Структура налоговой системы Российской Федерации

В экономической литературе существует два вида развития налоговой политики в России. Некоторые считают, что можно сломать нынешнюю систему налогообложения, чтобы создать абсолютно новую, а другие считают, что нужно просто усовершенствовать существующую системы, исправляя её недостатки. Налоговая система России плохо увязана с развитием экономики и деятельностью непосредственных субъектов - предприятий.

Многие предприятия уже на грани банкротства. При этом большая часть предприятий заинтересована в получении небольшой прибыли, чтобы избежать высокого обложения налогом. Экономика как никогда становится затратной.

В такой ситуации одной из главных факторов оптимизации системы налогообложения РФ выступает быстрое усиление ее стимулирующего воздействия на экономику страны. Система налогообложения должна поддерживать отечественное производство, стимулировать его развитие и тем самым увеличивая налоговую базу. Исходя из мирового опыта, при подъеме до определенной точки, налоги должны снизиться, иначе у налогоплательщиков не будет стимула к какой-либо деятельности, а также появится желания скрыть свой доход. Такой упадок в сфере налоговых изъятий заставляет проанализировать сложившуюся ситуацию и искать оптимальный уровень ставок налога. Нужно снизить изъятия из прибыли предпринимателей где-то до 50%, или, хотя бы, до 35%, то есть до размеров собственного налога на прибыль. Преобразования по налогу на добавочную стоимость просто необходимы по следующим причинам:

Налоговая политика РФ не берет в расчёт монопольное ценообразования, что объясняет её информационный характер. За счет этого растёт доля косвенных налогов, что говорит о бедственном положении налоговой системы. Абсолютно ненормальной является структура косвенных налогов. Речь идет о большом удельном весе в налогах НДС и наоборот, низкой доли акцизов, что в два-три раза ниже, чем в остальных странах.

В нашей стране базой налога на добавочную стоимость это не только прибыль и заработная плата, но и амортизация отчислений. По сути, одним НДС облагается другой налоговый платеж акциз. Из-за этого налог на добавочную стоимость становится налогом с продаж, который выступает в качестве части цены на товар и косвенного налога, который во много раз увеличивает цену. Следовательно, если из цены убрать "налоговый воздух", то она, в свою очередь, снизилась бы в 4-5 раз. Это относится к товарам, которые облагаются акцизом.

Целесообразнее было бы отказаться от НДС. Этот налог можно считать просто монетаристской мерой пополнения казны бюджета. Налоговая система нашей страны построена таким образом, что налоговые платежи растут по мере возрастания цен. Нужно уменьшить ставку налога на добавочную стоимость и изменить его структуру ? убрать все элементы, которые не образуют добавленную стоимость.

Также необходимо разделение налоговых ставок, дабы избежать налогообложения на товары первой необходимости. Но, при сокращении ставки налогов, нужно помнить о состоянии доходной части бюджета и о других способах компенсации налоговых потерь.

Один из таких способов - расширение налоговой базы за счет отмены неэффективных и неоправданных налоговых льгот, потому как сумма уже существующих льгот достигает примерно двухсот. Такой вариант решает одну из важных проблем налогообложения, ведь льготы для одних означают дополнительное бремя для других. Другим же способом компенсации потери бюджета является увеличение налогов на собственность и имущество налогоплательщика, платежей за использование природных ресурсов, использование лицензионных платежей. Третьим способом является сотрудничество с главами других государств в области налоговой политики. В ходе обмена опытом, мы укрепим процесс развития экономической интеграции и обеспечим себе равные условия конкуренции на мировом рынке.

