Совершенствование финансового планирования в ООО "Племзавод Северо-Любинский" Омской области

К наиболее важным показателям финансовых результатов деятельности организации относятся:

прибыль (убыток) от продажи продукции;

доходы и расходы операционной деятельности;

доходы и расходы от внереализационных операций;

балансовая прибыль;

налогооблагаемая прибыль;

чистая прибыль и др.

Данные показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Относительной характеристикой финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия является рентабельность. Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность предприятия, измеряемую в процентах к затратам средств или капитала с различных позиций. Среди основных показателей рентабельности можно выделить следующие:

рентабельность активов;

рентабельность текущих активов;

рентабельность собственного капитала;

рентабельность основных производственных фондов;

рентабельность продаж (реализации);

рентабельность продукции;

рентабельность долгосрочных финансовых вложений.

Рентабельность активов представляет собой процентное отношение чистой прибыли предприятия к стоимости его активов (основным и оборотным средствам), показывает, сколько рублей прибыли приносит один рубль, вложенный в активы предприятия.

Таблица 8 - Анализ рентабельности активов ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Из данных таблицы видно, что рентабельность активов в 2008 году снизилась на 19% по сравнению с показателем 2006 года. Это произошло за счет значительного увеличения себестоимости продукции в 2008 году.

Проанализируем влияние различных факторов на изменение рентабельности активов.

Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность активов составило: - 0,05-0,16=-0,21 или - 21%.

Влияние изменения стоимости активов на рентабельность активов составило: - 0,03+0,05=0,02 или 2%.

Уменьшение прибыли в отчетном периоде на 15030 тыс. руб., или на 132,3%, вызвало уменьшение рентабельности активов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 21%. При этом рост стоимости активов на 40741,5 тыс. руб., или 57,8% обусловил рост рентабельности активов на 2%.

Рентабельность текущих активов показывает эффективность использования оборотных активов. Рассчитывается как отношение чистой прибыли предприятия к стоимости его оборотных активов.

Таблица 9 - Анализ рентабельности текущих активов ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Из данных таблицы видно, что рентабельность текущих активов в 2008 году снизилась на 28% по сравнению с показателем 2006 года. Это произошло за счет снижения прибыли в 2008 году. Проанализируем влияние различных факторов на изменение рентабельности активов. Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность текущих активов составило: - 0,07-0,21=-0,28 или - 28%. Влияние изменения стоимости активов на рентабельность активов составило: - 0,07+0,07=0 или 0%.

Уменьшение прибыли в отчетном периоде на 15030 тыс. руб., или на 132,3%, вызвало уменьшение рентабельности текущих активов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 21%. При этом снижение стоимости активов на 469,5 тыс. руб., или 0,88% не сказалось на изменении рентабельности текущих активов. Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования собственного капитала, сравнить с возможным получением дохода от вложения этих средств в другие ценные бумаги. В западных странах этот показатель оказывает существенное влияние на уровень котировки акций предприятия, отражая, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками предприятия. Определяется как отношение прибыли к величине собственного капитала.

Таблица 10 - Анализ рентабельности собственного капитала

ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Из данных таблицы видно, что рентабельность собственного капитала в 2008 году снизилась на 47% по сравнению с показателем 2006 года.

Проанализируем влияние различных факторов на изменение рентабельности собственного капитала. Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность собственного капитала составило: - 0,13-0,4=-0,53 или - 53%. Влияние изменения стоимости активов на рентабельность активов составило: - 0,07+0,13=0,06 или 6%. Уменьшение прибыли в отчетном периоде на 15030 тыс. руб., или на 132,3%, вызвало уменьшение рентабельности собственного капитала ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 53%. При этом рост собственного капитала на 22545,5 тыс. руб., или 178,43% положительно сказалось на изменении рентабельности текущих активов (+6%).

Рентабельность основных производственных фондов показывает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов. Рассчитывается как отношение чистой прибыли предприятия к стоимости основных средств и прочих внеоборотных активов.

Таблица 11 - Анализ рентабельности основных производственных фондов ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Из данных таблицы видно, что рентабельность основных производственных фондов в 2008 году снизилась на 73% по сравнению с показателем 2006 года.

