Упрощенная система налогообложения как специальный налоговый режим и ее эффективность
Характеристика упрощенной системы налогообложения и ее места в налоговой системе РФ. Анализ исчисления и уплаты единого налога, взимаемого при применении упрощенной системы налогообложения в ООО "КРАН-МФ", пути оптимизации налогообложения на предприятии.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.12.2012 |
| Размер файла | 889,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
3. Рассчитаем влияние фактора себестоимость продаваемой продукции:
Таким образом, за счет снижения себестоимости продаваемой продукции прибыль от продаж увеличилась на 83320,8 руб.
4. Рассчитаем влияние фактора - коммерческие расходы:
Таким образом, за счет снижения коммерческих расходов прибыль от продаж увеличилась на 5032,8 руб.
5. Рассчитаем влияние фактора - управленческие расходы:
Таким образом, за счет снижения управленческих расходов прибыль от продаж увеличилась на 9506,4 руб.
6. Общее влияние факторов на прибыль от продаж рассчитывается по формуле:
где, - все факторы;
- фактор - цена;
- фактор - количество произведённой продукции;
- фактор - себестоимость;
- фактор - коммерческие расходы;
- фактор - управленческие расходы.
Все показатели можно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли (доходы - прямое влияние; расходы - обратное влияние). Факторы обратного действия влияют на сумму прибыли противоположным образом. Если фактор прямого действия увеличивается, то увеличивается и прибыль, если же он уменьшается, то уменьшается и прибыль.
Необходимо обобщить все факторы, влияющие на прибыль от продаж и свести все данные в таблицу (см. таблицу 4).
Таблица 4
Сводная таблица влияния факторов на прибыль от продаж
|
Показатели |
Сумма в рублях |
|
|
1. Изменение цен на продукцию |
25653,49 |
|
|
2. Количество продаваемой продукции |
-9813,49 |
|
|
3. Себестоимость продаваемой продукции |
83320,8 |
|
|
4. Коммерческие расходы |
5032,8 |
|
|
5. Управленческие расходы |
9506,4 |
|
|
Итого: общее влияние факторов |
113700 |
Таким образом, исходя из полученных данных, прибыль от продаж увеличилась на 113700 руб. за счет влияния всех факторов.
2.6 Анализ налоговой нагрузки предприятия ООО «КРАН-МФ»
В научной литературе можно встретить разные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Различие их проявляется в толковании таких ключевых моментов, как количество налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, а также «определение интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов». В поисках методики основная идея состоит в том, чтобы сделать показатель налоговой нагрузки универсальным показателем, позволяющим сравнивать уровень налогообложения в разных отраслях народного хозяйства.
Для определения налоговой нагрузки на предприятия Департаментом налоговой политики Минфина РФ разработана собственная методика. Тяжесть налогового бремени, по этой методике, принято оценивать отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации (в процентах). По данным за 2009 года уровень налоговых платежей у строительных предприятий составил 29,1-32,6%, у торговых организаций - 27,2-39,8%, у транспортных организаций - 28,5-47,6%.
где НН - налоговая нагрузка на организацию, %;
УН - общая сумма всех уплаченных налогов, руб.;
В - выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.;
ВД - внереализационные доходы, руб.
Определим налоговую нагрузку предприятия по данной методике, для чего исходные данные для расчёта отразим в таблице (см. таблицу 5), и рассчитаем прогноз на 2010 год по формуле:
где, Кр - индекс роста;
Уп - показатель последнего года (в рублях);
У1 - показатель первого (базисного) года;
n - количество лет;
Упрогн. - прогнозируемый показатель (в рублях).
Таблица 5
Данные для расчёта налоговой нагрузки по методике разработанной Минфином РФ
|
Показатель |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Прогноз2011 год |
|
|
Выручка от продажи продукции, работ, услуг, руб. |
792000 |
1326000 |
1398000 |
1857369,14 |
|
|
Базисный темп роста выручки, % |
100 |
167,42 |
176,51 |
234,52 |
|
|
Земельный налог, руб. |
1250 |
1305 |
1355 |
1468,82 |
|
|
Базисный темп роста сумм земельного налога, % |
100 |
104,4 |
108,4 |
117,5 |
|
|
Сумма единого налога, руб. |
47520 |
79560 |
83880 |
148060,9 |
|
|
Базисный темп роста суммы налога, %. |
100 |
167,42 |
176,51 |
311,57 |
|
|
Общая сумма всех уплаченных предприятием налогов, руб. |
48770 |
80865 |
85235 |
149529,72 |
|
|
Базисный темп роста суммы налогов, % |
100 |
165,81 |
174,77 |
306,6 |
|
|
НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА, % |
6,1578 |
6,0984 |
6,0969 |
8,0506 |
|
|
Базисный темп роста налоговой нагрузки, % |
100 |
99,03 |
99,01 |
130,74 |
Таким образом, на основании таблицы налоговая нагрузка почти не изменилась, но в прогнозируемом году увеличилась на 30,74%.
