвидности баланса ООО «Лига НН» можно представить в таблице 2.3



Таблица 2.3 - Показатели ликвидности баланса

Показатель	Обозн	Формула	2011	Нормативное значение	2010
1.Коэффициент абсолютной ликвидности	L1	А1 L1=------ П1+П2	97272 ----------------- =0,128 710676+30600	0,2 0,2	4997 ------------ -=0,007 674794+67380
Промужу 2. Промежуточный коэффициент покрытия	L2	А1+А2 L2=---------- П1+П2	482478+57688+97272 710676+50500 = 0,837	0,5 - 0,7	6997+356303+10922 742174 = 0,561
3.Общий коэффициент покрытия	L3	А1+А2+А3 L3= --------- П1+П2	97272+540166+421854 710676+50500 = 1,392	1-2	416447+150067+10922 742174 =0,778
4.Коэффициент ликвидности по данным чистых оборотных активов 5.Общий коэффициент ликвидности	L4 L5	Q4 L4=------- - П1+П2 (А1+А2+А3)- -(П1+П2) П1 + П2 А1+ 0,5 А2+ 0,3 А3 L5 = ---------- П1+0,5П2	298116 710676 + 50500 = 0,392 97272 + 0,5 х 540166 + 0,3 х 421854 710676+0,5 х 50500 = 0,671		-164737 742174 = - 222 259019 ------------------------674794+ 0,5 х67380 = 0,366

Сопоставление А1 и А2 показывает соотношение текущих платежей и поступлений. Поэтому текущая ликвидность предприятия довольно низкая.

Но, из сопоставления А2 и П2; А3 и П3 видно, что в относительно отдаленном будущем ситуация измениться в лучшую сторону и стабилизируется.

Если анализировать коэффициенты ликвидности, то видно, что ликвидность баланса на начало периода была очень низкой. Абсолютный коэффициент ликвидности не превышал своего нормативного значения, поэтому организация не имеет возможности своевременно ликвидировать краткосрочные обязательства.

На конец периода баланс стал более ликвидным. Об этом можно судить по коэффициенту L5. Кроме того, положительным знаком является и то, что коэффициент L2 превысил нормативное значение на 0,137. Это говорит о платежеспособности организации. Коэффициент L 3 свидетельствует о довольно эффективном использовании организацией своего имущества.

После общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период следующей важной задачей анализа является исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости организации. Проведем анализ финансовой устойчивости ООО «Лига НН». По данным аналитического баланса -нетто рассчитываем следующие показатели.

dEc = ( 1c - F) - Z = 1488023 - 1443826 - 167932 = -123735 -

недостаток собственных источников формирования оборотных средств.

DEt = (1c - + K1 - F) - Z = 14880230+0-1443826-167932 = -123735 -

недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат.

DEs = (1c+K1+K2-F) -Z = 1488023+0+50500-1443826-167932 = -73235 -

недостаток общей величины источников формирования запасов и затрат.

Т.к. все эти показатели меньше нуля, то это говорит о кризисном финансовом состоянии. В данной ситуации денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы не покрывают его кредиторской задолженности. Поэтому для выхода из такой ситуации необходимо пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также снижение уровня запасов.

Для дальнейшего исследования финансовой устойчивости рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости.

Таблица 2.4 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Лига НН»

Показатель	Обозн	Нормативное значение	2010	2011
1. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками их финансирования	Lc	0,1	-2,1	0,263
2. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными и долгосрочными заемными источниками их формирования	Lt		-7	0.263
3. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными, долгосрочными и краткосрочными заемными источниками их формирования	Ls	0,6-0,8	-0,722	0,564
4. Коэффициент долга	Lk		0,475	0,338
5.Коэффициент автономии	Licв	0,5	0,524	0,662
6. Коэффициент финансирования	Lick		0,103	12,24
7. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	Lzf		0,436	0,558
8. Коэффициент маневренности	Lfic	< 0,5	-0,327	0,03
9.Коэффициент привлечения долгосрочных заемных средств	LК1		0,138	0
10. Коэффициент инвестирования	Lkf		0,753	1,031
11. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств («плечо рычага»)	Lkic		0,906	0,511

Если проанализировать первые 3 коэффициента, можно сделать вывод, что на начало периода финансовое состояние анализируемого предприятия было кризисное. Привлечение краткосрочных заемных средств не обеспечивало необходимой суммы источников формирования запасов и затрат. На конец периода ситуация стабилизировалась. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными и заемными средствами позволяет говорить о значительном запасе прочности. Кроме того, он очень близок к нормативному. Это говорит об экономически выгодном соотношении между собственными и заемными средствами.

Так как коэффициент маневренности меньше 0,5 как на начало, так и на конец периода. Он говорит о том, что можно относительно свободно маневрировать капиталом (особенно на конец периода).

Коэффициент автономии показывает, что доля собственных оборотных средств в общей сумме источников формирования запасов относительно велика. На конец периода наметилась тенденция к увеличению этого коэффициента, а это говорит о том, что у предприятия снижается зависимость от заемных источников финансирования. Это позволит предприятию улучшить свое состояние. По этому показателю можно сделать вывод о повышении финансовой устойчивости предприятия.

Сокращение коэффициента привлечения долгосрочных заемных средств тоже положительно. Это говорит о том, что предприятие меньше зависит от внешних инвесторов. Об этом свидетельствует и коэффициент соотношения между собственными и заемными средствами. Снижение этого показателя говорит о росте финансовой устойчивости.

Таким образом, к концу анализируемого периода у предприятия появились широкие возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Если на начало периода предприятие находилось в сложной финансовой ситуации, то на конец периода в финансовом положении наметилась тенденция стабилизации и улучшения состояния предприятия.

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов.

Таблица 2.5 - Структура и динамика показателей прибыли ООО «Лига НН»

Наименование показателя	Обоз	2010	2011	Отклонение
		Абсолют.	%	Абсолют.	%	Абсолют.	%
1	2	3	4	5	6	7= 5 - 3	8 =6-4
Чистая выручка от реализации	№1	328819	100,00	406250	100,00	77431	0,00
Себестоимость реализованной продукции	С1	193934	58,98	226469	55,75	32534	-3,23
Валовая прибыль		134884	41,02	179781	44,25	44896	3,23
Результат от основной деятельности	Р1	134884	41,02	179781	44,25	44896	3,23
Операционные доходы
Операционные расходы		7116	2,13	6675	1,64	-440	-0,52
Результаты от операционной деятельности	Р2	-7116	-2,16	-6675	-1,64	440	0,52
Внереализационные доходы		11000	3,35	13000	3,20	2000	-0,15
Внереализационные расходы
Результат от внереализационной деятельности	Р3	11000	3,35	13000	3,20	2000	-0,15
Прибыль (убыток) по налогообложению	Р	138767	42,20	186105	45,81	47337	3,61
Налоги, выплачиваемые из прибыли, и другие платежи	Нр	60083	18,27	62579	15,40	2496	-2,87
Прибыль (убыток) после налогооблож.		78684	23,93	123526	30,41	44841	6,48
Чистая прибыль (убыток)	Рч	78684	23,93	123526	30,41	44841	6,48

Таким образом, можно сделать вывод, что чистая выручка предприятия за анализируемый период увеличилась на 77431 тыс.руб или 23,55% (с 328819 до 406250 тыс.руб). Основная деятельность, ради осуществления которой было создано предприятие, за анализируемый период была прибыльной.

