Декларация по транспортному налогу содержание и порядок построения

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому ТС, находящемуся на территории соответствующего муниципального образования.

В случае изменения места нахождения организации и снятия с учета в течение налогового периода ТС на территории, подведомственной ИФНС по прежнему месту нахождения организации, налоговая декларация по транспортному налогу представляется: в ИФНС по новому месту нахождения организации и регистрации ТС.

Раздел 2 декларации представляется по каждому ОКТМО, на территории которых зарегистрированы (были зарегистрированы) в налоговом периоде на налогоплательщика ТС с учетом коэффициента, определяемого по строке с кодом 120 декларации.

Если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление транспортного налога в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, одна Декларация может заполняться в отношении общей суммы транспортного налога в отношении всех ТС, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с ИФНС по данному субъекту РФ. В этом случае при заполнении Декларации указывается код ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Декларации.

Код по ОКТМО (строка 020) - указывается соответствующий код ОКТМО.

Код вида транспортного средства (строка 030) - указывается код вида транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств, указанных в Приложении Б.

Опираясь на положения НК РФ, Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу, составим декларацию по транспортному налогу за 2013 год для организации ООО «Весна». Поскольку единица измерения налоговой базы будет зависеть от мощности грузового автомобиля ГАЗ-3302, то если она равна меньше 100 л.с., то есть 60,8, то ставка по транспортному налогу, согласно приложению 3 для Республики Татарстан составит 25,0 руб. Сумма исчисленного налога, указываемая в строке 140, будет равна 60,8х25,0=1520,0 руб.

Следует обратить внимание, что в соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.

У организации на балансе по состоянию на 1 января отчетного календарного года три грузовых автомобиля ГАЗ-3307 с мощностью двигателя 200 лошадиных сил каждый. Номинальная мощность двигателя указана в технических паспортах транспортных средств.

Один из грузовых автомобилей был реализован организацией в марте отчетного календарного года и снят с учета.

В мае этого же календарного года организацией был приобретен легковой автомобиль ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 77 лошадиных сил и поставлен на учет.

Законом субъекта РФ установлены ставки транспортного налога, соответствующие ставкам, предусмотренным федеральным законодательством.

На основании ст. 362 НКРФ сумма транспортного налога должна быть налогоплательщиком исчислена в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Расчет:

1. По двум грузовым автомобилям, числящимся на балансе организации в течение календарного года, сумма транспортного налога составит 4000 руб.

(2200 л. с.10).

2. По грузовому автомобилю, реализованному организацией в течение календарного года, сумма транспортного налога составит 500 руб. (2200 л. 103 мес./12 мес.).

3. По легковому автомобилю ВАЗ-21099, приобретенному организацией в течение календарного года, сумма транспортного налога составит 269 руб. 50 коп. (77 л. с. 58 мес./12 мес.)

Итого общая сумма налога за налоговый период составит 4769 руб. 50 коп. (4000+500+269,5).

Таким образом, В соответствии с Порядком заполнения налоговая декларация представляется налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств и состоит из:

- титульного листа;

- раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (по данным налогоплательщика)»;

- раздела 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству (по данным налогоплательщика)».

2.4 Практическое задание

Баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2) был заполнен на основании исходных данных, приведенных в таблице 2.4.1.

Таблица 7 - Исходные данные для заполнения баланса и отчета о прибылях и убытках, млн. руб.

Раздел 1 бухгалтерского баланса относится к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие внеоборотные активы организации, которые отражены в таблице 2.4.1, а именно: основные средства (строка 1150) стоимостью 285 224,32 млн. руб., уменьшенную на сумму амортизационных отчислений 10 124,32 млн. руб. и 13 487,05 млн. руб. на конец и на начало 2013 года. Остаточная стоимость основных средств составила 275100 млн. руб. и 271737,27 млн. руб. на начало и на конец года.

Прочие внеоборотные активы (строке 1190) составили 48 451,07 млн. руб. согласно счета 97-01 «Расходы на оплату труда будущих периодов». По строке 1100 баланса отражается итоговая сумма актива баланса по разделу «Внеоборотные активы».

