9,74%

6,86%

8,22%

10,09%

из них:

НДПИ на нефть

3,81%

2,41%

2,80%

3,39%

Акцизы на нефтепродукты

0,34%

0,38%

0,38%

0,52%

Вывозные таможенные пошлины на нефть

4,32%

3,10%

3,70%

4,29%

Вывозные таможенные пошлины на нефтепродукты

1,27%

0,98%

1,34%

1,89%

Доходы от налогов и прочих платежей, не связанных с обложением нефти и нефтепродуктов

26,42%

24,14%

23,91%

25,51%

Кроме того, основными направлениями налоговой политики предлагается индексация ставок акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию, а также на табачные изделия, введение налога на недвижимость, введение налогообложения товаров престижного потребления с установлением максимальной ставки налога для недвижимого имущества, суммарная кадастровая стоимость которого превышает 100 млн. руб.

Такая налоговая политика в отношении акцизов на табачную продукцию согласуется с государственной политикой противодействия потреблению табака. Как показывает мировая практика, одной из наиболее действенных мер по снижению потребления табака является рост стоимости сигарет.

Предполагается, что розничная цена пачки сигарет в низко ценовом сегменте поднимется до 40 руб. в 2014 году с 16,5 руб. в 2011 году. Цена наиболее популярной марки сигарет вырастет соответственно с 36 до 61 руб. за пачку.

Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% также будут расти опережающими темпами по сравнению с темпами ставок в отношении алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9%, пива и натуральных вин [10, с. 505].

Проводится работа по гармонизации ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию, устанавливаемых государствами-членами Таможенного союза, и продолжается переговорный процесс с указанными государствами в этом направлении.

Предусмотрено освобождение от налогообложения акцизами операций по передаче произведенных налогоплательщиком дистиллятов винного, виноградного, плодового, коньячного, для выдержки или купажирования в целях дальнейшего производства этой же организацией алкогольной продукции.

Данные изменения позволят повысить экономическую заинтересованность в производстве коньяков и других напитков из сельскохозяйственного сырья собственного производства. Внесены изменения в порядок освобождения от уплаты акцизов алкогольной продукции, реализуемой на экспорт.

Итак, установлено, что налогоплательщики, которые осуществляют реализацию произведенной ими алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции на экспорт, имеют право представить в налоговый орган одну банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, вывозимой на экспорт, и уплаты авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции. Соответственно, определен порядок корректировки извещений об уплате (освобождении от уплаты) авансового платежа акциза.

Были приняты решения о более существенной дифференциации ставок акциза на моторное топливо в зависимости от его экологического класса, которые вступили в силу с 1 июля 2012 года.

Также предлагается индексация ставок транспортного налога в отношении автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л. с., а также других транспортных средств, с повышенной мощностью двигателя.

Среди других направлений совершенствования налоговой системы - поэтапная отмена льгот в отношении субъектов естественных монополий и введение налогообложения земельных участков, ограниченных в обороте. Также рассматривается сближение бухгалтерского и налогового учета в целях снижения административных расходов налогоплательщиков и определения сфер, в которых нецелесообразно устанавливать особые правила, отличные от правил бухгалтерского учета.

По мнению авторов, позитивным представляется положение Основных направлений налоговой политики о том, что из объекта обложения налогом на имущество организаций могут быть исключены машины и оборудование (движимое имущество).

В то же время будут разработаны меры по упрощению налогового учета, планы по развитию взаимных согласительных процедур в налоговых отношениях, а именно совершенствование административного порядка урегулирования налоговых споров, обжалование актов налоговых органов, действий или бездействий их должностных лиц.

Заключение

Налоговая система - это государственная система мер политического, экономического, административного, правового характера, направленная, на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста внутреннего валового продукта (ВВП).

По своему внутреннему содержанию, налоговая система, представляет собой совокупность предусмотренных в налоговом законодательстве - налогов, пошлин, сборов и пр., принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления посредством налоговых органов налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

В рыночной экономике хорошо отлаженная налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

Основное предназначение налоговой системы - своевременное и полное формирование доходов федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ, а также местных бюджетов, за счет налоговых поступлений, являющихся их главным доходным источником.

В современной налоговой системе России характерны некоторые проблемы, одним из которых продолжает оставаться ее фискальная направленность. Фискальная направленность налогового производства выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы.

В налоговой политике предлагается индексация ставок акцизов на алкогольную и спиртосодержащую продукцию, а также на табачные изделия, введение налога на недвижимость, введение налогообложения товаров престижного потребления с установлением максимальной ставки налога для недвижимого имущества, суммарная кадастровая стоимость которого превышает 100 млн. руб.

Предлагается также индексация ставок транспортного налога в отношении автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л. с., а также других транспортных средств, с повышенной мощностью двигателя.

В основных направлениях налоговой политики предусмотрено несколько путей совершенствования налоговой системы. Среди них, например, выравнивание налоговой нагрузки на газовую и нефтяную промышленность, изъятие 80% доходов производителей газа.

Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества. От стабильности налоговой системы напрямую зависит прибыль предприятия, в которой заинтересованно все общество, поскольку обеспечивает расширение и совершенствование производства на предприятии и в стране, что влечет за собой увеличение рабочих мест, рост доходов населения.

Список использованных источников

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7 ФКЗ) // Собрание законодательства РФ 26.01.2009, №4, ст. 445.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.09.2010)// Российская газета", №148-149, 06.08.1998

3. Закон РСФСР от 27.12.1991 №2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. №11. Ст. 527. Утратил силу с 1 января 2005 года в связи с принятием Федерального закона от 29.07.2004 №95-ФЗ

Литература

4. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование. - М.: Экономистъ, 2011. - 146 с.

5. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник: - М.: ПРЕСС, 2010. - 258 с.

6. Бельский К.С. Основы налогового права (Цикл материалов по теории налогового права из пяти частей) // Гражданин и право. - 2010. - №6 - С. 16-26.

7. Брызгалин А.В. Система налогов и сборов в Российской Федерации. Установление, введение и отмена налогов: Учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юристъ, 2011. - 280 с.

8. Диков А.О., Об изменениях и дополнениях, внесенных в часть вторую НК РФ // Налоговый вестник. - 2012. - №2. - С. 3-5.

9. Дадалко В.А. Румянцева, Е.Е, Демчук, Н.Н. Налогообложение в системе международных экономических отношений: учеб. пособие / В.А. Дадалко, Е.Е. Румянцева, Н.Н. Демчук. - М.: Армита-Маркетинг, Менеджмент, 2008. - 359 с.

10. Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий "юридическая конструкция налога", "система налогообложения" и "налоговая система" // Законодательство и экономика. - 2011. - №3. - С. 69-73.

11. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов // Финансы и налоги: Очерки теории и политики. Серия "Золотые страницы финансового права России. - М.: Статут. - 2011. - №5. - С. 264-269.

12. Коровин А.Ю. Ровное игровое поле. - М.: Экспертиза, 2011. - 120 с.

13. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России: Учебник. - М.: Вершина, 2011. - 342 с.

14. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Центр ЮрИнфоР, 2010. - 186с.

15. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. - М.: Центр ЮрИнфоР, 2010. - 267 с.

16. Лионова А.Е. Налоговое право и право налогообложения. - М.: Экспертиза, 2011. - 235 с.

17. Лазарев В.Финансовое право. - М.: Юристъ, 2011. - 380с.

20. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Экспертиза, 2011. - 350с.

18. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 230с.

19. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 140 с.

20. Матвеев А.Н. Налоговое право. - М.: ПРИОР, 2010. - 125с.

21. Митина С.О. Оптимальное налогообложение. - М.: Статут, 2010. - 187 с.

22. Налоги и налогообложение / Под ред. Д.Г. Черника. М.: МЦ-ФЭР, 2010. - 165 с.

23. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц: Учебник. - М.: Издательство Экзамен, 2012. - 560 с.

24. Опрятин Д.В. Эффективность российской системы налогообложения. - М.: Экспертиза, 2010. - 283с.

25. Попов С.А. Симонова А.К. Налоговое право РФ. - М.: Юристъ, 2012. - 289 с.

26. Петрова Г.В. О применении отдельных норм гражданского и налогового законодательства // Право и экономика. - 2011. - №12. - C. 34-35.

27. Смирнова А.Н. Экономическая теория. - М.: Литера, 2011. - 356 с.

28. Салихов В.В. Экономическая теория: курс лекций. - М.: Издательство МГЭИ, 2012. - 385 с.

29. Соколова Э.Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований. М.: Юриспруденция, 2011. - 275 с.

30. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. - М.: Юристъ, 2011. - 125 с.

31. Умаров С.Ю. Понятие, сущность, функции и принципы современного российского налогообложения. - М.: Юридическая литература, 2012. - 360 с.

32. Устинов Ю.А. Основные направления налоговой политики // Налоговые споры. - 2011. -№8. - С. 180-182.

33. Финансовое право: Учебник. Под ред. Е.Ю. Грачевой и Г.П. Толстопятенко. - М.: Проспект, 2010. - 135 с.

34. Хрестоматия классиков экономической теории. Сост. А.С. Маковкин. - М.: Лампада, 2011. - 238 с.

35. Черник Д.Г. Налоговое право. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 276 с.

36. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 189 c.

Ресурсы Интернет

39. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации" на 2013-2016 года. http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/06/ONNP_2013-06-05.pdf (дата обращения 27.04.2014).

40. Налоговая система России. vevivi.ru›best/Nalogovaya-sistema-Rossii (дата обращения 25.04.2014).

41. Принципы налогообложения РФ. otherreferats.allbest.ru (дата обращения 26.04.2014).

42. Налоги и налогообложение. referatnatemy.ru (дата обращения 26.04.2014).

Размещено на Allbest.ru