Себестоимость реализованной продукции ООО «Лига НН» за анализируемый период увеличилась на 32234 тыс.руб. или 16,78% (с193934 до 226469 тыс.руб.).

Как следствие этого, эффективность основной деятельности предприятия повысилась под влиянием опережающего темпа увеличения выручки по отношению к темпу роста себестоимости реализованной продукции.

Валовая прибыль предприятия за анализируемый период увеличилась на 44896 тыс. руб или 33,29% (с 134884 до 179781 тыс .руб.)

В конце периода в структуре совокупных доходов, полученных от осуществления всех видов деятельности, наибольший удельный вес приходился на доходы от основной деятельности.

В начале анализируемого периода предприятие имело прибыль от основной деятельности в размере 134884 тыс.руб.. Результат от прочих видов деятельности при этом составил 3883 тыс.руб.

В конце анализируемого периода оно имело прибыль от основной деятельности в размере 179781 тыс.руб. Результат от прочих видов деятельности при этом составил 6324 тыс.руб. Отрицательный результат от операционной деятельности предприятия в конце анализируемого периода возникает, в том числе, за счет наличия налогов, относимых на финансовые результаты.

От осуществления всех видов деятельности в конце анализируемого периода ООО «Лига НН» получило прибыль в размере 186105 тыс.руб., что на 34,11% больше прибыли в начале периода, составившей 138767 тыс.руб. Наличие в анализируемом периоде у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств.

В результате исследования деятельности ООО «Лига НН» были сделаны следующие выводы.

В целом по предприятию прослеживается положительная тенденция практически во всех показателях характеризующих эффективность его деятельности. Это говорит о хороших перспективах дальнейшего развития. Конечно, есть и негативное влияние некоторых факторов, но оно компенсируется положительным воздействием других показателей.

Для формирования более подробных результатов необходимо сделать выводы по каждой группе показателей, позволяющих проанализировать финансовое состояние организации.

Структура имущества предприятия характеризуется относительно невысокой долей оборотных активов, которые увеличились в анализируемом периоде лишь с 30 % до 35 %. Это произошло в основном за счет увеличения дебиторской задолженности ( до 35,41 %). Это негативное изменение, которое может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции предприятия, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям. Выручка при этом выросла в меньшей степени, что свидетельствует о росте неплатежей со стороны потребителей.

Внеоборотные активы, наоборот, имеют относительно высокую долю. Причем кредиторская задолженность превышала дебиторскую. А это говорит о том, что предприятие финансировало отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей кредиторам.

Но положительной тенденцией является уменьшение доли заемных средств в совокупных источниках образования активов, что свидетельствует об относительном повышении финансовой независимости предприятия. Это подтверждает и увеличение доли нераспределенной прибыли..

Значительно изменилась за анализируемый период ликвидность баланса. На начало периода у предприятия отсутствовали собственные средства и ликвидность баланса была довольно низкой. В конце периода у предприятия появились собственные оборотные средства и ликвидность баланса стала более высокой. Следовательно оборотные активы стали более ликвидными.

Анализ финансовой устойчивости позволяет говорить о значительном запасе прочности, обусловленным увеличением доли собственного капитала. Поэтому на конец периода у предприятия появились возможности привлечения дополнительных заемных средств без риска потери финансовой устойчивости.

Большое значение имеет и анализ финансовых результатов деятельности ООО «Лига НН». Результатом деятельности предприятия является получение прибыли. Чистая выручка предприятия за анализируемый период увеличилась на 23,5 %. Себестоимость также увеличилась на 16,7 %. Поэтому эффективность основной деятельности предприятия повысилась под влиянием опережающего темпа увеличения выручки по отношению к темпу роста себестоимости. Поэтому есть источник и для пополнения оборотных средств.

2.2 Анализ финансового планирования на предприятии

Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Финансовому планированию на предприятии не уделяется практически никакого внимания. Эта проблема характерна практически для всех малых предприятий, в первую очередь, в силу недостаточности их финансовых ресурсов.

Наряду с осознанной необходимостью широкого применения совершенного финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях. Основные из них:

- высокая степень неопределённости на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);

- незначительная доля предприятий, располагающая финансовыми возможностями для осуществления серьёзных финансовых разработок;

- отсутствие нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

В ООО «Лига НН» данному направлению не уделяется никакого внимания. Тем самым предприятие упускает возможность спрогнозировать модель своего финансового развития в будущем, оно не видит свои слабые и сильные стороны, не может оценить эффективность своей деятельности, проследить изменение выручки и прибыли.

Вторая немаловажная проблема на предприятии - это отсутствие системы финансового контроля, как части системы финансового планирования.

Создание систем внутреннего контроля является неотъемлемой составной частью построения всей системы управления предприятием с целью обеспечения его эффективности. Системы внутреннего контроля создаются на предприятии по линейному и функциональному принципу или одновременно сочетают в себе оба эти принципа. В основе этих систем лежит разделение контрольных обязанностей отдельных служб и их менеджеров.

Другая проблема, которая вытекает из отсутствия системы финансового планирования в ООО «Лига НН» - отсутствие информации о формировании прибыли. Предприятие планирует реализовать новый инвестиционный проект, но бизнес-план проекта полностью отсутствует, финансовая составляющая проекта нигде не отражена, предприятие не может оценить сколько инвестиции будет направлено на реализацию проекта, какие затраты оно понесет, когда наступит срок окупаемости проекта.

Кроме того на предприятии невозможно оценить:

-Соотношение заемных и собственных средств,

-Необходимость привлечения краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов,

-Рассчитать процентные платежи по данным займам и кредитам,

-Объем продаж,

-Планируемые цены реализации продукции по каждому виду,

-Планируемый объем выручки,

-Необходимое количество работников, их состав, заработную плату, планируемый фонд оплаты труда,

-Планируемые затраты предприятия, себестоимость,

-Налоговые платежи в бюджет : НДС, налог на прибыль, взносы в ПФР, НДФЛ, налог на имущество и прочие платежи в бюджет,

-Состояние внеоборотных и оборотных активов,

-Состояние собственного капитала и долгосрочных и краткосрочных обязательств,

-Дебиторскую и кредиторскую задолженность,

-Чистый денежный поток, внутреннюю норму рентабельность, срок окупаемость,

-Эффективность деятельности,

-Направления получения и расходования денежных средств и др.

В качестве основного направления совершенствования финансового планирования и прогнозирования данных финансовой отчетности можно предложить использование модели финансового плана, разработанного мною в главе 3.



РАЗДЕЛ 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Разработка финансового плана ООО «Лига НН»

Разработаем финансовый план ООО «Лига НН» по созданию нового магазина предприятия.

На первом этапе подготовим план по основным источникам финансирования и необходимым внеоборотным активам.

Для реализации проекта необходима сумма, равная 8582,5 тыс. руб. Источниками поступления этих средств будут: Собственные источники (нераспределенная прибыль прошлых лет, а также нераспределенная прибыль от работы предприятия по интервалам планирования) в размере 6582,5 тыс. руб. и заёмный капитал (заем) в размере 2000 тыс. руб. Удельный вес заёмных средств будет составлять максимум 30,8 % в период строительства (2012 г.), затем планируется значительно снизить этот показатель (до 2,9% в 2016 г.), рассчитавшись по займу в 2017 г. Собственные средства и большая часть заёмных будут израсходованы на приобретение основных средств и новое строительство, остальная часть средств уйдёт в оборотные активы. Подробнее это видно в таблице 3.1.