Итоговая сумма по разделу 1 отражается в строке 1100 = строка 1150 + строка 1190 = 275100,00 млн. руб. и 320188,34 млн. руб. соответственно на начало и конец периода.

Раздел 2, относящийся к активу баланса, содержит информацию об оборотных активах. По строке 1210 «Запасы» указывается общая сумма запасов организации на отчетную дату. Сюда входят суммы исходных данных из таблицы 2.4.1, отраженные на счетах 10-02, 10-09, 41-01, 41-04, 44-01 на начало и конец 2013 года, что в сумме составит 193807,2 млн. руб. и 604762,67 млн. руб. соответственно. По строке 1220 отражаются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, то есть счета 19-03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам» и 19-04 «НДС по приобретенным услугам», которые на начало и конец 2013 года составили 4087,71 млн. руб. и 32536,9 млн. руб.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражаются суммы по счетам 60-02 «Авансы выданные», 62-01 «Расчеты по проданным товарно-материальным ценностям», 68-02 «Налог на добавленную стоимость», 76-05 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками», 76-ав «НДС по авансам и предоплатам». Согласно данным таблицы итоговая сумма по строке 1230 актива баланса складывается из сумм на начало года: 120 319,78 + 145 987,63 + 14 820,17 + 38 158,45 + 8 167,73 = 327453,76 млн. руб. На конец года: 298 547,02 + 89 327,41 + 9 051,31 + 32 659,48 + 8 364,84 = 437950,06 млн. руб.

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» указывают суммы по счетам 51 «Расчетный счет» и 55-04 «Прочие специальные счета». Сумма на начало года по строке 1250 составила 286489,13 млн. руб., а на конец года 376215,25 млн. руб.

По строке баланса 1260 «Прочие оборотные активы» отражаются суммы по счету 97-21 «Прочие расходы будущих периодов», что на начало и конец года составит 19165,21 млн. руб. и 2 654,82 млн. руб. соответственно.

По строке 1200 актива баланса отражается итоговая сумма по оборотным активам, то есть строка 1200 = строка 1210 + строка 1220 +строка 1230 + строка 1250 + строка 1260 = 941499,31 млн. руб. и 1343623,4 млн. руб. на начало и на конец периода соответственно.

По строке 1600 отражается сумма валюты баланса актива, которая равна сумме строк 1100 и 1200. Итог или валюта баланса на начало и на конец отчетного периода по строке 1600 - 1216599,31 млн. руб. и 1663811,74 млн. руб.

Раздел 3 относится к пассиву бухгалтерского баланса. В этом разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы предприятия. Сумма уставного капитала, учитываемая на счете 80, отражается в строке 1310 баланса и составляет в данном примере 10 000 млн. руб. на начало и конец отчетного периода. В строке 1370 указывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), сумма которого составит согласно таблице суммам, отраженным по счету 84-01 «Прибыль, подлежащая распределению», то есть 468 932,32 млн. руб. и 452 259,37 млн. руб. соответственно на начало и конец отчетного периода. Общий итог по разделу 3 «Капитал и резервы» указывается в строке 1300. Итог равен сумме строк 1310 и 1370 пассива баланса, что составило 478 932,32 млн. руб. и 509917,31 млн. руб. соответственно на начало и на конец отчетного периода.

В разделе 4 баланса согласно задания в таблице 2.4.1 необходимо отразить суммы по счету 66-03 «Краткосрочные займы» в строке 1510 баланса, то есть 150000 млн. руб. на начало и 500000 млн. руб. на конец отчетного периода.

