Ст.383, 386 НК РФ

Таблица 8 Остаточная стоимость основных средств ООО «Мебельный мир» за 2009 год

Дата	Первоначальная стоимость (01)	Амортизация основных средств (02)	Остаточная стоимость ((01)-(02))
01 января	14 320 450	7 517 320	6 803 130
01 февраля	13 100 940	6 990 400	6 110 540
01 марта	11 950 300	6 812 000	5 138 300
01 апреля	11 950 300	7 011 450	4 938 850
01 мая	11 950 300	7 210 900	4 739 400
01 июня	11 950 300	7 410 350	4 539 950
01 июля	13 239 000	8 564 315	4 674 685
01 августа	13 239 000	8 840 040	4 398 960
01 сентября	13 239 000	9 115 765	4 123 235
01 октября	12 850 000	6 293 276	6 556 724
01 ноября	12 850 000	6 483 346	6 366 654
01 декабря	12 850 000	6 673 416	6 176 584
01 января	12 850 000	6 863 486	5 986 514
Итого			70 553 526
Среднегодовая стоимость (определяется в соответствии с требованиями статьи 376 НК РФ пунктом 4)	5 427 194

Проведенное исследование среднегодовой стоимости имущества показало, что на предприятии в течение года происходили колебания в остаточной стоимости основных средств, что обусловлено их движением. Приобретением нового оборудования и выбытием устаревших фондов.

Произведем расчет по налогу на имущество за 2009 год:

Таблица 9 Остаточная стоимость основных средств ООО «Мебельный мир» за 2010 год

Дата	Первоначальная стоимость (01)	Амортизация основных средств (02)	Остаточная стоимость ((01)-(02))
01 января	12 850 000	6 863 486	5 986 514
01 февраля	14 506 900	7 568 350	6 938 550
01 марта	12 774 560	8 094 540	4 680 020
01 апреля	11 152 033	7 806 423	3 345 610
01 мая	12 358 200	8 650 740	3 707 460
01 июня	11 450 400	8 015 280	3 435 120
01 июля	12 520 450	8 564 315	3 956 135
01 августа	12 520 450	8 840 040	3 680 410
01 сентября	12 520 450	9 115 765	3 404 685
01 октября	12 520 450	9 391 490	3 128 960
01 ноября	12 520 450	9 667 215	2 853 235
01 декабря	11 640 300	8940012	2 700 288
01 января	11 640 300	9100530	2 539 770
Итого			50 0356 757
Среднегодовая стоимость (определяется в соответствии с требованиями статьи 376 НК РФ пунктом 4)	4 196 396

В 2010 году также наблюдаются серьезные колебания в остаточной стоимости основных средств. Сумма налога на имущество за 2010 год составила:

Таким образом, в 2009 году предприятием начислен налог на имущество в сумме 119 398 руб., а в 2010 году - 85219 руб., то есть произошло снижение налога на 34 179 тыс. руб. ввиду снижения налоговой базы (среднегодовой стоимости на 1 553 597 руб.) (см. рис. 5).

Рис. 5. Сумма налога на имущество к уплате в бюджет за 2009-2010 гг.

4. Налог на добавленную стоимость

Таблица 10 Характеристика НДС

Элемент налога	Характеристика	Основание
Налогоплат.	1. Организации 2. Индивидуальные предприниматели 3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ	Ст.143 НК РФ
Объект налогообложения	1. Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (в т.ч. предметов залога и передача по соглашению о предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав. Передача на безвозмездной основе признается реализацией 2. Операции по передаче на территории РФ товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль. 3. Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ.	Ст.146, 149 НК РФ
Налоговая база	При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.	Ст.153-162, 167 НК РФ
Налоговые ставки	1. 0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 2. 10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг), 3. 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2. 4. 10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом.	Ст.164 НК РФ

Так как предприятие является плательщиком НДС, то вся реализация облагается налогом по ставке 18%. Расчет НДС представим в таблице 11.

Таблица 11 Расчет НДС ООО «Мебельный мир» за 2009-2010 г.г.

Показатель	2009 год	2010 год	Изменение
1. Реализация товаров, работ, услуг без НДС, руб.	28 030 143	31 115 110	3 084 967
2. НДС с реализации, руб. (стр. 1 * 18%)	5 045 426	5 600 720	555 294
3. Себестоимость закупленных ТМЦ, услуг, руб.	11 975 320	13 022 098	1 046 778
4. НДС к вычету по ставке 18%, руб.	2 155 558	2 343 978	188 420
5. НДС к уплате в бюджет, руб. (стр. 2 - стр. 4)	2 889 868	3 256 742	366 874

По результатам проведенных расчетов видим, что в 2009 году предприятие заплатило в бюджет НДС на сумму 2 889 868 тыс. руб., в 2010 году - 3 256 742 тыс. руб. (см. рис. 6).

Рис. 6. Сумма НДС к уплате в бюджет за 2009-2010 гг.

6. Налог на прибыль

Таблица 12 Характеристика налога на прибыль

Элемент налога	Характеристика	Основание
Налогоплат.	Российские организации; Иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ	Ст.246 НК РФ
Продолжение таблицы 12
Объект налогооблож.	Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль - это: 1. для организаций РФ- полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; 2. для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов; 3. для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ. Методы учета доходов и расходов: Метод начисления Кассовый метод	Ст.247 НК РФ
Налоговая база	Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убытки принимаются в целях налогообложения в особом порядке.	Ст.274, 313 НК РФ
Налоговая ставка	Налоговая ставка устанавливается в размере 20% (в ред. ФЗ от 26.11.2008 N 224-ФЗ), за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. Данная ставка применяется с 01.01.2009. При этом (в ред. ФЗ от 30.12.2008 N 305-ФЗ): часть налога в размере 2% , зачисляется в ФБ; часть налога, в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.	Ст.284 НК РФ
Уплата налога	Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.	Ст.286, 287 НК РФ

Расчет налога на прибыль можно проследить в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Согласно данному отчету представим данные для определения налога на прибыль в таблице 13.

