Особенности определения финансовых результатов в генподрядных организациях

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический университет»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Бухгалтерский учет

в строительных организациях

Курсовая работа

на тему: «Особенности определения финансовых результатов в генподрядных организациях»

Выполнила: Паранько Е.В.

студентка 6 курса,

Санкт-Петербург

2014



Введение

Особенности организации и экономики строительного производства, обусловленные характером строительной продукции, оказывают существенное влияние на порядок ведения бухгалтерского учета в строительстве. К наиболее существенным из них можно отнести территориальную обособленность объектов строительства, во многом индивидуальный, даже при серийном строительстве, характер строительного производства, длительность проектирования и строительства объекта, многообразие видов строительно-монтажных работ при строительстве каждого объекта, зависимость сроков и качества строительства от месторасположения объекта, природных условий и даже времени года. Перечисленные и многие другие особенности обуславливают порядок ценообразования в строительстве и учета себестоимости строительных работ, а также достаточно сложную, обычно многоступенчатую, систему расчетов между участниками процесса строительства объекта недвижимости.

Объектом бухгалтерского учета по договору на строительство у подрядчика согласно ПБУ 2/2008 являются затраты, производимые при выполнении отдельных видов работ на объектах, возводимых по одному проекту или договору. Бухгалтерский учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору. По заключении договора строительного подряда подрядчик принимает на себя обязательства в определенный срок выполнить конкретные строительно-монтажные работы или построить определенный объект, а заказчик создать необходимые для выполнения этих работ условия, принять и оплатить их. Факт сдачи-приемки подрядных работ означает, что заказчик получил от подрядчика готовый результат, который можно оценить и оплатить.

Поэтому п. 1.6 «Типовых методических рекомендаций по планированию и учету себестоимости строительных работ» уточняет, что в рамках выполнения работ по договору, охватывающему несколько проектов, объектом учета затрат может рассматриваться выполнение работ по каждому проекту как по отдельному договору, в том случае, если затраты и финансовый результат по каждому из них могут быть установлены отдельно.

Участниками договора строительного подряда являются подрядные строительные организации, организации-заказчики строительства и инвесторы. Специфика осуществления хозяйственных операций, а также специфика осуществления процесса оборота денежных средств, определяют и специфику формирования финансовых результатов у каждого из участников этого договора.

Источниками информации для освещения теоретической части работы по теме "Определение финансового результата в генподрядных строительных организациях" послужили базовая учебная литература, законодательные акты, нормативные документы, результаты исследований современных авторов, справочная литература, Консультант Плюс и интернет- источники.



Методы формирования доходов и способы выявления финансовых результатов

При строительстве крупных объектов одна строительная организация не в силах выполнить весь объем работ, поскольку отдельные виды строительно-монтажных работ весьма специфичны. Поэтому для выполнения подрядного договора привлекаются сторонние строительные организации - субподрядчики. Их обеспечивает работой, координирует, контролирует и осуществляет технический надзор генподрядная строительная организация, с которой заказчик заключает генеральный договор подряда. В отличие от застройщика генподрядчик учитывает издержки (затраты) строительного производства, реализацию строительной продукции и выполненные этапы по незавершенным работам.

Способы определения дохода и финансового результата у подрядчика представлены в ПБУ 2/2008 «УЧЕТ ДОГОВОРОВ СТРОИТЕЛЬНОГО ПОДРЯДА».

Согласно ПБУ 2/2008 подрядчик может применять два метода определения финансовых результатов в зависимости от принятой им формы определения дохода. Выделяется две формы определения дохода:

«Доход по стоимости объекта строительства (в целом)»;

«Доход по стоимости работ по мере их готовности (по этапам)».

Выручка по договору и расходы по договору признаются способом "Доход по стоимости работ по мере их готовности", если финансовый результат (прибыль или убыток) исполнения договора на отчетную дату может быть достоверно определен: оценены объемы работы, этапы оговорены в смете, затраты по производству учитываются нарастающим итогом как незавершенное производство, все платежи заказчика рассматриваются как авансы полученные. С 2009 г. при производстве строительно-монтажных работ (СМР) с длительностью более одного года либо переходящих на следующий календарный год отражение выручки по мере их готовности является обязанностью подрядчика.

При использовании данного метода определения финансового результата для отражения выполненных и сданных заказчику этапов рекомендуется использовать счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Способ "Доход по стоимости работ по мере их готовности" предусматривает, что выручка по договору и расходы по договору определяются исходя из подтвержденной организацией степени завершенности работ по договору на отчетную дату и признаются в отчете о финансовых результатах в тех же отчетных периодах, в которых выполнены соответствующие работы независимо от того, должны или не должны они предъявляться к оплате заказчику до полного завершения работ по договору (этапа работ, предусмотренного договором). В случае, когда достоверное определение финансового результата исполнения договора в какой-то отчетный период невозможно, выручка по договору признается в соответствии с пунктом 23 ПБУ 2/2008.

Корреспонденция счетов:

Этапы работ:

Д51К62/2- получение аванса от застройщика на выполнение работ по 1 этапу;

Д76К68- начисление НДС с аванса;

Д68К51- перечисление НДС в бюджет;

Д20К10,69,70…- списание затрат на строительство;

Д46К90/1- сданы работы заказчику по 1 этапу КС-3;

Д90/3К68- начислено НДС с выполненных работ при сдаче 1 этапа;

Д68К76- зачтен НДС с аванса уплаченного в бюджет;

Д90/2К20- списана себестоимость работ по 1 этапу;

Д90/9К99- Выявлен финансовый результат от сдачи 1 этапа.

Для разграничения в аналитическом учете дебиторской задолженности заказчика от кредиторской задолженности заказчику (авансы полученные) следует вести счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в разрезе субсчетов:

62/1 - дебиторская задолженность заказчика;

62/2 - авансы полученные.

По окончании всех этапов работ в целом оплаченная заказчиком стоимость этапов, учтенная на счете 46, списывается в дебет счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Стоимость полностью законченных работ, учтенная на счете 62, погашается за счет полученных авансов в корреспонденции с дебетом счета 62 и сумм, полученных от заказчика в окончательный расчет, в корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств.

По окончании строительства:

Д62/1К46- списывается стоимость полностью законченного объекта;

Д62/2К62/1- зачтён полученный аванс;

Д51К62/1- получены средства на основании окончательного расчета за выполненные работы.

В случае, когда доход определяется после завершения всех работ на объекте строительства, применяется метод «Доход по стоимости объекта строительства». При этом финансовый результат представляет собой разницу между договорной стоимостью законченного строительством объекта и затратам на производство работ по данному объекту.

Затраты накапливаются в учете на счете 20 «Основное производство» и участвуют в процессе определения финансового результата только после завершения работ на объекте строительства.

Корреспонденция счетов:

Д20К10,70,69,97- формируется себестоимость работ;

Д62К90/1- отражена выручка от реализации работ, сданных заказчику (КС-3);

Д90/3К68- начислен НДС от стоимости реализованных работ;

Д90/2К20- списание себестоимости работ, сданных заказчику;

Д90/9К99

Д99К90/9- выявлен финансовый результат от реализации работ.

На практике строительные организации чаще всего определяют выручку по мере сдачи работ заказчику и подписания акта приемки - сдачи (форма КС-2, форма КС-3, КС-6а). Это обусловлено, в первую очередь, большой продолжительностью производственного цикла. Возможность применения этого варианта обоснована ПБУ 9/99. Подрядчик ежемесячно (ежеквартально) сдает заказчику работы, оформленные надлежащим образом, и отражает реализацию и финансовый результат. Незавершенное производство на конец месяца (квартала) отсутствует. Все произведенные за месяц (квартал) затраты включаются в себестоимость сданных заказчику работ. Счет 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» при этом не используется, но финансовый результат выявляется ежемесячно.

Особенности выявления финансового результата в генподрядных организациях

Конечный финансовый результат (балансовая прибыль или убыток) деятельности строительной организации слагается из финансового результата от сдачи заказчику объектов, работ и услуг, предусмотренных договорами, реализации на сторону основных средств и иного имущества строительной организации, продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств, находящихся на балансе строительной организации, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (прочих доходов, уменьшенных на сумму прочих расходов).

Перечень доходов и расходов, а также порядок их отражения в бухгалтерском учете в настоящее время регулируется ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 (ранее подобный перечень был приведен и в Типовых методических рекомендациях по планированию и учету себестоимости строительных работ, утвержденных письмом Госстроя РФ от 4 декабря 1995 г. № БЕ-11-260/7; в настоящее время этот документ не действует -- утратил силу).

В учетной политике генподрядной организации необходимо определить, какой показатель будет считаться выручкой от реализации работ (доходом от обычных видов деятельности) при формировании финансовой отчетности.

В качестве выручки генподрядные строительные организации могут отражать показатели:

* объем работ, выполненных собственными силами (без учета субподрядных работ);

* общий объем работ, сданных заказчику (с учетом субподрядных работ).

В последнем случае в качестве генподрядной стоимости принимается общий объем работ, а генподрядная себестоимость слагается из двух показателей:

* фактические затраты по работам, выполненным своими силами;

* договорная стоимость субподрядных работ.

Выручка генподрядчика по работам, выполненным собственными силами, определяется как разность между стоимостным выражением объема выполненных работ, указанного в КС-3, представленной заказчику-застройщику, и объемом работ, принятым от субподрядчика.

В соответствии с п.4 ПБУ 2/2008 генподрядная организация учитывает в составе незавершенного производства субподрядные работы по оплаченным или принятым к оплате счетам. Субподрядные работы отражаются на отдельном аналитическом счете, открываемом к счету 20 «Основное производство».

Отражение хозяйственных операций, связанных с формированием объема реализованной продукции и финансового результата в генподрядных организациях (при условии, что доход формируется по методу «Доход по стоимости объекта строительства») рассмотрим на примере.

Пример

Генподрядная организация ЗАО «Леноблстрой» сдала заказчику-застройщику «СПб-Строй» строительные работы на сумму 590000 рублей, в том числе НДС 90000 рублей. Стоимость субподрядных работ составила 177000 рублей, в том числе НДС - 27 000 рублей. Себестоимость работ, выполненных собственными силами, составила 200000 рублей.

В бухгалтерском учете генподрядной организации будут сделаны следующие бухгалтерские записи:

Корреспонденция счетов	Сумма	Содержание хоз. операции	Документ
Д	К
20/1	10, 70	200000,00	Формирование себестоимо- сти работ, выполненных собственными силами	Накладные, ведомости учета заработной платы и др.
20/2	60	150000,00	Формирование себестоимости работ, выполненных субподрядчиком	Договор подряда, КС-2, КС-3
19	60	27000,00	Отражена сумма НДС по принятым субподрядным работам	Счет- фактура
60	51	177000,00	Оплачены субподрядные работы	Выписка банка
68	19	27000,00	Произведен зачет суммы НДС перед бюджетом в части оплаченных работ	Счет- фактура
62	90/1	590000,00	Отражена общая (генподрядная) стоимость строительной продукции	КС-2, КС3
90/2	20/1	200000,00	Списывается фактическая себестоимость строительных работ, выполненных собственными силами	Бухгалтерская справка
90/2	20/2	150000,00	Списывается договорная стоимость субподрядных работ	Бухгалтерская справка
90/3	68	90000,00	Начислен НДС от общего объема выполненных работ	Счет- фактура
90/9	99	150000,00	Выявлен финансовый результат по выполненным работам	Бухгалтерская справка

Практическая часть

Строительная организация осуществляет два вид деятельности по строительству объектов производственного назначения: деятельность в качестве генерального подрядчика и деятельность заказчика-застройщика.

В рамках генподрядной деятельности организация выполняет строительно-монтажные работы (СМР) на 2-х объектах: объект № 1 и объект № 2.

По объекту № 1 для выполнения электромонтажных работ генеральный подрядчик привлекает субподрядную организацию. За оказываемые субподрядчику услуги (содержание строительной площадки, обеспечение связью, энергией, охрану и т.п. услуги) генподрядчик взимает вознаграждение в размере 10% от до-говорной стоимости субподрядных работ. Кроме того, работы выполняются из материалов заказчика на условиях давальческого сырья.

По объекту № 2 все работы выполняются собственными си-лами из материалов, полученных от поставщиков.

В рамках деятельности заказчика-застройщика организация осуществляет строительство производственного цеха (объект №3) для инвестора. СМР выполняются подрядной организацией. Как профессиональный организатор капитального строительства заказчик-застройщик выполняет свои функции (технический надзор, ведение бухгалтерского учета, контроль за ходом строи-тельства) по посредническому договору.

Согласно договору вознаграждение заказчика-застройщика составляет 1% от объема освоенных капитальных вложений.

Полученные от инвестора средства в учете разделяются на две группы. В первой группе (на счете 76) учитываются средства инвестора, поступающие для оплаты СМР, услуг, материальных ценностей подрядчиков и поставщиков. Во второй группе (на счете 62/2) учитываются средства, поступающие на оплату услуг непосредственно заказчика-застройщика.

Ежемесячно заказчик-застройщик представляет инвестору отчет о произведенных затратах в пользу инвестора (с приложе-нием документов их подтверждающих). Утверждение отчета поз-воляет заказчику-застройщику списывать освоенные капитальные вложения (включая и стоимость собственных услуг) за счет полученных источников финансирования, а предъявленные счета-фактуры от поставщиков и подрядчиков по выполненным СМР и оказанным услугам заказчика позволяют передавать инвестору НДС для возмещения.

Согласно учетной политике выручка от сданных заказчикам работ формируется на основании подписанных актов о приемке выполненных работ (Форма №КС-2) и справок о стоимости выполненных работ и затрат (Форма №КС-3), а выручка от оказания генподрядных услуг и услуг заказчика-застройщика - на основании актов по утвержденной сторонами форме.

Синтетический учет прямых затрат по генподрядной деятельности и деятельности заказчика-застройщика ведется на счете 20 «Основное производство». Аналитический учет ведется в разрезе объектов строительства и видов деятельности.

Расходы по содержанию и эксплуатации машин и механизмов учитываются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» и распределяются между объектами №1 и №2 пропорционально машино-часам, отработанным строительными машинами и механизмами за месяц на каждом объекте.

Синтетический учет общехозяйственных расходов ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Общехозяйственные расходы распределяются в следующей последовательности.

Во-первых, расходы распределяются между видами дея-тельности и услуг пропорционально выручке по услугам генпод-рядчика и заказчика и выручке от реализации СМР.

Во-вторых, общехозяйственные расходы, относящиеся к услугам генподрядчика и заказчика-застройщика, списываются за-писью Дебет 90 Кредит 26 по соответствующим аналитическим счетам, открываемым к счету 90.

В-третьих, оставшаяся часть расходов, относящаяся к дея-тельности по выполнению строительно-монтажных работ, рас-пределяется между объектами строительства №1 и №2 пропорци-онально заработной плате основных производственных рабочих. Списание расходов отражается записями:

Дебет 20-1 Кредит 26 - в части, относящейся к объекту №1;

Дебет 20-2 Кредит 26 - в части, относящейся к объекту №2.

В качестве расходов будущих периодов учитываются расходы по проектированию объектов и перебазированию строительных машин и механизмов, которые равными долями списываются ежемесячно на себестоимость строящихся объектов в период их строительства.

Учет расходов по строительству объекта №3 ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчете 3 «Строительство объектов основных средств»

финансовый результат генподрядчик выручка

Журнал хозяйственных операций за март 2014.

№ п/п	Документ и краткое содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма
		Дебет	Кредит	Частная	Общая
1	Платежная ведомость, Платежное поручение, Выписка банка	70	51	2 800 000,00	2 800 000,00
	Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты
2	Платежные поручения, Выписка банка
	Погашена задолженность по следующим платежам
	ФСС	69/1	51	81 200,00
	ФФОМС	69/2	51	86 800,00
	ПФР	69/4	51	550 000,00
	ФСС НС	69/5	51	10 000,00
	НДФЛ	68/1	51	364 000,00
	перед поставщиками и подрядчиками	60/1	51	9 000 000,00
	перед разными кредиторами	76	51	60 000,00	10 152 000,00
3	Расчет бухгалтерии	20/2	97	5 000,00	5 000,00
	Списаны на затраты текущего месяца расходы по проектированию объекта №2
4	Справка бухгалтерии	25	97	145 000,00	145 000,00
	Списываются на текущие затраты расходы по перебазированию машин и механизмов в сумме, относящейся к отчетному месяцу
5	Счет, Товарно-транспортная накладная, Cчет-фактура
	Акцептован счет поставщика за поставленные материалы всего,	10	60	300 000,00
	в том числе НДС	19	60	54 000,00	354 000,00
6	Счет, Акт приемки услуг, Cчет-фактура
	Акцептован счет поставщика за услуги связи, всего,	26	60	200 000,00
	в том числе НДС	19	60	36 000,00	236 000,00
7	Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)	003		175 000,00	175 000,00
	Получены в переработку от заказчика материалы для выполнения работ на объекте №1
8	Счет, Акт приемки работ, Счет-фактура
	Акцептован счет транспортной организации за вывоз мусора с объекта № 1, всего	20/1	60	250 000,00
	в том числе НДС	19	60	45 000,00	295 000,00
9	Платежное поручение, Выписка банка, инвестиционный договор, график платежей
	Поступили средства от инвестора для объекта № 3, всего, в том числе
	а) для оплаты счетов подрядчиков;	51	76	25 960 000,00
	б) для оплаты предстоящих услуг заказчика-застройщика	51	62/2	259 600,00	26 219 600,00
10	Счет-фактура на аванс	76/АВ	68/2	39 600,00	39 600,00
	Начислен НДС с аванса
11	Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
	Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте № 1, всего	20/1	60	90 000,00
	в том числе НДС	19	60	16 200,00	106 200,00
12	Счет, Акт об оказании генподрядных услуг
	Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги	62/1	90/1/2	10 620,00	10 620,00
13	Счет-фактура	90/3/2	68/2	1 620,00	1 620,00
	Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету
14	Акт взаимозачета	60	62/1	10 620,00	10 620,00
	Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг
15	Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
	Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3,	08	60	22 000 000,00
	в том числе НДС	19	60	3 960 000,00	25 960 000,00
16	Акт об оказании услуг заказчика-застройщика, отчет о произведенных затратах по капительному строительству, счет-фактура, Расчет вознаграждения по договору
	Начислено вознаграждение за услуги заказчика-застройщика (без НДС)	08	90/1/3	220 000,00	220 000,00
17	Счет-фактура
	Начислен НДС по услугам заказчика-застройщика	90/3/3	68/2	39 600,00
	Начислен НДС, взимаемый с инвестора за услуги и подлежащий передаче инвестору	19/1	90/1/3	39 600,00
	Зачтен НДС с аванса	68/2	76/АВ	39 600,00	118 800,00
18	Платежное поручение, Выписка банка	60	51	25 960 000,00	25 960 000,00
	Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте № 3
19	Материальный отчет	20/2	10	115 000,00	115 000,00
	Списаны строительные материалы на себестоимость строительства объекта № 2
20	Расчет бухгалтерии
	Начислена месячная сумма амортизации
	строительных машин и механизмов	25/2	02	4 000,00
	офисного оборудования	26/2	02	10 000,00	14 000,00
21	Счет, Акт, Счет-фактура
	Начислена арендная плата за использование офисного помещения, всего	26	60	200 000,00
	в том числе НДС	19	60	36 000,00	236 000,00
22	Платежные поручения, Выписка банка
	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:
	за материалы	60	51	354 000,00
	за аренду офисного помещения	60	51	236 000,00
	за услуги связи	60	51	236 000,00
	транспортной организации за вывоз мусора	60	51	295 000,00	1 121 000,00
23	Расчетная ведомость
	Начислена заработная плата:
	строительным рабочим по объекту № 1	20/1	70	80 000,00
	строительным рабочим по объекту № 2	20/2	70	130 000,00
	операторам строительных машин и механизмов	25	70	20 000,00
	аппарату управления	26	70	200 000,00
	группе технического надзора	20/3	70	60 000,00	490 000,00
24	Расчетная ведомость	70	68/1	63 700,00	63 700,00
	Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации
25	Разработочная таблица
	Начислены страховые взносы от суммы заработной платы
	строительных рабочих по объекту № 1
	ФСС	20/1	69/1	2 320,00
	ФФОМС	20/1	69/2	4 080,00
	ПФР	20/1	69/4	17 600,00
	ФСС НС	20/1	69/5	880,00
	строительных рабочих по объекту № 2
	ФСС	20/2	69/1	3 770,00
	ФФОМС	20/2	69/2	6 630,00
	ПФР	20/2	69/4	28 600,00
	ФСС НС	20/2	69/5	1 430,00
	операторов строительных машин и механизмов
	ФСС	25	69/1	580,00
	ФФОМС	25	69/2	1 020,00
	ПФР	25	69/4	4 400,00
	ФСС НС	25	69/5	220,00
	аппарата управления
	ФСС	26	69/1	5 800,00
	ФФОМС	26	69/2	10 200,00
	ПФР	26	69/4	44 000,00
	ФСС НС	26	69/5	2 200,00
	группе технического надзора
	ФСС	20/3	69/1	1 740,00
	ФФОМС	20/3	69/2	3 060,00
	ПФР	20/3	69/4	13 200,00
	ФСС НС	20/3	69/5	660,00	152 390,00
26	Акт о приемке выполненных работ (КС-2), Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3), Счет-фактура
	Сданы заказчику выполненные в отчетном периоде строительно-монтажные работы:
	по объекту № 1	62/1	90/1/1	590 000,00
	по объекту № 2	62/1	90/1/2	826 000,00	1 416 000,00
27	Счета-фактуры
	Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №1	90/3/1	68/2	90 000,00
	Начислен НДС со стоимости СМР, выполненных по объекту №2	90/3/1	68/2	126 000,00	216 000,00
28	Справка бухгалтерии
	Начислен налог на имущество	91/2	68/4	50 000,00	50 000,00
29	Расчет бухгалтерии
	По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов, из них
	на объект № 1;	20/1	25	100 128,00
	на объект № 2	20/2	25	75 096,00	175 220,00
30	Расчет бухгалтерии
	Распределены и списаны общехозяйственные расходы между видами деятельности (услуг):
	по деятельности заказчика-застройщика;	90/2/3	26	89 810,64
	по услугам генподрядчика.	90/2/2	26	4 335,41	94 146,05
31	Расчет бухгалтерии
	Распределяются и списываются общехозяйственные расходы между объектами строительства:
	на объект № 1;	20/1	26	220 211,03
	на объект № 2	20/2	26	357 842,92	578 053,95
32	Отчет о произведенных в пользу инвестора затратах на строительства, акт об оказании услуг заказчика-застройщика	76	08	22 000 000,00
	Переданы инвестору освоенные капитальные вложения	62/2	08	220 000,00	22 220 000,00
33	Счета-фактуры
	Передан инвестору для возмещения НДС
	принятого от подрядчиков	76	19	3 960 000,00
	по услугам заказчика-застройщика	62/2	19	39 600,00	3 999 600,00
34	Счета-фактуры
	Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, услуг и работ, принятых в отчетном периоде	68/2	19	187 200,00	187 200,00
35	Расчет бухгалтерии
	Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ:
	по объекту № 1	90/2/1	20/1	765 219,03
	по объекту №2	90/2/1	20/2	723 368,92	1 483 587,95
36	Отчет об израсходованных материалах
	Списаны строительные материалы, израсходованные на строительства объекта №1		003	175 000,00	175 000,00
37	Справка бухгалтерии
	Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего и услуг, в том числе:
	по объекту №1	90/1/1	90/9/1	590 000,00
		90/9/1	90/2/1	765 219,03
		90/9/1	90/3/1	90 000,00
		99	90/9/1	265 219,03
	по объекту №2	90/1/1	90/9/1	826 000,00
		90/9/1	90/2/1	718 368,92
		90/9/1	90/3/1	126 000,00
		99	90/9/1	18 368,92
	по услугам генподрядчика	90/1/2	90/9/2	10 620,00
		90/9/2	90/2/2	4 335,41
		90/9/2	90/3/2	1 620,00
		90/9/2	99	4 664,59	3 420 415,90
38	Справка бухгалтерии
	Списываются прямые затраты по оказанию услуг заказчика-застройщика (технический надзор)	90/2/3	20/3	78 660,00	78 660,00
39	Справка бухгалтерии
	Выявляется и списывается финансовый результат от оказания услуг заказчика-застройщика	90/1/3	90/9/3	259 600,00
		90/9/3	90/2/3	168 470,64
		90/9/3	90/3/3	39 600,00
		90/9/2	99	50 929,36	518 600,00
40	Списывается сальдо прочих доходов и расходов	91/9	91/2	50 000,00
		99	91/6	50 000,00
41	Начислен налог на прибыль за 1 квартал			убыток

Пояснения к расчетам из журнала хозяйственных операций

Операция №1

Выплачена заработная плата сотрудникам на пластиковые карты.

Сумма, которая выплачена сотрудникам, является начальным сальдо по счету 70 на 01.03.2014 и составляет 2 800 000 руб.

Операция №2

Погашена задолженность по платежам в ФСС, ПФР, ФФОМС, налоговые органы и перед поставщиками и подрядчиками.

Данные суммы это сальдо начальное на 01.03.2014 по счетам:

Счет 69 = 81 200 руб. + 86 800 руб. + 550 000 руб. + 10 000 руб. =

728 000 руб.

Счет 68/1 = 364 000 руб.

Счет 60 = 9 000 000 руб.

Счет 76 = 60 000 руб.

Итого: 10 152 000 руб.

Операция №5

Акцептован счет поставщика за поставленные материалы.

НДС 18% = 354 000 руб.*18/118 = 54 000 руб.

Сумма без НДС = 354 000 руб. - 54 000 руб. = 300 000 руб.

Операция №6

Акцептован счет поставщика за услуги связи.

НДС 18% = 236 000 руб.*18/118 = 36 000 руб.

Сумма без НДС = 236 000 руб. - 36 000 руб. = 200 000 руб.

Операция №8

Акцептован счет транспортной организации за вывоз мусора с объекта №1.

НДС 18% = 295 000 руб.*18/118 = 45 000 руб.

Сумма без НДС = 295 000 руб. - 45 000 руб. = 250 000 руб.

Операция №10

Начислен НДС с аванса.

НДС 18% = 259 600 руб.*18/118 = 39 600 руб.

Операция №11

Принят к оплате счет субподрядчика за выполненные электромонтажные работы на объекте №1.

НДС 18% = 106 200 руб.*18/118 = 16 200 руб.

Сумма без НДС = 106 200 руб. - 16 200 руб. = 90 000 руб.

Операция №12

Предъявлен субподрядной организации счет за оказанные генподрядные услуги.

Согласно договору между субподрядчиком и генподрядчиком, генподрядчик взимает вознаграждение в размере 10% от договорной стоимости работ. Сумма выполненных работ из операции №11 равна 106 200 руб.

106 200 руб.*0,1=10 620 руб.

Операция №13

Начислен НДС со стоимости генподрядных услуг, причитающийся бюджету.

НДС 18% = 10 620 руб. *18/118 = 1 620 руб.

Операция №14

Произведен взаимозачет с субподрядной организацией на сумму генподрядных услуг.

Сумма генподрядных услуг = 10 620 руб. (операция №12).

Операция №15

Акцептован счет подрядчика за выполненные строительные работы по возведению объекта №3.

НДС 18% = 25 960 000 руб.*18/118 = 3 960 000 руб.

Сумма без НДС = 25 960 000 руб. - 3 960 000 руб. = 22 000 000 руб.

Операция №16

Начислено вознаграждение за услуги заказчика-застройщика (без НДС).

Согласно договору вознаграждение заказчика-застройщика составляет 1% от объема освоенных капитальных вложений. Выполнено СМР на сумму без НДС 22 000 000 руб.

22 000 000 руб.*0,01 = 220 000 руб.

Операция №17

Начислен НДС по услугам заказчика-застройщика; начислен НДС, взимаемый с инвестора за услуги и подлежащий передаче инвестору; зачтен НДС с аванса.

НДС 18% = 220 000*0,18 = 39 600 руб.

Операция №18

Перечислено подрядчику за выполненные работы на объекте №3.

Согласно операции №15 акцептован счет на 25 960 000 руб. Следовательно, перечислено за работы 25 960 000 руб.

Операция №21

Начислена арендная плата за использование офисного помещения.

НДС 18% = 236 000 руб. *18/118 = 36 000 руб.

Сумма без НДС = 236 000 руб. - 36 000 руб. = 200 000 руб.

Операция №22

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности:

За материалы - по операции №5 сумма 354 000 руб.

За аренду офисного помещения - по операции №21 сумма 236 000 руб.

За услуги связи - по операции №6 сумма 236 000 руб.

Транспортной организации за вывоз мусора - по операции №8 сумма 295 000 руб.

Операция №24

Удержан НДФЛ из заработной платы всех сотрудников организации.

Сумма начисленной заработной платы по операции №23 составила 490 000 руб.

НДФЛ 13% = 490 000 руб.*0,13 = 63 700 руб.

Операция №25

Начислены страховые взносы от суммы заработной платы.

Расчет приведен в таблице

Дебету-емые счета	Виды оплат	Всего начислено	ФСС, 2,9%	ФФОМС, 5,1%	ПФР, 22%	ФСС НС, 1,1%
	з/п	отпуск-ные	пособия по врем. нетруд.
20/1	80 000,00	0,00	0,00	80 000,00	2 320,00	4 080,00	17 600,00	880
20/2	130 000,00	0,00	0,00	130 000,00	3 770,00	6 630,00	28 600,00	1430
25	20 000,00	0,00	0,00	20 000,00	580,00	1 020,00	4 400,00	220
26	200 000,00	0,00	0,00	200 000,00	5 800,00	10 200,00	44 000,00	2200
20/3	60 000,00	0,00	0,00	60 000,00	1 740,00	3 060,00	13 200,00	660

Операция №27

Начислен НДС со стоимости СМР выполненных по объектам № 1 и №2.

НДС 18% = 590 000 руб. (по операции №26)*18/118 = 90 000 руб.

НДС 18% = 826 000 руб. (по операции №26)*18/118 = 126 000 руб.

Операция №29

По распределению списывается сумма общепроизводственных расходов



Распределение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за март 2014г.
Объекты строительства	Отработано за отчетный месяц машино-часов	Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов	Отнести в дебет счетов
Объект № 1	800	100 128,00	20/1
Объект № 2	600	75 096,00	20/2
Итого:	1400	175 220,00

1. Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов в расчете на один машино-час (РМ):

Дебетовый оборот сч.25-1

РМ = ------------------------------------------------------------------= 175 220,00/1 400= 125,16

Общее число отработанных машино-часов

(итоговая строка)

2. Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, относящиеся

- к объекту № 1 (РМ1):

РМ1 = РМ х число машино-часов, отработанных на объекте № 1;

- к объекту № 2 (РМ2):

РМ2 = РМ х число машино-часов, отработанных на объекте № 2.

Операции №30 и №31

Распределены и списаны общехозяйственные расходы между объектами строительства



Распределение общехозяйственных расходов между видами деятельности за март 2014г.
Виды деятельности (услуг)	Выручка	Общехозяйственные расходы	Отнести в дебет счетов
Генподрядные услуги	10 620,00	4 335,41	90/2/2
Услуги заказчика-застройщика	220 000,00	89 810,64	90/2/3
Выполненные СМР	1 416 000,00	578 053,95	Далее следует распределение
Итого	1 646 620,00	672 200,00
Распределение общехозяйственных расходов по генподрядной деятельности между объектами строительства за март 2014 г.
Объекты строительства	Заработная плата строительных рабочих	Общехозяйственные расходы по генподрядной деятельности	Отнести в дебет счетов
Объект № 1	80 000,00	220 211,03	20/1
Объект № 2	130 000,00	357 842,92	20/2
Итого:	210 000,00	578 053,95

Операция №32

Переданы инвестору освоенные капитальные вложения.

Были выполнены СМР по объекту №3 на общую сумму 22 000 000 руб. (операция №15). Вознаграждение заказчика-застройщика составило 220 000 руб. (операция №16). Следовательно, передаем инвестору 22 220 000 руб.

Операция №33

Передан инвестору для возмещения НДС.

По операции №15 НДС составил 3 960 000 руб., по операции №17 - 39 600 руб.

Операция №34

Предъявлен к вычету НДС со стоимости материалов, работ и услуг, принятых в отчетном периоде.

54 000 руб.(операция №5) + 36 000 руб.(операция №6) + 45 000 руб.(операция №8) + 16 200 руб.(операция №11) + 36 000 руб.(операция №21) = 187 200 руб.

Операция №35

Списывается себестоимость выполненных и сданных заказчику работ.

Себестоимость по объектам №1 и №2 сформировалась по дебету счетов 20/1 и 20/2.

Для объекта №1 получаем 250 000 руб. (операция №8) + 90 000 руб. (операция №11) + 80 000 руб. (операция №23) + 24 880 руб. (операция №25) + 100 128 руб. (операция №29) + 220 211,03 руб. (операция №31) = 765 219,03 руб.

Для объекта №2 = 115 000 руб. (операция №19) + 130 000 руб. (операция №23) + 40 430 руб. (операция №25) + 75 096 руб. (операция №29) + 357 842,92 руб. (операция №31) = 718 368,92 руб.

Операция №36

Списаны строительные материалы, израсходованные на строительство объекта №1.

В операции №7 организация получила материалы в переработку, что отразили по дебету 003 счета в сумме 175 000 руб. Следовательно, здесь их необходимо списать в той же сумме 175 000 руб.

Операция №37

Выявляется и списывается финансовый результат от реализации законченных этапов работ всего и услуг.

Финансовый результат = стоимостью выполненных работ (оказанных услуг) - себестоимость выполненных работ (оказанных услуг) - НДС 18%.

По объекту №1 выручка составила 590 000 руб. (операция №26), себестоимость 765 219,03 руб. (операция №35), НДС 18% 90 000 руб. (операция №27). Получаем убыток в размере 265 219,03 руб.

По объекту №2 финансовый результат = 826 000 руб. (операция №26) - 718 368,92 руб. (операция №35) - 126 000 (операция №27) = убыток 18 368,92 руб.

По услугам ген. подрядчика получаем прибыль = 10 620 руб. (операция №12) - 4 335,41 руб. (операция №30) - 1 620 руб. (операция №13) = 4 664,59 руб.

Операция №38

Списываются прямые затраты по оказанию услуг заказчика-застройщика (технический надзор).

Данные затраты сформированы на счете 20/3. Их сумма составляет 60 000 руб. (операция №23) + 18 660 руб. (операция №25) = 78 660 руб.

Операция №39

Выявляется и списывается финансовый результат от оказания услуг заказчика-застройщика.

По результатам деятельности в качестве заказчика-застройщика получилась прибыль, которая рассчитывается как 259 600 руб. (220 000 руб. (операция №16) + 39 600 (операция №17)) - 168 470,64 (78 660 руб. (операция №38) + 89 810,64 (операция №30)) - 39 600 руб. (операция №17) = 50 929,36 руб.

Операция №40

К прочим расходам относится налог на имущество организации, прочих доход нет. Следовательно, финансовый результат в данном случае убыточен на сумму 50 000 руб. (операция №28).

Операция №41

По результатам деятельности за март 2014 получился убыток в общем размере 277 994,00 руб. Следовательно, налог на прибыль начисляться не будет.



Синтетические счета и субсчета бухгалтерского учета за март 2014 года

	1 . Синтетические счета
		01 "Основные средства"
	№ п/п	Сн	9 000 000,00
		ДО	9 000 000,00	0,00	КО
		Ск	9 000 000,00
		02 "Амортизация основных средств"
	№ п/п			2 800 000,00	Сн
	20			14 000,00
		ДО	0,00	14 000,00	КО
				2 814 000,00	Ск
		08 "Вложения во внеоборотные активы"
	№ п/п	Сн	0,00
	15		22 000 000,00
	16		220 000,00
	32			22 000 000,00
	32			220 000,00
		ДО	22 220 000,00	22 220 000,00	КО
		Ск	0,00
		10 "Материалы"
	№ п/п	Сн	11 702 000,00
	5		300 000,00
	19			115 000,00
		ДО	300 000,00	115 000,00	КО
		Ск	11 887 000,00
		19 "НДС по приобретенным ценностям"
	№ п/п	Сн	0,00
	5		54 000,00
	6		36 000,00
	8		45 000,00
	11		16 200,00
	15		3 960 000,00
	17		39 600,00
	21		36 000,00
	33			3 960 000,00
	33			39 600,00
	34			187 200,00
		ДО	4 186 800,00	4 186 800,00	КО
		Ск	0,00
		20 "Основное производство"
	№ п/п	Сн	0,00
	3		5 000,00
	8		250 000,00
	11		90 000,00
	19		115 000,00
	23		80 000,00
	23		130 000,00
	23		60 000,00
	25		24 880,00
	25		40 430,00
	25		18 660,00
	29		100 128,00
	29		75 096,00
	31		220 211,03
	31		357 842,92
	35			765 219,03
	35			718 368,92
	38			78 660,00
		ДО	1 567 247,95	1 567 247,95	КО
		Ск	0,00
	№ п/п	25 "Общепроизводственные расходы"
	4		145 000,00
	20		4 000,00
	23		20 000,00
	25		6 220,00
	29			175 220,00
		ДО	175 220,00	175 220,00	КО
	№ п/п	26 "Общехозяйственные расходы"
	6		200 000,00
	20		10 000,00
	21		200 000,00
	23		200 000,00
	25		62 200,00
	30			89 810,64
	30			4 335,41
	31			220 211,03
	31			357 842,92
		ДО	672 200,00	672 200,00	КО
			0,00
		51 "Расчетые счета"
	№ п/п	Сн	26 000 000,00
	1			2 800 000,00
	2			10 152 000,00
	9		25 960 000,00
	9		259 600,00
	18			25 960 000,00
	22			1 121 000,00
		ДО	26 219 600,00	40 033 000,00	КО
		Ск	12 186 600,00
		60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
	№ п/п			9 000 000,00	Сн
	2		9 000 000,00
	5			354 000,00
	6			236 000,00
	8			295 000,00
	11			106 200,00
	14		10 620,00
	15			25 960 000,00
	18		25 960 000,00
	21			236 000,00
	22		1 121 000,00
		ДО	36 091 620,00	27 187 200,00	КО
				95 580,00	Ск
		62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
	№ п/п	Сн	0,00
	9			259 600,00
	12		10 620,00
	14			10 620,00
	26		1 416 000,00
	32		220 000,00
	33		39 600,00
		ДО	1 686 220,00	270 220,00	КО
		Ск	1 416 000,00
		68 "Расчеты по налогам и сборам"
	№ п/п			364 000,00	Сн
	2		364 000,00
	10			39 600,00
	13			1 620,00
	17			39 600,00
	17		39 600,00
	24			63 700,00
	27			216 000,00
	28			50 000,00
	34		187 200,00
		ДО	590 800,00	410 520,00	КО
				183 720,00	Ск
		69 "Расчеты по социальному страхованию"
	№ п/п			728 000,00	Сн
	2		728 000,00
	25			152 390,00
		ДО	728 000,00	152 390,00	КО
				152 390,00	Ск
		70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
	№ п/п			2 800 000,00	Сн
	1		2 800 000,00
	23			490 000,00
	24		63 700,00
		ДО	2 863 700,00	490 000,00	КО
				426 300,00	Ск
		76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
	№ п/п			60 000,00	Сн
	2		60 000,00
	9			25 960 000,00
	10		39 600,00
	17			39 600,00
	32		22 000 000,00
	33		3 960 000,00
		ДО	26 059 600,00	25 999 600,00	КО
				0,00	Ск
		80 "Уставный капитал"
	№ п/п			3 900 000,00	Сн
		ДО	0,00	0,00	КО
				3 900 000,00	Ск
		84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
	№ п/п			28 000 000,00	Сн
		ДО	0,00	0,00	КО
				28 000 000,00	Ск
	№ п/п	90 "Продажи"
	12			10 620,00
	13		1 620,00
	16			220 000,00
	17		39 600,00
	17			39 600,00
	26			1 416000,00
	27		216 000,00
	30		94 146,05
	35		1 483 587,95
	37		4 664,59	283 587,95
	38		78 660,00
	39		518 600,00	467 070,64
		ДО	2 436 878,59	2 436 878,59	КО
				0,00
	№ п/п	91 "Прочие доходы и расходы"
	28		50 000,00
	40		50 000,00	100 000,00
		ДО	100 000,00	100 000,00	КО
		97 "Расходы будущих периодов"
	№ п/п	Сн	150 000,00
	3			5 000,00
	4			145 000,00
		ДО	0,00	150 000,00	КО
		Ск	0,00
		99 "Прибыли и убытки"
	№ п/п				Сн
	37		283 587,95	4 664,59
	39			50 929,36
	40		50 000,00
		ДО	333 587,95	55 593,95	КО
			277 994,00		Ск
		003 "Материалы, принятые в переработку"
	№ п/п	Сн	0,00
	7		175 000,00
	36			175 000,00
		ДО	175 000,00	175 000,00	КО
		Ск	0,00
	2. Субсчета
		20.1 "Объект № 1"
	№ п/п	Сн	0,00
	8		250 000,00
	11		90 000,00
	23		80 000,00
	25		24 880,00
	29		100 128,00
	31		220 211,03
	35			765 219,03
		ДО	765 219,03	765 219,03	КО
		Ск	0,00
		20.2 "Объект № 2"
	№ п/п	Сн	0,00
	3		5 000,00
	19		115 000,00
	23		130 000,00
	25		40 430,00
	29		75 096,00
	31		357 842,92
	35			723 367,92
		ДО	723 367,92	723 367,92	КО
		Ск	0,00
		20. "Объект № 3"
	№ п/п	Сн	0,00
	23		60 000,00
	25		18 660,00
	38			78 660,00
		ДО	78 660,00	78 660,00	КО
		Ск	0,00
		62.1 "Дебиторская задолженность подрядчиков"
	№ п/п	Сн	0,00
	12		10 620,00
	14			10 620,00
	26		1 416 000,00
		ДО	1 426 620,00	10 620,00	КО
		Ск	1 416 000,00
		62.2 "Авансы полученные"
	№ п/п			0,00	Сн
	9			259 600,00
	32		220 000,00
	33		39 600,00
		ДО	259 600,00	259 600,00	КО
				0,00	Ск
		68.1 "Расчеты по НДФЛ"
	№ п/п			364 000,00	Сн
	2		364 000,00
	24			63 700,00
		ДО	364 000,00	63 700,00	КО
				63 700,00	Ск
		68.2 "Расчеты по НДС"
	№ п/п			0,00	Сн
	10			39 600,00
	13			1 620,00
	17			39 600,00
	17		39 600,00
	27			216 000,00
	34		187 200,00
		ДО	226 600,00	296 820,00	КО
				70 220,00	Ск
		68.3 "Расчеты по налогу на имущество"
	№ п/п			0,00	Сн
	28			50 000,00
		ДО	0,00	50 000,00	КО
				50 000,00	Ск
		68.4 "Расчеты по налогу на прибыль"
	№ п/п			0,00	Сн
	42
		ДО	0,00		КО
					Ск
		69.1 "Отчисления в фонд социального страхования (ФСС)"
	№ п/п			81 200,00	Сн
	2		81 200,00
	25			14 210,00
		ДО	81 200,00	14 210,00	КО
				14 210,00	Ск
		69.2 "Отчисления в ФФОМС"
	№ п/п			86 800,00	Сн
	2		86 800,00
	25			24 990,00
		ДО	86 800,00	24 990,00	КО
				24 990,00	Ск
		69.4 "Отчисления в Пенсионный фонд (ПФР)"
	№ п/п			550 000,00	Сн
	2		550 000,00
	25			107 800,00
		ДО	550 000,00	107 80000	КО
				107 800,00	Ск
		69.5 "Отчисления на ФСС НС"
	№ п/п			10 000,00	Сн
	2		10 000,00
	25			5 390,00
		ДО	10 000,00	5 390,00	КО
				5 390,00	Ск
		76.АВ "НДС, полученный с авансов"
	№ п/п	Сн	0,00
	10		39 600,00
	17			39 600,00
		ДО	39 600,00	39 600,00	КО
		Ск	0,00
	№ п/п	90.1 "Выручка"
	12			10 620,00
	16			220 000,00
	17			39 600,00
	26			1 416 000,00
	37		1 426 620,00
	39		259 600,00
		ДО	1 686 220,00	1 686 220,00	КО
	№ п/п	90.1.1 "Выручка по объектам"
	26			1 416 000,00
	37		1 416 000,00
		ДО	1 416 000,00	1 416 000,00	КО
	№ п/п	90.1.3 "Выручка по услугам заказчика-застройщика"
	16			220 000,00
	17			39 600,00
	39		259 600,00
		ДО	259 600,00	259 600,00	КО
	№ п/п	90.1.2 "Выручка по ген услугам"
	12			10 620,00
	37		10 620,00
		ДО	10 620,00	10 620,00	КО
	№ п/п	90.2 "Себестоимость продаж"
	30		94 146,05
	35		1 483 587,95
	37			1 487 923,36
	38		78 660,00
	39			168 470,64
		ДО	1 656 394,00	1 656 394,00	КО
	№ п/п	90.2.1 "Себестоимость объектов"
	35		1 483 587,95
	37			1 783 587,95
		ДО	1 483 587,95	1 483 587,95	КО
	№ п/п	90.2.2 "Себестоимость ген услуг"
	30		4 335,41
	37			4 335,41
		ДО	4 335,41	4 335,41	КО
	№ п/п	90.2.3 "Себестоимость услуг заказчика-застройщика"
	30		89 810,64
	38		78 660,00
	39			168 470,64
		ДО	168 470,64	168 470,64	КО
	№ п/п	90.3 "Налог на добавленную стоимость"
	13		1 620,00
	17		39 600,00
	27		216 000,00
	37			217 620,00
	39			39 600,00
		ДО	257 220,00	257 220,00	КО
	№ п/п	90.3.1 "НДС по объектам"
	27		216 000,00
	37			216 000,00
		ДО	216 000,00	216 000,00	КО
	№ п/п	90.3.2 "НДС по ген услугам"
	13		1 620,00
	37			1 620,00
		ДО	1 620,00	1 620,00	КО
	№ п/п	90.3.3 "НДС по услугам заказчика-застройщика"
	17		39 600,00
	39			39 600,00
		ДО	39 600,00	39 600,00	КО
	№ п/п	90.9 "Прибыль / убыток от продаж"
	37		278 923,36	278 923,36
	39		50 929,36	50 929,36
		ДО	329 852,72	329 852,72	КО
	№ п/п	90.9.1 "Прибыль / убыток по объектам"
	37		283 587,95	283 587,95
		ДО	283 587,95	283 587,95	КО
	№ п/п	90.9.2 "Прибыль / убыток по ген услугам"
	37		4 664,59	4 664,59
		ДО	4 664,59	4 664,59	КО
	№ п/п	90.9.3 "Прибыль / убыток по услугам заказчика-застройщика"
	39		50 929,36	50 929,36
		ДО	50 929,36	50 929,36	КО
	№ п/п	91.2 "Прочие расходы"
	28		50 000,00
	40			50 000,00
		ДО	50 000,00	50 000,00	КО
	№ п/п	91.9 "Сальдо прочих доходов и расходов"
	40		50 000,00	50 000,00
		ДО	50 000,00	50 000,00	КО

Оборотно-сальдовая ведомость за март 2014

Наименование счета	Сальдо на 01.03.14	Обороты за март	Сальдо на 31.03.14
	Д	К	Д	К	Д	К
Основные средства (01)	9 000 000,00				9 000 000,00
Амортизация ОС (02)		2 800 000,00		14 000,00		2 814 000,00
Вложения во внеоборотные активы (08)			22 220 000,00	22 220 000,00
Материалы (10)	11 702 000,00		300 000,00	115 000,00	11 887 000,00
НДС по приобретенным ценностям (19)			4 186 800,00	4 186 800,00
Основное производство (20)			1 567 247,95	1 567 247,95
Общепроизводственные расходы (25)			175 220,00	175 220,00
Общехозяйственные расходы (26)			672 200,00	672 200,00
Расчетные счета (51)	26 000 000,00		26 219 600,00	40 033 000,00	12 186 600,00
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (60)		9 000 000,00	36 091 620,00	27 187 200,00		95 580,00
Расчеты с покупателями и заказчиками (62)			1 686 220,00	270 220,00	1 416 000,00
Расчеты по налогам и сборам (68)		364 000,00	590 800,00	410 520,00		183 720,00
Расчеты по социальному страхованию (69)		728 000,00	728 000,00	152 390,00		152 390,00
Расчеты с персоналом по оплате труда (70)		2 800 000,00	2 863 700,00	490 000,00		426 300,00
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (76)		60 000,00	26 059 600,00	25 999 600,00
Уставный капитал (80)		3 900 000,00				3 900 000,00
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)		28 000 000,00				28 000 000,00
Продажи (90)			2 436 878,59	2 436 878,59
Прочие доходы и расходы (91)			100 000,00	100 000,00
Расходы будущих периодов (97)	150 000,00			150 000,00
Прибыли и убытки (99)			333 587,95	55 593,95	277 994,00
Материалы, принятые в переработку (003)			175 000,00	175 000,00
ИТОГО:	47 652 000,00	47 652 000,00	126 410 870,49	126 410 870,49	35 571 990,00	35 571 990,00

Бухгалтерский баланс

Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина РФ
от 05.10.2011 № 124н)

Бухгалтерский баланс

на	март	20	14	г.	Коды
Форма по ОКУД	0710001
Дата (число, месяц, год)
Организация		по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика	ИНН
Вид экономической деятельности		по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма собственности
	по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)	по ОКЕИ	384 (385)

Местонахождение (адрес)



		На	31 марта		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	14	г.3	20		г.4	20		г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Нематериальные поисковые активы
	Материальные поисковые активы
	Основные средства	6200
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу I	6200
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	11887
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность	1416
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
	Денежные средства и денежные эквиваленты	12186,6
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II	25489,6
	БАЛАНС	31689,6

Форма 0710001 с. 2

		На	31 марта		На 31 декабря	На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20	14	г.3	20		г.4	20		г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	3900
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(		)7	(		)	(		)
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	26942,6
	Итого по разделу III	30842,6
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Кредиторская задолженность	847
	Доходы будущих периодов
	Оценочные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V	847
	БАЛАНС	31689,6

Руководитель				Главный бухгалтер
	(подпись)		(расшифровка подписи)		(подпись)		(расшифровка подписи)
“		”		20		г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.