Проанализируем влияние различных факторов на изменение рентабельности собственного капитала.

Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность собственного капитала составило: - 0,28-0,67=-0,95 или - 95%. Влияние изменения стоимости активов на рентабельность активов составило: - 0,06+0,28=0,22 или 22%. Уменьшение прибыли в отчетном периоде на 15030 тыс. руб., или на 132,3%, вызвало уменьшение рентабельности основных производственных фондов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 95%. При этом рост стоимости основных производственных фондов на 29606 тыс. руб., или 149,6% обусловил рост рентабельности активов на 22%. Рентабельность продаж (реализации) показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к выручке от реализации. Первый способ отражает изменения в политике ценообразования и способность предприятия контролировать себестоимость реализации продукции, т.е. ту часть средств, которая необходима для оплаты текущих расходов. Динамика коэффициента может свидетельствовать о необходимости пересмотра цен или усиления контроля за использованием материально-производственных запасов. При расчете показателя по чистой прибыли определяется, сколько денежных единиц чистой прибыли принесла каждая единица реализованной продукции.

Таблица 12 - Анализ рентабельности продаж ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Из данных таблицы видно, что рентабельность продаж в 2008 году снизилась на 28% по сравнению с показателем 2006 года.

Проанализируем влияние различных факторов на изменение рентабельности продаж.

Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность собственного капитала составило: - 0,07-0,23=-0,3 или - 30%. Влияние изменения выручки от продаж на рентабельность продаж составило: - 0,05+0,07=0,02 или 2%. Уменьшение прибыли в отчетном периоде на 15030 тыс. руб., или на 132,3%, вызвало уменьшение рентабельности собственного капитала ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 30%. При этом рост выручки от продаж на 30361 тыс. руб., или 61,5% положительно сказалось на изменении рентабельности текущих активов (+2%).

Перечисленные показатели зависят от многих факторов и существенно варьируют по предприятиям различного профиля, размера, структуры активов и источников средств. Поступления и направления использования финансовых ресурсов от производственной, сбытовой и финансовой деятельности предприятия получают денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках". Основная цель данного отчета - показать, каким образом формируется прибыль (убыток) предприятия.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий. Она характеризует степень его деловой активности и финансового благополучия. Показатели рентабельности ООО "Племзавод Северо-Любинский" показывают негативную тенденцию ухудшения финансового положения за 2006-2007 годы, что в конечном итоге привело к убытку в 2008 году. Рассчитаем показатели деловой активности ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Таблица 13 - Анализ показателей деловой активности ООО "Племзавод Северо-Любинский"

В 2008 г от реализации каждая денежная единица активов принесла на 2,86% больше выручки. В результате период оборота имущества сократился на 2,88%. Увеличилась оборачиваемость запасов, что говорит о более эффективном использовании ресурсов.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств на 39,61% позволяет уменьшить потребность в них: меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, и следовательно, ведет к снижению уровня затрат на их хранение, что способствует в конечном счете повышению рентабельности и улучшению финансового состояния предприятия.

Уменьшение оборачиваемости дебиторской задолженности привело к увеличению периода оборота на 5,8%. Это говорит о замедлении поступления денежных средств от дебиторов.

2.3 Анализ показателей ликвидности ООО "Племзавод Северо-Любинский"

В рамках детального анализа ликвидности используется комплекс приведенных ниже показателей.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств. Поскольку предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов, то, следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее. Значение показателя может сильно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция.

Коэффициент быстрой ликвидности по смысловому назначению аналогичен коэффициенту покрытия, однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов (из расчета исключена наименее ликвидная их часть - производственные запасы). Логика такого исключения состоит в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению. В условиях рыночной экономики типична ситуация, когда при ликвидации предприятия выручают 40% и менее от учетной стоимости запасов. По международным стандартам уровень показателя должен быть выше единицы. В России его оптимальное значение определено как 0,7-1, однако эта оценка носит условный характер. Кроме того, анализируя динамику этого коэффициента, необходимо обращать внимание и на факторы, обусловившие его изменение. Так, если рост коэффициента быстрой ликвидности был связан в основном с ростом неоправданной дебиторской задолженности, вряд ли это характеризует деятельность предприятия с положительной стороны;

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. В международной практике считается, что значение его должно быть больше или равным 0,2-0,5.