Таблица 3.1 Источники финансирования тыс. руб

	Показатели	2012	2013	2014	2015	2016	2017	Всего
1.	Потребность в инвестиционных затратах	1000	5500	2800,89	853,65	905,53	930,95	11991,02
	В том числе: -в финансирование строительства	1000	5500	1000	0	0	0	7500
	-в финансирование основных средств	0	0	1082,5	0	0	0	1082,5
	- в финансирование оборотных активов и прочие расходы	0	0	718,39	853,65	905,53	930,95	3408,52
2.	Собственные источники	1000	3500	3945,86	4072,67	4036,81	4396,05	20951,38
	В том числе: -нераспределенная прибыль от текущей деятельности	0	0	1863,36	4072,67	4036,80	4396,05	14368,88
	- нераспределенная (накопленная) прибыль прошлых лет	1000	3500	2082,5	0	0	0	6582,5
3.	Заемные источники финансирования	0	2000	0	0	0	0	2000
	В том числе: -привлечение кредитов	0	0	0	0	0	0	0
	- привлечение займов	0	2000	0	0	0	0	2000

Выплаты по кредиту и займу за все интервалы планирования (до 2017 года) составят 2200,000 тыс. руб., из них по займу - основной суммы 2000 тыс. руб. и % - 200 тыс. руб. Планируется рассчитаться по займу в 2017 г., производя ежегодные выплаты в размере 500 тыс. руб. и уплатой 100 тыс. руб. в качестве % в 2016 и 2017 гг. (всего 200 тыс. руб.) Расчет приведен в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Расчеты по займу

Показатели	Срок займа	2012	2013	2014	2015	2016	2017	Всего
Привлечение займа	5	0	2000	0	0	0	0	2000
% ставка		0	0	0	0	5	5	10
Текущая задолженность		0	0	1500	1000	500	0
Выплата основной суммы		0	0	-500	-500	-500	-500	-2000
Выплата %		0	0	0	0	-100	-100	-200
Всего выплат по займу		0	0	-500	-500	-600	-600	-2200

Спрогнозируем количество необходимого оборудования и прочих основных средств для функционирования магазина и рассчитаем амортизационные отчисления по годам. Расчет представлен в таблице 3.3

Таблица 3.3 - Внеоборотные активы (основные средства), без учета НДС. Тыс. руб

№	Показатели	2012	2013	2014	2015	2016	2017	Всего
1.	Производственные здания и сооружения (новое строительство)	1000	5500	1000	0	0	0	7500
	Инвестиции в объект недвижимости (материалы в строительство, без учета з/п строителей)	620,5	3678,4	620,5	0	0	0	4919,4
	Стоимость актива (без НДС) с учетом расходов на оплату труда строителей	888,31	4837,88	888,31	0	0	0	6614,51
	Сумма начисленной амортизации* при На=30 лет, отчисления 3,33% в год	0	0	110,24	220,48	220,48	220,48	771,69
2.	Приобретение ОС магазина, в том числе:	0	0	962	0	0	0	962
2.1	Холодильные витрины (4 шт.)	0	0	136	0	0	0	136
	Стоимость актива без НДС	0	0	115,25	0	0	0	115,25
	Сумма амортизации при На = 5 лет (20%)	0	0	11,53	23,05	23,05	23,05	80,69
2.2	Моноблоки (кондиц.), 3 шт.	0	0	63	0	0	0	63
	Стоимость актива без НДС	0	0	53,39	0	0	0	53,39
	Сумма амортизации при На = 4 года (25%)	0	0	6,67	13,35	13,35	13,35	46,72
2.3	Сплит-системы (кондиционер), 2 шт.	0	0	62	0	0	0	62
	Стоимость актива без НДС	0	0	52,54	0	0	0	52,54
	Сумма амортизации при На = 3 года (33,3%)	0	0	10,33	20,67	20,67	20,67	62
2.4	Стенды остекленные (7 шт.)	0	0	63	0	0	0	63
	Стоимость актива без НДС	0	0	53,39	0	0	0	53,39
	Сумма амортизации при На = 3 года (33,3%)	0	0	8,89	17,79	17,79	17,79	53,39
2.5	Холодильные камеры (3 шт)	0	0	216	0	0	0	216
	Стоимость актива без НДС	0	0	183,05	0	0	0	183,05
	Сумма амортизации при На = 3 года (33,3%)	0	0	30,51	61,02	61,02	61,02	183,05
2.6	Стенды металлические (5 шт.)	0	0	50	0	0	0	50
	Стоимость актива без НДС	0	0	42,37	0	0	0	42,37
	Сумма амортизации при На = 2 года (50%)	0	0	10,59	21,19	10,59	0	42,37
2.7	Стенды и полки (деревянные)	0	0	60	0	0	0	60
	Стоимость актива без НДС	0	0	50,85	0	0	0	50,85
	Сумма амортизации при На = 1 года (100%)	0	0	25,42	25,42	0	0	50,85
2.8	Контрольно-измерительное оборудование (электронное)	0	0	58	0	0	0	58
	Стоимость актива без НДС	0	0	49,15	0	0	0	49,15
	Сумма амортизации при На = 5 лет (20%)	0	0	4,92	9,83	9,83	9,83	34,41
2.9	Кассовое оборудование (3 шт.)	0	0	48	0	0	0	48
	Стоимость актива без НДС	0	0	40,68	0	0	0	40,68
	Сумма амортизации при На = 5 лет (20%)	0	0	4,07	8,12	8,12	8,12	28,48
2.10	Холодильные автоматы со стеклянной дверью, 3 шт.	0	0	66	0	0	0	66
	Стоимость актива без НДС	0	0	55,93	0	0	0	55,93
	Сумма амортизации при На = 3 лет (33,3%)	0	0	9,32	18,644	18,644	9,32	55,93
2.11	Столы под витрины (2 шт.)	0	0	20	0	0	0	20
	Стоимость актива без НДС	0	0	16,95	0	0	0	16,95
	Сумма амортизации при На = 2 года (50%)	0	0	4,24	8,48	4,24	0	16,95
2.12	Компрессор для холодильника, 2 шт	0	0	86	0	0	0	86
	Стоимость актива без НДС	0	0	72,88	0	0	0	72,88
	Сумма амортизации при На = 5 лет (20%)	0	0	7,29	14,58	14,58	14,58	51,02
2.13	Витрины и прилавки	0	0	34	0	0	0	34
	Стоимость актива без НДС	0	0	28,81	0	0	0	28,81
	Сумма амортизации при На = 2 года (50%)	0	0	7,2	14,41	7,2	0	28,81
3.	Приобретение офисных ОС	0	0	120,5	0	0	0	120,5
3.1	Компьютерная техника, 3 шт.	0	0	69	0	0	0	69
	Стоимость актива без НДС	0	0	58,48	0	0	0	58,48
	Сумма амортизации при На = 4 года (25%)	0	0	7,31	14,62	14,62	14,62	51,17
3.2	Остальная офисная мебель и техника	0	0	51,5	0	0	0	51,5
	Стоимость актива без НДС			43,65	0	0	0	43,65
	Сумма амортизации	Не начисляется
4.	Затраты на приобретение внеоборотных активов, всего без НДС	888,31	4837,88	1805,68	0	0	0	7531,88
5.	Сумма начисленной амортизации, всего	0	0	258,54	491,66	444,21	363,11	1557,51
6.	Затраты на приобретение внеоборотных активов за вычетом амортизации (п. 4-5)	888,31	4837,88	1547,14	1055,48	611,28	248,17	5974,38
7.	Уплаченный НДС	111,69	662,11	276,82	0	0	0	1050,62

Амортизацию будем начислять линейным способом, исходя из нормы амортизации для каждого объекта. Если для производственных зданий норма амортизации (На)= 30 лет, то ежегодно норма амортизации составит 3.33% в год.