Таблица 13 Расчет налога на прибыль

Показатель	2009 год	2010 год	Изменение
Реализация товаров, работ, услуг, руб.	28 030 143	31 115 110	3 084 967
Себестоимость закупленных ТМЦ, руб.	10 995 109	12 010 318	1 015 209
Коммерческие расходы, руб.	12 205 004	14 320 010	2 115 006
Прочие доходы, руб.	247 105	214 101	-33 004
Прочие расходы, руб.	578 200	412 180	-166 020
Налоговая база, руб.	4 498 935	4 586 703	87 768
Налог на прибыль, руб.	899 787	917 341	17 554

Таким образом, за 2009 год объем продаж увеличился на 3 084 967 руб., себестоимость выросла на 1 015 209 руб., коммерческие расходы выросли 2 115 006 руб. За анализируемый период также произошло снижение прочих доходов на 33 004 руб. и прочих расходов на 166 020 руб., все эти изменения привели к росту налогооблагаемой базы на 87 768 руб. Все указанные изменения привели к тому, что сумма налога на прибыль составила в 2009 году 899 787 руб., а в 2010 году сумма налога составила 917 341 руб., то есть произошел прирост налога на 17 554 руб. или на 1,95% (см. рис. 7).

Рис. 7. Сумма налога на прибыль к уплате в бюджет за 2009-2010 гг.

Таким образом, мы выполнили расчет всех основных налогов, уплачиваемых ООО «Мебельный мир» за 2009 и 2010 года, далее определим налоговую нагрузку предприятия.

2.3 Оценка налоговой нагрузки и факторов влияющих на нее

Налоговая нагрузка предприятия зависит от множества факторов, в число которых входят виды хозяйственной деятельности и формы ее осуществления, налоговый режим, организационно-правовая форма предприятия, особенности ведения налогового и бухгалтерского учета, закрепленные в учетной политике предприятии. Каждый фактор имеет вариантные значения, выбор которых зависит от законодательно установленных ограничений. Для предприятия важен финансовый результат, поэтому должен быть определен характер влияния конкретных налогов на финансовое состояние предприятия и на финансовый результат периода.

Для определения налоговой нагрузки (Нн) предприятия произведем общий расчет налоговых выплат предприятия за два года по данным таблицы 14.

Таблица 14 Структура налоговых издержек

Налог	2009 год	2010 год	Изменение
	Сумма, руб.	Уд. вес, %	Сумма, руб.	Уд. вес, %	Сумма, руб.	Уд. вес, %
Страховые взносы (ЕСН)	1 693 141	30,22	1 875 666	30,57	182 525	0,35
Налог на прибыль	899 787	16,06	917 341	14,95	17 554	-1,11
НДС	2 889 868	51,58	3 256 742	53,08	366 874	1,50
Налог на имущество	119 398	2,13	85 219	1,39	-34 179	-0,74
Всего налоговых издержек	5 602 194	100,00	6 134 968	100,00	532 774	-

Проведенный анализ структуры налоговых издержек показал, что наибольшую долю занимает НДС - 51,58% в 2009 году и 53,08% в 2010 году, а также страховые взносы (ЕСН) - 30,22% и 30,57% соответственно. Лицензионный сбор составляет менее 0,5%.

Наиболее наглядно структуру налоговых затрат представим на рис. 8- 9.

Рис. 8. Структура налоговых издержек за 2009 год

Рис. 9. Структура налоговых издержек за 2010 год

Налоговая нагрузка это соотношение общей массы налогов и сборов, уплачиваемых предприятием, с показателями его деятельности.

Таблица 15 Анализ налоговой нагрузки

Показатель	Порядок расчета	2009 год	2010 год	Изменение
1. Выручка		28 030 143	31 115 110	3 084 967
2. Налоговые издержки		5 602 194	6 134 968	532 774
3. Налоговая нагрузка	Стр. 2 / стр. 1	19,99	19,72	-0,27

Из данных таблицы 15 видно, что в 2009 году налоговая нагрузка на выручку предприятия составила 19,99%, а в 2010 году - 19,72% (рис. 10).

Рис. 10. Величина выручки и налогов за 2010 год при ОСНО

Таким образом, организация ООО «Мебельный мир», применяя традиционную систему налогообложения, за 2010 год заплатило налогов на сумму 6 134 968 руб. (см. рис. 2.10), в том числе налог на прибыль 917 341 руб. То есть с 31 115 110 руб. выручки данное предприятие, применяющее ОСНО, заплатит 19,72% налогов.

Налоговая нагрузка ООО «Мебельный мир» в 2010 году сократилась на 0,27% по сравнению с 2009 годом и составила 19,72%.

Необходимо отметить, что налоговые органы при планировании выездных налоговых проверок ориентируются на ряд определенных параметров, существенное отклонение от которых является основанием для проведения проверки. Конечно, основным критерием является налоговая нагрузка. Если налоговая нагрузка предприятия ниже среднеотраслевой более чем на 10%, то это основание для проведения проверки.