Таблица 14 - Анализ текущей, быстрой и абсолютной ликвидностей ООО "Племзавод Северо-Любинский" за 2006-2008 годы

Показатели	2006	2007	2008
Текущая ликвидность	1,28	1,26	1,25
Быстрая ликвидность	0,8	1,1	0,98
Абсолютная ликвидность	0,02	0,02	0,02

Показатели текущей ликвидности стабильны и соответствуют нормативным значениям, значит с погашением краткосрочных обязательств текущими активами проблем у предприятия не возникнет.

Показатели быстрой ликвидности за 2006 и 2008 годы в норме, а превышение нормативного значения на 0,1 пункта в 2007 году вызвано незначительными колебаниями исходных цифр.

Показатели абсолютной ликвидности далеки от нормативных, что указывает на недостаточное количество денежных средств у ООО "Племзавод Северо-Любинский".

Все активы ООО "Племзавод Северо-Любинский" в зависимости от степени ликвидности, т.е. от скорости превращения в денежные средства, можно условно подразделить на следующие группы (анализ проведем за 2008 год):

1. Наиболее ликвидные активы (НЛА) - суммы по всем статьям денежных средств (ДС), которые могут быть использованы для выполнения текущих расходов немедленно. К этой группе относятся также те краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги - ЦБ), которые можно приравнять к деньгам. НЛА=704 тыс. руб.

2. Быстрореализуемые активы (БРА) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу включается дебиторская задолженность (ДЗ) (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (ПОА). БРА=0.

3. Медленно реализуемые активы (МРА) - сюда включаются дебиторская задолженность со сроком погашения более года (ДЗ более года), запасы (3), за исключением расходов будущих периодов (РБП), НДС по приобретенным ценностям (НДС) и долгосрочные финансовые вложения (ДФВ). МРА =46226,5 тыс. руб.

4. Труднореализуемые активы (ТРА) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода. Сюда включаются внеоборотные активы (ВА), за исключением долгосрочных финансовых вложений. ТРА=58535 тыс. руб.

Первые три группы активов (наиболее ликвидные активы, быстро реализуемые и медленно реализуемые активы) в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться, они относятся к текущим активам фирмы. Они более ликвидны, чем остальное имущество фирмы.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

1. Наиболее срочные обязательства (НСО) - кредиторская задолженность (КЗ), расчеты по дивидендам (РД), прочие краткосрочные обязательства (ПКО). НСО = 25621,5 тыс. руб.

2. Краткосрочные пассивы (КСП) - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы (К), подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. КСП = 16706,5 тыс. руб.

3. Долгосрочные пассивы (ДСП) - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы (ДО). ДСП=18007 тыс. руб.

4. Постоянные пассивы (ПП) - статьи раздела III баланса "Капитал и резервы" (КР) и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: "Доходы будущих периодов" (ДБП), "Резервы предстоящих расходов и платежей" (РПР). Чтобы обеспечить баланс актива и пассива, постоянные пассивы следует уменьшить на сумму по статьям "Расходы будущих периодов" (РБП). ПП=51127,5 тыс. руб.

Фирма считается ликвидной, если текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Фирма может быть лик видной в большей или меньшей степени. Для оценки реальной степени ликвидности фирмы необходимо провести анализ ликвидности баланса.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств фирмы ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Для определения ликвидности баланса сопоставим итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия: НЛА > НСО; БРА > ЖСП; МРА > ДСП; ТРА < ПП. Если выполняются первые три неравенства, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства фирмы, то обязательно выполняется и последнее. Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

При более детальном анализе баланса ООО "Племзавод Северо-Любинский" можно заключить, что у предприятия значительные отклонения от абсолютной ликвидности, так как из четырех неравенств выполняется только одно. В принципе это подтверждается и рассчитанными ранее показателями абсолютной, быстрой и текущей ликвидности: абсолютная ликвидность далеко от нормы, нормативные в целом быстрая и текущая ликвидность обеспечивается за счет больших показателей дебиторской задолженности и запасов соответственно.