Кредиторская задолженность в разделе 4 баланса отражается в строке 1520 баланса и составляет общую сумму по счетам 60-01 «Расчеты по приобретенным товарам, услугам», 62-02 «Авансы полученные», 68-01 «Налог на доходы физических лиц», 68-04 «Налог на прибыль», 68-08 «Налог на имущество», 69-01 «Расчеты по социальному страхованию», 69-02-1 «Страховая часть трудовой пенсии», 69-02-2 «Накопительная часть трудовой пенсии», 69-03 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию», 69-03-1 «Федеральный фонд ОМС», 69-03-2 «Территориальный фонд ОМС», 69-11 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.

На начало 2013 года по строке баланса 1520 необходимо отразить сумму:

180165,74+232049,26+9973,21+8566,14+1024,78+1259,94+2490,35+3599,47+2589,46+3015,94+278,87+76195,35+66458,48 = 587666,99 млн. руб.

На конец 2013 года по строке баланса 1520 необходимо отразить сумму:

165485,74 + 326458,87 + 10314,56 + 12458,41 + 1085,36 + 3458,62 + 1845,54 + 2963,14 + 2265,32 + 4074,36 + 321,49 + 90691,46 + 32471,56 = 653894,43 млн. руб.

Итоговая сумма по разделу 3 баланса отражается в строке 1500, она равна сумме строк 1510+1520, то есть 150000 + 587666,99 = 737666,99 млн. руб. на начало года и 500000+653894,43=1153894,43 млн. руб.

По строке 1700 отражается сумма валюты баланса пассива, которая равна сумме строк 1300 и 1500. Итог или валюта баланса на начало и на конец отчетного периода по строке 1700 - 1216599,31 млн. руб. и 1663811,74 млн. руб.

В основу построения отчета о прибылях и убытках положена классификация доходов и расходов, установленная ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

В разделе «Доходы и расходы от обычной деятельности» (приложение Е) раскрываются показатели выручки от продажи продукции (работ, услуг) и полной себестоимости, сформированные нарастающим итогом за год на счете 90 «Продажи».

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 2110) - это сумма, учтенная по:

Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

Кт 90 «Продажи» - 2411644,91 млн. руб.

Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) (код строки 2120) - показатель раскрывает величину затрат, связанных с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг, выручка от продажи которых отражена в строке 2110 отчета о прибылях и убытков. Согласно заданию, показатель суммы себестоимости равен 2365483,19 млн. руб., что отражено в строке 2120 отчета о прибылях и убытках.

Валовая прибыль (строка 2100) - показатель определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работы, услуг) и величиной себестоимости.

Строка 2100 = строка 2110 - строка 2120 = 2411644,91 - 2365483,19 = 46161,72 млн. руб.

Управленческие расходы (строка 2220) - указывается общая сумма управленческих (общехозяйственных) расходов организации, которые связаны с реализацией товаров, работ и услуг по обычным видам деятельности. Согласно заданию сумма по счету 90-08 «Управленческие расходы» равна 31584,19 млн. руб.

Прибыль (убыток) от продаж (строка 2200) - итоговый показатель первого раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», который вычитается из показателя «Валовая прибыль» величины коммерческих и управленческих расходов.

Строка 2200 = строка 2100 - строка 2210 - строка 2220 = 46161,72 - 31584,19 = 14577,53 млн. руб.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках. Прочие доходы (строка 2340) - указывается сумма прочих доходов (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.). Сумма прочих доходов указывается за исключением доходов, отраженных по строкам 2310 и 2320.

Согласно заданию, сумма прочих доходов равна 214482,01 млн. руб., она отражается в строке 2340 баланса.

Прочие расходы (строка 2350) - указывается сумма прочих расходов (за вычетом возмещаемых налогов, т.е. за минусом НДС, акцизов и пр.), то есть 169487,12 млн. руб. Показатель по строке 2350 указывается в круглых скобках.

Прибыль (убыток) до налогообложения (строка 2300) - указывается сумма прибыли до налогообложения налогом на прибыль по данным бухгалтерского учета.

Данный показатель рассчитывается по формуле:

Строка 2300 = строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» + строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» + строка 2320 «Проценты к получению» + строка 2340 «Прочие доходы» - строка 2330 «Проценты к уплате» - строка 2350 «Прочие расходы».

Строка 2300 = 14577,53 + 214482,01 - 169487,12 = 59572,42 млн. руб.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Текущий налог на прибыль (строка 2410) - указывается сумма налога на прибыль начисленного за период по данным налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. В данном случае текущий налог на прибыль (строка 2410) = прибыль (убыток) по данным бухгалтерского учета*20% (ставка налога на прибыль) = 59572,42*20% = 11914,48 млн. руб.

Чистая прибыль (убыток) (строка 2400) - указывается сумма чистой (нераспределенной) прибыли/убытка организации.

Данный показатель рассчитывается по формуле:

Строка 2400 = строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» - строка 2410 «Текущий налог на прибыль» + (-) строка 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» - (+) строка 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» + (-) строка 2460 «Прочее».

Строка 2400 = 59572,42 - 11914,48 = 47657,94 млн. руб.

Таким образом, перечень объектов, в результате продажи которых возникает выручка, в налоговом и бухгалтерском учете различен. В бухгалтерском учете понятие «выручка» применяется в более узком смысле.

декларация транспортный налог

Заключение

Транспортный налог статьей 14 НК РФ отнесен к числу региональных налогов. Он устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения в соответствии с действующим законодательством являются транспортные средства, в том числе водные и воздушные, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству и зависит от его вида (ст.359 Налогового кодекса РФ). В связи с разнородностью объектов налогообложения Налоговый кодекс РФ предусматривает различный порядок определения налоговой базы по транспортному налогу. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год - период с 1 января по 31 декабря (ст. 61 Кодекса). Таким образом, по итогам года определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Однако при смене налогоплательщика в течение календарного года налог будет уплачиваться не за полный налоговый период. Форма уплаты налога установлена Налоговым кодексом РФ и не может изменяться региональным законодательством.

Налогообложение транспортных средств производится по налоговым ставкам, установленным законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта Российской Федерации (но не выше установленных п.2 ст.361 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства. НК РФ не содержит подробного перечня условий, составляющих порядок уплаты налога. Уплата налога может производиться разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Отдельным категориям налогоплательщиков предусмотрены льготы по транспортному налогу. Глава 28 Налогового кодекса РФ не устанавливает льгот по транспортному налогу. Закон субъекта Российской Федерации может устанавливать и не устанавливать налоговые льготы.

Текст НК РФ и НПА РФ полны противоречий и неясностей, в связи с чем возникает много споров по поводу транспортного налога. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу, форма которой утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Список использованных источников и литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 марта 2011 г. - М.: Эксмо, 2011.

2. Законом г. Москвы от 9 июля 2008 г. N 33 «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями)

3. Федеральный закон от 1 декабря 2007 г. № 310-ФЗ «Об организации и о проведении ХХII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

4. «Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу» к приказу ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@

5. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Г. Гетьман, В.Э. Керимов, З.Д. Бабаева, Т.М. Неселовская. - М.: Инфра-М, 2012. - 717 с.

6. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / М.П. Переверзев, А.М. Лунева. - М.: Инфра-М, 2012. - 240 с.

7. Бухгалтерский учет. Конспект лекций / В.А. Ерофеева. - М.: Юрайт, 2012. - 138 с.

8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Е.Н. Евстегнеев. - СПб.: Питер, 2009. - 320 с.

9. Кузнецова В.А. Организация бухгалтерского и налогового учета на предприятиях торговли - М.: «Бератор-паблишинг», 2007. - 210 с.

10. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебное пособие. - М.: Маркет ДС, 2010. - 432 с.

11. Штрафы и пени: ГИБДД, кредиты, ЖКХ, налоги. С изменениями 2011 года. - М.: Омега-Л, 2011. - 96 с.

Приложение А

Налоговые ставки установленные п.2 ст.361 Налогового кодекса РФ

Приложение Б

Коды видов транспортных средств (в ред. Приказа ФНС России от 26.10.2012 № ММВ-7-11/808@)

Размещено на Allbest.ru