Таким образом, исходя из данных рисунка 5 можно увидеть увеличение земельного налога за 3 года на 8,4% и прогнозируемое увеличение на 17,5% в 2011 году.
Таким образом, на рисунке 6 можно увидеть увеличение единого налога за 3 года на 76,51%, а прогнозируемый единый налог в 2011 году увеличится на 211,57%.
Таким образом, исходя из данных рисунка 7 можно увидеть спад налоговой нагрузки на предприятии в период 2008-2010 гг., что связано с ростом качества оказываемых услуг и мерами Правительства по поддержке малого бизнеса, однако, в прогнозном 2011 году налоговая нагрузка имеет тенденцию к росту на 30,74%. Рост налоговой нагрузки в прогнозном периоде вызван ростом оказываемых услуг. Таким образом, в перспективе для предприятия ООО «КРАН-МФ» необходимо разработать предложения по оптимизации налоговой нагрузки.
РАЗДЕЛ 3. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «КРАН-МФ»
3.1 Оптимизация налогообложения и её характеристика
Для субъектов хозяйственной деятельности эффективная оптимизация налогообложения так же важна, как и производственная или маркетинговая стратегия, что обусловлено не только возможностью экономии затрат за счет платежей в бюджет, но и обеспечением общей безопасности как самой организации, так и ее должностных лиц.
Одна из целей организаций и индивидуальных предпринимателей - выработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, что позволяет осуществлять легальные операции с минимальными налоговыми потерями.
Оптимизация налогообложения - это система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая хозяйственной деятельности организации. Правильная оптимизация налогообложения (то есть оптимизация налогообложения, осуществляемая законными методами) и прогнозирование возможных рисков обеспечивают стабильное положение организации на рынке, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе хозяйственной деятельности.
Оптимизация налогообложения организации должна осуществляться задолго до начала налоговой проверки, а лучше - до создания организации или регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку будущая система налогообложения определяется уже при регистрации организации или индивидуального предпринимателя.
Оптимизация налогообложения способна принести максимальный эффект именно в момент создания организации, поскольку планирование будущей деятельности происходит при условиях, когда еще не сделано ошибок, которые будет трудно исправлять в дальнейшем.
В то же время, если налогоплательщик устраняется от оптимизации налогообложения при осуществлении своей деятельности, он может понести значительный финансовый ущерб. Многие субъекты хозяйственной деятельности не подозревают о том, что система налогового учета построена не оптимально, что ведет к негативным последствиям в их деятельности.
Ввиду того что законодательная система налогообложения в Российской Федерации очень сложна и нестабильна, налогоплательщику необходимо учитывать правоприменительную и судебную практику, чтобы разобраться во всех аспектах налогообложения. С учетом вышеизложенного можно вывести формулу оптимизации налогообложения, под которой понимаются:
- оптимизация системы налогообложения на начальной стадии бизнеса;
- планирование и оценка налоговых рисков с учетом разъяснений Минфина России и налоговых органов;
- сопровождение и анализ сложных сделок с целью планирования и исключения негативных налоговых последствий;
- оценка хозяйственных договоров с точки зрения налоговых рисков;
- разработка хозяйственных договоров и прочей документации с целью снижения налоговых рисков;
- мониторинг действий налоговых органов при проведении налоговой проверки на предмет соблюдения налогового законодательства;
- профессиональная подготовка возражений по акту налоговой проверки и их защита в налоговых органах;
- грамотное ведение дел в суде по оспариванию решений налоговых органов с учетом сложившейся судебной практики.