Стоимость объекта недвижимости складывается из вложений в строительство в 2012, 2013 и 2014 году = 888,31+4837,88+888,31=6614.51 (см таблицу Приложение 7 пункт 1.) Необходимо также учесть, что в 2014 году объект вводится в эксплуатацию со второго полугодия, следовательно, амортизационные отчисления начисляются только со второго полугодия.

Таким образом, данные об амортизации, стоимости к списанию и остаточной стоимости внеоборотных активов можно представить в таблице 3.4.

Таблица 3.4 - Амортизация, стоимость к списанию и остаточная стоимость основных средств. Тыс. руб

№	Показатели	2012	2013	2014	2015	2016	2017	Всего
1.	Новое строительство	888,31	4837,89	888,31	0	0	0	6614,51
	Первоначальная стоимость	0	0	6614,51	6614,51	6614,51	6614,51	6614,51
	Амортизация здания	0	0	110,24	220,48	220,48	220,48	771,69
	Амортизация нарастающим итогом	0	0	110,24	330,73	551,21	771,69
	Остаточная стоимость	0	0	6504,27	6283,78	6063,29	5842,82
2.	Приобретение ОС магазина	0	0	815,25	0	0	0	815,25
	Стоимость к списанию	0	0	0	0	0	0	0
	Первоначальная стоимость ОС	0	0	815,25	815,25	815,25	815,25	815,25
	Амортизация технологических ОС	0	0	140,99	256,56	209,09	128,01	734,65
	Амортизация нарастающим итогом	0	0	140,99	397,55	606,65	734,65
	Остаточная стоимость ОС	0	0	674,26	417,71	208,61	80,61
3.	Приобретение офисных ОС	0	0	102,12	0	0	0	102,12
	Стоимость к списанию	0	0	43,65	0	0	0	43,65
	Первоначальная ст-ть ОС	0	0	58,48	58,48	58,48	58,48	58,48
	Амортизация офисных ОС	0	0	7,31	14,62	14,62	14,62	51,17
	Амортизация нарастающим итогом	0	0	7,31	21,93	36,55	51,17
	Остаточная ст-ть ОС	0	0	51,17	36,55	21,93	7,31
4.	Всего ОС (за вычетом амортизации)	0	0	7229,69	6738,04	6293,84	5930,73
5.	Внеоборотные активы за вычетом амортизации	888,31	4837,89	7229,69	6738,04	6293,84	5930,73

Далее разработаем план продаж и прогноз выручки.

План продаж и прогноз выручки

План продаж и прогноз выручки строится на основе информации о планируемых объемах продаж по каждому виду продукции и прогнозе изменения цен по годам.

На основании данных маркетинговых исследований рынка было сделано предположение об объеме оказания услуг и продаж продукции.

Исходные данные для прогноза представлены в таблицах в 3.5 и 3.6

Таблица 3.5 - Прогнозный объем продаж товаров, тыс. руб

№	Показатели	Ед. изм.	2012	2013	2014	2015	2016	2017	Всего
1.	Продукты питания
1	Мясо и мясные изделия	Кг	0	0	3000	4700	5800	5900	19400
2	Рыба и рыбные консервы	Кг	0	0	1700	3000	3200	3500	11400
3	Молоко	Л	0	0	5400	10100	10400	10800	36700
4	Молочные продукты	Кг	0	0	9000	19000	21200	22000	71200
5	Крупы	Кг	0	0	1400	2900	3200	3530	11030
6	Макаронные изделия	Кг	0	0	12000	23000	24000	24100	83100
7	Хлебобулочные изделия	Шт	0	0	13000	25000	26000	27000	91000
8	Овощи	Кг	0	0	1900	3900	4200	4300	14300
9	Соки	Л	0	0	29000	47800	48000	48200	173000
1	Безалкагольные напитки	Л	0	0	32000	55000	55000	555000	197000
1	Фрукты	Кг	0	0	27000	50000	52000	52100	181100
1	Кондитерские изделия	Кг	0	0	22000	37000	37300	37400	133700
1	Чай, кофе, какао	Кг	0	0	2200	3800	3900	3950	13850
1	Прочие продукты питания	Кг	0	0	42000	74000	72000	73000	261000
2.	Строительные материалы
1	Плитка керамическая	М.кв.	0	0	9800	17100	18900	19000	64800
2	Сантехническое оборудование	Шт.	0	0	700	1200	1330	1350	4580
3	Сухие строительные смеси	Кг	0	0	18000	32000	32300	32400	114700
4	Изделия из ПВХ и пластиковые материалы	М	0	0	4000	4100	4330	4400	16830
5	Прочие материалы	кг	0	0	33300	59000	58800	57790	208890

Кроме, того были спрогнозированы цены продаж по годам.

Таблица 3.6 - Прогнозные средние цены продаж. Тыс. руб

№	Показатели	Ед. изм.	2012	2013	2014	2015	2016	2017
1.	Продукты питания
1	Мясо и мясные изделия	Тыс руб/Кг	0	0	0,132	0,138	0,143	0,149
2	Рыба и рыбные консервы	Тыс руб/Кг	0	0	0,067	0,072	0,078	0,083
3	Молоко	Тыс руб/л	0	0	0,017	0,017	0,018	0,018
4	Молочные продукты	Тыс руб/Кг	0	0	0,153	0,159	0,165	0,171
5	Крупы	Тыс руб/Кг	0	0	0,022	0,023	0,024	0,024
6	Макаронные изделия	Тыс руб/Кг	0	0	0,024	0,025	0,026	0,028
7	Хлебобулочные изделия	Тыс руб/Шт	0	0	0,009	0,009	0,010	0,010
8	Овощи	Тыс руб/Кг	0	0	0,048	0,049	0,051	0,052
9	Соки	Тыс руб/л	0	0	0,038	0,039	0,039	0,041
10	Безалкагольные напитки	Тыс руб/л	0	0	0,016	0,016	0,017	0,018
11	Фрукты	Тыс руб/Кг	0	0	0,041	0,043	0,046	0,049
12	Кондитерские изделия	Тыс руб/Кг	0	0	0,203	0,205	0,208	0,211
13	Чай, кофе, какао	Тыс руб/Кг	0	0	0,056	0,57	0,57	0,58
14	Прочие продукты питания	Тыс руб/Кг	0	0	0,24	0,25	0,26	0,27
2.	Строительные материалы
1	Плитка керамическая	Тыс руб/М.кв.	0	0	0,125	0,138	0,144	0,156
2	Сантехническое оборудование	Тыс руб/Шт.	0	0	5,2	5,33	5,25	5,38
3	Сухие строительные смеси	Тыс руб/Кг	0	0	0,004	0,004	0,004	0,004
4	Изделия из ПВХ и пластиковые материалы	Тыс руб/М	0	0	0,010	0,011	0,011	0,012
5	Прочие материалы	Тыс руб/Кг	0	0	0,039	0,04	0,04	0,041



Используя вышеуказанную информацию можем рассчитать прогнозную выручку от продаж (произведение средней планируемой цены продаж на предполагаемый объем по годам). Необходимо учесть, что в 2012 и 2013 году все средства направляются в строительство, подразделение деятельности не ведет, выручка отсутствует.