В приказе ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333 «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в редакции приказа ФНС России от 08.04.2011 № N ММВ-7-2/258) установлено, что оптимальной нагрузкой для предприятий, производящих мебель, в 2009 году является показатель 7,6%, а в 2010 году - 3,8%. Соответственно налоговая нагрузка ООО «Мебельный мир» выше установленных параметров, таким образом, по данному критерию предприятие не подлежит выездной налоговой проверке.

Средняя налоговая нагрузка для предприятий, производящих мебель, в 2010 году равна 3,8%. Следовательно, величина налоговой нагрузки предприятия находится выше нормы, в связи с этим необходимо искать резервы ее снижения.

Подводя итог, можно сделать вывод, что налоговое бремя данного предприятия - 19,72% - выше среднеотраслевого и в сумме денежных средств налоговые платежи составляют более 6 млн. руб., что говорит о необходимости оптимизации налогообложения предприятия и внедрения системы налогового планирования.

3. Пути оптимизации налоговых выплат на предприятии ООО «Мебельный мир» и их эффективность

3.1 Предложения по совершенствованию налогообложения на предприятии и снижению его налоговой нагрузки

Проведенное исследование показало, что ООО «Мебельный мир» применяет традиционную систему налогообложения. Рассмотрим основные достоинства и недостатки общей (традиционной) системы налогообложения (ОСНО).

Основные достоинства:

- компания на ОСНО является плательщиком НДС. Все средние и крупные компании также применяют ОСНО, и им необходимо, чтобы их затраты содержали НДС. В связи с этим взаимосвязи с контрагентами более выгодны, так как позволяют получить НДС к зачету, но при соблюдении критериев, определенных в главе 21 НК РФ у предприятия есть возможность освободиться от уплаты НДС;

- в случае если организация получает убыток, она не платит налог на прибыль, и есть возможность этот убыток учесть в будущем (уменьшить сумму налога на сумму убытка);

- возможность применения общего режима налогообложения вне зависимости от показателей выручки, стоимости имущества и других показателей;

- возможность использования вне зависимости от вида деятельности, вида реализуемых товаров, работ, услуг;

- возможность учитывать специфику деятельности, создание филиалов, представительств и других обособленных подразделений;

- в зависимости от объема учетной информации возможность выбора форм ведения учета, в том числе упрощенных, для малых предприятий;

- возможность ведения учета в привычных для бухгалтера формах на протяжении всей деятельности предприятия;

- ведение учета в электронном виде в специализированных бухгалтерских программах, что значительно облегчает ведение учета и составление отчетности.

Недостатки:

- высокие затраты на ведение учета, большой объем налоговой отчетности;

- обязанность вести налоговый учет;

- увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет включения страховых взносов;

- крайне обременительное налогообложение.

Проведенный анализ налоговой нагрузки предприятия показал, что налоговая нагрузка составляет 19,72%, что выше среднего значения по отрасли и в сумме платежей составляет более 6 млн. руб. Это обуславливает необходимость оптимизации налогообложения предприятия.

На сегодняшний день, законодательство предоставляет множество возможностей для уменьшения величины налоговых платежей, в частности за счет предусмотренных в законодательстве налоговых льгот, а также за счет наличия различных налоговых ставок и существования пробелов или неясностей в законодательстве.

Но, необходимо отметить, что наиболее простым и эффективным способом сокращения налогов является выбор оптимальной системы налогообложения. Для каждого налогоплательщика выбор системы налогообложения и учета исключительно индивидуален. При этом следует исходить не только из оптимизации налогообложения и снижения затрат на ведение учета, но и учитывать специфику ведения хозяйственной деятельности.

На сегодняшний день в налоговой системе РФ предусмотрена возможность применения как традиционной системы налогообложения, так и специальных налоговых режимов для малых предприятий.

Согласно Федеральному закону «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» № 209-ФЗ к основным критериям отнесения предприятия к малому бизнесу являются единовременное выполнение следующих условий:

1. Государственная регистрация.

2. Уставный капитал (для юридических лиц).

3. Численность персонала менее 100 человек.

4. Выручка должна быть менее следующих значений:

- микропредприятия - 60 млн. рублей;

- малые предприятия - 400 млн. рублей;

- средние предприятия - 1000 млн. рублей.

Рассмотрим, можно ли ООО «Мебельный мир» отнести к субъектам малого предпринимательства.

Таблица 16 Основные критерии малых предприятий

Показатель	Критерий	ООО «Мебельный мир»
		2009 год	2010 год
1. Государственная регистрация	Обязательна	Предприятие зарегистрировано	Предприятие зарегистрировано
2. Уставный капитал	Доля участия государственных органов, иностранных предприятий и юридических лиц < 25%	Участниками является 2 физических лица	Участниками является 2 физических лица
3. Численность	< 100 человек	36	37
4. Выручка	< 400 млн. руб.	28	31

Таким образом, ООО «Мебельный мир» соответствует всем критерия законодательства и является малым предприятием.

На сегодняшний день налоговым законодательством предусмотрена возможность для малых предприятий применение четырех специальных режимов.

Так как ООО «Мебельный мир» не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не заключает соглашений о разделе продукции, соответственно может применять либо упрощенную систему налогообложения (УСН), либо систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). ЕНВД может применяться только для определенных видов деятельности, в перечень которых не входит производство мебели.

Таким образом, для малых предприятий, таких как ООО «Мебельный мир», на сегодняшний есть возможность применения упрощенной системы налогообложения, которая облегчает учет и снижает налоговую нагрузку.

