Межбюджетные отношение и их развитие в РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Межбюджетные отношения и их развитие в РФ

бюджет муниципальный район

Термин «межбюджетные отношения» появился в Российской Федерации в 1994 году как следствие осуществления очередного этапа бюджетной реформы. До 1998 году межбюджетные отношения в экономической литературе определялись как отношения между бюджетами различных уровней бюджетной системы России, а именно между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами и иными государственными и муниципальными образованиями, задействованными в бюджетных правоотношениях.

Согласно ч.1 ст.1 Конституции России Российская Федерация есть федеративное государство. В соответствии с п.3 ст.5 Конституции федеративное устройство России основано на ее государственной целостности, единстве системы государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти и органами государственной власти субъектов Российской Федерации. Во взаимоотношениях с федеральными органами государственной власти все субъекты Российской Федерации между собой равноправны.

Таким образом, принцип федерализма является законодательно закрепленным, и так или иначе он присущ всем сферам общества, в том числе и бюджетной системе и бюджетным отношениям. В данном контексте появляется такое понятие, как бюджетный федерализм.

Бюджетный федерализм - это форма организации бюджетных отношений, позволяющая органично сочетать фискальные интересы федерации, субъектов РФ и муниципальных образований в режиме реальной самостоятельности всех бюджетов, входящих в бюджетную систему.[6,328] Однако, на мой взгляд, самостоятельность бюджетов всех уровней является относительной. Существует стойкая зависимость между бюджетами субъектов РФ и муниципальных образований от федерального бюджета.

Согласно Бюджетному кодексу РФ ст. 6, межбюджетные отношения определяются как взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. [2] Именно этот принцип и предопределяет основные связи межбюджетных отношений. Значение бюджетного федерализма раскрывается через следующие четыре принципа:

- единство общегосударственных интересов и интересов населения как основа сбалансированности интересов всех трех уровней власти по бюджетным вопросам;

- сочетание принципов централизма и децентрализма при разграничении бюджетно-налоговых полномочий, расходов и доходов, распределении и перераспределении последних в консолидированные бюджеты субъектов Федерации на объективной основе;

- высокая степень самостоятельности бюджетов и ответственности органов власти каждого уровня за сбалансированность бюджета, бюджетную обеспеченность, исходя из налогового потенциала на соответствующей территории, имея в виду и предоставление им необходимой для этого налоговой инициативы;

- активное участие субъектов Федерации в формировании и реализации бюджетно-налоговой политики государства, включая межбюджетные отношения.

В системе бюджетного федерализма межбюджетные отношения и основываются на следующих принципах:

· распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

· разграничения (закрепления) на постоянной основе доходов по уровням бюджетной системы РФ;

· равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

· выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

· равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ, а из бюджетов субъектов РФ -- в местные бюджеты. Используется единая методика расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

Целью межбюджетных отношений является создание равных финансовых условий и возможностей для всех органов государственной власти и органов местного самоуправления для реализации возложенных на них полномочий и задач, главной из которых является обеспечение бюджетной сбалансированности среди бюджетов всей бюджетной системы как по вертикали, таки по горизонтали.

Межбюджетные отношения включают в себя следующие основные составляющие элементы (Рис.1).

Таким образом, межбюджетные отношения можно определить, как совокупность всех форм отношений между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами и бюджетными учреждениями по поводу разграничения расходных обязательств, разграничения и распределения доходов между бюджетами бюджетной системы, перераспределения средств и формирования фондов денежных средств с целью использования их для поддержания бюджетной сбалансированности и осуществления социальных задач.



Рис.1. Элементы межбюджетных отношений [6,328]

Таким образом, межбюджетные отношения можно определить, как совокупность всех форм отношений между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами и бюджетными учреждениями по поводу разграничения расходных обязательств, разграничения и распределения доходов между бюджетами бюджетной системы, перераспределения средств и формирования фондов денежных средств с целью использования их для поддержания бюджетной сбалансированности и осуществления социальных задач.

Разграничение расходных обязательств является основой формирования расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Расходные обязательства - это обусловленные законом, иными нормативно правовыми актами, договорами или соглашениями обязательности публично-правового образования или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета.[6,330]

Главным условием разграничения расходных обязательств является разграничение предметов ведения между органами власти разных уровней и органами местного самоуправления, на основе которого происходит определение полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления. Такое разделение происходит на законодательном уровне.

Установление порядка разграничения расходных обязательств относится к компетенции федеральных органов власти и согласно российскому законодательству недопустимо установление исполнения бюджетных обязательств одновременно за двумя и более бюджетами бюджетной системы России.

Далее, вслед за разграничением расходных обязательств, следует разграничение доходов. Разграничение доходов - это законодательное закрепление за определенным бюджетом на постоянной основе конкретных видов доходов в полном размере или частично.[6,332]

Поскольку бюджетное устройство любого государства основывается на его государственном устройстве, то это имеет значение и для разграничения доходных источников в бюджетной системе. Так, для федеративного государства доходы по уровням бюджетной системы подразделяются на федеральные, доходы бюджетов федеративных единиц (региональные, бюджеты субъектов РФ) и местные. Г.Б. Поляк отмечает, что в ходе развития бюджетной системы России имели место две модели распределения доходов между звеньями бюджетной системы: горизонтальная и веерная.[6]

Горизонтальная (за каждым бюджетов закреплены свои налоги и сборы; финансовая помощь затруднена; размер бюджетных доходов определяет размер расходов).

