ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время одной из наиболее актуальных проблем, стоящих перед государством, является создание эффективного налогового администрирования. Одним из важнейших элементов этой системы, помимо контроля своевременности, полноты и правильности уплаты налогов, является установление, а точнее сказать, регулирование налоговых ставок. Именно регулирование, потому как опыт экономически развитых стран показывает, что фиксация налоговых ставок на длительном временном интервале ведет к снижению эффективности функционирования экономики.

Налоговым кодексом Казахстана закреплен порядок исчисления и уплаты в государственный бюджет сборов, плат, государственных пошлин. Почти по всем сборам и платам ставки устанавливаются правительством, в отдельных случаях (плата за размещение наружной (визуальной) рекламы, плата за использование особо охраняемых природных территорий, плата за лесные пользования) такое право предоставляется местным представительным или исполнительным органам.

Основным направлением совершенствования налогового законодательства республики является усиление администрирования сбора налогов, что позволит идти по пути дальнейшего снижения налогового бремени и обеспечения экономической и политической стабильности государства, улучшения инвестиционного климата в стране. В целях улучшения методов налогового администрирования с помощью новых информационных технологий в налоговой системе Казахстана продолжается внедрение и развитие основных информационных систем по электронной обработке налоговой отчетности, автоматическому ведению лицевых счетов налогоплательщиков, учету объектов налогообложения с целью контроля над правильностью исчисления налогов.

Казахстан первым из стран СНГ разработал и ввел прогрессивное налоговое законодательство. Важным отличительным нововведением стала отмена с июля 1997 г. кассового метода в налоговом учете и переход на метод начислений, который ужесточил финансовую дисциплину и создал условия для сокращения доли зачетных схем расчетов с бюджетом, а затем - и для отказа от них.

Следует подчеркнуть, что структура налогов, которая была заложена в 1995 г., легла в основу Налогового кодекса. Принятие его было обусловлено необходимостью систематизации всех положений и норм о налогах, регулирующих налоговые отношения в стране, усиления правовых аспектов взаимоотношений между государственными органами, имеющими отношение к бюджету, фискальными органами и налогоплательщиками.

Анализируя процессы экономического развития Казахстана: высокие темпы экономического роста, опережающий рост инвестиций в основной капитал, укрепление финансового потенциала, сокращение безработицы и повышение реальных доходов населения можно сказать, что во многом это связано с совершенствованием налоговой системы республики.

Существующая в Казахстане система имеет довольно много недостатков, а именно:

1. Около трети всех доходов в форме налогов, которые поступают в распоряжение государства, взимаются путем косвенных налогов, т.е. объектом налогообложения является не только доход или прибыль, но и расходы субъектов хозяйствования.

2. Налоговая система не стимулирует предпринимательские структуры всех форм собственности накапливать финансовый капитал и инвестировать его в основные и оборотные активы.

3. Налоговая система нестабильна, как по видам налогов, базе налогообложения, налоговым ставкам, так и в методике вычисления налогов, сроков и порядка введения их в действие.

4. Непродуманность системы дифференцированного подхода к налогообложению;

5. Применение НДС (автор ратует за начисление этого вида налога в зависимости от характера товара, как во Франции - родине НДС, где к товарам первой необходимости применяются пониженные ставки, а к товарам второстепенной значимости - повышенные);

6. Недостаточность льгот для малого бизнеса, в том числе, для крестьянских (фермерских) хозяйств.

7. Система налогового администрирования требует реформирования, есть определенные моменты, которые нужно исправить, сделать автоматизацию.

8. Не равноправная юридическая ответственность за налоговые правонарушения.

9. Преднамеренное и ложное банкротство, использования института банкротства в целях уклонения от уплаты налогов.

Существует еще довольно много недочетов налоговой системы, видно, что принципы, заложенные в законах реализуются плохо.

Поэтому главными направлениями налоговой политики должны стать:

- создание условий для динамичного развития предприятий и отраслей народного хозяйства, которые имеют тенденцию быстрого оборота финансового капитала, максимального роста объемов производства и прибыли;

- расширения сферы малого бизнеса;

- увеличения благосостояния населения за счет социальной направленности бюджетных расходов, увеличение роли прямых налогов, и в частности налогов на прибыль.