На первом этапе проверим, может ли ООО «Мебельный мир» применять УСН. Соответствует ли предприятие критериям, определенным законодательством. Ранее было установлено, что предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, далее оценим, соответствует ли предприятие остальным критериям (см. табл. 17).

Таблица 17 Основные критерии малых предприятий

	2009 год	2010 год
2. Численность, чел.	36	37
3. Выручка, тыс. руб.	28 030	31 115
4. Прочие доходы, тыс. руб.	247	214
5. Общая сумма доходов, тыс. руб.	28 277	31 329

Ограничения по данным показателям для возможности перехода на упрощенную систему налогообложения:

1) Среднесписочная численность персонала не более 100 чел.

2) Доход по итогам 9 месяцев не должен превышать 45 млн.руб.

Соответственно предприятие может применять УСН.

Основные достоинства УСН (6%):

- возможное снижение налоговой нагрузки;

- простая система учета, понятная и доступная;

- самый маленький объем налоговой отчетности и низкие затраты на ее составление;

- самые низкие затраты на ведение учета доходов и расходов;

- возможное снижение себестоимости продукции, работ, услуг за счет отсутствия налога на добавленную стоимость, единого социального налога;

- возможность совмещать упрощенный режим и уплату единого налога на вмененный доход, что обеспечивает идентичность освобождений от уплаты налогов и сокращение затрат на их расчет;

- сокращенный объем статистической отчетности для малых предприятий;

- подходит для низко затратных видов бизнеса (различные виды работ и услуг).

Недостатки:

- отсутствие права добровольно уплачивать НДС и, как следствие, возможная утрата клиентского списка или потеря бизнеса в целом;

- необходимость отслеживать все нововведения в налоговом законодательстве, так как введение нового налога или изменение названия налога означает автоматическое включение в качестве его плательщиков налогоплательщиков упрощенного режима налогообложения;

- необходимость отслеживать соблюдение показателей по критериям, дающим право применять упрощенный режим;

- возможность утраты права работать по упрощенному режиму налогообложения и, как следствие, возможная обязанность доплаты налога на прибыль, уплата штрафных санкций, восстановление данных бухгалтерского учета за весь период применения упрощенного режима налогообложения, возможная дополнительная сдача налоговой и бухгалтерской отчетности;

- увеличение затрат на ведение учета, если налогоплательщик решит дублировать учет хозяйственных операций по правилам бухгалтерского учета. Возможное появление обязанности перехода на уплату единого налога на вмененный доход по одному или некоторым видам деятельности и, как следствие, переход на ведение раздельного учета доходов и расходов;

- невозможность открывать филиалы и представительства, осуществлять деятельность и торговлю товарами, запрещенными плательщикам упрощенного режима налогообложения;

- не подходит для производства или торговли, ввиду того, что для налогообложения учитывается не прибыль (разница между доходом и расходом), а вся сумма полученного дохода.

Основные достоинства УСН (15%) те же что и при УСН (6%), а также:

- подходит для производственных и торговых организаций, работающих с небольшими организациями или с розницей;

- налоговое бремя ниже, чем на ОСНО.

Минусы:

- затраты на организацию ведения бухучета такие же, как на ОСНО;

- даже в случае, если фирма получила убыток (расходы превысили доходы), придется заплатить минимальный налог - 1% с доходов.

Таким образом, организациям, оказывающим услуги, как правило, выгодно объектом налогообложения выбирать «доходы» со ставкой 6%, так как расходы у них обычно малы; для производственных - «доходы за минусом расходов».

Также хочется отметить, что в упрощенной системе налогообложения с объектом обложения «доходы минус расходы» законодательством предусмотрен весьма выгодный для налогоплательщика порядок включения в состав расходов стоимости основных средств, в том числе приобретенных до перехода на упрощенную систему. Перенос стоимости внеоборотных активов на стоимость продукции посредством начисления амортизации происходит в значительно более короткие сроки, чем при использовании стандартного налогового режима. Соответственно на указанные суммы уменьшается объект налогообложения (при применении объекта обложения «доходы» это преимущество не имеет значения).

В то же время не в пользу варианта «доходы минус расходы» действует правило гарантированной уплаты минимального налога независимо от результата финансово - хозяйственной деятельности, в некоторых случаях заметно уменьшающее выгоду от использования данного варианта.

Как уже отмечалось, предприятие ООО «Мебельный мир» применяет общую систему налогообложения. С целью определения наиболее эффективной системы налогообложения произведем расчет суммы налогов, которую предприятие заплатило бы, если бы применяло УСН по ставкам 6% и 15%. Расчеты будем проводить на 2011 год, предполагая, что все показатели деятельности останутся на прежнем уровне. Необходимо отметить, что в 2011 году произошло увеличение ставки страховых взносов с 26% до 34%, что будет учтено при расчетах, то есть налоговая нагрузка за 2010 год будет пересчитана с учетом увеличения ставки страховых взносов.

В 2010 году предприятие получило выручку в сумме 36 715 830 руб. с НДС. Соответственно при применении специального налогового режима УСН предприятию в цену продукции не нужно будет включать НДС. В связи с этим цены могут быть снижены, однако не должны сильно отличаться от цен конкурентов, поэтому планируется, что цена будет ниже на 8%. Соответственно доходы от продажи составят 33 778 564 руб. (36 715 830 * 8% = 2 937 266 руб.; 36 715 830 - 2 937 266 = 33 778 564 руб.).