Таблица 3.7 - Прогноз выручки тыс. руб

№	Показатели	НДС	2012	2013	2014	2015	2016	2017	Всего
1.	Продукты питания
1	Мясо и мясные изделия	10%	0	0	396	646,25	829,4	876,15	2747,80
2	Рыба и рыбные консервы	10%	0	0	113,22	216,45	248,64	291,38	869,69
3	Молоко	10%	0	0	89,1	172,21	183,04	196,02	640,37
4	Молочные продукты	10%	0	0	13806	3026,7	3502,24	3764,2	11673,74
5	Крупы	10%	0	0	31,39	66,73	75,52	85,39	259,03
6	Макаронные изделия	10%	0	0	288	579,6	633,6	665,16	2166,36
7	Хлебобулочные изделия	10%	0	0	114,40	233,75	257,40	282,15	887,7
8	Овощи	10%	0	0	91,39	192,66	212,94	223,6	720,59
	Итого выручка без НДС		0	0	2504,09	5134,34	5942,78	6384,05	19965,27
	Итого НДС (Выручку без НДС *10%)		0	0	250,41	513,43	594,28	638,41	1996,53
	Итого выручка с НДС 10%		0	0	2754,51	5647,78	6537,06	7022,45	21961,79
9	Соки	18%	0	0	1096,2	1873,76	1879,2	1952,1	6801,26
1	Безалкагольные напитки	18%	0	0	499,2	893,75	929,5	965,25	3287,7
1	Фрукты	18%	0	0	1093,5	2160,0	2386,8	2532,06	8172,36
1	Кондитерские изделия	18%	0	0	4455,0	7592,4	7754,67	7876,44	27678,51
1	Чай, кофе, какао	18%	0	0	1232	2154,6	2238,6	2294,95	7920,15
1	Прочие продукты питания	18%	0	0	10080	18648,0	19008,0	20148,0	67884,00
2.	Строительные материалы
1	Плитка керамическая	18%	0	0	1225	2351,25	2721,6	2964	9261,85
2	Сантехническое оборудование	18%	0	0	3640	6396	6982,5	7256,25	24274,75
3	Сухие строительные смеси	18%	0	0	64,8	119,04	124,03	128,3	436,18
4	Изделия из ПВХ и пластиковые материалы	18%	0	0	40	43,56	48,71	52,25	184,53
5	Прочие материалы	18%	0	0	1298,7	2377,7	2352,0	2383,84	8412,24
	Итого (без НДС)		0	0	24724,4	44610,06	46425,61	48553,44	164313,52
	НДС 18 %		0	0	4450,39	8029,81	8356,61	8739,62	29576,43
	Итого выручка с НДС		0	0	29174,79	52639,87	54782,23	57293,06	193889,95
3.	Всего выручка без НДС		0	0	27228,5	49744,41	52368,39	54937,49	184278,79
4.	Всего НДС		0	0	4700,80	8543,25	8950,89	9378,02	31572,96
5.	Всего выручка с НДС		0	0	31929,30	58287,65	61319,28	64315,51	215851,75

На следующем этапе финансового планирования, подготовим план по труду и заработной плате.

Для нормального функционирования производственного цикла в рамках нового подразделения предприятию необходимо создание следующих рабочих мест и должностей:

1) Директор. Функции:

- проведение маркетинговых исследований;

- разработка политики;

- работа с поставщиками;

-найм и увольнение работников;

- информационное обеспечение;

- текущее планирование;

- организация и контроль работы бухгалтера, производственного и

коммерческо-сбытового персонала, 2)Бухгалтер (1 человек). Функции:

-ведение бухгалтерского и налогового учета на предприятии;

- взаимодействие с налоговыми и статистическими органами;

- ведение расчетно-кассовых операций;

- выдача заработной платы работникам.

3)Основной персонал магазина (9 человек). Функции:

-Продажа продуктов питания и строительных материалов,

- Работа с покупателями,

4)Вспомогательный персонал магазина

- Обеспечение условий работы основного персонала магазина

- Хранение и разгрузка товаров на продажу

5)коммерческо-сбытовой персонал (4 чел). Функции:

-Организация работы магазина по продаже продукции, товаров,

-Продажа продукции,

-Контроль запасов продукции.

Исходя из организационной структуры ООО «Лига НН» произведем расчет необходимого фонда оплаты труда и страховых взносов в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Расчет представлен в таблице 3.8

Таблица 3.8 - Численность и оплата труда работников, Тыс. руб

№	Показатели	2012	2013	2014	2015	2016	2017	Всего
1.	Основной персонал магазина
1.	Продавец (чел.)	0	0	4	4	4	4
	Месячный оклад (тыс. руб./мес)	0	0	13	13,2	13,4	13,6
	Расходы на оплату труда	0	0	312*	633,6	643,2	652,8	2241,6
2.	Менеджер по продажам (чел.)	0	0	3	3	3	3
	Месячный оклад (тыс. руб./мес)	0	0	14	14,1	14,2	14,3
	Расходы на оплату труда	0	0	252	507,6	511,2	514,8	1785,6
3.	Кассир (чел.)	0	0	2	2	2	2
	Месячный оклад (тыс. руб./мес)	0	0	14	14,1	14,2	14,3
	Расходы на оплату труда	0	0	168	338,4	340,8	343,2	1190,4
	Итого численность основного персонала	0	0	9	9	9	9
	ФОТ основного персонала	0	0	732	1479,6	1495,2	1510,8	5217,6
	Страховые взносы в ПФР 26%	0	0	190,32**	384,69	388,75	392,81	1356,58
2.	Вспомогательный персонал магазина
1.	Уборщица	0	0	2	2	2	2
	Месячный оклад (тыс. руб./мес)	0	0	10	10	10	10
	Расходы на оплату труда	0	0	120	240	240	240	840
2.	Грузчик	0	0	3	3	3	3
	Месячный оклад (тыс. руб./мес)	0	0	12	12,2	12,4	12,6
	Расходы на оплату труда	0	0	216	439,2	446,4	453,6	1555,2
	Итого численность вспомогательного персонала	0	0	5	5	5	5
	ФОТ вспомогательного персонала	0	0	336	679,2	686,4	693,6	2395,2
	Страховые взносы в ПФР 26%	0	0	87,36	176,59	178,45	180,34	622,75
3.	Административно-управленческий персонал
1.	Директор	0	0	1	1	1	1
	Месячный оклад (тыс. руб./мес)	0	0	17	18	19	20
	Расходы на оплату труда	0	0	204	216	228	240	888
2.	Бухгалтер	0	0	1	1	1	1
	Месячный оклад (тыс. руб./мес)	0	0	15	15,5	16	17
	Расходы на оплату труда	0	0	180	186	192	204	762
3.	Финансовый директор	0	0	1	1	1	1
	Месячный оклад (тыс. руб./мес)	0	0	15	15,5	16	16,5
	Расходы на оплату труда	0	0	180	186	192	198	756
	Итого численность АУП	0	0	3	3	3	3
	ФОТ административно управленческого персонала	0	0	564	588	612	642	2406
	Страховые взносы в ПФР 26%	0	0	146,64	152,88	159,12	166,92	625,56
4.	Коммерческо-сбытовой персонал
1.	Коммерческий директор	0	0	1	1	1	1
	Месячный оклад (тыс. руб./мес)	0	0	15	15,1	15,2	15,3
	Расходы на оплату труда	0	0	90	181,2	182,4	183,6	637,2
2.	Эксперт-консультант	0	0	3	3	3	3
	Месячный оклад (тыс. руб./мес)	0	0	13,1	13,5	13,8	14
	Расходы на оплату труда	0	0	235,8	486	496,8	504	1722,6
	Итого численность коммерческо-сбытового персонала	0	0	4	4	4	4	0
	ФОТ коммерческо-сбытового персонала	0	0	325,8	667,2	679,2	687,6	2359,8
	Страховые взносы в ПФР 26%	0	0	84,7	173,47	176,59	178,77	613,55
	Итого общая численность работников	0	0	21	21	21	21
	Итого ФОТ	0	0	1957,8	3414	3472,8	3534	12378,6
	Итого Страховые взносы в ПФР 26%	0	0	509,03	887,64	902,93	918,84	3218,44

При подготовке данного плана необходимо учесть, что в 2014 году магазин будет функционировать со второго полугодия, следовательно, расходы на оплату труда будем считать за 6 месяцев, а в последующие годы за 12 мес. При расчете расходов на оплату труда численность работников *месячный оклад * число месяцев работы магазина.