Процесс работы по созданию и внедрению системы оптимизации налогообложения в уже действующей организации должен как минимум включать следующие этапы:
- проверка бухгалтерского и налогового учета, базы хозяйственных договоров и первичных документов; устранение обнаруженных ошибок; обеспечение необходимого объема и качества первичных документов;
- разработка собственно системы оптимизации налогообложения, которая может предусматривать разделение функций бизнеса хозяйствующего субъекта между несколькими структурными подразделениями и (или) ликвидацию лишних звеньев бизнес-процессов;
- обновление и оптимизация договорной базы, внутренних организационных документов организации, создание системы автономного внутреннего контроля; разработка новых форм договорных отношений с контрагентами;
- разработка необходимых инструментов регулирования равномерности и размеров уплаты налогов для созданной системы оптимизации.
3.2 Оптимизация налогообложения на ООО «КРАН-МФ»
В результате проведенного анализа налоговой нагрузки на предприятии ООО «КРАН-МФ» видно, что она составляет около 6% и оптимизация налогообложения не требуется. Однако можно предложить следующие рекомендации по применению УСН малым бизнесом.
Унифицированные формы первичной документации обязательное условие проведения оптимизации налогообложения.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны оформлять все хозяйственные операции в соответствии с требованиями ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, а именно:
- все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет;
- первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать такие обязательные реквизиты, как:
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование организации, от имени которой составлен документ;
- содержание хозяйственной операции;
- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
- личные подписи указанных лиц.
По мнению Минфина России, приведенному в Письме от 05.03.2005 № 03-03-02-04/1/58, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанности по подтверждению фактически произведенных расходов по приобретению и реализации товаров соответствующими первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями, предъявляемыми законодательством.
На аналогичную обязанность указывает и УМНС России по г. Москве в Письмах от 23.09.2003 № 21-09/52330 и от 14.05.2004 № 21-09/33147.
Согласно Письму УФНС России по г. Москве от 14.09.2005 № 1811/3/65448 налогоплательщики, применяющие упрощенную систему и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не отражают в налоговом учете расходы, производимые за счет доходов, остающихся в их распоряжении после налогообложения. В связи с этим документального подтверждения понесенных расходов в данном случае для целей налогообложения не требуется.
В то же время суммы полученных налогоплательщиками доходов должны подтверждаться соответствующими первичными документами, оформленными на основании требований, предъявляемых законодательством. Согласно Письму УФНС России по г. Москве от 15.07.2005 № 18-11/3/50775 документы, подтверждающие фактические расходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, определяются в каждом конкретном случае установленными унифицированными формами первичной документации. Для документов, форма которых в этих альбомах не предусмотрена, установлены обязательные реквизиты.
Данный вывод получил развитие в Письме УФНС России по г. Москве от 24.01.2007 № 18-12/3/05912@: первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена этими альбомами, должны содержать установленные обязательные реквизиты, включая измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении. В данном Письме указано, что полученные налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения и осуществляющим грузовые автоперевозки, доходы от грузовых перевозок должны подтверждаться соответствующими первичными документами (товарно-транспортными накладными и (или) путевыми листами установленной формы) в зависимости от условий заключенных договоров перевозки и от порядка определения провозной платы.
Однако ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 25.07.2005 № А56-15946/04 отклонил доводы налогового органа о том, что налогоплательщик неправомерно принял к списанию на расходы определенную денежную сумму по первичным документам, оформленным с нарушением требования п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, поскольку в актах выполненных работ отсутствовали показатели объемов этих работ. Суд установил, что представленные налогоплательщиком документы (договор, платежные поручения, смета, акты выполненных работ) подтверждали выполнение ремонта помещений налогоплательщика и оплату этих работ. По мнению суда, довод налогового органа о том, что в представленных актах выполненных работ в нарушение Постановления Госкомстата России от 11.11.1999 № 100 не был указан объем выполненных работ в натуральном выражении, не мог быть принят, так как данным Постановлением утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ, применение которых, как указано в вышеназванном акте, регламентируется Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы.
В настоящее время роль и значение малого бизнеса неуклонно растет. Между тем одной из основных проблем выживаемости малых предприятий остаются проблемы финансового менеджмента, что определяет актуальность данного исследования.
В соответствии с действующим законодательством РФ существуют три подхода к налогообложению субъектов малого бизнеса:
обычная система налогообложения. В этом случае предприятия ведут бухгалтерский и налоговый учет и платят все налоги (в зависимости от сферы деятельности), в том числе: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН;
упрощенная система налогообложения учета и отчетности;
система налогообложения вмененного дохода.