Веерная (наряду с закреплением собственных налогов используется механизм долевых отчислений в территориальные бюджеты от общегосударственных доходов и налогов (закрепленные и регулирующие доходы)).

В настоящее время в нашей стране начали использовать методы разграничения доходов между уровнями бюджетной системы РФ на законодательной постоянной основе, применяемые в международной практике (Рис.2):



Рис.2. Методы разграничения доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации. [6,342]

Закрепление налогов за бюджетами разных уровней основывается на определении органа государственной власти и органа местного самоуправления, в чьей компетенции находится введение данного налога, а так же установление порядка его исчисления и взимания.

Разный уровень обеспеченности органов власти собственными средствами, различные финансовые и экономические в целом возможности территорий - все это предопределяет необходимость перераспределетильных процессов между бюджетами различных уровней. Межбюджетное перераспределение средств - это ежегодная передача средств из одного бюджета в другой для выравнивания бюджетной обеспеченности, финансового обеспечения передаваемых государственных полномочий и функций, покрытия дефицитов бюджетов.

Основными формами перераспределения являются межбюджетные трансферты и межбюджетные кредиты. Межбюджетные трансферты - это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации. Бюджетные же кредиты используются для покрытия временных кассовых разрывов. Межбюджетные трансферты могут предоставляться в форме дотаций, субсидий и субвенций.

Согласно Бюджетному кодексу РФ дотации - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений и (или) условий их использования. ⁹

Субсидии - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе для софинансирования расходных обязательств Российской Федерации, возникающих в ходе осуществления органами государственной власти своих полномочий. 

Субвенции - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе для финансового обеспечения расходных обязательств Российской Федерации, возникающих при выполнении органами государственной власти переданных им полномочий. 

Межбюджетные трансферты могу предоставляться в Российской Федерации из федерального бюджета, других бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Несмотря на положительные изменения в системе межбюджетных отношений и в организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях, достигнутые в ходе реформы межбюджетных отношений, сохраняются существенные диспропорции доходов и расходов бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований.

Неоправданно возросло число субвенций и субсидий, не связанных с реализацией государственных полномочий, что, с одной стороны, усложняет их администрирование, а с другой - ограничивает самостоятельность и ответственность органов государственной власти субъектов РФ, приводит к дублированию и распылению бюджетных средств. Софинансирвоание со стороны Российской Федерации превращается по сути в финансирование того или иного конкретного расходного обязательства.

Практически отсутствуют стимулы для увеличения собственной доходной базы региональных и местных бюджетов. В ряде субъектов РФ и муниципальных образований управление бюджетным процессом остается на низком уровне, не внедряются в бюджетный процесс принципы бюджетирования, ориентированные на результат, отсутствует система оценки эффективности бюджетных расходов.

Бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты недополучают доходы в связи с предусмотренными федеральным законодательством налоговыми льготами и изъятиями.

Межбюджетные отношения пока не в полной мере настроены на стимулирование органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления к созданию условий для предпринимательской и инвестиционной деятельности, которые объективно являются необходимой основой для увеличения доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Высока зависимость бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов от финансовой помощи, поступающей из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.¹⁴

Для перехода к политике реального выравнивания Россия должна завершить территориально-экономическую реструктуризацию повышения экономической самодостаточности населения. Ее основные принципы:

· ослабление региональной дифференциации на основе экономического роста и развития всех регионов с опорой на собственные силы:

· государство должно не «обирать» богатые территории в пользу бедных, а стремиться к разумному компромиссу между ними:

· право на федеральную поддержку имеют не только бедные депрессивные районы но и богатые, вложения в которые высокоэффективны:

· механизм межрегионального перераспределения, не подрывая источники развития, обеспечивает приемлемые стандарты жизни в регионах:

· помощь отсталым регионам исходит из критерия экономической эффективности с учетом поддержания социальной справедливости;

· интересы Федерации имеют приоритет перед интересами отдельных ее регионов;

· перспективные интересы Федерации и регионов имеют приоритет перед текущими;

· федеральное законодательство и административно-правовое регулирование (договоры) способствуют уменьшению региональной социальной и экономической асимметрии.

Таким образом, можно сделать следующий вывод о том, что бюджетная политика в сфере регулирования межбюджетных отношений в 2013 - 2015 годах будет сосредоточена на решении следующих задач:

- финансовое обеспечение перераспределения полномочий между уровнями публичной власти;

- обеспечение сбалансированности бюджетов бюджетной системы, в том числе путем предоставления межбюджетных трансфертов, а также стимулирования по наращиванию доходной базы региональных и местных бюджетов;

- укрупнение межбюджетных трансфертов в рамках ключевых направлений государственной политики;

- повышение предсказуемости распределения межбюджетных трансфертов.

На данный момент времени основным инструментом бюджетной политики в сфере межбюджетных отношений по-прежнему остается предоставление дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.



Рис.3 Схема распределения дотаций из федерального бюджета на 2012-2015 годы

Как видно из данных Рис.3, планируется увеличить объем дотационных выплат бюджетам субъектов Российской Федерации на 5,5% или на 21,8 млрд.руб. Так же планируется проведение ряда мероприятий по повышению бюджетной обеспеченности местных бюджетов. Таким образом, планируется увеличить доходы местных бюджетов путем закрепления за ними дополнительных налоговых и неналоговых доходов, акцизов в общей сумме на 117,6 млрд. руб. или на 10,4% к налоговым и неналоговым доходам. Больший доход планируется получать от новоустановленных налогов, таких как налог на недвижимость (+50,0 млрд. руб.) и передачи акцизов на нефть местным дорожным фондам (+41,9 млрд. руб.).