При расчете страховых взносов в ПФР- фонд оплаты труда *26%

Фонд оплаты труда складывается из суммы всех расходов на оплату труда за период.

Таким образом, в соответствии с планом в новом подразделении будет работать 21 человек. Для оплаты их труда за 6 лет исследуемого периода потребуется 12 378 600 рублей.

На основе полученных результатов финансового плана, мы можем структурировать все затраты предприятия.

Разработаем план по затратам при реализации продукции

План по затратам при реализации продукции

Таблица 3.9 - Расчет издержек при реализации продукции тыс. руб.

№	Показатели	2012	2013	2014	2015	2016	2017	Всего
1.	Прямые основные расходы
1.1	Сырье и материалы (без НДС)	0	0	21575,9	39497,25	42038,33	44140,91	147252,39
1.2	Оплата труда основного персонала (расчет в таблице )	0	0	732	1479,6	1495,2	1510,8	5217,6
1.3	Страх взносы (расчет в табл. )	0	0	190,32	384,69	388,75	392,81	1356,58
1.4	Прочие основные расходы (3% )	0	0	21,96	44,39	44,86	45,32	156,53
Всего прямых затрат (п1.1+п1.2+п1.3+п1.4)	0	0	22520,18	41405,93	43967,13	46089,81	153983,09
2.	Накладные производственные расходы
2.1	Амортизация технологического оборудования (расчет в табл )	0	0	140,99	256,56	206,09	128,0	734,65
2.2	Электроэнергия (план)	0	0	39	78	80	82	279
2.3	Амортизация производственного здания (расчет в табл)	0	0	110,24	220,48	220,48	220,48	771,69
2.4	Прочие общепроизводственные расходы (+ списание офисных ОС из таблицы )	0	0	52,351	16,651	15,29	12,92	97,2
Всего накладных расходов (сумма по разделу 2)	0	0	342,58	571,69	524,87	443,41	1882,55
3	Административно-управленческие расходы
3.1	Оплата труда административно-управленческого персонала (из таблицы)	0	0	564	588	612	642	2406
3.2	Страховые взносы (из табл )	0	0	146,64	152,88	159,12	166,92	625,56
3.3	Амортизация оборудования офиса (из табл )	0	0	7,3	14,62	14,62	14,62	51,17
3.4	Прочие расходы	0	0	265,02	272,84	283,56	289,76	111,17
	Всего управленческие расходы (сумма по разделу 3)	0	0	982,97	1028,34	1069,29	1113,29	4193,91
	Всего производственная себестоимость (сумма разделов 1, 2,3)	0	0	23845,73	43005,96	45561,29	47646,53	160059,65
4.	Коммерческие расходы
4.1	Оплата труда коммерческого персонала (из табл )	0	0	325,8	667,2	679,20	687,6	2359,8
4.2	Страховые взносы (табл )	0	0	84,71	173,47	176,59	178,77	613,55
4.3	Прочие расходы (3% от ФОТ)	0	0	12,36	25,32	25,77	26,09	89,55
	Итого коммерческих расходов	0	0	422,87	865,99	881,57	892,47	3062,90
	Всего издержки	0	0	24268,6	43871,95	46442,86	48539	163122,45

Данный план позволил нам разделить все затраты предприятия при реализации нового проекта на прямые основные расходы, накладные производственные расходы, административно управленческие расходы и коммерческие расходы. А также появилось представление о структуре вышеуказанных расходов.

Когда все основные разделы финансового плана готовы, у нас появилось достаточно информации, чтобы рассчитать основные налоговые платежи в бюджет и провести анализ их влияния на структуру расходов предприятия.

Далее разработаем план по налоговым платежам в бюджет

План по налоговым платежам в бюджет

План по налогам состоит из 3-х частей. В первой части произведен расчет платежей в бюджет по налогу на добавленную стоимость (НДС).

Таблица 3.10 - Расчет НДС, тыс. руб.

№	Показатель	2012	2013	2014	2015	2016	2017	Всего
1.	НДС собранный (+) (рассчитан в таблице )	0	0	4700,81	8543,25	8950,89	9378,02	31572,96
2.	НДС уплаченный (-)	-111,69	-662,11	-3988,17	-6757,16	-7158,72	-7506,77	-26184,62
	В том числе:
	-НДС уплаченный при приобретении внеоборотных активов, из табл.	-111,69	-662,11	-276,82	0	0	0	-1050,62
	-НДС уплаченный при покупках товаров	0	0	-3711,35	-6757,16	-7158,72	-7506,77	-25134,01
3.	НДС к возмещению из бюджета (п 1-п 2) (-)	-111,69	-662,12	0	0	0	0	-773,81
4.	НДС к уплате в бюджет (п1-п2) (+)	0	0	712,64	1786,25	1792,18	1871,25	6162,32
5.	Итого, НДС к уплате	0	0	0	1725,08	1792,18	1871,25	5388,51

Во второй части плана по налоговым платежам рассчитаем налог на имущество.



Таблица 3.11 - Расчет налога на имущество, тыс. руб.

№	Показатели	2012	2013	2014	2015	2016	2017	Всего
1.	Стоимость имущества организации = стоимости основных средств (за вычетом амортизации), табл.	0	0	7229,69	6738,04	6293,84	5930,73
	При этом
	Стоимость имущества на начало года	0	0	0	7229,69	6738,04	6293,84
	Стоимость имущества на конец года	0	0	7229,69	6738,04	6293,84	5930,73
	Средняя стоимость имущества	0	0	3614,85	6983,87	6515,94	6112,29
	Сумма налога на имущество (2,2%)	0	0	79,53	153,65	143,35	134,47

При расчете налога на имущество мы не учитываем запасы сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, которые увеличивают стоимость имущества организации и соответственно сам налог.

Далее представлен расчет остальных налогов.

Таблица 3.12 - Основные налоги и сборы тыс. руб.

Показатели	2012	2013	2014	2015	2016	2017	Всего
Налоги, включаемые в издержки
Страховые взносы основного персонала	0	0	509,03	887,64	902,93	918,84	3218,44
Налоги, включаемые в цену
НДС	0	0	0	1661,99	1758,21	1836,92	5257,12
Налоги, включаемые в прочие расходы
Налог на имущество (2,2%)	0	0	85,99	167,369	158,31	150,06	561,74
Налог на прибыль (20 %) из отчета о прибылях и убытках	0	0	588,43	1286,11	1274,78	1388,23	4537,54
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 13% от ФОТ	39	187,2	293,51	443,82	451,46	459,42	1874,42
Итого основные налоги	39	187,2	1476,96	4446,93	4545,69	4753,47	15449,26

Таким образом, по результатам расчета налоговых платежей был составлен план по всем основным планируемым платежам предприятия в течение планируемого периода.

