Земельный налог. Земельным налогом облагаются земельные участки, находящиеся во владении, пользовании или собственности юридических и физических лиц (в том числе иностранных).

Сумма земельного налога исчисляется в зависимости от качества и местонахождения земельного участка, независимо от результатов предпринимательской или иной деятельности владельца, пользователя или собственника. Налог на сельскохозяйственные угодья исчисляется в соответствии с данными, указанными в земельном кадастре. Размер налога устанавливается раз в год в виде фиксированного платежа в расчете на каждый гектар земельного участка.

Освобождены от налога некоторые категории граждан (в том числе ветераны войны, пенсионеры, инвалиды и лица, пострадавшие в результате Чернобыльской аварии).

Органы местного управления имеют право увеличивать (уменьшать) ставки земельного налога для отдельных категорий плательщиков, но не более, чем в два раза, предоставлять физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями льготы по уплате земельного налога.

Местные налоги и сборы. Местные налоги и сборы вправе вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня.

Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, ежегодно устанавливается законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год. В настоящее время это:

- налог с продаж товаров в розничной торговле (налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5 процентов налоговой базы);

- налог на услуги (размер налоговых ставок не может превышать 5 процентов налоговой базы);

- целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта, развитие инфраструктуры города)

- сборы с пользователей (налоговые ставки устанавливаются в зависимости от объекта налогообложения);

- сбор с заготовителей (налоговые ставки не могут превышать 5 процентов стоимости заготовленной продукции (грибы, ягоды и т.п.);

- курортный сбор (налоговые ставки не могут превышать 3 процентов стоимости курортной путевки).

При введении местных налогов и сборов местные Советы депутатов в соответствии с законодательством Республики Беларусь и законом о республиканском бюджете определяют плательщиков, объекты налогообложения, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты местных налогов и сборов, а также сроки представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам и сборам, при введении сборов с пользователей определяют налоговую базу.

Местные Советы депутатов в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливать налоговые льготы по местным налогам и сборам. Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 N 71-З "Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)", ст. 9 Местные налоги и сборы

Таким образом, исследование параграфа 2.2 показал, что в Республике Беларусь взимаются следующие налоги общегосударственного значения: подоходный налог с физических лиц; налог на прибыль; акцизы; налог на недвижимость; земельный налог. Являясь регулирующими, прямые налоги на доходы и прибыль и НДС, а также акцизы формируют значительную часть доходов бюджета. Состав и количество местных налогов определяют Советы Депутатов соответствующей административно-территориальной единицы. Перечень местных налогов и сборов, которые вправе вводить местные Советы депутатов, установлен Налоговым кодексом Республики Беларусь.

В результате проведенного исследования главы 2 автор делает следующий вывод.

Налоги США и Республики Беларусь в их сущности и содержании на практике предстают в виде многообразных форм с множеством национальных особенностей обоих государств, которые в совокупности образуют налоговые системы. По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, сфере действия, льготам эти системы существенно отличаются друг от друга и кажутся на первый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе можно выявить две главные общие черты:

1. постоянный поиск путей увеличения налоговых доходов государства;

2. построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности налогообложения.

Заключение

Из данной курсовой работы следует, что налоги служат не только главным источником пополнения государственных доходов, но и одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любой страны. Эффективность налоговой системы определяется через ее способность выполнять возложенные на нее функции.

Так как ситуация непрерывно изменяется, то существует необходимость постоянного совершенствования налоговой системы с учетом перспектив развития национальной экономики.

Подводя итоги, можно выделить основные цели современной налоговой политики государств с развитой рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования :

- затраты на взимание налогов должны быть по возможности минимальными;

- налоговая система должна служить более справедливому распределению доходов, не допускается двойное обложение налогоплательщиков;

- налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели;

- обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

Цели и задачи данной работы были достигнуты при анализе налоговых систем развитых стран, на примере США и Республики Беларусь.

Нужно отметить, что системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам.

Так, например в США более 70% всех налоговых поступлений дают прямые налоги. В прямых налогах большой удельный вес занимают федеральные подоходные налоги -- более 40%, в то время как в Беларуси подоходный налог взимается по прогрессивной шкале с диапазоном ставок от 9 до 30%.

В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что можно с уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации с изменениями и дополнениями, ЭКСМО, 2012г.

2. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общая часть. Национальный центр правовой информации РБ, 2009 г. № 166-3

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Особенная часть. Национальный центр правовой информации РБ, 2009 г. № 71-З

4. Булатов А.С. Экономика: Учебник. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономистъ, 2004

5. Романовский М.В. «Налоги и налогообложение», Питер, СПб, 2005г.

6. Райзберг Б. А, «Курс экономики», - Инфра-М, Москва 2005г.

7. Черник Д. Г. «Налоги в рыночной экономике», - ЮНИТИ, Москва

8. Закон "О налоге на добавленную стоимость" (в редакции, действующей с 1.01.2007 г.) ст.2 п.1 подп.1.1.4

9. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: МЦФЭР, 2003

10. Е.Б. Шувалова, В.В. Климовицкий, А.М. Пузин «Налоговые системы зарубежных стран» учебно-практическое пособие, Москва 2010

11. А.А.Савицкий. Налогообложение: учеб. Пособие. - Минск :2007

12. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. Налоги и налогообложение: учебник/ - 5-е изд., испр. и доп. - Минск: выш.шк., 2008

13. Пикунов Н.И. “Организация работы налоговых органов США”, //Финансы. - 1995. - № 6.

14. Налоговые системы стран дальнего и ближнего зарубежья: [Мировой опыт]// Вестник ВХС РБ. - 2005. - №9.

15. Налоговая система Республики Беларусь в 2010 году [Электронный ресурс] Официальный сайт Министерства Финансов Республики Беларусь http://www.minfin.gov.by/rmenu/taxation/nalogsistem/nalsys2010.

Размещено на Allbest.ru