Если говорить об 2014 финансовом годе и прогнозном периоде 2015-2016 годов, то эти года отмечены в Бюджетном послании Президента «О бюджетной политике 2014-2016 годов» как важный этап формирования и исполнения бюджетов субъектов РФ. Начиная с 2014 года, становится обязательным составление бюджетов субъектов на три года[7].

Главной задачей остается исключение рисков несбалансированности бюджетов субъектов РФ в результате изменений в разграничении полномочий органов государственной власти и органов местного самоуправления. С 1 января 2014 года с местного на региональный уровень будут переданы вопросы, связанные с финансированием дошкольного образования и проведена оценка необходимости перераспределения источников доходов между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами. Все принимаемые решения на уровне субъектов должны быть максимально финансово обеспечены собственными доходными источниками. Так же предоставление субсидий будет производиться в консолидированной форме.

По прежнему не менее актуален более тщательный, постоянный мониторинг финансового положения субъектов РФ и муниципальных образований, изменения основных параметров их бюджетов, структуры расходов, государственного и муниципального долга. 

Согласно «Основным направлениям бюджетной политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов» дается следующий прогноз межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ в 2014-2016 годах (табл. 1).

Таблица 1. Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации в 2013-2016 годах, млрд. руб.

Наименование	2013 год(закон)	доля (%)	2014 год	2015 год	2016 год
			проект	в%к 2013 г.	доля (%)	проект	в%к 2014 г.	доля (%)	Проект	в%к 2015 г.	доля (%)
Межбюджетные трансферты	1 393,5	100,0	1 308,8	93,9	100,0	1 303,9	99,6	100,0	1 309,0	94,7	100,4
в том числе:
дотации	603,0	43,27	603,3	100,0	46,1	615,2	102,0	47,18	664,5	108,0	50,76
субсидии	484,6	34,78	300,4	62,0	22,95	291,3	97,0	22,34	242,6	83,8	18,53
субвенции	250,6	17,98	318,1	126,9	24,3	313,6	98,6	24,05	320,0	102,0	24,45
иные межбюджетные трансферты	55,3	3,97	87,0	157,3	6,65	83,8	96,3	6,43	81,9	97,7	6,26

Общий объем межбюджетных трансфертов на 2014 год предусмотрен в объеме 1 308,8 млрд. рублей, в том числе дотации - 603,3 млрд. рублей (46,1% от общего объема трансфертов), субсидии - 300,4 млрд. рублей (23,0%), субвенции - 318,1 млрд. рублей (23,8%), иные межбюджетные трансферты - 87,0 млрд. рублей (6,6%). Таким образом, видно, что в целом объемы средств, выделяемых на поддержку региональных бюджетов увеличены. Изменилась и структура межбюджетных трансфертов.Указанные средства будут предоставляться на осуществление социально-значимых расходов субъектов Российской Федерации, в том числе на повышение оплаты труда работникам бюджетной сферы.

С целью более эффективного выравнивания бюджетной обеспеченности, снижения рисков несбалансированности региональных и местных бюджетов в 2014 - 2015 годах будет предусматриваться индексация данного вида финансовой помощи относительно объемов средств, предусмотренных в федеральном бюджете на 2013 год.

В рамках дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации будут ежегодно предусматриваться средства на частичную компенсацию дополнительных расходов, необходимых на реализацию Указов Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, в 2014 - 2015 годах в размере 100,0 млрд. рублей ежегодно, в 2016 году - 150 млрд. рублей. Субсидии из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации в 2014 году предусмотрены в объеме 300,4 млрд. рублей. 

С учетом реализации основных направлений бюджетной политики, повышается значимость выполнения социальных обязательств субъектами РФ. Для этого необходимо проведение взвешенной долговой и бюджетной политики, повышение эффективности бюджетных расходов как на региональном, так и на местном уровне, мониторинг качества управления региональными финансами и внедрения передовых технологий в практику управления бюджетным процессом и предоставления бюджетных услуг и бюджетных расходов.

2. Составление проекта бюджета района

Доходы бюджета

1. Налог на имущество физических лиц

В текущем году данный налог начислен в сумме 32 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года, т.е. он составит: 32 000 + (32 000 * 0,25) = 40 000 тыс. руб.

2. Земельный налог

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году - 148 000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году - 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем году - 1,8. Сумма уменьшения земельного налога, в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году - 1300 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году - 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Поступление земельного налога в бюджет района в текущем году:

148 000 * 0,65 = 96 200 тыс. руб.

Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываем по следующей формуле:

Ni = (HHi * Kи - ППЗИ) · Нс.г.н.,

где Ni - прогноз поступления земельного налога в бюджет района;

HHi - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

Kи - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

ППЗИ - сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

Нс.г.н. - нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

Ni = (148 000 * 1,8 - 1 300) * 1 = 265 100 тыс. руб.

3. Единый налог на вмененный доход

В текущем году данный налог начислен в сумме 272 000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года, т.е. составит: 272 000 + (272 000 * 0,15) = 312 800 тыс. руб.