Основным достоинством упрощённой системы налогообложения является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату налога с продаж, налога на имущество, НДС и ЕСН превысит на 2% от прибыли предпринимателя, то выгоднее платить единый налог по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию - как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.
Упрощение налоговых платежей позволяет печатать меньше платежек, реже посещать банк, не путаться во множестве налоговых кодов.
Как показала практика, многочисленные достоинства упрощенной системы налогообложения сводятся на нет, одним существенным недостатком, а именно - малые предприятия, использующие упрощенную систему налогообложения стали невыгодными партнерами для прочих контрагентов. Происходит это потому, что покупатели продукции малых предприятий не могут принять к зачету НДС, уплаченный малым предприятием поставщику. Кроме этого контрагенты субъекта малого предпринимательства вообще не получают никакого зачета НДС поскольку последний не является плательщиком НДС.
В результате проведенного во втором разделе экспресс-анализа основных технико-экономических показателей работы предприятия ООО «КРАН-МФ» можно увидеть, что выручка от продаж с каждым годом увеличивается, что влечет за собой рост реальных доходов предприятия в среднем на 70-80% ежегодно.
Таким образом, проведя исследование предприятия ООО «КРАН-МФ», мы выявили, что налоговая нагрузка составляет примерно 6% от выручки от продаж и оптимизация исчисления и уплаты налогов для данного предприятия не требуется.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Нормативные правовые акты
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 01.05.2011 N 333-ФЗ).
2. Федеральный закон от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
3. Приказ Минфина РФ от 19 декабря 2006 г. N 176н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации» от 17 января 2006 г. N 7н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения».
4. Приказ Минэкономразвития РФ от 3 ноября 2005 г. N 284 «Об установлении коэффициента-дефлятора» в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2006 год».
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
Учебники, учебные пособия, монографии
6. Арустамов Э.А., Рунов, А.Ю. Совершенствование прогнозирования в предпринимательской деятельности на малых предприятиях// Управленческий учет. - 2008 г. - №1.
7. Белоусова М.В. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации/ М.В. Белоусова // Бухгалтер и закон. - 2008 г. - №1.
8. Беляева, Н.А. Бухгалтерский учет и отчетность при УСН // Налоги. - 2007 г. - №42.
9. Бобылева А.З. Финансовые управленческие технологии: Учебник / А.З. Бобылева - М.: ИНФРА-М, 2004 г. - с. 492.
10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные налоговые режимы. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. - М.: Налоги и финансовое право, 2007 г. - 245с.
11. Волков М.В. Сущность применения упрощенной системы налогообложения //Юридический мир. - 2007 г. - №8.
12. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Разделы VIII.1-IX: Главы 26.1-30. - М.: Экзамен, 2005 г. - 415с.
13. Демина В.А. Поддержка малого бизнеса: вступает в силу новый закон // Российский налоговый курьер. - 2007 г. - №23. - с.74-77.
14. Заработная плата при упрощенной системе налогообложения /под ред. И.А. Толмачева. - М.: ГроссМедиа, 2007 г. - 192с.
15. Кислов Д.В. Малый бизнес: учет и налоги. - М.: Статус-Кво, 2007 г. - 310с.
16. Комментарий к Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» М.В. Выскваркина//Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров. - 2007. - N 9. - с.14-16.
17. Малое предпринимательство в России. 2007 г: Стат.сб./ Росстат. - М., 2007 г. - 151 с.
18. Малый бизнес: налоги и отчетность /под ред. Оганесова А.Р.. (2-ое издание - М.: Главбух, 2008. - 284с.
19. Морозова Ж.А. «Упрощёнка» в вопросах и ответах. (4-е изд., перераб.). - М.: Статус-Кво 97, 2006 г. - 340с.
20. Переход с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения. Арбитражная практика С.В. Рогов//Консультант бухгалтера. - 2007 г. - N 9. - с.13-14.
21. Петров А.В. Как уменьшить налоги фирмы. - М.: Бератор-паблишинг, 2005 г. - 224с.
22. Петрова Е.М. Малые предприятия: в новом году новый порядок// Консультант бухгалтера. - 2008 г. - №2. - С.24-31.