Что касается закупки материалов, то при переходе на специальный налоговый режим ООО «Мебельный мир» должен будет пересмотреть свою закупочную деятельность и поменять основных поставщиков на поставщиков, не являющихся плательщиками НДС. Основными поставщиками являются ООО «Деревянный мир», ООО «МосКом», ООО «Альта». Аналогичными материалами торгуют ИП Смирнов С.Д., ИП Радужная О.Ю., ИП Морозов Д.К. и ООО «Сокол». Соответственно цена на такие материалы будет ниже в среднем на 8%, и не будет включать НДС.

Расходы на закупку материалов и услуг с НДС за 2010 год составили 15 366 076 руб. Соответственно при переходе на специальный налоговый режим расходы составят 14 136 790 руб.(15 366 076 руб. * 8% = 1 229 286 руб.; 15 366 076 - 1 229 286 = 14 136 790 руб.). Также с 2011 года предприятия, применяющие специальные налоговые режимы должны будут полностью уплачивать страховые взносы.

Выполним расчет налоговых платежей по УСН. Расчеты представим в таблице 18.

Таблица 18 Сумма налогов к уплате в бюджет по УСН

Показатель	Упрощенная система
	величина показателя	величина налога	величина показателя	величина налога
	6 %	15%
1. Сумма доходов	33 778 564		33 778 564
2. Расходы
2.1. Заработная плата	7 214 100		7 214 100
2.2. Страховые взносы (34%)	2 452 794	2 452 794	2 452 794	2 452 794
2.3. Материалы и услуги	14 136 790		14 136 790
2.4. Прочие расходы (стр.3 - стр. 2.1 - 2.2 -2.3)	4 218 464		4 218 464
3. Сумма расходов	28 022 148		28 022 148
4. Объект налогообложения	33 778 564		5 756 416
5. Единый налог	2 026 714		863 462
6. Единый налог к уплате	1 013 357	1 013 357	863 462	863 462
8. Итого налогов		3 466 151		3 316 256
8. Удельный вес налогов на 1 руб. доходов		10,26		9,82

Проведенное исследование показало, что если бы ООО «Мебельный мир» применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, то заплатило бы 3 466 151 руб. налогов (рис. 11).

Рис. 11. Величина доходов и налогов при УСН (6%)

Если бы предприятие выбрало объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то заплатило бы в бюджет за 2010 год налогов на сумму 3 316 256 руб. (рис. 12).



Рис. 12. Величина доходов и налогов при УСН (15%)

Изучив величину налоговой нагрузки при УСН 6% и УСН 15% выполним расчет эффективности и целесообразности применения того или иного налогового режима.

3.2 Оценка эффективности сделанных предложений

Для выбора наиболее эффективной системы налогообложения необходимо сравнить сумму уплачиваемых налогов при ОСНО, УСН по ставкам 6% и 15%. Осуществим сравнение ОСНО, УСН в таблице 19.

Таблица 19 Сравнение систем налогообложения для ООО «Мебельный мир»

Показатель	Традиционная система	Упрощенная система
		6%	15%
Налоги, подлежащие уплате
1. Налог на прибыль (20%)	917 341
2. Страховые взносы (34%)	2 452 794	2 452 794	2 452 794
3. Налог на имущество	85 219
4. НДС к уплате	3 538 733
5. Единый налог		1 013 357	863 462
6. Итого налогов	6 994 087	3 466 151	3 316 256

Таким образом, в 2011 году ООО «Мебельный мир» применяя традиционную систему налогообложения заплатило бы в бюджеты различных уровней налогов на сумму 6 994 087 руб. (с учетом того, что в 2011 году ставка страховых взносов увеличилась с 26% до 34%, то есть суммы всех налогов кроме страховых взносов останутся без изменений, а взносы увеличатся на 8%). Если бы данное предприятие подало заявление с начала 2011 года о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 3 466 151 руб., что гораздо меньше, чем при традиционной системе налогообложения.

Если бы предприятие приняло решение о переходе на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, то заплатило бы в бюджет налогов на сумму 3 316 256 руб. Таким образом, очевидно, что для предприятия целесообразно применение УСН 15% (см. рис. 13).

Рис. 13. Величина доходов и налоговых издержек ООО «Мебельный мир» при различных системах налогообложения

Произведем сравнение налоговой нагрузки предприятия при различных налоговых режимах (см. табл. 20).

Таблица 20 Сравнение налоговой нагрузки при различных системах налогообложения

Показатель	Традиционная система	Упрощенная система
		6%	15%
1. Выручка, руб.	31 115 110	33 778 564	33 778 564
2. Сумма налогов, руб. (с учетом увеличения страховых взносов)	6 994 087	3 466 151	3316256
3. Налоговая нагрузка в 2011 году, % (с учетом изменения ставки страховых взносов)	22,48	10,26	9,82

Рис. 14. Величина налоговой нагрузки ООО «Мебельный мир» при различных системах налогообложения

Проведенное исследование позволяет сделать вывод, что для ООО «Мебельный мир» необходимо перейти на УСН (15%), что существенно снизит налоговую нагрузку (более чем в 2 раза). Несмотря на то, что с 2011 года при применении специальных налоговых режимов необходимо будет уплачивать страховые взносы в полном объеме (34%), применение УСН (15%) также целесообразно, так как нагрузка будет многократно меньше налоговой нагрузке при ОСНО за счет того, что предприятию не надо буде уплачивать НДС, налог на прибыль и налог на имущество.