4. Транспортный налог

Показатель
1. Количество транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами, шт. в том числе: - с мощностью до 100 л.с. - с мощностью от 100 до 150 л.с.	9846 6851 2995
2. Общая мощность в лошадиных силах в том числе: - с мощностью до 100 л.с. - с мощностью от 100 до 150 л.с.	903 175 513 825 389 350
3. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 100 л.с., руб.	20
4. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью от 100 до 150 л.с., руб.	28
5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб.	21 178 300
6. Норматив отчислений в бюджет региона,%	100
7. Проект поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году, тыс. руб.	21 178,3

(513 825*20) + (389 350*28) = 21 178 300 руб.

5. Налог на доходы физических лиц

Показатель
1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования)	12 351 700
2. Налоговые вычеты - всего, руб. в том числе: - профессиональные - имущественные - социальные - стандартные	3 153 900 2 010 950 158 950 8 600 975 400
3. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц	9 197 800
4. Ставка налога,%	13
5. Планируемая на соотв-щий финансовый год сумма налога, руб.	1 195 714
6. Норматив отчислений в бюджет региона,%	40
7. Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году, тыс. руб.	4 782,8

Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц:

12 351 700 - 3 153 900 = 9 197 800 руб.

Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога:

9 197 800 * 0,13 = 1 195 714 руб.

Проект поступления налога на доходы физических лиц в бюджет района в следующем году: 1 195 714 * 0,40 = 4 782 856 руб.

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 тыс. руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%. 500 + (500 * 0,15) = 575 тыс. руб.



Расходы бюджета

Образование

1. Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам

Показатель	Текущий год	Проект на следующий год
	Принято	среднегодовое	Проект	среднегодовое
	на 01.01	на 01.09		на 01.01	на 01.09
1. Число классов, всего	54	70	59,3	70	69,9	70
в том числе:
1 - 4 классы	24	30	26,0	30	29,7	30
5 - 9 классы	20	28	22,7	28	27,6	28
10 - 11 классы	10	12	10,7	12	12	12
2. Число учащихся, всего	1140	1572	1284	1572	1598	-
в том числе:
1 - 4 классы	480	660	540	660	605	642
5 - 9 классы	480	672	544	672	677	674
10 - 11 классы	180	240	200	240	241	240
3. Наполняемость классов
1 - 4 классы	20	22	20,7	22	-	-
5 - 9 классы	24	24	24,0	24	-	-
10 - 11 классы	18	20	18,7	20	-	-

2. Расчет фонда заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам

Группы классов

Количество классов

Данные тарификационного списка

Количество педагогических ставок

Средняя ставка учителя в месяц

ФЗП в год, руб.

на 01.01

на 01.09

среднегодовое

число учительских часов

зарплата в месяц

по группе классов

на 1 класс

среднегодовое

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий гр.12/гр.2

проект гр13/гр.3

текущий гр.14*гр.6

проект гр.15*гр.7

текущий гр.10/ гр.12

проект гр.11/гр.13

текущий гр.18*гр.16*12м

проект гр.19*гр.17*12м

1 - 4 классы

24

30

30

-

26

30

570

542

6250

6100

28,5

27,1

1,2

0,9

31,2

27,0

219,3

225,1

82106

72932

5 - 9 классы

20

28

28

-

22,7

28

708

740

16530

17480

39,3

41,1

1,9

1,5

43,1

42,0

420,6

425,3

217534

219351

10 - 11 классы

10

12

12

-

10,7

12

265

323

6100

6770

14,7

17,9

1,5

1,5

16,1

18,0

415,0

378,2

80178

65353

1.Итого

54

70

70

-

59,3

70

1545

1605

28 800

30350

X

X

X

X

X

X

X

X

389525

368748

2. ФЗП руководящего, администр.-хоз. и учебно-вспомогательного состава

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

68000

80240

3. Итого тарифный ФЗП

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

447818

432876

4. Дополнительный ФЗП, в% к общему ФЗП 20%

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

105105

105845

5. Общий ФЗП по школе

X

X

X

X

X

X

X

Х

X

X

X

X

X

X

X

X

X

X

525525

529228

3. Расчет хозяйственных, командировочных, учебных и прочих расходов по общеобразовательным школам

Показатель	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Хозяйственные и командировочные расходы: - среднегодовое количество классов - расходы на 1 класс, руб.	59,3 300	70,0 300
Итого хозяйственных и командировочных расходов на все классы, руб.	17790	21000
2. Учебные и прочие расходы: - среднегодовое количество 1-4 классов - норма расходов на 1 класс, руб. - сумма расходов на 1-4 классы, руб. -среднегодовое количество 5-9 классов - норма расходов на 1 класс, руб. - сумма расходов на 5-9 классы, руб. - среднегодовое количество 10-11 классов - норма расходов на 1 класс, руб. - сумма расходов на 10-11 классы, руб.	26,0 200 5200 22,7 350 7945 10,7 300 3210	30,0 200 6000 28,0 350 9800 12,0 300 3600
Итого учебных и прочих расходов на все классы, руб.	16355	19400

Среднегодовое количество классов переносим с таблицы 2.

Зная среднегодовое количество классов и расходы на 1 класс, определим сумму хозяйственных и командировочных расходов на все классы:

Текущий год: 59,3*300=17 790 руб.

Проект: 70*300=21 000 руб.

Норма расходов на 1 класс 1-4 классы:

Текущий год: 26,0*200 = 5200 руб.

Проект: 30,0*200 = 6000 руб.