3. Совершенствование финансового планирования ООО "Племзавод Северо-Любинский"

3.1 Составление бюджетного регламента для ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Целью данного регламента является установление в организации порядка составления (разработки), представлении (передачи), согласования (визирования), консолидации (обработки), оперативного контроля и оценки исполнения (проведения план-факт анализа) бюджетов различных видов и уровней.

Задачами данного регламента является:

1. определение бюджетного периода и минимального бюджетного периода (разбивка отдельных бюджетных периодов на периоды) в организации;

2. установление продолжительности бюджетного цикла, или шага финансового планирования;

3. период, по истечении которого составляются отчеты об исполнении ранее разработанных и утвержденных бюджетов;

3. описание стадий бюджетного цикла, или периодизации бюджетного контроллинга, построение бюджетного процесса в должно строго соответствовать утвержденному бюджетному регламенту.

При формировании данного регламента использовались следующие принципы:

1. принцип скользящего графика разработки, предполагающий постоянную корректировку в ранее установленных границах бюджетных наметок по мере окончания каждого бюджетного цикла;

2. принцип достоверности, позволяющий снизить субъективизм при разработке финансовых планов;

3. принцип бесконфликтности: позволит создать необходимые организационные предпосылки для своевременного разрешения конфликтов интересов, которые неизбежно будут возникать в процессе как согласования и утверждения, так и исполнения бюджетов между отдельными структурными подразделениями на одном или нескольких уровнях управления;

4. принцип периодизации: бюджетный регламент определяется на период составления надежного прогноза сбыта и бюджета продаж, составляющийся в нескольких вариантах для того, чтобы определить границы (от и до) основных целевых показателей для бизнес-единиц и компании в целом.

При составлении бюджетов вся организация обязана участвовать в планировании. Бюджеты на предприятии составляется отдельно по каждой стадии бюджетного цикла.

Каждое подразделение составляет бюджеты в соответствии с круг задач, стоящий перед ними, и определяет состав необходимого основного документооборота. Коммерческий отдел занимается вопросами, связанными со сбытом продукции. Производственный отдел отвечает за непосредственный производительный цикл на предприятии. В каждом отделе бюджетные заявки и проекты готовых бюджетов составляются с учетом установленного минимального бюджетного периода в две недели.

Для каждой стадии бюджетного цикла определятся также набор операций по выполнению соответствующих задач. На стадии разработки бюджетов такой набор будет включать следующие операции (функции): составление первоначальных вариантов бюджетов, согласование их с подразделениями (должностными лицами) того же уровня управления, обработка (предварительная консолидация бюджетов более низкого уровня управления, согласование консолидированных бюджетов с должностными лицами более высокого уровня управления, разрешение конфликта интересов в случае, когда не удается согласовать бюджеты, экспертиза и согласование ранее согласованных консолидированных бюджетов в специальных органах на высшем уровне управления (например, в бюджетном комитете) до их представления на утверждение на высшем уровне управления.

На стадии оперативного контроля основными функциями являются сбор и обработка информации о ходе исполнении бюджетов для проведения план-факт анализа и принятия мер упреждающего управляющего воздействия на ответственные структуры для обеспечения бюджетной дисциплины и выполнения поставленных целевых показателей.

При невозможности сведения бюджета (дефиците бюджета), отделы вырабатывают предложения по корректировке заявок, и согласовывают изменения. Предложения содержат необходимые суммы сокращения расходов или увеличения доходов.

Проекты бюджетов предоставляются на утверждение руководству предприятия. В течение периода между сроками представления бюджетов отдельных структурных подразделений и утверждения консолидированных (сводных) бюджетов для компании в целом согласовываются бюджетные наметки (как для вновь составленные бюджетов, так и скорректированных) между руководителями отделов.

Если планово-экономический отдел предприятия или фирмы не согласен с бюджетами производственного или коммерческого отделов, то в течение 3 дней соответствующее должностное лицо планово-экономического отдела должно уведомить руководителя этого центра финансовой ответственности о необходимости внесения изменений в ранее представленный бюджет.

Если руководитель соответствующего центра финансовой ответственности принимает сделанные замечания и поправки к своему бюджету, то данный бюджет отправляется на утверждение руководству.