Подводя итог всего вышесказанного, при отсутствии дальнейших изменений и дополнений к УСН, данный налоговый режим действительно предоставляет значительные выгоды субъектам малого бизнеса.

Помимо перехода на УСН предприятию в целях повышения прибыльности деятельности и совершенствования налогообложения рекомендуется составлять налоговые бюджеты. Налоговый бюджет отражает сроки и планируемые суммы налогов к уплате в бюджет, что позволяет резервировать денежные средства для уплаты налогов, избежать просрочки платежей или недостатков средств для своевременного погашения. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя организации.

Уменьшению числа ошибок способствует применение принципов и процедур технологии внутреннего контроля налоговых расчетов. Кроме того, организация контроля предусматривает в первую очередь недопущение просрочки уплаты налогов. Однако следует не упускать любые возможности отсрочить уплату, если это допускает законодательство о налогах и сборах.

Для проверки правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты всех налоговых платежей, а также представления отчетности необходим налоговый календарь. Всегда надо помнить о высоких рисках, связанных с несвоевременной уплатой налоговых платежей, так как в этом случае в соответствии с Налоговым кодексом, административным, таможенным и уголовным законодательством наступает жесткая ответственность.

Таким образом, реализация данных мероприятий позволит повысить качество управления налогообложением, что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.

Заключение

В ходе проведенного в данной работе исследования было выяснено, что все юридические и физические лица должны участвовать в формировании бюджета государства путем внесения обязательных платежей. Совокупность платежей представляют собой налоговую систему. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты. Изучив понятие и сущность налогов, было определено, что налоги классифицируются по следующим признакам:

- по законодательству Российской Федерации;

- по способу взимания;

- по порядку введения;

- по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

- по характеру использования налогового платежа;

- по периодичности уплаты;

- по объектам налогообложения.

Также в работе были определены основные признаки налогов, было выяснено, что в настоящий момент в Российской Федерации налоговое бремя превышает оптимальный уровень, что приводит к уклонению от налогообложения и недополучения доходов в бюджет.

Было установлено, что современные направления налоговой политики заключаются в создании эффективной налоговой системы, сохранении сложившегося к настоящему моменту налогового бремени.

На следующем этапе было изучено понятие налогового планирования. Под налоговым планированием понимается целенаправленная деятельность налогоплательщика, которая направлена на эффективное использование всех тонкостей существующего налогового законодательства с целью сокращения величины налоговых платежей. Также были подробно изучены три основных способа налогового планирования: уклонение от уплаты налогов, налоговое планирование и избежание налогов.

Далее были рассмотрены понятие, сущность, способы и проблемы налоговой оптимизации. В частности было установлено, что оптимизация отдельного налога может осуществляться по следующим основным направлениям: изменение места и момента возникновения налогового обязательства, а также его размера.

Затем была изучена характеристика ООО «Мебельный мир». Предприятие применяет традиционную систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов:

- налог на доходы физических лиц;

- налог на добавленную стоимость;

- страховые взносы;

- налог на прибыль организаций;

- налог на имущество организаций.

Далее в работе проводился анализ налогового бремени предприятия. По результатам анализа было выяснено, что налоговое бремя компании в 2010 году составляет более 19%. Было определено, что в составе налоговых издержек наибольшую долю составляют страховые взносы (ЕСН) и НДС.

На заключительном этапе исследования проводился анализ систем налогообложения ОСНО, УСН с целью выявления направлений оптимизации налоговой нагрузки.

Для этого были выявлены основные достоинства и недостатки данных систем налогообложения, произведены расчеты сумм налогов к уплате в бюджет по каждой системе за 2011 год (с учетом повышения ставок страховых взносов) и проведен их сравнительный анализ, который показал, что налоговое бремя предприятия составило:

- ОСНО - 22,48%;

- УСН (6%) - 10,26%;

- УСН (15%) - 9,82%.

По результатам исследования было определено, что применение ОСНО для данного предприятия крайне не выгодно, так как налоговое бремя многократно превышает сумму налогов по УСН.

Таким образом, с целью оптимизации налоговой нагрузки, предприятию рекомендуется перейти на УСН 15%.

Помимо перехода на УСН 15% предприятию в целях повышения прибыльности деятельности и совершенствования налогообложения рекомендуется составлять налоговые бюджеты. Составление налогового бюджета является основой для осуществления контрольных действий со стороны руководителя организации.

Таким образом, реализация данных мероприятий позволит повысить качество управления налогообложением, что положительно скажется на результатах деятельности предприятия.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.12.2010)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 07.03.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011)

3. Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» № 212 от 24.07.09 (ред. от 28.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011)

4. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 года № 209-ФЗ (в ред. 05.07.2010)

5. Постановление от 22 июля 2008 г. N 556 «О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства»

6. Приказ ФНС РФ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 08.04.2011)

7. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

8. Налоговая политика РФ в 2011-2013 гг направлена на противодействие негативным эффектам кризиса и создание условий для восстановления экономического роста. Электрон. дан. URL: http://www.prime-tass.ru/news/0/{EED84D06-5EC3-483C-AA0F-BEF57290B859}.uif

9. Алиев Б. Х. Налоги и налогообложение / Б. Х. Алиев. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 416 с.

10. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ / В.Г. Артеменко, М.В. Беллендир. - М.: ДИС, 2005.- 385с.

11. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для ВУЗОВ / А. М. Бабич, Л. Н. Павлова. - М.: Финансы, 2007. - 685 с.

12. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 416с.

13. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: Учебник / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2002.-240с.

14. Брызгалин А. В. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ / А. В. Брызгалин. - М.: Юрайт, 2008. - 1400 с.

15. Булатов А. Экономика / А. Булатов. - М.: Юристъ, 2008. - 654 с.

16. Бюджетная система России: Учебник / Под ред. Г. Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006. - 689 с.

17. Волкова Н. Д. Налоговая система в России: учеб. пособие / Н. Д. Волкова. - М.: ЮНИТИ, 2008. - 450 с.

18. Вылкова Е.С., Сердюков А.В., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение / Е. С. Вылкова, А.В. Сердюков, А.Л. Тарасевич. - СПб.: Питер, 2005, 752 с.;

19. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / Под ред. И. Д. Мацкуляка. - М.: Изд-во РАГС, 2008. - 780 с.

20. Глухов В. В. Налоги. Теория и практика: учеб. пособие / В. В. Глухов. - СПб.: Питер, 2007. - 150 с.

21. Евстигнеев Е. Н., . Налоги и налогообложение. краткий курс, 2-е издание / Е.Н. Евстигнеев. - СПб.: Издательский дом «Питер», 2005 год, 288 с.;

22. Еремина О.Ю. Налоги и налогообложение / О.Ю. Еремина - Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2006. - 279 с.;

23. Жидкова Е. Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. -- 2-е изд., перераб. и доп. -- М. : Эксмо, 2009. -- 480 с.

24. Иохин В. Я. Экономическая теория. Учебник / В. Я. Иохин. - М.: Юристъ, 2007. - 315 с.

25. Ковалев В.В. Финансовый анализ / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2002 - 559 с.

26. Козырев В. М. Основы современной экономики / В. М. Козырев. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 528 с.

27. Косарева Т. Е. Налогообложение юридических и физических лиц / Т. Е. Косарева. - СПб.: Бизнес - пресса, 2008. - 240 с.

28. Косарева Т. Е., Юринова Л. А., Баранова Л. Г. Налогообложение организаций и физических лиц / Т. Е. Косарева, Л. А. Юринова, Л. Г. Баранова. - СПб.: Бизнес - пресса, 2006. - 256 с.

29. Купрешин Г. Л., Соловьев А. И. Государственное управление / Г. Л. Купрешин, А. И. Соловьев. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 458 с.

30. Лунев А. Е. Теоретические проблемы государственного управления / А. Е. Лунев. - М.: ЮНИТИ, 2003. - 398 с.

31. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник / Л.Н. Лыкова. - М.: Дело, 2004, 368 с.

32. Мамедов О. Ю. Современная экономика / О. Ю. Мамедов. - М.: Инфра - М, 2007. - 544 с.

33. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / Под ред. М. Романовского, О. Врублевской. - СПб.: Питер, 2009. - 528 с.

34. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. И.А. Майбурова.- М.: ЮНИТИ, 2006. - 329 с.

35. Нестеров В.В. и др. Налоги и налогообложение / В.В. Нестеров, Н. С. Желтов, Вл. В. Нестеров - М.: Финансы и статистика, 2006, 256 с.

36. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2006.529 с.

37. Райзберг Б. А. Основы экономики: учеб. пособие / Б. А. Райзберг. - М.: Инфра - М, 2009. - 408 с.

38. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш. Современный экономический словарь 5-е изд., перераб. и доп./ Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский. - М., 2007 // Электрон. дан. URL: http://slovari.yandex.ru/

39. Современная экономика. Лекционный курс / гл. ред. А. И. Иванов. - Ростов н/Д.: Феникс, 2007. - 598 с.

40. Соловьева А.Г. Экономика предприятия в схемах / А.Г. Соловьева. - Н. Новгород: Издательство ВГОУ ВПО ВГАВТ, 2007. - 231 с.

41. Справочник директора предприятия. - М.: Инфра - М, 2007. - 493 с.

42. Уткин Э. А., Денисов А. Ф. Государственное и муниципальное управление / Э. А. Уткин, А. Ф. Денисов. - М.: Изд-во «ЭКМОС», 2006. - 461 с.

43. Финансовый менеджмент: Учебник. - М.: Инфра - М, 2006. - 240 с.

44. http://www.nalog.ru/ - официальный сайт ФНС;

45. www.minfin.ru - официальный сайт Министерства Финансов РФ;

46. Горбань О.П. Роль малого бизнеса в рыночной экономике. Web: http://www.mstu.edu.ru/publish/conf/11ntk/section8/section8_24.html

47. Иванова К., Профессиональное налоговое планирование: оптимизация налоговых выплат // Электрон. дан. URL: http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=003842;

48. Понятие и основные принципы налоговой оптимизации // Электрон. дан. URL: http://www.klerk.ru/buh/articles/1569/;

49. Cправочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://econom.nsc.ru/eco/arhiv/ReadStatiy/2007_01/Bukina.htm;

50. Cправочно-информационный сайт // Электрон. дан. URL: http://www.strana-oz.ru/?numid=5&article=254;

51. Энциклопедия налогов // Электрон. дан. URL: www.tax-nalog.km.ru;

52. www.consultant.ru - Справочно-правовая система.