На основе данных предыдущих планов в рамках разработки плана развития предприятия составляются прогнозные отчеты о прибылях и убытках и прогнозный баланс.

Прогноз прибылей и убытков ООО «Лига НН» по годам представлен в таблице 3.13

Таблица 3.13 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках (доходы и расходы по обычным видам деятельности), Тыс. руб.

Показатели	2012	2013	2014	2015	2016	2017
1	2	3	4	5	6	7
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
1.1 Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей ) (+)	0	0	27228,50	49744,41	52368,39	54937,49
1.2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (-)	0	0	-23845,73	-43005,96	-45561,29	-47646,53
1.3 Валовая прибыль, п1.1 -п. 1.2	0	0	3382,77	6738,45	6807,1	7290,96
1.4 Коммерческие расходы (-)	0	0	-422,87	-865,99	-881,57	-892,47
1.5 Управленческие расходы (-)	0	0	-982,97	-1028,34	-1069,29	-1113,29
1.6 Прибыль (убыток) от продаж п1.3-п1.4-п. 1.5	0	0	1976,93	4844,12	4856,24	5285,2
2.1 Проценту к получению (+)	0	0	0	0	0	0
2.2 Проценты к уплате (-), из табл. Платежи по займу	0	0	-500	-500	-600	-600
2.3 Доходы от участия в других организациях (+)	0	0	0	0	0	0
2.4 Прочие операционные доходы (+)	0	0	0	0	0	0
2.5 Прочие операционные расходы (-)	0	0	0	0	0	0
2.6 Внереализационные доходы (+)	0	0	0	0	0	0
2.7 Внереализационные расходы (-)	0	0	0	0	0	0
3.1 прибыль (убыток) до налогообложения п 1.6-п 2.2	0	0	1476,93	4344,12	4256,24	4685,2
3.2 Отложенные налоговые активы (+)	0	0	0	0	0	0
3.3 Отложенные налоговые обязательства (-)	0	0	0	0	0	0
3.4 Текущий налог на прибыль (20%) (-), п 3.1 *0,2	0	0	-354,46	-1042,58	-1021,49	-1124,45
3.5 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода п 3.1-п. 3.4	0	0	1122,47	3301,54	3234,75	3560,75
Справочно- Нераспределенная прибыль	0	0	1122,47	3301,54	3234,75	3560,75

На основе данного прогноза мы можем проследить как меняется прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Сделать выводы какие статьи доходов и расходов оказывают на нее существенное влияние.

На следующем этапе построим модель прогнозного бухгалтерского баланса в таблице 3.14



Таблица 3.14 - Прогнозный бухгалтерский баланс, тыс руб.

Показатели	2012	2013	2014	2015	2016	2017
1	2	3	4	5	6	7
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
1.1 Нематериальные активы	0	0	0	0	0	0
1.2 Основные средства (за вычетом амортизации) 3	0	0	7229,696	6738,04	6293,84	5930,73
1.3 Строительство (в т ч незавершенное)	888,31	2337,89	0	0	0	0
1.4 Доходные вложения в материальные ценности	0	0	0	0	0	0
1.5 Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0
1.6 Отложенные налоговые активы	0	0	0	0	0	0
1.7 Прочие внеоборотные активы	0	0	0	0	0	0
Итого по разделу1	888,31	2337,89	7229,69	6738,04	6293,84	5930,73
2. Оборотные активы
2.1 Запасы	0	0	0	0	0	0
2.2 НДС по приобретенным ценностям	111,69	662,12	0	0	0	0
2.3 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	0	0	0	0	0	0
2.4 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	0	0	0	0	0	0
2.5 Краткосрочные финансовые вложения	0	0	0	0	0	0
2.6 Денежные средства	0	0	1863,36	5936,03	9972,84	14368,89
2.7 Прочие оборотные активы	0	0	0	0	0	0
2.8 ИТОГО по разделу 2	111,69	662,11	1863,36	5936,03	9972,84	14368,89
БАЛАНС	1000	3000	9093,05	12674,07	16266,68	20299,62
3. Капитал и резервы
3.1 Уставный капитал	1000	1000	10	10	10	10
3.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0	0	0
3.3 Добавочный капитал	0	0	0	0	0	0
3.4 Резервный капитал	0	0	0	0	0	0
3.5 Нераспределенная прибыль (в том числе, прошлых лет)	0	0	1863,36	5936,03	9972,84	14368,89
3.6 Итого по разделу 3	1000	1000	1873,36	5946,03	9982,84	14378,89
4. Долгосрочные обязательства
4.1 Займы и кредиты	0	2000	1500	1000	500	0
4.2 Отложенные налоговые обязательства	0	0	0	0	0	0
4.3 Прочие долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
4.4 Итого по разделу 4	0	2000	1500	1000	500	0
5. Краткосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
5.1 Займы и кредиты	0	0	0	0	0	0
5.2 Кредиторская задолженность			719	728	783	920
5.3 Задолженность участникам	0	0	5000	5000	5000	5000
5.4 Доходы будущих периодов	0	0	0	0	0	0
5.5 Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0	0	0
5.6 Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
5.7 Итого по разделу 5	0	2000	5719	5728	5783	5920
БАЛАНС	1000	3000	9093,05	12674,07	16266,68	20299,62

финансовый планирование бюджетный отчетность

При составлении прогнозной модели бухгалтерского баланса в активах не были учтены запасы готовой продукции и товаров, которые будут составлять часть оборотных активов предприятия, а также дебиторская задолженность, которая в некотором объеме будет присутствовать на предприятии. В пассиве баланса не была учтена кредиторская задолженность.

На завершающем этапе прогноза проследим движение денежных средств предприятия по годам. Данный отчет позволяет увидеть как финансовый план предприятия повлияет на приток и отток денежных средств, будет ли их достаточно для осуществления финансово-хозяйственной деятельности.

Прогноз представлен в таблице 3.15

Таблица 3.15 - Прогноз движения денежных средств, тыс. руб.

Показатели	2012	2013	2014	2015	2016	2017	Всего
1	2	3	4	5	6	7	8
Текущая деятельность
ПРИТОК:
-поступления от продаж за наличный и безналичный расчет	0	0	27228,49	49744,41	52368,39	54937,49	184278,79
-НДС полученный при продаже товаров, продукции, услуг	0	0	4700,81	8543,25	8950,89	9378,02	31572,96
ОТТОК:
-платежи по счетам поставщиков и подрядчиков	0	0	-22427,36	-43563,06	-45942,21	-48328,66	-160261.29
-выплаты заработной платы, без страховых взносов (из табл )	0	0	-1957,8	-3414	-3472,8	-3534	-12378,6
-НДС, уплаченный при покупке товаров, продукции, услуг	0	0	-3741,01	-6790,42	-7192,68	-7541,12	-25265,22
-НДС, подлежащий выплате в бюджет	0	0	0	-1661,99	-1758,21	-1836,91	-5257,12
-уплата налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, в том числе налог на прибыль)	0	0	-1193,25	-2358,19	-2353,38	-2474,81	-8379,61
Денежный поток от текущей деятельности	0	0	2609,88	500	600	600	4309,88
По финансовой деятельности
ПРИТОК:
-собственный (уставный) и добавочный капитал, накопления прошлых лет	1000	1000	1873,36	4072,67	4036,81	4396,05	16378,89
-привлечение кредитов и займов	0	2000	0	0	0	0	2000
ОТТОК:
-выплата основной суммы кредитов и займов	0	0	-500	-500	-500	-500	-2000
-выплата процентов по кредитам и займам	0	0	0	0	-100	-100	-200
Денежный поток от финансовой деятельности	1000	3000	1373,36	3572,67	3436,81	3796,05	16178,89
По инвестиционной деятельности
ПРИТОК:
-поступления от продаж внеоборотных активов	0	0	0	0	0	0	0
ОТТОК:
-оплата приобретения ОС	0	0	-917,37	0	0	0	-917,37
-капитальные вложения (из табл. 3)	-888,31	-4837,89	-888,31	0	0	0	-6614,51
-НДС, уплаченный при покупке внеоборотных активов	-111,69	-662,11	-314,2	0	0	0	-1088
Денежный поток от инвестиционной деятельности	-1000	-5500	-2119,88	0	0	0	-8619,88
Поток денежных средств	0	-2500	1863,36	4072,67	4036,81	4396,05	11868.89
Денежные средства нарастающим итогом	0	-2500	-636.64	3436.03	7472.84	11868.89	19668.12