23. Практическая налоговая энциклопедия. Том 9. Упрощенная система налогообложения /под ред. Брызгалина А.В. - М., 2008 г. - 360с.
24. Раткин, Л. Большие проблемы малого и среднего бизнеса// Инвестиции в России. - 2007 г. - №10.
25. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск: Новое знание, 2002 г. - С.247- 333.
26. Смагина И.А. Налогообложение субъектов малого предпринимательства // Право и экономика. - 2007 г. - №11.
27. Упрощенная система налогообложения. Ситуации и порядок их решения А.Е. Суглобов//Консультант бухгалтера. -2007 г. - N 9 - с. 12-13.
28. Упрощенная система налогообложения для организаций торговли. Бехтерева Е.В.//Горячая линия бухгалтера. - 2008 г. - N 15. - с. 19-20.
29. УСН: расчет нераспределенной прибыли В. Бахтин, //Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2007 г. - N 26. - с. 4.
30. Филобокова Л.Ю. Методические подходы к аудиту эффективности малого предпринимательства//Экономический анализ: - 2008 г. -№3.
31. Феоктистов И.А. Комментарий к последним изменениям, внесенным в НК РФ: НДС, налог на прибыль, «упрощенка», ЕНВД и ЕСХН (Комментарий к Федеральным законам от 16 мая 2007 г. N 76-ФЗ, от 17 мая 2007 г. N 85-ФЗ). - М.: ГроссМедиа, 2007 г. - 182с.
Интернет-ресурсы
32. Справочная правовая система Консультант Плюс. (www.consultant.ru).
ПРИЛОЖЕНИЕ А - ОБРАЗЕЦ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО УПЛАТЕ ЕДИНОГО НАЛОГА ПРИ УПРОЩЁННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Упрощенная система налогообложения, как специальный налоговый режим. Нормативное регулирование и условия применения упрощенной системы налогообложения. Порядок исчисления и учета единого налога. Рекомендации по оптимизации налогообложения предприятия.
дипломная работа [108,5 K], добавлен 25.12.2010Исследование сущности и основных положений упрощенной системы налогообложения. Характеристика объекта налогообложения. Изучение порядка исчисления единого налога. Особенности документооборота и налогообложения при упрощенной системе налогообложения.
курсовая работа [127,4 K], добавлен 01.03.2014Налогоплательщики упрощенной системы налогообложения. Преимущества упрощенной системы налогообложения. Объекты налогообложения. Налоговая база и ставка налога. Особенности исчисления налоговой базы. Порядок исчисления и уплаты налога.
курсовая работа [35,8 K], добавлен 16.09.2007Условия перехода на упрощенную систему налогообложения, ее элементы. Особенности исчисления и уплаты единого налога. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения в ООО "Петелин и Ко".
курсовая работа [361,9 K], добавлен 16.12.2010Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения. Порядок определения доходов и расходов. Налоговая база. Порядок исчисления и уплаты налога. Особенности исчисления налоговой базы.
курсовая работа [25,3 K], добавлен 19.09.2006Роль упрощенной системы налогообложения в бюджетной системе. Характеристика ИФНС № 2 по ЦАО г. Омска. Результаты постановки на учет плательщиков. Анализ сумм начисленного и уплаченного единого налога, взимаемого при применении упрощенного налогообложения.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 28.05.2014Особенности исчисления и уплаты единого налога при применении упрощенной системы налогообложения. План и программа налоговой проверки, методика налоговой проверки предприятия, нарушения законодательно-нормативной базы. Акт выездной налоговой проверки.
курсовая работа [79,8 K], добавлен 21.09.2010Условия для применения упрощенной системы налогообложения. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения. Налоговая база по единому налогу, минимальный налог.
курсовая работа [44,1 K], добавлен 27.08.2012Сущность и особенности упрощенной системы налогообложения (УСН). Ее основные положения. Ограничения на применения упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения и порядок исчисления налоговой базы. Особенности документооборота при УСН.
курсовая работа [187,8 K], добавлен 18.08.2014Основные аспекты специальных налоговых режимов и упрощенной системы налогообложения, право применения. Порядок исчисления уплаты налога. Бухгалтерский и налоговый учет при упрощенной системе налогообложения, преимущества и недостатки ее применения.
курсовая работа [40,2 K], добавлен 17.04.2014