Норма расходов на 1 класс 5-9 классы:

Текущий год: 22,7*350 = 7945 руб.

Проект: 28,0*350 = 9800 руб.

Норма расходов на 1 класс 10-11 классы:

Текущий год: 10,7*300 = 3210 руб.

Проект: 12,0*300 = 3600 руб.

4. Расчет расходов на содержание групп продленного дня по городским общеобразовательным школам

Показатель	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Среднегодовое число учащихся 1 - 4 классов	540,0	642,0
2. Среднегодовое число учащихся в ГПД	432,0	514,0
3. Расходы по заработной плате в год: - на 1 учащегося, руб. - на всех учащихся, руб.	260 112 320	260 133 640
4. Начислено на заработную плату 26%: - на 1 учащегося, руб. - на всех учащихся, руб.	67,6 29 203,20	67,6 34 746,40
5. Расходы на мягкий инвентарь в год: - на 1 учащегося, руб. - на всех учащихся, руб.	300 129 600	300 154 200
6. Расходы на питание: - норма расхода на питание1учащегося в день, руб. - число дней функционирования групп - расходы на питание в год, руб.	40 248 4 285 440	40 248 5 098 880
Итого расходов на ГПД, руб. (стр. 3. + 4+5+6).	4 556 563,20	5 421 466,40

Среднегодовое количество учащихся 1-4 классов заносим из таблицы 1.

Среднегодовое количество учащихся в ГПД по условиям задачи - 80% от среднегодового числа учащихся 1 - 4 классов.

Текущий год: 540,0*0,80 = 432,0 Проект: 642,0*0,80 = 514,0

Расходы по заработной плате в год на всех учащихся:

Текущий год: 260*432 = 112 320 руб. Проект: 260*514 = 133 640 руб.

Начислено на заработную плату 26%:

на 1 учащегося, руб.

Текущий год: 260*0,26 = 67,6 руб.

Проект: 260*0,26 = 67,6 руб.

на всех учащихся:

Текущий год: 112 320*0,26 = 29 203,20 руб.

Проект: 133 640 * 0,26 = 34 746,40 руб.

Расходы на мягкий инвентарь в год на всех учащихся:

Текущий год: 300*432 = 129 600 руб. Проект: 300*514 = 154 200 руб.

Расходы на питание в год:

Текущий год: 432*40*248 = 4 285 440 руб.

Проект: 514*40*248 = 5 098 880 руб.

5. Свод расходов по общеобразовательным школам, руб.

Показатель	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Заработная плата педагогического персонала	389 525	368 748
2. Заработная плата административно-обслуживающего и учебно-вспомогательного персонала	68 000	80 240
3. Всего ФЗП (стр.1+стр.2)	525 525	529 228
4. Начисления на заработную плату (стр. 3*0,26)	116 433	112 548
5. Хозяйственные и командировочные расходы	17 790	21 000
6. Учебные и прочие расходы	16355	19 400
7. Расходы на ГПД	4 556 563,20	5 421 466,40
Итого расходов на текущее содержание школ (стр. 3+4+5+6+7)	5 602 777,20	6 440 166,40

6. Расчет расходов на содержание ДОУ

Показатель	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Число детей: - на начало года - на конец года - среднегодовое (прирост с 01.07)	300 350 325	350 400 375
2. Расходы на заработную плату в год: - на 1 ребенка, руб. - на всех детей, руб.	280 91 000	280 105 000
3. Начисления на заработную плату, руб. (стр. 2 *0,26)	23 660	27 300
4. Расходы на питание: - норма расходов на 1 ребенка в день, руб. - число дней функционирования - число дето-дней - расходы на питание всех детей в год, руб.	50 225 73 125 3 656 250	50 225 84 375 4 218 750
5. Расходы на мягкий инвентарь: - на оборудование 1 нового места, руб. - на оборудование всех новых мест, руб. - на дооборудование 1 ранее действов-его места, руб. - на дооборудование всех ранее действ-ших мест, руб.	500 25 000 350 105 000 350	500 25 000 350 122 500
6. Хозяйственные и прочие расходы: - на 1 ребенка, руб. - на всех детей, руб.	640 208 000	640 240 000
7. Родительская плата: - на 1 ребенка, руб. - на всех детей, руб.	30 9 750	30 11 250
8. Всего расходов, руб. в том числе: - средства родителей - финансирование из бюджета	4 118 660 9 750 4 108 910	4 749 800 11 250 4 738 550

Среднегодовое (прирост с 01.07) находится по формуле:

Кср. = Число детей н.г.*6 + Число детей к.г.*6/12

Текущий год: (300*6+350*6) /12 = 325.

Проект: (350*6 + 400*6) /12 = 375.

Расходы на заработную плату на всех детей в год:

Текущий год: 325*280 = 91 000 руб.

Проект: 375*280 = 105 000 руб.

Расходы на питание:

Число дето - дней:

Текущий год: 225*325 = 73 125.

Проект: 225*375 = 84 375.

Расходы на питание всех детей в год:

Текущий год: 50*73 125 = 3 656 250 руб.

Проект: 50* 84 375 = 4 218 750 руб.

Расходы на оборудование всех новых мест:

Текущий год: (350-300) *500 = 25 000 руб.

Проект: (400-350) *500 = 25 000 руб.

Расходы на дооборудование всех ранее действовавших мест:

Текущий год: 300*350 = 105 000 руб.

Проект: 350*350 = 122 500 руб.