Наиболее актуальными направлениями налоговой реформы являются:

- Полный комплекс проведения реформ налоговой политики: все необходимые в ней механизмы должны быть запущены одновременно и в полном объеме. Для этого следует уменьшить налоговую нагрузку с помощью снижения ставки налогообложения для товаропроизводителей, а также обеспечить уплату всех налогов в соответствии с законодательством;

- Упрощение системы налогообложения. Сократить число "однотипных" налогов, установить конкретный перечень налогов и сборов;

- Изменение уровня справедливости налоговой системы за счет одинаковых условий для всех налогоплательщиков, а также отмены некоторых налогов и сборов, негативно влияющих на развитие хозяйственной деятельности;

- Стабильная налоговая система. Должен быть установлен определенный перечень региональных и местных налогов и сборов и их ставок. Сохранение льгот, которые связаны с решением задач по структурной перестройке экономики и стимулированию инвестиций;

- Изменение структуры налогов, за счет отказа от тех налогов, которые облагают прирост прибыли и дохода, зарплаты, занятости. Это будет являться стимулом для модернизации производства;

- Снижение ставок НДС, а также введение налога на выводимые из предприятия доходы;

- Отказ на распространение налога на малый бизнес. Данная концепция должна распространяться только на настоящие малые предприятия;

- Налогообложение на природные ресурсы.

Также существуют и другие предложения по реформированию налоговой политики:

- Запрет на принятие законов, касающихся налогообложения "задним числом", что на практике довольно часто встречается;

- Запрещается введение налогов, которые нарушают единое экономическое пространство РФ;

- Ставка муниципальных налогов не должна превышать 5% от фонда оплаты труда предприятий и организаций;

- Отмена или изменение некоторых налоговых льгот;

- Борьба с так называемым "черным налом". Решением правительства страны создана комиссия по выработке эффективных мер, которые должны полностью устранить данное явление. Вся бухгалтерская отчетность должна быть учтена и направлена на то, что бы этот феномен более не появлялся;

- Министерство Финансов страны пытается решить проблему неприспособленности системы налогообложения к высоким темпам инфляции. При высоком росте инфляции страдает не бюджет, а население;

- Создание единой налоговой системы в каждом субъекте страны;

- Совершенствование существующей налоговой системы;

- Сбалансирование налогообложения как юридических, так и физических лиц, увеличение недостаточной доли, взимаемой с граждан;

- Расширение прав налогоплательщиков;

- Создание специальных налоговых судов (на базе арбитражных судов).

Вопрос о путях совершенствования системы налогообложения по сей день является актуальным. Исходя из данных о функциональности налоговой политики, эффективным решением проблем в налоговой системе будет применения разнонаправленной модели системы налогообложения, которая подразумевает под собой сокращение бесполезных налогов, а также замену налога на прибыль налогом на расходы. Следовательно, государству необходимо переходить к обложению налогам отдельных объектов недвижимости, транспортных средств и т.д.

После осуществления данных предложений по изменению налоговой политики в России, со временем сформируется эффективная налоговая система и конкурентоспособная экономика на мировой арене.

Заключение

Важнейшей функцией и одним из условий существования государства, развития его общества является налоговая система. Взимание налогов ? древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Налоговая система является одной из главных элементов рыночной экономики, которая выступает инструментом регулирования отношений между государством и хозяйствующими субъектами. Система налогообложения также воздействует на определение приоритетов социального и экономического развития. Основными функциями являются фискальная, регулирующая и стимулирующая. При помощи налоговых льгот, которые предоставляются физическим и юридическим лицам, государство осуществляет свою налоговую политику. Следует понимать, что под налогом, пошлиной и сбором понимается обязательный взнос в государственный бюджет или во внебюджетный фонд, который осуществляется в порядке, установленным законодательным актом. Существуют прямые и косвенные налоги, различием между которыми является объект налогообложения, механизм расчета их взимания, а также по их роли в формировании доходной части бюджета. Есть ряд общепризнанных принципов налоговой системы, важнейшими из которых является: реальная возможность выплаты налога, его обязательный характер, простота и гибкость.

Таким образом, стране необходимо, чтобы налоговая система была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильная ситуация с налогами, постоянное изменение ставок, большое количество налогов играет отрицательную роль, особенно в период перехода к рыночным отношениям в стране. Ко всему прочему, это препятствует иностранным и отечественным инвестициям. Главной проблемой реформы налогообложения является нестабильность системы налогообложения на данном этапе.