Приложения

Приложение 1 - Характеристика упрощенной системы налогообложения

Элемент	Характеристика	Основание
Налогоплат.	Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.	Ст. 346.12 НК РФ
Уплата налогов и сборов	Организации / ИП освобождаются от уплаты: 1. Налога на прибыль / НДФЛ 2. Налога на имущество организаций / физических лиц 3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Организации и индивидуальные предприниматели: 1. Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО. 2. Уплачивают в общем порядке: В 2010 году страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и иные налоги в соответствии с законодательством, а с 2011 года малые предприятия уплачивают отчисления во внебюджетные фонды в полном объеме	Ст. 346.11 НК РФ
Учет и отчетность	Организации и индивидуальные предприниматели: Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности Исполняют обязанности налоговых агентов Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.	Ст. 346.11, 346.24 НК РФ
Переход на УСНО и прекращение УСНО	Организация имеет право перейти на УСНО, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей. Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО. Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО.	Ст. 346.12, 346.13 НК РФ
Объекты налогооблож.	Доходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов	Ст. 346.14
	Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.	346.15 - 346.17
Налоговая база	Денежное выражение доходов	Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов	346.18, 346.25 НК РФ
Налоговые ставки	6% (от доходов)	15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов). Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.	Ст. 346.20 НК РФ
Налоговый период	Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.	Ст. 346.19 НК РФ

Приложение 2 - Характеристика ЕНВД

Элемент системы	Характеристика	Основание
Порядок установления ЕНВД	ЕНВД вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности.	346.26 НК РФ
Налогоплат.	Организации	Индивидуальные предприниматели	346.28 НК РФ
Налоги, которые заменяет ЕНВД	налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности по ЕНВД) налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ЕНВД)	НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности облагаемой ЕНВД) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД)	346.26 НК РФ
	Организации и ИП не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Обязательные виды учета и отчетности	1. Учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам2. Учет показателей по налогам, исчисляемых в качестве налоговых агентов 3. Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций и представления статистической отчетности	346.26 НК РФ
Уплата иных налогов и сборов	В общем порядке уплачиваются в 2010 году: · страховые взносы на обязательное пенсионное страхование· страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. в 2011 году · все страховые взносы во внебюджетные фонды	346.26 НК РФ
Раздельный учет	Учет показателей для исчисления ЕНВД, ведется раздельно по каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД. Также раздельный учет ведется в отношении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения	346.26 НК РФ
Объект налогооблож. и налоговая база	Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.
	К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.	346.29 НК РФ
Налоговый период	Квартал	346.30 НК РФ
Налоговая ставка	15% величины вмененного дохода	346.31 НК РФ

Приложение 3 - Бухгалтерская отчетность

																		Приложение
																		к приказу Министерства Финансов РФ
																		от 22.07.2003 № 67н
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
						на	31 декабря	200	9	г.
															КОДЫ
														Форма № 1 по ОКУД	0710001
														Дата (год, м-ц, число)	2009	12	31
Организация	ООО "Мебельный мир"		по ОКПО	88884550
Идентификационный номер налогоплательщика				ИНН	5021013746
Вид деятельности	производство мебели	по ОКВЭД	36.1
Организационно-правовая форма / форма собственности	Общество с		65	16
ограниченной ответственностью / частная			по ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: тыс. руб.								по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес)	142180, МО, г. Климовск, ул. Индустриальная, д. 9
														Дата утверждения	29 марта 2010г.
														Дата отправки (принятия)	29 марта 2010г.
АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	30	30
Основные средства	120	6 803	5 987
Незавершенное строительство	130	-	-
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-
Отложенные финансовые активы	145	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	6 833	6 017
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	2 296	3 655
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	956	1 882
животные на выращивании и откорме	212	-	-
затраты в незавершенном производстве	213	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	214	1 340	1 773
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	-	-
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	-	-
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	56	97
в том числе покупатели и заказчики		-	-
Краткосрочные финансовые вложения	250	-	-
Денежные средства	260	420	354
Прочие оборотные активы	270	-	-
ИТОГО по разделу II	290	2 772	4 106
БАЛАНС	300	9 605	10 123

							Форма 0710001 с. 2
ПАССИВ	Код	На начало отчетного	На конец отчетного
	показателя	года	периода
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал			410	10	10
Собственные акции, выкупленные у акционеров		-	-
Добавочный капитал			420	-	-
Резервный капитал			430	-	-
	в том числе:
	резервы, образованные в соответствии с законодательством	431	-	-
	резервы, образованные в соответствии с учредительными
	документами			432	-	-
Целевое финансирование	450	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	995	4 594
ИТОГО по разделу III	490	1 005	4 604
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты			510	950	889
Отложенные налоговые обязательства	515	-	-
Прочие долгосрочные обязательства			520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	950	889
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты			610	1 700	1 233
Кредиторская задолженность			620	5 950	3 397
в том числе:
поставщики и подрядчики		621	1 910	2 045
задолженность перед персоналом организации	622	1 439	896
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	846	320
задолженность по налогам и сборам		624	367	136
прочие кредиторы		625	1 388	-
Задолженность перед участниками (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов		640	-	-
Резервы предстоящих расходов		650	-	-
Прочие краткосрочные обязательства		660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	7 650	4 630
БАЛАНС	700	9 605	10 123
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Арендованные основные средства			910	-	-
	в том числе по лизингу			911	-	-
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920	-	-
Товары, принятые на комиссию			930	-	-
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	940	-	-
Обеспечение обязательств и платежей полученные	950	-	-
Обеспечение обязательств и платежей выданные	960	-	-
Износ жилищного фонда			970	-	-
Износ объектов внешнего благоустройства и других
аналогичных объектов			980	-	-
Нематериальные активы, полученные в пользование					990	-	-

Размещено на Allbest.ru