Хозяйственные и прочие расходы на всех детей:

Текущий год: 640*325 = 208 000 руб.

Проект: 640*375 = 240 000 руб.

Родительская плата на всех детей:

Текущий год: 30*325 = 9 750 руб.

Проект: 30*375 = 11 250 руб.

Средства родителей приравниваются к родительской плате, а финансирование из бюджета рассчитывается как разница между всеми расходами на содержание ДОУ и суммой родительской платы.

7. Свод расходов на образование, руб.

Наименование	Принято	Исполне-ние за 6 месяцев	Ожидаемое исполнение	Проект на следующий год
1. ДОУ в городах	4 118 660	2 059 330	4 118 660	4 749 800
2. ДОУ в сельской местности	700 000	400 000	700 000	800 000
3. Школы общеобразовательные в городах	5 602 777,2	2 801 388,6	5 602 777,2	6 440 166,4
4. Школы общеобразовательные в сельской местности	850 000	425 000	850 000	900 000
5. Школы-интернаты в городах и сельской местности	398 191	200 000	398 191	365 900
6. Приобретение учебников	480 000	240 000	480 000	500 000
7. Вечерние и заочные общеобразовательные школы	46 923	23 460	46 923	48 220
8. Учреждения и мероприятия по внешкольной работе с детьми	660 200	330 100	660 200	710 000
9. Детские дома	40 000	20 000	40 000	40 000
10. Фонд всеобуча (стр. 3+4+5+6+7)*0,01)	73 778,91	36 898,49	73 778,91	82 542,86
11. Прочие учреждения и мероприятия в области образования	400 000	200 000	400 000	500 000
12. Финансирование мероприятий по организации оздорови-тельной кампании среди детей и подростков	45 000	22 500	45 000	50 000
13. Итого расходов	8 596 870,11	4 299 347,09	8 596 870,11	9 636 829,26
14. Приобретение инвентаря и оборуд-ия тен. год +15%	1 000 000	500 000	1 000 000	1 150 000
15. Капитальные вложения на строительство	900 000	500 000	900 000	1 200 000
16. Капитальный ремонт	600 000	300 000	600 000	500 000
Всего расходов	11 096 870,11	5 599 347,09	11 096 870,11	12 486 829,26

Здравоохранение

1. Расчет расходов на питание и медикаменты по учреждениям здравоохранения

Учреждение	Показатель	Проект
		На начало года	На конец года	Среднегодовое	Сроки развертывания сети	Число дней функционирования	Число койко-дней	Норма расходов на 1 койко-день	Сумма расходов в год, руб.
							гр. 5*гр.7	питание	медикаменты	питание гр.8*гр.9	мед-ты гр.8*гр.10
1. Больницы и диспансеры в сельской местности	1. Хирургические койки	58	66	63	с 01.06	320	20 160	24	20	483 840	403 200
	2. Детские койки	49	55	52	с 01.07	320	16 640	25	30	416 000	499 200
	3. Терапевтические койки	60	78	72	с 01.05	340	24 480	21	17	514 080	416 160
	4. Родильные койки	40	40	40	-	330	13 200	30	32	396 000	422 400
	5. Прочие койки	70	80	73	с 01.10	300	21 900	20	30	438 000	657 000
	ИТОГО.	277	319	300	X	X	X	X	X	2 247 920	2 397 960
2. Больницы и диспансеры в городах	1. Хирургические койки	90	100	94	с 01.08	300	28 200	23	27	648 600	761 400
	2. Детские койки	100	110	106	с 01.06	320	33 920	25	30	848 000	1 017 600
	3. Терапевтические койки	140	180	170	с 01.04	310	52 700	21	22	1 106 700	1 159 400
	4. Родильные койки	120	135	126	с 01.08	330	41 580	27	32	1 122 660	1 330 560
	5. Прочие койки	100	110	103	с 01.10	300	30 900	22	30	679 800	927 000
	ИТОГО.	550	635	599	X	X	X	X	X	4 405 760	5 195 960

2. План амбулаторно-поликлинических посещений. Планирование медикаментов

Должность	Число ставок должностей	Расчет нормы обслуживания в час	Число часов работы в день	Дневная нагрузка	Число рабочих дней в году	Годовая нагрузка	Число врачебных посещений	Средний расход на медикаменты на 1 посещение	Сумма расходов на медикаменты, руб.
		в поликлинике	на дому	в поликлинике	на дому	в полке гр.3*гр.5	на дому гр.4*гр.6	всего гр.7+ гр.8		гр.10* гр.9	гр.11*гр.2		гр.13*гр12
1.Терапия	2,5	5	2	3	3	15	6	21	281	5 901	14 753	8	118 024
2. Хирургия	1,5	8	1,25	4,5	0,5	36	0,63	36,63	281	10 293,03	15 439	22	339 658
3. Гинекология	1	5	1,25	4,5	1	22,5	1,25	23,75	281	6 673,75	6 673	18	120 114
4. Педиатрия	2,5	7	2	3	3	21	6	27	281	7 587	18 968	11	208 648
5. Неврология	0,5	5	1,25	5	X	25	1,25	26,25	281	7 376,25	3 688	5	18 440
6. Дерматология	0,5	8	1,25	5	X	40	1,25	41,25	281	11 591,25	5 796	15	86 940
7. Стоматология	2	4	X	5	X	20	-	20	281	5 620	11 240	20	224 800
ВСЕГО	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	X	1 116 624

Пояснения к табл. 1.