Налоговая система РК нуждается в следующих нововведениях:

- во-первых, должна быть выработана теоретическая концепция (программа) развития налоговой системы РК, основным направлением которой явится политика снижения налогового бремени отдельных категории налогоплательщиков;

- во-вторых, введение дифференцированного подхода к налогоплательщику, учитывающее сферу его деятельности;

- в-третьих, должна быть установлена предельная сумма расходов бюджета и усиление контроля над расходованием бюджетных средств, как на республиканском, так и на местном уровне.

Предложения:

1) проблема определения пределов налогового администрирования должна решаться через установление пределов властных полномочий налоговых органов и их должностных лиц;

2) властные полномочия налоговых органов и их должностных лиц должны ограничиваться, с одной стороны, существованием конституционных прав и прав налогоплательщика и, с другой стороны, интересами самого государства;

3) налогоплательщики должны иметь реальные, а не нарисованные в законе объекты налогообложения;

4) необходимо разработать нормы по принципу определенности налогообложения, из-за частого изменения и увеличения объема законодательств появляется издержки у коммерческих лиц, они просто пытаются справиться с большими объемами информации по налоговому законодательству.

5) должно быть равноправное распределения налогов, так как между гражданами рождается ненависть одного класса к другому, от чего происходит и ненависть к самому правительству.

6) необходимо ужесточить наказание за доведение до банкротства.

Совершенствование налогового контроля позволяет государству более эффективно обеспечивать аккумулирование в бюджетную систему налоговых доходов и других обязательных платежей. Эффективный налоговый контроль отличается также высоким уровнем выигранных споров, рассмотренных жалоб в пользу налоговых органов, поскольку это свидетельствует о правомерности и обоснованности выставляемых претензий, а не бездумных попытках собрать как можно больше денежных средств; отличается невысоким уровнем претензий и жалоб налогоплательщиков.

Можно надеяться, что с приобретением опыта зарубежных стран, устраняя, недостатки налогового администрирования мы непременно прилижемся к совершенствованной налоговой системе Казахстана. Таким образом, Наша страна выйдет на более высокий уровень и тем самым будут созданы благоприятные условия для развития нашей экономики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алибеков С.Т. Налоговое право Республики Казахстан Учебное пособие - Алматы, 2013-1с

2. Сажина М.А. Научные основы экономической политики государства: Учебн. пособие. - М.: НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА·М.), 2001. - 224 с.

3. Мельников В.Д. Основы финансов: Учебное пособие. - Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2005. - 560 с.

4. Худяков А.И. Бродский Г.М. Теория налогообложения: Учебное пособие. - Алматы: ТОО «Издательство «НОРМА-К», 2002. - 392 с.

5. Жамалов А Налоговое администрирование. Трансфертное ценообразование. Учебное пособие - Астана 2010 г-27с

6. Кодекс Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 15.01.2014 года

7. Налоги в Казахстане: Учеб. пособие/ Сост. Р.К. Баймурзаева, Сост. Л.Б. Аносова, Сост. Г.Н. Жарылгасимова. - Алматы: Жеті жар?ы, 2002.

8. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане / Учебное пособие. - Алматы: "LEM" - 2005 г. - 160 с.

9. Буздалина О. Б. Усиление налогового администрирования // Все о налогах. 2004. № 5.

10. Гончарова Л.И Налоговое администрирование. Гриф УМО ВУЗов России. 2009г.-6с

11. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. М: Омега-Л, 2008. С. 33.

12. Гончаренко Л.И., Анашкин А. К. Налоговое администрирование: лучше быть, чем казаться // Ваш налоговый адвокат. 2005. №5.

13. Измайлов А.Т. Налоговое администрирование и его значение в повышении собираемости налогов М., 2005. с. 27.

14. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. СПб.: УЭФ, 2007.- 289 с.

15. Пономарев А.И. «Налоговое администрирование: сущность и формы»// журнал «Налоги и налогообложение» ноябрь 2005.

16. Пушкарева Л.В. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// журнал «Налоги» №1, 2007.

17. Административное право зарубежных стран / Под ред. А.Н. Козырина, М. А. Штатиной. М.: Спарк, 2003. С. 11.

18. Цапков В.Е «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2007.

19. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М. ИНФРА-М, 2002. С. 128.

20. Жамалов А Налоговое администрирование. Трансфертное ценообразовани. Учебное пособие - Астана 2010 г- 60-63 с.

Размещено на Allbest.ru