Делая выводы из проведенной работы, мы можем сказать, что налоги являются неотъемлемой частью государства, которая позволяет осуществлять свои функции с помощью аппарата управления страной; проводить распределительную политику, чтобы сглаживать социальную напряженность в стране; за счёт налоговых льгот стимулировать развитие бизнеса. Налоговая система в РФ имеет ряд проблем, как бюрократического (огромный штат чиновников, административные барьеры и т.д.), так и экономического вида (высокие ставки налогов, непропорциональность налогообложения и т.п.). Проведение реформ в области налоговой политики приводят к еще более худшей ситуации, потому что все изменения происходят без согласования с бизнес-структурами, что не отражает реальные потребности субъектов экономики, а создают дополнительные барьеры. Государство должно понимать, что для выхода из сложившейся ситуации необходимо пересмотреть налоговую политику, ставки и тарифы. Нужно ввести пропорциональную систему налогообложения и упростить организацию налоговой системы. После проведения данных мероприятий уже имелся положительный опыт, что говорит о реальной возможности введения этих систем повсюду. Если таким образом заняться реформацией налоговой системы, то положительные результаты будут уже спустя пару лет.

Список использованных источников

1. Конституция РФ от 12.12.1993 г. - М.: - 1996 .

2. Налоговый кодекс РФ (Часть первая): Федеральный закон от 31.07.98 № 146-ФЗ, (в ред.09.07.05) // Экономика и жизнь. 2013. № 30. - 250с.

3. Налоговый кодекс РФ (Часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2005 № 117-ФЗ //Экономика и жизнь.2013.№32. - 350с.

4. Аксенов С.А. Налоги и налогообложение.- М.: РФЭИ; 2013. - 206с.

5. Акчурина Е.В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. - М.: Юнити, 2013. - 496с.

6. Алексашенко С.В. Исчисления налога на прибыль, Экономические науки - М.: Юнити 2013. - 233с.

7. Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения. - М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2013. - 67с.

8. Дадашев А.З., Мешкова Д.А., Топчи Ю.А. Налоги и налогообложение в России: научное пособие. - М.: Юнити, 2013. - 44с.

9. Евстигнеев В.Н. Налоговая политика РФ: проблемы и перспективы. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 55с.

10. Киреенко А.П. Уклонение от уплаты налогов. - М.: ЮНИТИ-ДАТА 2013. - 177с.

11. Козырин А.Н., Рыжков К.В. Правовое регулирование налогов, Финансы. - М.: ЮНИТИ - ДАТА, 2013. - 230с.

12. Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 98с.

13. Косаренко Н.Н. Налоговое право: курс лекций. - М.: ВолтерКлувер, 2014. - 78с.

14. Косов М.Е., Крамаренко Л.А. Экономическое равновесие налоговой системы: монография. - М.: ЮНИТИ-ДАТА, 2012. - 56с.

15. Ксенофонтов А.А. Структура основных налогов и сборов России: монография. - М.: Палеотип, 2012. - 15с.

16. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник для ВУЗов. - М.: БЕК, 2014. - 37с.

17. Майбуров И.А., Иванова Ю.Б Налоговые системы: Методология развития. - М.: Юнити, 2013. - 65с.

18. Миллер А.Е., Галюшкова Т.В. Систематизация и гармонизация налоговых норм: учебное пособие. - Издательство Омского государственного университета им. Ф.М. Достоевского, 2013. - 300с.

19. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Юрайт-Издат, 2010. - 635с.

20. Поляк Г.Б., Романова А.Н. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: Юнити, 2012. - 254с.

21. Харченко О.Н., Туровец А.А. Учёт и налогообложение деятельности субъектов малого предпринимательства: учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 34с.

22. Чепурин М.Н, Киселева Е.А. Курс экономической теории. - Киров, "АСА", 2013, 501с.

23. Официальный сайт Федеральной налоговой службы - [Электронный ресурс] - Режим доступа. - URL: http://www.nalog.ru/rn23 / (дата обращения - 09.03.2015)

Размещено на Allbest.ru