Среднегодовое количество коек рассчитывается по формуле:

Кср. = К_01.01.+

где К_ср - среднегодовое количество коек;

К_01.01 - количество коек на начало года;

К_н - количество развернутых новых коек;

m- количество месяцев функционирования новой койки в первый год.

3. Расчет расходов на заработную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

Показатель	Больницы и диспансеры в городах	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1. Среднегодовое количество коек	X	599	X	300
2. Средняя заработная плата на 1 койку в год, руб.	850	950	800	900
3. Годовой ФЗП в год, руб. (стр. 1*стр.2)	500 000	569 050	300 000	270 000

4. Расчет расходов на канцелярские и хозяйственные принадлежности, мягкий инвентарь по больницам и диспансерам в городах и сельской местности

Показатель	Больницы и диспансеры в городах и рабочих поселках	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1. Канцелярские и хозяйственные расходы
1. Среднегодовое количество коек	X	599	X	300
2. Расходы на 1 койку в год, руб.	450	450	450	450
Итого канцелярских и хозяйственных расходов, руб. (стр.1* стр.2)	X	269 550	X	135 000
2. Мягкий инвентарь
1. Количество коек на начало года	X	550	X	277
2. Расходы на дооборудование 1 койки в год, руб.	500	500	500	500
3. Итого расходов на дооборудование, руб. (стр. 1*стр.2)	X	275 000	X	138 500
4.Прирост коек за год (конец года - начало года)	X	85	X	42
5. Расходы на оборудование 1 новой койки, руб.	700	700	700	700
6. Итого расходов на оборудование новых коек, руб. (стр. 4*стр.5)	X	595 000	X	29 400
7. Всего расходов на мягкий инвентарь, тыс. руб. (стр. 3+стр.6)	X	334 500	X	167 900

5. Свод расходов по больницам и диспансерам в городах и сельской местности, руб.

На следующий год в сфере здравоохранения планируется увеличение расходов:

- на приобретение оборудования на 18%;

- на капитальный ремонт - на 15%.

Показатель	Больницы и диспансеры в городах	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1. Заработная плата мед. персонала больниц и диспансеров	500 000	569 050	300 000	270 000
2. Начисления на заработную плату (26%)	130 000	147 953	78 000	70 200
3. Питание	3 000 000	4 405 760	2 000 000	2 247 920
4. Медикаменты	3 500 000	5 195 960	2 500 000	2 397 960
5. Мягкий инвентарь	X	334 500	X	167 900
6. Канцелярские и хозяйственные расходы	X	269 550	X	135 000
7. Приобретение оборудования и инвентаря	250 000	295 000	150 000	177 000
8. Капитальный ремонт	1 200 000	1 380 000	700 000	805 000
9. Прочие расходы	400 000	450 000	300 000	350 000
Итого расходов	8 980 000	13 047 773	6 028 000	6 620 980

6. Свод расходов по амбулаторно-поликлиническим учреждениям, руб.

На следующий год планируется снижение расходов на капитальный ремонт в амбулаторно - поликлинических учреждениях на 2%.

Показатель	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Заработная плата мед. персонала	750 000	800 000
2. Начисления на заработную плату (26%)	195 000	208 000
3. Медикаменты	1 116 624	1 200 000
4. Мягкий инвентарь	X	350 000
5. Канцелярские и хозяйственные расходы	X	160 000
6. Приобретение оборудования и инвентаря	380 000	472 000
7. Капитальный ремонт	1 000 000	980 000
8. Прочие расходы	X	250 000
Итого расходов	3 441 624	4 420 000

7. Свод расходов на здравоохранение, руб.

Учреждение	Текущий год	Проект на следующий год
	принято	исполнено за 6 месяцев	ожидаемое исполнение
1. Больницы и диспансеры в городах	8 980 000	4 490 000	8 980 000	13 047 773
2. Больницы и диспансеры в сельской местности	6 028 000	3 014 000	6 028 000	6 620 980
3. Амбулаторно-поликлинические учреждения	3 441 624	1 720 812	3 441 624	4 420 000
4. Прочие учреждения здравоохранения	2 000 000	1 000 000	2 000 000	2 400 000
Итого расходов	20 449 624	10 224 812	20 449 624	26 488 753

Проект бюджета района Форма № 1-Б

год, тыс. руб.

Показатели	Текущий год	Проект на следующий год
	принято	исполнено за 6 мес.	ожидаемое исполнение
Наименование доходов
1. Налог на имущество физических лиц	32 000	16 000	32 000	40 000
2. Земельный налог	148 000	74 000	148 000	265 100
3. Единый налог на вмененный доход	272 000	136 000	272 000	312 800
4. Транспортный налог	21 178 300	10 589 150	21 178 300	21 178 300
5. Налог на доходы физических лиц	786 658	393 329	786 658	1 195 714
6. Неналоговые доходы	500 000	250 000	500 000	575 000
Итого доходов	22 916 958	11 458 479	22 916 958	23 466 914
Дотации и субвенции из бюджета области	10 234 536	5 025 680,09	10 234 536	17 291 818,26
Всего доходов	33 151 494,11	16484 159,09	33151 494,11	40 758 732,26
Наименование расходов
1.Общегосударственные вопросы	105 000	60 000	105 000	111 300
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	100 000	50 000	100 000	110 000
3. Национальная экономика	250 000	125 000	250 000	268 750
4. Жилищно - коммунальное хозяйство	800 000	300 000	800 000	888 000
5. Охрана окружающей среды	100 000	-	100 000	105 000
6. Образование	11 096 870,11	5 599 347,09	11 096870,11	12 486 829,26
7. Культура, кинемоторграфия и средства массовой информации	250 000	125 000	250 000	300 000
8. Здравоохранение и спорт	20 449 624	10 224 812	20 449 624	26 488 853
Итого расходов	33 151 494,11	16484 159,09	33151 494,11	40 758 732,26
Субвенции в областной бюджет	-	-	-	-
Всего расходов	33 151 494,11	16484 159,09	33151 494,11	40 758 732,26
Оборотная кассовая наличность	663 029,88	329 683,18	663 029,88	815 174,64