Таким образом, с помощью прогнозного отчета о прибылях и убытках мы можем проследить выручку за каждый период планирования и в целом за 6 лет.

С помощью прогнозного бухгалтерского баланса видно какие суммы направляются в активы разных типов и за счет каких пассивов предприятие собирается финансировать создание или приобретение этих активов.

С помощью отчета о движении денежных средств просматривается своевременность поступления и расходования этих средств.



3.2 Расчет экономической эффективности проекта ООО «Лига НН»

На основе финансового плана можно сделать выводы об эффективности мероприятий, планируемых к реализации ООО «Лига НН». Проведем расчет эффективности проекта.

Для оценки эффективности вложения средств произведем расчет ряда показателей.

Расчет простого срока окупаемости

Для расчета срока окупаемости необходимо сосчитать затраты по проекту по годам. Расчет затрат представлен в таблице 3.16

Таблица 3.16 - Расчет затрат по проекту тыс. руб.

Показатели	2012	2013	2014	2015	2016	2017	Всего
Затраты на приобретение основных средств	0	0	917,37	0	0	0	917,37
Первоначальная стоимость ОС	0	0	873,73	873,73	873,73	873,73	873,73
Прирост стоимости ОС	0	0	873,73	0	0	0	0
Затраты на новое строительство	888.31	4837.89	888.31	0	0	0	6614.5
Прирост стоимости	888.31	5726.19	6614.51	0	0	0	6614.5
Текущие оборотные активы без учета денежных средств	111,69	773,81	697,46	828,78	879,16	903,84	903,84
Прирост текущих активов	111,69	662,12	-76,34	131,32	50,37	24,68	903,84
Краткосрочные обязательства	0	0	91,19	298,96	308,75	317,25	317,25
Прирост краткосрочных обязательств	0	0	91,19	207,77	9,78	8,49	317,25
Инвестиционные затраты по интервалам планирования	1000	5500	1638,16	-76,46	40,58	16,18	8118,47
Полные инвестиционные затраты нарастающим итогом	1000	6500	8138.16	8061.7	8102.28	8118.47	8118,47

Далее становится возможным расчет срока окупаемости инвестиций. Он представлен в таблице 3.17

Таблица 3.17 - Расчет простого срока окупаемости тыс. руб.

Показатели	2012	2013	2014	2015	2016	2017	всего
1. Чистая (нераспределенная прибыль) (+)	0	0	1863,36	4072,67	4036,81	4396,05	14368,89
2. Чистая прибыль нарастающим итогом (+)	0	0	1863,36	5936,03	9972,83	14368,89	14368,89
3. Амортизация (+)	0	0	258,54	491,66	444,20	363,11	1557,51
4. Амортизация нарастающим итогом (+)	0	0	258,54	750,20	1194,40	1557,51	1557,51
5. Полные инвестиционные затраты (таблица 3.1) (-)

Подобные документы

• Анализ финансовых показателей

  Сущность и основные элементы внутрифирменного финансового планирования. Классификация прогнозов и функции прогнозирования. Планирование целей предприятия. Этапы, виды и методы планирования. Показатели экономической эффективности и ошибки прогнозирования.
  
  курсовая работа [119,9 K], добавлен 03.04.2011
  

• Финансовое планирование и прогнозирование: сущность, цели и роль

  Значение финансового планирования для фирмы. Суть концепции внутрифирменного планирования. Виды финансовых планов, их взаимосвязь в системе внутрифирменного планирования. Анализ зарубежных методик прогнозирования вероятности банкротства предприятия.
  
  курсовая работа [73,1 K], добавлен 03.02.2015
  

• Финансовый план как раздел бизнес-плана предприятия

  Понятие отчета о движении денежных средств. Цели, задачи, виды и методы финансового планирования. Принципы бюджетного планирования деятельности структурных подразделений и всего предприятия. Международный опыт финансового планирования и бюджетирования.
  
  курсовая работа [205,4 K], добавлен 27.05.2014
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Сущность финансового планирования и прогнозирования. Система финансовых планов в Республике Казахстан, их взаимосвязь. Анализ финансового планирования предприятия ТОО "Техносистема", информационная база экономического анализа коммерческой деятельности.
  
  дипломная работа [267,0 K], добавлен 06.06.2014
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Общая характеристика процесса финансового планирования на уровне предприятия, его сущность и основные принципы. Методы планирования экономических показателей. Проведение анализа и оценки системы финансового менеджмента на примере конкретного предприятия.
  
  курсовая работа [53,8 K], добавлен 24.01.2012
  

• Финансовое планирование и бюджетирование

  Объекты, задачи и принципы финансового планирования на предприятии. Сущность бюджетирования и его место в управлении предприятием. Виды и формы бюджетов, методы их разработки. Центры финансовой ответственности предприятия в системе бюджетирования.
  
  курс лекций [73,8 K], добавлен 04.03.2010
  

• Планирование и бюджетирование в системе финансового управления предприятием (на примере ОАО "Порт Камбарка")

  Сущность, виды, роль, функции, принципы и методы планирования и бюджетирования финансовой деятельности предприятия. Общая характеристика деятельности ОАО "Порт Камбарка". Оценка его основных показателей, анализ системы планирования доходов и расходов.
  
  дипломная работа [171,3 K], добавлен 05.03.2011
  

• Финансовое планирование в компании

  Сущность, содержание и задачи финансового планирования и прогнозирования. Виды финансовых планов и их характеристика. Пути повышения эффективности финансового планирования и прогнозирования в ООО "Турали-мебель" на базе использования зарубежного опыта.
  
  курсовая работа [50,5 K], добавлен 29.05.2016
  

• Финансовое планирование и прогнозирование бюджета

  Содержание финансового планирования и прогнозирования бюджета. Основные направления бюджетной и налоговой политики МО "Карсунский район", оценка их эффективности. Методика и основные принципы, этапы и значение планирования бюджетных ассигнований.
  
  курсовая работа [143,1 K], добавлен 03.03.2011
  

• Анализ системы финансового планирования и прогнозирования на предприятии (на примере ООО "Адвайс")

  Сущность финансового планирования и прогнозирования. Общая характеристика ООО "Адвайс". Анализ имущественного положения и деловой активности, ликвидности и финансовой устойчивости предприятия. Предложения по совершенствованию финансового планирования.
  
  дипломная работа [111,2 K], добавлен 09.06.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам