Формирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

467 318,9 * 100%/2 081 663, 4 = 22,5%

107 157, 6 * 100%/2081663, 4 = 5,1%

1 507 186, 9 * 100%/2081663, 4 = 72,4%

Также рассчитаем % для 2010 г.

563 624,9 * 100% / 2 167 232,7 = 26 %

108 564,0 * 100% / 2 167 232,7 = 5%

1 495 043,8 * 100% / 2 167 232,7 = 69%

Изменения: 563 624,9 - 467 318,9 = 96 306,0 тыс.руб.; 108 564,0 - 107 157, 6 = 1 406,4 тыс. руб.; 1 495 043,8 - 1 507 186, 9 = -12143,1 тыс.руб.

Всего: 2 167 232,7 - 2 081 663, 4 = 85569,3 тыс.руб.

Найдем % изменений:

96 306,0*100% / 85 569,3 = 87,4 %

1 406,4*100% / 85 569,3 = 1,6 %

- 12 143,1*100% / 85569,3 = - 14,2 %

Таким образом, в 2010 году налоговые доходы и неналоговые доходы увеличились соответственно на 96 306,0 тыс. руб. и 1 406,4 тыс. руб. Дефицит погашен за счет остатков средств на счете местного бюджета на 1 января 2011 года (6,3млн. рублей), продажи акций -- 0,6 млн.рублей и привлечения бюджетного кредита (35,2 млн.рублей).

С целью дополнительного привлечения неналоговых доходов управлением имуществом города предпринимались меры по повышению эффективности использования муниципальной собственности: 1) зарегистрировано право муниципальной собственности на 138 объектов недвижимости; 2) продано имущества на 13,9 млн.рублей; 3) принято в собственность 176 жилых домов; 4) направлено 254 претензии на сумму 19 млн.рублей; 5) направлено в суды 66 исковых заявлений на сумму 17 млн.рублей, вынесено в пользу управления имуществом 44 решения суда; 6) передано на исполнение судебным приставам 82 решения суда на сумму 10 млн.рублей. Наблюдается преобладание налоговых доходов. Безвозмездные поступления сократились на 12 143,1 тыс. руб.

Рисунок 5 - Доходы бюджета Копейского городского округа за 2009-2010 гг.

Б) Ответим на вопросы

Возможен ли анализ видов доходов бюджета на основании утвержденного бюджета? Ответ поясните.

Бюджет как финансовый документ отражает результаты планового образования и расходования конкретных денежных средств. На основании утвержденного бюджета можно проанализировать структуру налоговых и неналоговых доходов и выявить тенденции, как в налоговой политике, так и в сборе неналоговых доходов.

Раскройте структуру неналоговых доходов, в чем их особенность для местных бюджетов в соответствии с ФЗ - 131?

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан;

- иные неналоговые доходы.

Таким образом, в местные бюджеты зачисляются отчисления от федеральных и региональных налогов и местные налоги.

Раскройте структуру собственных доходов анализируемого бюджета в соответствии со статьей 47 БК РФ.

В соответствии со ст.47. БК РФ к собственным доходам бюджетов относятся:

· налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;

· неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;

· доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Запишите определение бюджетной классификации, в каком документе она содержится?

В соответствии со ст. 19 БК РФ бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Раскройте бюджетную классификацию КОСГУ доходов. В каком документе она содержится?

Бюджетная классификация КОСГУ доходов находится в Бюджетном кодексе РФ.

Значение бюджетной классификации заключается в том, что умелое использование данных, сгруппированных по элементам бюджетной классификации, позволяет видеть реальную картину движения бюджетных ресурсов и активно влиять на ход экономических и социальных процессов.

Классификация доходов бюджетов Российской Федерации является группировкой доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и основывается на законодательных актах Российской Федерации, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации. Классификация доходов бюджетов Российской Федерации включает в себя код администратора поступлений в бюджет, группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элементы, программы (подпрограммы) и коды экономической классификации доходов.

Структура кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации состоит из четырех частей:

1) администратор поступлений -- 1 -- 3-й разряды;

2) вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент) -- 4 -- 13-й разряды;

3) программная классификация доходов -- 14 -- 17-й разряды;

4) экономическая классификация доходов -- 18 -- 20-й разряды.

Администраторами поступлений в бюджеты являются налоговые органы, иные органы государственной власти, органы управления государственных внебюджетных фондов, органы местного самоуправления, юридические лица, уполномоченные органами государственной власти, а также созданные этими органами государственные (муниципальные) учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) ошибочно перечисленных и (или) излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним, а также выполняющие работу по уточнению принадлежности невыясненных поступлений в бюджеты.

Администраторы поступлений в бюджет осуществляют мониторинг, контроль, анализ и прогнозирование поступлений средств из доходного источника и представляют проектировки поступлений на очередной финансовый год в финансовые органы.

Код администратора поступлений (1-3-й разряды) соответствует коду, присвоенному главному распорядителю средств бюджета согласно перечню главных распорядителей средств конкретного бюджета.

Код вида доходов (4--13 разряды кода классификации доходов бюджетов) включает группу, подгруппу, статью, подстатью, элемент. Он состоит из 10 разрядов:

* группа -- 4-й разряд кода классификации доходов бюджетов;

* подгруппа -- 5--6-й разряды кода классификации доходов бюджетов;

* статья -- 7--8-й разряды кода классификации доходов бюджетов;

* подстатья -- 9--11-й разряды кода классификации доходов бюджетов;

- элемент -- 12--13-й разряды кода классификации доходов бюджетов.

Код вида доходов предусматривает три группы:

1 00 00 000 00 -- доходы;

2 00 00 000 00 -- безвозмездные перечисления;

3 00 00 000 00 -- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Группы подразделяются на подгруппы (29 подгрупп).

Детализация подгрупп производится посредством статей.

Например, в подгруппу «Налоги на прибыль, доходы» (1 01 00 000 00) включаются две статьи:

1 01 01 000 00 -- налог на прибыль организаций;

1 01 02 000 01 -- налог на доходы физических лиц.

Детализация статей кода вида доходов производится посредством подстатей.

Например, в статью «Налог на прибыль организаций» (10101 000 00) включаются девять подстатей:

1 01 01 010 00 -- налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам;

1 01 01 011 01 -- налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет и др.

Код элемента доходов (12-й и 13-й разряды) обеспечивает группировку доходов по адресатам поступлений - различным бюджетам бюджетной системы Российской Федерации.

Установлены следующие коды элементов доходов:

1 -- федеральный бюджет;

2 -- бюджет субъекта Российской Федерации;

3 -- местный бюджет;

6 -- Пенсионный фонд Российской Федерации;

7 -- Фонд социального страхования Российской Федерации;

8 -- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

- территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Код элемента доходов для налоговых доходов закрепляется за уровнем бюджета бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению налога федеральным органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Например, налогу на имущество организаций, зачисляемому бюджеты субъектов Российской Федерации, присваивается код элемента доходов 02, а налогу на имущество физических лиц, зачисляемому в местный бюджет, присваивается код элемента доходов 03.

Программная классификация доходов. Код программ доход бюджетов (14--17-й разряды кода классификации доходов бюджета Российской Федерации) состоит из четырех знаков.

Код программ доходов выделяется с целью приведения классификации доходов бюджетов к единому виду наряду с классификацией расходов бюджетов Российской Федерации в рамках кода классификации доходов бюджетов. Первый разряд кода программ используется для раздельного учета сумм:

1) налога или таможенного сбора;

2) пеней по данному налогу или таможенному сбору;

3) денежных взысканий (штрафов) по данному налогу или таможенному сбору.

По налоговым доходам (сборам) код программ определяется плательщиком при осуществлении платежа самостоятельно:

1) при уплате налога (сбора) -- 1000, в том числе по недоимке;

2) при уплате пени по налогу (сбору) -- 2000;

3) при уплате штрафов по налогу (сбору) -- 3000.

Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе производить дальнейшую детализацию классификации доходов бюджетов с применением кодов программ (подпрограмм) в отношении видов доходов, не относящихся к налоговым доходам, в соответствии с законодательным актом о бюджете субъекта Российской Федерации и (или) решением муниципалитетов при исполнении соответствующих бюджетов только в том случае, если администрирование доходов не возложено на органы власти другого уровня.

Экономическая классификация доходов определяется трехзначным кодом. Она предусматривает группировку операций с доходами по их экономическому содержанию:

110 -- налоговые доходы;

120 -- доходы от собственности;

130 -- доходы от оказания платных услуг;

140 -- суммы принудительного изъятия;

150 -- безвозмездные и безвозвратные поступления от бюджетов;

151 -- поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

152 -- перечисления наднациональных организаций и правительств иностранных государств;

153 -- перечисления международных финансовых организаций;

160 -- взносы, отчисления на социальные нужды;

170 -- доходы от операций с активами;

171 -- доходы от переоценки активов;

172 -- доходы от реализации активов;

180 -- прочие доходы;

410 -- уменьшение стоимости основных средств;

420 -- уменьшение стоимости непроизводственных активов;

440 -- уменьшение стоимости материальных запасов.

2.3 Анализ налоговых доходов местного бюджета

а) Используя данные таблицы 3, а также таблицы 6 проанализируем структуру налоговых доходов анализируемого бюджета. Составим самостоятельно соответствующую таблицу 4, в ней отразим те налоги, которые являются наиболее значимыми для данного бюджета (налоговые доходы примем равными 100%).

Таблица 4

Налоговые доходы местного бюджета Копейского городского округа

Вид налогового дохода	2009	2010	Изменения
	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%	Тыс.руб.	%
Всего	467318,9	100	563 624,9	100	96 306	100
1.Налог на прибыль	13 552,3	2,9	10 145,3	1,8	- 3407	3,5
2.Налог на доходы физ.лиц	221 509,2	47,4	368 047,1	65,3	146 537,9	14,0
3.Налог на совокупный доход	153 280,6	32,8	133 015,5	23,6	- 20 265,1	21,0
4.Налог на имущество физических лиц	5 607,8	1,2	21 981,3	3,9	16 373,5	17,0
5.Платежи за пользован. природными ресурс.	14954,2	3,2	676,4	0,12	-14 277,8	14,8
6.Земельный налог	31 777,6	6,8	19 726,8	3,5	12 050,8	12,5
7.Прочие налоги, пошлины и сборы	26 637,2	5,7	10 032,5	1,8	-16 604,7	17,2

В 2009 году сумма налоговых доходов составила 467318,9 тыс. руб., в 2010 году 563 624,9 тыс. руб. Если смотреть в целом на показатели, то можно сказать, что наблюдается рост в поступлении налоговых доходов как в целом так и по видам основных налоговых доходов. Так налог на доходы физических лиц вырос от 221 509,2тыс. руб. до 368 047,1 тыс.руб., поступления земельного налога в 2010 году сократилось на 12 050,8 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом. Основная масса в доходах района это финансовая помощь с вышестоящего бюджета. За период с 2009 года по 2010 год основой собственных доходов является налог на доходы физических лиц. Иные собственные источники приходятся на налог на совокупный доход, налог на имущество физических лиц, а также земельный налог.

Рисунок 6 - Налоговые доходы местного бюджета Копейского городского округа

в) Запишите определения типов муниципальных образований в соответствии с ФЗ-131 «Об общих принципах организации местного самоуправления».

В соответствии с Федеральным законом от 6 октября 2003 года № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» в Российской Федерации существуют 5 видов муниципальных образований:

· сельское поселение -- один или несколько объединённых общей территорией сельских населенных пунктов (посёлков, сёл, станиц, деревень, хуторов, кишлаков, аулов и других сельских населённых пунктов), в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления; соответствует сельсоветам советских времён и волостям досоветского периода и в ряде современных регионов, например, в районах Псковской области;

· городское поселение -- город или посёлок, в которых местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления;

· муниципальный район -- несколько поселений или поселений и межселенных территорий, объединённых общей территорией, в границах которой местное самоуправление осуществляется в целях решения вопросов местного значения межпоселенческого характера населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления, которые могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

· городской округ -- городское поселение, которое не входит в состав муниципального района и органы местного самоуправления которого осуществляют полномочия по решению установленных настоящим Федеральным законом вопросов местного значения поселения и вопросов местного значения муниципального района, а также могут осуществлять отдельные государственные полномочия, передаваемые органам местного самоуправления федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации;

· внутригородская территория города федерального значения -- часть территории города федерального значения, в границах которой местное самоуправление осуществляется населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы местного самоуправления.

2.4 Анализ расходов бюджета Челябинской области

А) используя приложения к законам о соответствующем бюджете на момент принятия и отчете об его исполнении, раскрывающие расходы бюджета субъекта РФ по разделам бюджетной классификации за последний год заполним таблицу 5 и сделаем соответствующие выводы.

Таблица 5

Анализ расходов бюджета Челябинской области по разделам бюджетной

№ разделов	Наименование разделов	2009 год	2010 год
		Млн. руб.	%	Млн. руб.	%
01	Общегосударственные вопросы	2591,35	3,5	2659, 82	3,34
02	Национальная оборона	0	0	0	0
03	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	3230,11	4,7	3426,12	4,3
04	Национальная экономика	9876,3	13,4	9886,34	12,4
05	ЖКХ	1319,44	1,8	1536,62	1,9
06	Охрана окружающей среды	46,97	0,01	48,66	0,06
07	Образование	2766, 49	3,76	2869,56	3,6
08	Культура, кино, СМИ	642,72	0,9	678,24	0,85
09	Здравоохранение и спорт	4686,71	6,4	3798, 08	4,8
010	Социальная политика	7559,02	10,3	7864,12	9,9
011	Межбюджетные трансферты	43691,94	59,3	46785,2	58,1
	ВСЕГО	73644,56	100	79552,75	100

б) В 2010г. в бюджете Челябинской области наблюдается увеличение расходов до 79552,75 млн. руб. Наибольший удельный вес в 2009 году занимают расходы на национальную экономику (13,4%) и межбюджетные трансферты (59,3%), а в 2010 году - межбюджетные трансферты (58,1%) Наименьший удельный вес в бюджете Челябинской области приходится на расходы охраны окружающей среды.

В 2009 году сократились инвестиционные расходы и траты на отдельные мероприятия областных целевых программ. Кроме того, снизились расходы на содержание органов власти: не были переиндексованы зарплаты чиновников, были отложены ремонты и закрыты вакансии. Также было отложено предоставление субсидий на жилье госслужащим. Социальной сферы сокращение расходов почти не коснулось.

Расходы на общегосударственные нужды (содержание органов власти) в 2010 году были уменьшены почти вдвое - до 284 млн. рублей.

Почти не сократилась статья расходов на здравоохранение, физическую культуру и спорт - в 2010 году на эти цели было направлено 2 369,10 млн. рублей.

Кроме того возросли расходы на социальную политику - до 3 746 ,4 млн.руб.

Предлагаемые изменения, в основном, вызваны необходимостью поддержать сельхозпроизводителей, пострадавших от засухи, а также увеличением расходов на ремонт многоквартирных домов и переселение граждан из ветхо-аварийного жилья.

в)

Рисунок 1 - Расходов бюджета Челябинской области, в %

г) Ответы на вопросы.

Определение понятия расходы бюджетов, основа их формирования.

Бюджетный кодекс Российской Федерации дает следующее определение расходов бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления (ст. 6). Распределение государственных средств по отдельным расходным статьям закрепляется законодательно, в составе законов о бюджете. Его планирование, обсуждение, исполнение и контроль является центральным элементом бюджетного процесса.

Для количественной оценки расходов могут использоваться такие показатели, как общий их объем, темпы роста (прироста), динамика по отношению к ВВП, структура расходов и ее изменение, а также объем отдельных видов расходов в расчете на душу населения. Для изучения структуры могут использоваться экономическая, функциональная и ведомственная классификация расходов бюджета.

Величина бюджетных расходов зависит от многих факторов. Она определяется объемом валового внутреннего продукта страны; величиной доходов государства, которая, в свою очередь, зависит от уровня налогообложения, собираемости налогов, неналоговых поступлений в бюджет; предпочтениями общества в пользу перераспределительных программ и рядом других факторов. В различных странах периодически принимаются программы сокращения отдельных видов расходов, направленные на экономию бюджетных средств и повышение эффективности их использования. Однако, для государственных расходов в целом характерна тенденция к опережающему росту по отношению к ВВП.

Сравнительная характеристика понятий «расходное обязательство», «бюджетное обязательство» и «денежное обязательство».

Бюджетное обязательство -- понятие бюджетного процесса Российской Федерации -- признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность расходования средств соответствующего бюджета в течение определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью (ст. 222 Бюджетного Кодекса РФ).

Бюджетное обязательство является частью расходного обязательства. А именно:

Расходное обязательство определяет общую обязанность что-либо оплатить из бюджета -- не важно, в какие сроки и в каком объеме.

Бюджетное же обязательство определяет только ту часть расходного обязательства, которая утверждена в бюджете на текущий год.

При составлении бюджета на эти расходы на конкретный год планируются конкретные суммы (бюджетные ассигнования).

Как только бюджет будет принят в соответствии с законодательством, эти планы станут бюджетными обязательствами.

- запишите определения различных видов расходных обязательств

Расходные обязательства -- обусловленные законом, иным нормативным актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета (государственного внебюджетного фонда, территориального государственного внебюджетного фонда).

Расходные обязательства Российской Федерации исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета. Расходные обязательства Российской Федерации возникают в результате:

- принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

- заключения Российской Федерацией (от имени Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении федеральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" к полномочиям органов государственной власти субъектов Российской Федерации;

- заключения от имени Российской Федерации договоров (соглашений) федеральными казенными учреждениями;

- принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов в формах и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, в том числе:

- субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации, бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования на исполнение расходных обязательств субъектов Российской Федерации в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов Российской Федерации переданных им отдельных государственных полномочий Российской Федерации;

- субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации для предоставления субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями Российской Федерации.

Расходные обязательства Российской Федерации исполняются за счет собственных доходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета. В случаях, установленных федеральными законами, расходные обязательства Российской Федерации исполняются за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации.

Так, расходные обязательства субъектов РФ и муниципальных образований делятся на два основных вида: расходные обязательства, исполняемые за счет собственных доходов соответствующих бюджетов, за исключением субвенций из других бюджетов, и расходные обязательства, исполняемые за счет субвенций из других бюджетов и в пределах объемов этих субвенций (п. 3 ст. 20 ФЗ от 06,10.03 № 131-ФЗ).

Перечислите статьи КОСГУ для группы «расходы».

Классификация расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации включает в себя:

1) функциональную классификацию расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

2) экономическую классификацию расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

3) ведомственную классификацию расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Унифицированный код классификации расходов бюджетов предусматривает разряды для классификации администраторов бюджетных средств - главных распорядителей средств соответствующего бюджета: ведомственная классификация (с 1-го по 3-й разряд), функциональной классификации и расходов бюджетов (с 4-го по 17-й разряд) и экономической классификации расходов бюджетов (с 18-го по 20-й разряд).

Функциональная классификация расходов бюджетов Российской Федерации является группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти, и муниципальных правовых актов, принятых органами местного самоуправления, на финансирование отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти. Функциональная классификация расходов бюджетов состоит из четырех уровней и занимает в ходе классификации расходов бюджетов 14 разрядов (с 4-го по 17-й). Функциональная классификация расходов бюджетов содержит 84 подраздела. Структура подразделов функциональной классификации расходов бюджетов построена по принципу выделения подфункций.

Экономическая классификация расходов бюджетов Российской Федерации (с 18-го по 20-й разряд) включает четыре группы расходов, которые обеспечивают классификацию операций сектора государственного управления в зависимости от влияния на чистую стоимость активов. Группы расходов детализируют статьи и подстатьи расходов.

Ведомственная классификация расходов бюджета является группировкой расходов бюджета и отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации. Первым уровнем этой классификации является перечень прямых получателей средств из бюджета. Это министерства, ведомства, организации, каждому из которых присвоен свой код. Вторым уровнем этой классификации является классификация целевых статей расходов бюджета, отражающая финансирование по конкретным направлениям деятельности прямых получателей средств из бюджета по определенным разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации. В случаях создания новых либо реорганизации действующих федеральных органов исполнительной власти Правительство Российской Федерации вправе вносить изменения в ведомственную классификацию расходов федерального бюджета в порядке, устанавливаемом федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Ведомственная структура бюджета субъекта Российской Федерации, устанавливающая расходы бюджета субъекта Российской Федерации по главным распорядителям средств, разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов, утверждается законом субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации на очередной финансовый год.

2.5 Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы РФ

Заполним пустующие ячейки, сделаем сноски на соответствующие нормативно-правовые документы (название документа, соответствующие статьи)

Таблица 6

Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы (в %)

Наименование доходов	ФБ*	РБ*	Местные бюджеты	Ссылка на НПА*
			ГО*	МР*	П*
1. Налоговые доходы: 1.1 НДС	100	--	--	--	--	БК РФ Ст. 50.
1.2 Налог на прибыль (по ставке)	100	100	--	--	--	БК РФ Ст. 50.
1.3 НДФЛ	--	70	30	20	10	БК РФ Ст. 56, 61
1.4 ЕНВД	-	-	90	90	90	БК РФ Ст. 61
1.5 ЕСХН	--	30	60	30	30	БК РФ Ст. 56, 61
1.6 Транспортный налог	--	50	50	50	50	ЗО №-413, ст.5
1.7 Налог на имущество организаций	100	100	--	--	100	БК РФ Ст. 56,61
1.8 Земельный налог	--	--	100	100	100	БК РФ Ст. 61.
1.9 Налог на имущество физических лиц	100	100	100	100	100	БК РФ Ст. 56, 50
2. Неналоговые доходы 2.1 Плата за негативное воздействие на окружающую среду	20	40	40	40	40	БК РФ Ст. 51,57, 62

Примечание: ФБ - федеральный бюджет, РБ - региональный бюджет (бюджет субъекта федерации),

ГО - городской округ, МР - муниципальный район, П - поселение (сельское/городское). НПА - нормативно-правовой акт (кодексы, законы)

2.6 Анализ расходов подразделов раздела Федерального бюджета на 2011г.

Используя данные приложения к ФЗ «О Федеральном бюджете…» проанализируем подразделы разделов бюджетной классификации расходов Федерального бюджета на текущий год, сделаем выводы. Данные отразим в таблице 8.

Таблица 8

Анализ расходов раздела №2 Федерального бюджета на 2011 год

Код подраздела	Наименование подраздела	Сумма, в млрд. руб.	Доля, %
02	Общегосударственные вопросы	30 808,10	0,07
02	Национальная экономика	42216263,7	93,2
02	Здравоохранение и спорт	294943,7	0,65
02	Социальная политика	255421,2	0,56
02	Межбюджетные трансферты	2502000	5,52
02	Итого по разделу	45 299 436,70	100

2.7 Расчет поступлений в бюджетную систему от уплаты НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды

а) Рассчитаем сумму НДФЛ, уплачиваемую ежемесячно, а также в целом за год, если начисленная по всем основаниям заработная плата сотрудника составляет

5 000 + 8 500 = 13 500 руб. (примечание: при расчетах налоговые вычеты не учитывать)

Обязанность по перечислению налога на доходы физических лиц в размере 13% лежит на организации и будет равен в нашем случае:

(13 500* 13%) /100% = 1755 руб.

б) Определим, используя данные таблицы 6, как рассчитанные суммы НДФЛ будут распределяться по различным бюджетам, расчеты представим в виде таблицы 7

Таблица 7

Расчет поступлений денежных сумм в бюджетную систему РФ

Виды бюджетов, в которые подлежат зачислению средства от уплаты НДФЛ	% отчислений (по сумме)	Сумма НДФЛ, руб.
		За месяц	За год
Всего, в т.ч.:	100%	1755	21060
В региональный бюджет	70%	1228,5	14742
В бюджет городского округа	30%	526,5	6318
В бюджет муниципального района	-	-	-
В бюджет поселения	-	-	-

Зачисления в региональный бюджет: 1 755*70% / 100% =1 228,5 руб.

За год: 1 228,5 * 12 = 14 742 руб.

Зачисления в бюджет городского округа: 1 755 * 30% / 100% = 526,5 руб.

За год: 526,5 * 12 = 6 318 руб.

в) Рассчитаем суммы страховых взносов, подлежащие уплате во внебюджетные фонды за месяц и за год в целом (укажем ставки страховых взносов, сделаем ссылку на соответствующий ФЗ), данные занесем в таблицу 8

Таблица 8

Расчет поступлений денежных сумм во внебюджетные фонды РФ

Внебюджетные фонды	Ставки страховых взносов, %	Суммы страховых взносов, руб.
		За месяц	За год
Всего, в т.ч.:	34	4 590	55080
Пенсионный фонд	26	3510	42120
Фонд социального страхования	2,9	391,5	4698
Федеральный фонд ОМС	3,1	418,5	5022
Территориальный фонд ОМС	2	270	3240

Согласно закона N 272-ФЗ совокупная величина страховых тарифов составит 34% и будет применяться с 1 января 2011 г. к плательщикам, указанным в пп. 1 п. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах. Структура тарифов выглядит следующим образом:

- ПФР - 26%;

- ФСС РФ - 2,9%;

- ФФОМС - 3,1%;

- ТФОМС - 2%.

2.8 Изучение бюджетного процесса на муниципальном уровне

бюджет доход расход

Заполним таблицу

Участники бюджетного процесса, их основные функции

Основные стадии бюджетного процесса	Участники бюджетного процесса	Основные задачи, функции, полномочия
Составление проекта бюджета	Руководитель муниципалитета	Составление проекта бюджета
Рассмотрение утверждение бюджета	Муниципальное Собрания	рассматривает проект бюджета в двух чтениях и принимает решение о местном бюджете на очередной финансовый год
Исполнение бюджета, ведение	Муниципалитет	Организация бюджетного процесса в части исполнения бюджета муниципального образования, взаимодействия с участниками бюджетного процесса, ведение бухгалтерского учета, составление и представление в установленном порядке отчета об исполнении бюджета
Контроль за исполнением, внешняя проверка	Муниципальное Собрание и иные органы, образованные им в целях контроля; Главный распорядитель, распорядители бюджетных средств Финансовый орган муниципалитета	Организация контроля местного бюджета

Каким документом регламентируется бюджетный процесс на муниципальном уровне

Бюджетные полномочия органов местного самоуправления муниципального образования в части составления, рассмотрения, утверждения и исполнения местного бюджета определяются Бюджетным кодексом Российской Федерации, принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами Российской Федерации, Уставом муниципального образования и настоящим Положением.

Главным распорядителем средств бюджета муниципального образования является муниципалитет в лице Руководителя муниципалитета.

Какой юридический статус имеет отчет об исполнении местного бюджета

Проект решения об исполнения бюджета

Заключение

Доходы бюджета создают не только материальную основу существования самого государства, но и базу покрытия потребностей в средствах для выполнения основной части возложенных на государство функций. Доходы бюджета необходимо рассматривать, прежде всего, как фактор, влияющий на совокупное потребление путем оказания влияния на уровень доходности социальных групп и виды деятельности. Взимание доходов позволяет оказывать определенное воздействие на выбор направлений использования накоплений, образующихся в ходе хозяйственной деятельности, регулировать спрос и структуру конечного потребления. Доходы бюджета способны воздействовать на хозяйственную активность, на объемы выпускаемой продукции и техническое оснащение производства, на равновесие цен, на отраслевое и территориальное размещение инвестиций.

Регулирующие возможности бюджетных доходов, однако, имеют определенные пределы. Высокий уровень изъятия денежных средств у предприятий и населения ведет к падению хозяйственной активности, уменьшению потребительских расходов, снижению совокупного спроса на рынке, что, соответственно, способствует падению объемов выпускаемой продукции, повышению цен, уменьшению реально произведенного валового национального продукта.

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования основного общегосударственного фонда денежных средств между государством, предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами и имеют специфическое общественное назначение, связанное с мобилизацией денежных средств в распоряжение государства. Формой проявления этих отношений выступают различные виды платежей предприятий, организаций и населения в бюджет, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим в стране бюджетным и налоговым законодательством, в распоряжение органов государственной власти и служат для обеспечения их функций. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта, а с другой - выступают объектом дальнейшего перераспределения.

Список используемой литературы

1. Нормативно-правовые акты

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // "Парламентская газета", N 4, 23-29.01.2009

2. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.09.2010) // «Парламентская газета», № 33-34, 25.06-01.07.2010

3. «Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 №145-ФЗ (ред. 30.09.2010) // «Российская газета», 01.10.2010

2. Литература

4. Афанасьев М.П. Бюджет и Бюджетная система. - М.: Юрайт, 2011. - 777 с.

5. Годин А.М. Бюджетная система РФ. - М.: Дашков и К, 2009. - 628 с.

6. Дементьев Д.В. Бюджетная система РФ. - М.: Кнорус, 2008. - 256 с.

7. Денисова И.П. Бюджетная система РФ. - М.: Феникс, 2009. - 286 с.

8. Ермасова Н.Б. Бюджетная система РФ. - М.: Юрайт, 2010. - 764 с.

9. Игнатова Т.В. Налоги и налоговое администрирование в РФ. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 392 с.

10. Новикова Н.А. Бюджетная система РФ. - М.: Экзамен, 2008. - 224 с.

11. Федосов В.А. Бюджетная система РФ. - СПб.: Питер, 2009. - 224 с.

Размещено на Allbest.ru