Налог на добавленную стоимость в налоговой системе РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования

"Казанский (Приволжский) федеральный университет"

Институт управления, экономики и финансов

Кафедра налогообложения

ОТЧЕТ

о прохождении научно-педагогической практики

Направление 080100.62 "Экономика"

Магистерская программа "Налогообложение экономических видов деятельности"

Магистр Сафина К.Р.

Научный руководитель Салмина С.В.

Казань 2014

Содержание

1. План научно-педагогической практики

2. Дневник научно-педагогической практики

3. Результаты научно-педагогической практики

4. Организационные формы педагогической деятельности

5. Лекции

6. Семинарские занятия

7. Текст лекции " Налог на добавленную стоимость в налоговой системе РФ"

7.1 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Роль НДС в формировании бюджетов России. Модель исчисления НДС

7.2 Плательщики налога на добавленную стоимость. Освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС

7.3 Объекты обложения НДС

7.4 Налоговые агенты по НДС

8. План семинарского (практического) занятия. Тема "Налог на добавленную стоимость в налоговой системе РФ"

1. План научно-педагогической практики

№ п/п	Вид работы	Сроки проведения работ	Место проведения работ
1.	Работа в библиотеке с научными изданиями, периодическими изданиями по вопросам организации и осуществления педагогической деятельности	01.09.2014-8.09.2014	Библиотека ИУЭФ
2.	Работа с электронными базами данных по проблематике педагогической деятельности и по теме, выбранной для прохождения практики	08.09.2014-15.09.2014	Самостоятельная работа с использованием ресурсов сети Интернет
3.	Подготовка текста и презентации лекции	15.09.2014-19.09.2014	Библиотека ИУЭиФ
4.	Проведение лекции под руководством преподавателя	29.09.2014	Ауд. 56 ИУЭиФ
5.	Подготовка плана семинарского занятия и согласование его с научным руководителем или преподавателем	21.09.2014-26.09.2014	Библиотека ИУЭиФ
6.	Проведение семинарского занятия под руководством преподавателя	02.10.2014	Ауд. 706 ИУЭиФ
7.	Подготовка разделов отчета	02.10.2014-05.10.2014	Библиотека ИУЭиФ

2. Дневник научно-педагогической практики

№ п/п	Вид работы	Сроки проведения работ	Место проведения работ	Отметка научного руководителя
1.	Изучение основ осуществления педагогической деятельности	1.09.2014-2.09.2014	Библиотека ИУЭиФ
2.	Сбор методик и форм педагогической деятельности	3.09.2014-5.09.2014	Библиотека ИУЭиФ
3.	Обобщение российского и зарубежного опыта педагогической деятельности	6.09.2014-7.09.2014	Библиотека ИУЭиФ
4.	Изучение правовых основ образовательной и педагогической деятельности	8.09.2014-10.09.2014	Самостоятельная работа с использованием ресурсов сети Интернет
5.	Обзор образовательных стандартов	11.09.2014-15.09.2014	Самостоятельная работа с использованием ресурсов сети Интернет
6.	Подготовка текста и презентации лекции	15.09.2014-19.09.2014	Библиотека ИУЭиФ
7.	Согласование содержания текста и презентации лекции с преподавателем	15.09.2014-19.09.2014	ИУЭФ
8.	Проведение лекции под руководством преподавателя	29.09.2014	Ауд. 306В ИУЭиФ
9.	Подготовка плана семинарского занятия и согласование его с преподавателем	29.09.2014-26.09.2014	Библиотека ИУЭиФ
10.	Подготовка отчета по пройденной научно-педагогической практике	02.10.2014-01.10.2014	Библиотека ИУЭиФ
11.	Оформление отчета и сдача	05.10.2014	Библиотека ИУЭиФ

3. Результаты научно-педагогической практики

В ходе проведенного исследования сформулированы следующие выводы об осуществлении педагогической деятельности. Педагогическая деятельность - это особый вид социальной (профессиональной) деятельности, которая направлена на реализацию целей образования.