Для случаев, когда согласие не достигается, руководитель каждого центра финансовой ответственности уведомляется о:

1) сроке обжалования соответствующих распоряжении ПЭО (2 дня),

2) форме документа, в которой выражается несогласие с полученным распоряжением (служебная записка),

3) должностном лице из числа высших руководителей предприятия или фирмы, который выступает в роли арбитра в споре между руководителями ЦФО и ПЭО (заместитель директора).

На стадии составления отчетов об исполнении бюджетов подразделения собирают, обрабатывают и консолидируют информацию о ходе исполнения бюджетов за период, взятый в качестве шага финансового планирования для выработки и принятия решений по внесению изменений (корректировок) в бюджеты на предстоящий период.

Использование денежных средств в рамках утвержденных бюджетов по каждой расходной статье осуществляется в соответствии с регламентом осуществления текущих платежей.

Подразделение, желающее внести изменения в бюджетные показатели подает заявку до 28-го числа текущего месяца.

Отчетность об исполнении бюджетов нарастающим итогом формируется и предоставляется директору ООО "Племзавод Северо-Любинский" еженедельно в первый рабочий день недели.

Окончательный отчет по исполнению бюджетов рассматривается на оперативном совещании руководства ООО "Племзавод Северо-Любинский" не позднее 7 дней по истечении бюджетного периода.

Ответственность за формирование бюджетов несут начальники структурных подразделений. Ответственность за соответствие заявленным в бюджете показателям фактическим показателям, сложившимся по итогам бюджетного периода несут сотрудники, непосредственно участвовавшие в разработке бюджетов.

3.2 Составление бюджетов доходов и расходов для ООО "Племзавод Северо-Любинский"

Бюджет доходов и расходов показывает структуру себестоимости продукции, соотношение затрат и результатов хозяйственной деятельности за определенный период. По этому бюджету можно судить о рентабельности производства (норме прибыли), возможности вернуть в срок кредит и другие заемные средства, с его помощью можно рассчитать точку безубыточности бизнеса.

В формате этого бюджета находит отражение все виды расходов и затрат, которые необходимы для конкретного бизнеса. Главный смысл формата бюджета доходов и расходов - показать руководителям предприятия эффективность хозяйственной деятельности каждого вида бизнеса, структурного подразделения и компании в целом в предстоящий период, установить лимиты (нормативы) основных видов расходов, прибыли, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, оптимизации налоговых и других отчислений в бюджет, формирования фондов накопления и потребления и т.п.

Исходить будем из того, что возможны 3 сценария: оптимистичный, реалистичный и пессимистичный.

Таблица 15 - Оптимистичный прогнозный бюджет доходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год

№ п/п	Наименование поступления					План, тыс. руб.
Операционная деятельность	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	Поступления от продажи продукции собственного производства	14 926	19 926	24 789	32 036	91 677
1.1	продажа молока	6 587	10 547	12 879	5 638	35 651
1.2	продажа мяса	5798	6125	5794	5851	23 568
1.3	продажа зерна	2541	3254	6116	20547	32 458
Итого	14 926	19 926	24 789	32 036	91 677

Таблица 16 - Оптимистичный прогнозный бюджет расходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год

№ п/п	Наименование расходов					План, тыс. руб.
Операционная деятельность	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	корма	8254	8745	8542	7946	33 487
2	ГСМ	2613	10254	12547	2689	28 103
3	заработная плата	1874	2897	4786	1988	11 545
4	электроэнергия	1785	1589	1687	1720	6 781
5	прочие расходы	184	188	181	174	727
Финансовая деятельность
1	возврат полученных займов	1321	1298	1291	1275	5 185
2	погашение процентов по кредитам и займам	202	192	185	174	753
Всего платежей	16233	25163	29219	15966	86 581

Таблица 17 - Оптимистичный прогнозный бюджет доходов и расходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год