Пояснительная записка

Показатели	Текущий год	Проект	Удельный вес	Прирост,%((гр.3-гр.2)/гр.2)*100
			Текущий год	Проект
Наименование доходов
1. Налог на имущество физических лиц	32 000	40 000	0,09	0,09	25,0
2. Земельный налог	148 000	165 100	0,45	0,41	11,5
3. Единый налог на вмененный доход	272 000	312 800	0,82	0,77	15,0
4. Транспортный налог	21 178 300	21 178 300	63,9	52,0	0
5. Налог на доходы физических лиц	786 658	1 195 714	2,37	2,93	52,0
Всего налоговых доходов	22 416 958	22 891 914	67,6	56,2	2,1
6. Неналоговые доходы	500 000	575 000	1,5	1,41	15,0
Итого доходов	22 916 958	23 466 914	69,1	57,61	2,4
Дотации и субвенции из бюджета области	10 234 536	17 291 818,26	30,9	42,39	68,9
Всего доходов	33 151 494,11	40 758 732,26	100	100	22,9
Наименование расходов
1.Общегосударственные вопросы	105 000	111 300	0,32	0,27	6,0
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	100 000	110 000	0,31	0,26	10,0
3. Национальная экономика	250 000	268 750	0,75	0,66	7,5
4. Жилищно - коммунальное хозяйство	800 000	888 000	2,41	2,18	11,0
5. Охрана окружающей среды	100 000	105 000	0,31	0,26	5,0
6. Образование	11 096 870,11	12 486 829,26	33,47	30,64	12,53
7. Культура, кинемоторграфия и средства массовой информации	250 000	300 000	0,75	0,74	20,0
8. Здравоохранение и спорт	20 449 624	26 488 853	61,68	64,99	29,53
Всего расходов	33 151 494,11	40 758 732,26	100	100	22,95

Согласно данным Формы № 1-Б бюджет района сбалансирован за счет дотаций и субвенций из бюджета области, что говорит хорошем финансовом состоянии муниципального образования.

Рассмотрим структуру и динамику доходов и расходов бюджета района в текущем и следующем году.

В структуре доходов в текущем году наибольший удельный вес приходится на налоговые поступления 67,6%, наибольшая доля - 63,9% приходится на транспортный налог, наименьшая - 0,09% налог на имущество физических лиц.

В структуре доходов в следующем году, как и в текущем году, будут преобладать налоговые доходы, которые будут составлять 56,2%. Наибольшая доля - 52,0% также будет приходиться на транспортный налог. Доля налога на доходы физических лиц увеличится на 0,56%, причинами увеличения этого налога могут послужить увеличение заработной плата, изменение демографического показателя и др., но уменьшится доля других налогов, причиной этого может послужить изменение налогового и бюджетного законодательства.

Структура расходов бюджета района в текущем году и в проектном выглядит следующим образом:

В структуре расходов текущего года преобладают расходы на здравоохранение и спорт (61,68%) и на образование (33,47%), наименее значительна в структуре расходов бюджета доля расходов на общегосударственные вопросы (0,32%) и правоохранительную деятельность и охрану окружающей среды (0,31%).В структуре расходов предстоящего года также преобладают расходы на здравоохранение и спорт (64,99%) и на образование (30,64%). Уменьшение расходов на образование на 2,83% говорит о сокращении бюджетных мест в учебных заведениях, а вот увеличение расходов на здравоохранение, является положительной тенденцией. Наименее значительной в структуре расходов бюджета по-прежнему остается доля расходов на общегосударственные вопросы (0,27%) и правоохранительную деятельность и охрану окружающей среды (0,26%).



Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации 1993г. (в последней ред Законов РФ о поправках к конституции от 21.07.2014. № 11-ФКЗ)

2. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 03.12.2011 г.).

3. ФЗ N 184-ФЗ (от 6 октября 1999 г.)"Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" (ред. от 25 ноября 2013 г.) // СЗ РФ. 1999. N 42. Ст. 5005.

4. Бюджетная система Российской Федерации: уч. пособие; под ред. проф. В.Ю. Катасонова. - М.: Магистр, 2011. - 383 с.

5. Поляк Г. Б. Бюджетная система России: Учебник для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011 г.

6. Финансы. Под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. - М.: «Финансы и статистика», 2012. - 496 с

7. Основные направления бюджетной политики на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов" // [Режим доступа]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_149516/?frame=11

8. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014-2016 годах // [Режим доступа]: http://kremlin.ru/acts/15786.

9. Положение дел в сфере межбюджетных отношений». Официальный сайт «Деловая Россия» // http://www.deloros.ru/main.php?mid=334&doc=23181

Размещено на Allbest.ru