Традиционно основными видами педагогической деятельности, осуществляемыми в целостном педагогическом процессе, являются обучение и воспитание. Обучение, осуществляемое в рамках любой организационной формы, имеет обычно жесткие временные ограничения, строго определенную цель и варианты способов ее достижения. Важнейшим критерием эффективности обучения является достижение учебной цели. Воспитательная работа, также осуществляемая в рамках любой организационной формы, не преследует прямого достижения цели, поскольку она недостижима в ограниченные временными рамками организационной формы сроки. В воспитательной работе можно предусмотреть лишь последовательное решение конкретных задач, ориентированных на цель. Важнейшим критерием эффективного решения воспитательных задач являются позитивные изменения в сознании воспитанников, проявляющиеся в эмоциональных реакциях, поведении и деятельности.

4. Организационные формы педагогической деятельности

Учебные занятия, как правило, проводятся в виде лекций, практических занятий, лабораторных работ, семинаров, консультаций, контрольных и самостоятельных работ, коллоквиумов и т.д.

Среди основных организационных форм педагогической деятельности выделяют:

- лекции;

- практические занятия;-

- лабораторные занятия;

- семинарские занятия.

В ходе прохождения научно-педагогической практики осуществлялось проведение таких форм педагогической деятельности как лекции и семинарские занятия. Рассмотрим подробнее существующие методы и формы их проведения.

5. Лекции

Основную организационную форму обучения, направленную на первичное овладение знаниями, представляет собой лекция. Главное назначение лекции - обеспечить теоретическую основу обучения, развить интерес к учебной деятельности и конкретной учебной дисциплине, сформировать у обучающихся ориентиры для самостоятельной работы над курсом. Традиционная лекция имеет несомненные преимущества не только как способ доставки информации, но и как метод эмоционального воздействия преподавателя на обучающихся, повышающий их познавательную активность. Достигается это за счет педагогического мастерства лектора, его высокой речевой культуры и ораторского искусства. Высокая эффективность деятельности преподавателя во время чтения лекции будет достигнута только тогда, когда он учитывает психологию аудитории, закономерности восприятия, внимания, мышления, эмоциональных процессов учащихся.

Выделяют три основных типа лекций, применяемых для передачи теоретического материала:

- вводная лекция,

- информационная лекция

- обзорная лекция.

В зависимости от предмета изучаемой дисциплины и дидактических целей могут быть использованы такие лекционные формы, как

- проблемная лекция,

- лекция-визуализация,

- лекция-пресс-конференция,

- лекция с заранее запланированными ошибками и др.

В структуре лекций обычно различают три части: вводную, основную и заключительную. В первой части формулируется тема лекции, сообщаются ее план и задачи указывается литература (основная и дополнительная) к лекции, устанавливается связь с предшествующим материалом, указывается теоретическая и практическая значимость темы. В основной части раскрывается содержание проблемы, обосновываются ключевые идеи и положения, осуществляется их конкретизация, обозначаются связи, отношения, анализируются явления, дается оценка сложившейся практике и научным исследованиям, раскрываются перспективы развития. В заключительной части подводится итог лекции, кратко повторяются и обобщаются ее основные положения формулируются выводы, факты; здесь же могут быть ответы на вопросы слушателей.

6. Семинарские занятия

Одной из основных организационных форм учебной деятельности являются семинарские занятия, которые формируют исследовательский подход к изучению учебного и научного материала. Главной целью семинаров является обсуждение наиболее сложных теоретических вопросов курса, их методологическая и методическая проработка. Необходимость проведения традиционных аудиторных семинарских занятий определяется спецификой преподаваемой дисциплины

Выбор формы семинарского занятия зависит от ряда факторов:

- от содержания темы и характера рекомендуемых по ней источников и пособий, в том числе и от их объема;

- от уровня подготовленности, организованности и работоспособности данной семинарской группы, ее специализации и профессиональной направленности;

- от опыта использования различных семинарских форм на предшествующих занятиях.

Избранная форма семинара призвана обеспечить реализацию всех его функций.

В практике семинарских занятий в вузах можно выделить ряд форм:

- развернутая беседа;

- обсуждение докладов и рефератов;

- семинар-диспут;

- семинар - пресс-конференция;

- комментированное чтение;

- упражнения на самостоятельность мышления, письменная (контрольная) работа;

- семинар-коллоквиум;

- бизнес-семинары;

- семинары онлайн: веб-конференции, онлайн конференция, вебинары и другие.

Определяющее значение для всего хода семинара имеет правильная методика его проведения. Несомненно, что методика различных семинаров (даже по одной учебной дисциплине) имеет свои особенности, которые преподаватель тщательно продумывает при составлении рабочего плана. Однако есть и некоторые общие положения, применимые для всех семинаров.

Все методические трудности в проведении семинарских занятий сводятся по существу к неумению разворачивать на занятии творческую дискуссию и управлять ею так, чтобы привести участников к достижению цели изучения темы.

Действия преподавателя по подготовке к проведению дискуссии на семинарском занятии можно определить следующим образом:

- продумывание цели семинара по данной теме.

- отбор и формулировка основных вопросов семинара.

Если предусмотрен реферат, то:

- формулировка темы реферата и назначение докладчика;

- помощь в составлении плана реферата и советы по его написанию;

- предоставление слова докладчику для выступления с рефератом.

- формулировка дополнительных вопросов семинара для развёртывания дискуссии на семинаре.

- формулировка практических заданий для слушателей к семинару.

- слушание реферата и выступлений, вопросов и реплик слушателей, постановка очередного основного и дополнительных вопросов для обсуждения.

- вмешательство в ход обсуждения в форме реплик, замечаний, вопросов, поправок, дополнений и разъяснений.

- подведение итогов семинара и постановка задач на будущее.

- оценка степени достижения цели.

- выводы на будущее (для изучения очередной темы).

7. Текст лекции " Налог на добавленную стоимость в налоговой системе РФ"

7.1 Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Роль НДС в формировании бюджетов России. Модель исчисления НДС

Налог на добавленную стоимость (НДС) сегодня является одним из наиболее значимым и трудным для понимания и уплаты налогом. НДС относится к косвенным налогам - это налоги на товары (работы, услуги), устанавливаемые в виде надбавки к цене. Сегодня в России косвенные налоги составляют значительный источник доходов бюджета. Их популярность объясняется еще и тем, что эти налоги достаточно легко собирать. В России НДС действует с 1 января 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом "О налоге на добавленную стоимость", с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. налог бюджет доход федеральный

НДС определен как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и определяется как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Алгоритм исчисления НДС

7.2 Плательщики налога на добавленную стоимость. Освобождение от исполнения обязанности плательщика НДС

Согласно ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и организации, являющиеся официальными вещательными компаниями.

Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе "О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, определенные указанным Федеральным законом и являющиеся иностранными организациями, в части осуществления ими операций, связанных с осуществлением мероприятий, определенных указанным Федеральным законом.

В соответствии со ст.145 НК РФ организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.

Это положение не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, на организации, указанные в статье 145.1 НК РФ, а так же в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению НДС.

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.

Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение (о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 ст.145 НК РФ.

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:

- документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), исчисленная в соответствии с пунктом 1 ст.145 НК РФ, без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;

- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Если в течение периода, в котором организации и индивидуальные предприниматели используют право на освобождение, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го числа месяца, в котором имело место такое превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания периода освобождения утрачивают право на освобождение.

В случае, если налогоплательщик не представил документы, указанные в пункте 4 ст.145 НК РФ (либо представил документы, содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.

Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 настоящей статьи право на освобождение (продление срока освобождения), являются:

- выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);

- выписка из книги продаж;

- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

7.3 Объекты обложения НДС

В ст. 146 НК РФ определяются четыре объекта налогообложения. Объектом налогообложения признаются следующие операции.

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Не признаются объектом налогообложения следующие операции.

1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 НК РФ - передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

3) передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов местного самоуправления;

4.1) выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации;

4.2) оказание услуг по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог), осуществляемых в соответствии с договором доверительного управления автомобильными дорогами, учредителем которого является Российская Федерация, за исключением услуг, плата за оказание которых остается в распоряжении концессионера в соответствии с концессионным соглашением;

5) передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям;

6) операции по реализации земельных участков (долей в них);

7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику (правопреемникам);

8) передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

8.1) передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат такого имущества, переданного на пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций". Норма настоящего подпункта применяется при передаче такого имущества некоммерческой организацией - собственником целевого капитала жертвователю, его наследникам (правопреемникам) или другой некоммерческой организации в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

9) операции по реализации налогоплательщиками, являющимися российскими организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, товаров (работ, услуг) и имущественных прав, осуществляемые по согласованию с лицами, являющимися иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в рамках исполнения обязательств по соглашению, заключенному Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

10) оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;

11) выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации;

12) операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого в порядке, установленном Федеральным законом от 22 июля 2008 года N 159-ФЗ "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

При исчислении НДС важное значение имеет место реализации товаров, работ и услуг.

Согласно ст.147 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

- товар находится на территории РФ и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией, и не отгружается и не транспортируется;

- товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией;

Поэтому любой объект недвижимости, находящийся в Российской Федерации и проданный иностранной организации, считается реализованным в России.

По общему правилу местом реализации работ, услуг признается территория Российской Федерации.

Местом реализации услуг по сдаче в аренду воздушных судов, морских судов по договору аренды, признается место фактического оказания услуг по управлению и технической эксплуатации предоставляемых в аренду указанных судов и место оказания этих услуг. В случае признания местом реализации работ, услуг территории иностранного государства, данные операции не являются объектами налогообложения.

Согласно ст.148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;

3) услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если:

1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде;

2) работы (услуги) связаны непосредственно с находящимся за пределами территории Российской Федерации движимым имуществом, а также с находящимися за пределами территории Российской Федерации воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание;

3) услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта;

4) покупатель работ (услуг) не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Положение настоящего подпункта применяется при выполнении тех видов работ и услуг, которые перечислены в подпункте 4 пункта 1 ст.148 НК РФ;

5) услуги по перевозке (транспортировке) и услуги (работы), непосредственно связанные с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечислены в подпунктах 4.1 - 4.3 пункта 1 ст.148 НК РФ.

Документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются:

1) контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами;

2) документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг).

7.4 Налоговые агенты по НДС

Согласно п.1 ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно ст.161 НК РФ налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) у указанных в пункте 1 статьи 161 НК РФ иностранных лиц. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иные обязанности, установленные главой 21 НК РФ.

Лицо признается налоговым агентом по НДС, если:

1) приобретает товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. п. 1, 2 ст. 161 НК РФ);

2) арендует, покупает (получает) федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и (или) муниципальное имущество у органов государственной власти и управления и (или) органов местного самоуправления либо арендуете указанное имущество у казенных учреждений (п. 3 ст. 161 НК РФ);

3) продает конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству. Исключение составляет реализация имущества (имущественных прав) должников, признанных банкротами: в этом случае налоговыми агентами являются покупатели такого имущества (имущественных прав) (п. 4 ст. 161 НК РФ);

4) приобретает имущество (имущественные права) должника, признанного банкротом в соответствии с законодательством (п. 4.1 ст. 161 НК РФ);

5) в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ (п. 5 ст. 161 НК РФ);

6) являетесь собственником судна на 46-й календарный день после перехода к вам права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты вы не зарегистрировали судно в Российском международном реестре судов (п. 6 ст. 161 НК РФ).

Следует особо обратить внимание, что обязанности налогового агента по НДС выполняют и лица, которые не являются плательщиками НДС. Это налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы или не уплачивающие НДС на основании статьи 145 НК РФ.

8. План семинарского (практического) занятия. Тема "Налог на добавленную стоимость в налоговой системе РФ"

Задачи:

1. Иностранная организация зарегистрировала постоянное представительство на территории России. Является ли данная организация плательщиком НДС? Обосновать точку зрения на основе Налогового кодекса РФ.

2. Российская организация создала обособленное подразделение на территории соседнего субъекта РФ. Становится ли данное обособленное подразделение плательщиком НДС? Обосновать точку зрения на основе Налогового кодекса РФ.

3. Индивидуальный предприниматель имеет следующие показатели деятельности: среднесписочная численность: 1 кв. -20 чел; 2 кв. - 30 чел.; 3 кв. - 25 чел.; 4 кв. - 23 чел.; выручка от реализации - янв.- 800 тыс. руб.; февраль - 1100 тыс. руб.; март -500 тыс. руб.; апрель - 300 тыс. руб.; май - 600 тыс. руб.; июнь - 1050 тыс. руб.; июль - 700 тыс. руб. ; август - 1700 тыс. руб. ; сентябрь - 1800 тыс. руб. ; октябрь - 1300 тыс. руб. ; ноябрь - 1950 тыс. руб. ; декабрь - 2000 тыс. руб. Определить возможность использования индивидуальным предпринимателем освобождения от уплаты НДС.

4. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. В январе текущего года заключила договор аренды помещение, находящего в собственности муниципального образования. Определить появляется обязанность по уплате НДС, обосновать решение на основе Налогового кодекса РФ.

5. Организация "Фон" оказывает услуги населению и организациям по установке пластиковых окон. В части оказания услуг населению организация "Фон" переведена на ЕНВД, по остальной деятельности налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.

Выручка, полученная при оказании услуг населению составила:

- в октябре - 670 000 рублей;

- в ноябре - 450 000 рублей;

- в декабре - 200 000 рублей.

Выручка, полученная по оказанию услуг организациям составила:

- в октябре - 380 000 рублей;

- в ноябре - 230 000 рублей;

- в декабре - 190 000 рублей.

Размер выручки приведен без учета НДС.

Определить сумму выручки для целей применения освобождения от обязанностей налогоплательщика.

6. Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей подакцизных (спиртные напитки, сигареты) и неподакцизных (продукты питания, безалкогольные напитки, соки) товаров.

Налоги предприниматель уплачивает в соответствии с общим режимом налогообложения. Учет подакцизных и неподакцизных товаров предприниматель ведет раздельно в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Общая выручка от реализации за период июль - сентябрь составила 1 700 000руб., а выручка от реализации неподакцизных товаров за этот же период равна 900 руб.

Определить права на освобождение по ст. 145 НК РФ при реализации подакцизных и неподакцизных товаров.

7. В текущем налоговом периоде организация осуществила следующие операции: передала безвозмездно школе товары на сумму 200 тыс. руб., отгрузила продукцию покупателям на сумму 600 тыс. руб.; получила аванс за предстоящие поставки в сумме 300 тыс. руб.; оприходовала основные средства на сумму 400 тыс. руб., из них оплаченных основных средств 350 тыс. руб. Найти НДС, подлежащий уплате в бюджет.

8. В текущем налоговом периоде организация осуществила следующие операции: приобрела оборудование на сумму 240 тыс. руб. (в т.ч. НДС); отгрузила продукцию на сумму 600 тыс. руб. (в т.ч. НДС); получила аванс на сумму 200 тыс. руб. (в т.ч. НДС); получила оплату за поставку предыдущего налогового периода в сумме 500 тыс. руб. (в т.ч. НДС); оплатила за поставку сырья сумму 400 тыс. руб. (в т.ч. НДС); оприходовала сырье на сумму 300 тыс. руб. Найти сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Размещено на Allbest.ru