Доходы
Операционная деятельность	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	Поступления от продажи продукции собственного производства	14 926	19 926	24 789	32 036	91 677
1.1	продажа молока	6 587	10 547	12 879	5 638	35 651
1.2	продажа мяса	5798	6125	5794	5851	23 568
1.3	продажа зерна	2541	3254	6116	20547	32 458
Итого	14 926	19 926	24 789	32 036	91 677
Расходы
Операционная деятельность	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	80 643
1	корма	8254	8745	8542	7946	33 487
2	ГСМ	2613	10254	12547	2689	28 103
3	заработная плата	1874	2897	4786	1988	11 545
4	электроэнергия	1785	1589	1687	1720	6 781
5	прочие расходы	184	188	181	174	727
Финансовая деятельность					5 938
1	возврат полученных займов	1321	1298	1291	1275	5 185
2	погашение процентов по кредитам и займам	202	192	185	174	753
Итого	16233	25163	29219	15966	86 581
Финансовый результат	-1 307	-5 237	-4 430	16 070	5 096

При составлении оптимистичного бюджета доходов и расходов инфляция принималась равной 15%. Учитывая экономический кризис, объемы продаж закладывались на уровне 2008 года. Соответственно, совокупные доходы предприятия прогнозируются на уровне 91677 тыс. руб. (от продажи молока 35651 тыс. руб., от продажи мяса 23568 тыс. руб., от продажи зерна 32458 тыс. руб.). При этом если доходы от продажи мяса равномерно распределены по кварталам, то доходы от продажи зерна сосредоточены в 4 квартале, от продажи молока во 2 и 3 кварталах в силу особенностей сельскохозяйственного воспроизводства. Аналогичная тенденция будет наблюдаться и в реалистичном и пессимистичном прогнозах.

Что касается расходов, то некоторые виды (корма, электроэнергия, прочие) также распределены равномерно по кварталам.

Но расходы на ГСМ и зарплату сосредоточены во 2 и 3 квартале. При расчете расходов также учитывалась инфляция в 15%. Однако элементы системы бюджетирования позволят сократить неоправданно возросшие управленческие расходы на предприятии (примерно на 1000 тыс. руб).

Однако основной статьей сокращения представляются корма, так как при росте объема продаж в денежном выражении на 10,4% расходы на фураж, сено и сенаж увеличились на 25%.

На лицо неэффективное использование денежных средств (экономия может достигнуть 6000 тыс. руб.). Также усилившийся контроль поможет снизить расходы на электроэнергию на сумму около 1000 тыс. руб. Таким образом, вместо убытка в 3670 тыс. руб. при оптимистичном сценарии предприятие может получить положительное сальдо финансового результата в 5096 тыс. руб.

Таблица 18 - Реалистичный прогнозный бюджет доходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год

№ п/п	Наименование поступления					План, тыс. руб.
Операционная деятельность	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	Поступления от продажи продукции собственного производства	14 306,8	19 092,4	23 855,4	31 461,6	87 093,2
1.1	Продажа молока	6 257,7	10 019,7	12 235,1	5 356,1	33 868
1.2	Продажа мяса	5 508,1	5 818,8	5 504,3	5 558,5	22 390
1.3	Продажа зерна	2 414,0	3 091,3	5 810,2	19 519,7	30 835
Всего поступлений	14 179,7	18 929,7	23 549,6	30 434,2	87 093,2

При реалистичном прогнозе инфляция останется на прежнем уровне в 15%, но при этом объем продаж ООО "Племзавод Северо-Любинский" сократится на 5%. Поквартальное распределение доходов по различным видам продукции, описанное в оптимистичном сценарии, сохраняет свои закономерности.

Таблица 19 - Реалистичный прогнозный бюджет расходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год

№ п/п	Наименование расходов					План, тыс. руб.
Операционная деятельность	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	корма	8254	8745	8542	7946	33 487
2	ГСМ	2613	10254	12547	2689	28 103
3	заработная плата	1874	2897	4786	1988	11 545
4	электроэнергия	1785	1589	1687	1720	6 781
5	прочие расходы	184	188	181	174	727
Финансовая деятельность
1	возврат полученных займов	1321	1298	1291	1275	5 185
2	погашение процентов по кредитам и займам	202	192	185	174	753
Всего платежей	16233	25163	29219	15966	86 581

Таблица 20 - Реалистичный прогнозный баланс доходов и расходов ООО "Племзавод Северо-Любинский" на 2009 год

Доходы
Операционная деятельность	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	Поступления от продажи продукции собственного производства	14 306,8	19 092,4	23 855,4	31 461,6	87 093,2
1.1	продажа молока	6 257,7	10 019,7	12 235,1	5 356,1	33 868
1.2	продажа мяса	5 508,1	5 818,8	5 504,3	5 558,5	22 390
1.3	продажа зерна	2 414,0	3 091,3	5 810,2	19 519,7	30 835
Итого		14 179,7	18 929,7	23 549,6	30 434,2
Расходы
Операционная деятельность	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1	корма	8254	8745	8542	7946	33 487
2	ГСМ	2613	10254	12547	2689	28 103
3	заработная плата	1874	2897	4786	1988	11 545
4	электроэнергия	1785	1589	1687	1720	6 781
5	прочие расходы	184	188	181	174	727
Финансовая деятельность
1	возврат полученных займов	1321	1298	1291	1275	5 185
2	погашение процентов по кредитам и займам

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

дипломная работа "Совершенствование финансового планирования в ООО "Племзавод Северо-Любинский" Омской области" скачать

Подобные документы

• Финансовое планирование на предприятии

  Роль финансового плана в бизнес-плане. Сущность и содержание финансового планирования. Виды и характеристика методов финансового планирования. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Планирование прибыли на предприятии ООО "Рубикон".
  
  курсовая работа [96,9 K], добавлен 01.12.2010
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Финансовая структура предприятия. Особенности процесса бюджетирования и виды бюджетов. Специфика финансового планирования и бюджетирования в сфере услуг. Анализ финансового состояния и системы финансового планирования на примере ООО "Отели Урала".
  
  курсовая работа [322,3 K], добавлен 20.04.2015
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Цели, задачи и функции финансового планирования на предприятии. Бюджетный процесс торгово-производственной компании Кушман энд Вэйкфилд Стайлз, особенности контроля, планирования доходов и расходов. Пути совершенствования системы финансового планирования.
  
  дипломная работа [1,8 M], добавлен 28.06.2011
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Эффективное управление финансами предприятия посредством планирования всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Сущность, методы и виды финансового планирования на предприятии. Цели деятельности финансовой службы, анализ финансового планирования.
  
  курсовая работа [44,5 K], добавлен 19.06.2010
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Понятие, сущность и функции финансов и финансового планирования. Финансовый план как составная часть бизнес-плана. Методы финансового планирования. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Финансовые документы компании "Силуэт".
  
  курсовая работа [39,8 K], добавлен 14.01.2014
  

• Финансовое планирование и контроль деятельности предприятия (на примере ОАО "Генерирующая Компания")

  Теоретические основы, сущность, задачи, виды и функции финансового планирования на предприятии. Оценка финансового плана и анализ финансовых показателей на основе бюджета доходов и расходов, характеристика производственно-хозяйственной деятельности.
  
  дипломная работа [3,5 M], добавлен 17.11.2010
  

• Процесс разработки финансового плана на предприятии в современных условиях рынка

  Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Анализ финансового состояния межмуниципального унитарного предприятия ЖКХ Бузулукского района. Внедрение бюджетирования для повышения эффективности финансового планирования на предприятии.
  
  дипломная работа [817,9 K], добавлен 10.11.2014
  

• Основы финансового планирования на предприятии

  Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. Характеристика хозяйственной деятельности ООО "Корзинка" и анализ системы перспективного, текущего и оперативного финансового планирования. Разработка рекомендаций по его совершенствованию.
  
  дипломная работа [235,1 K], добавлен 24.11.2010
  

• Организация внутрифирменного планирования на предприятии на примере (ОАО "Авар")

  Содержание и основные принципы внутрифирменного планирования, его совершенствование на основании бюджетирования. Методы финансового планирования. Финансовое планирование на предприятии на примере ОАО "Авар". Анализ финансового состояния предприятия.
  
  курсовая работа [294,4 K], добавлен 25.12.2012
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Сущность финансового планирования и прогнозирования. Система финансовых планов в Республике Казахстан, их взаимосвязь. Анализ финансового планирования предприятия ТОО "Техносистема", информационная база экономического анализа коммерческой деятельности.
  
  дипломная работа [267,0 K], добавлен 06.06.2014
  

Другие документы, подобные "Совершенствование финансового планирования в ООО "Племзавод Северо-Любинский" Омской области"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам