Теория финансов
Структура финансовой системы государства и характеристика ее звеньев. Функции налогов и их реализация в современных условиях хозяйствования. Формы финансового инвестирования. Прибыль и рентабельность организаций. Состав доходной, расходной частей бюджета.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курс лекций |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.02.2013 |
| Размер файла | 348,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
В управлении финансами выделяют две группы методов:
1. Экономические.
2. Административные.
К экономическим относятся:
1) фискальная политика;
2) финансовое планирование;
3) координация финансовых ресурсов;
4) финансовое регулирование.
Фискальная политика - это меры со стороны правительственных органов по изменению порядка налогообложения и структуры государственных расходов для воздействия на экономику с целью ускорения экономического роста. Объектом финансового планирования является формирование и распределение доходов и накоплений, использование фондов денежных средств.
К административным методам следует отнести:
1) систему амортизационных отчислений;
2) систему финансовых санкций;
3) финансовый менеджмент.
3. Финансовый менеджмент на предприятии, его функции
Финансовая деятельность на предприятии осуществляется финансовыми отделами. На крупном предприятии - это самостоятельный отдел, который подчинен финансовому директору, либо заместителю директора по экономике и финансам. На небольших предприятиях финансовые службы могут быть совмещены с отделом сбыта или бухгалтерией.
Предметом финансовой работы на предприятии являются:
1) финансовые отношения, то есть построение рациональных схем отношений с партнерами по бизнесу и с финансовыми институтами государства;
2) финансовые потоки: обеспечение их достаточности, своевременности и синхронизации.
Вся финансовая работа на предприятии сосредоточена по трем основным направлениям:
1. Финансовое планирование (определение потребности в финансовых ресурсах и ее сбалансирование с возможными источниками покрытия).
2. Оперативно-управленческая работа (постоянное отслеживание результативности любой финансовой сделки и хозяйственной операции и поддержание деловой репутации предприятия на должном уровне).
3. Контрольно-аналитическая работа (отслеживание и анализ показателей эффективности финансово - хозяйственной деятельности).
Функции финансового менеджера предприятия:
Планирование: долгосрочное и краткосрочное финансовое планирование, составление смет и бюджетов для торговых и финансовых операций; оценка эффективности операций и их затрат; ценовая политика и прогнозирование продаж; анализ экономических факторов, влияющих на финансовые результаты, оценка приобретенного и реализуемого имущества.
Получение ссуд: краткосрочные источники ссуд и займов, цены и условия; долгосрочные источники, цены и условия; использование внутренних ресурсов.
Управление денежными фондами: контроль и регулирование денежных операций; банковские операции; получение, хранение, выплата денег и операции с ценными бумагами, кредитование и взыскание денежных средств, управление инвестиционным портфелем.
Бухгалтерский учет и контроль: определение политики бухгалтерского учета (учетной политики), внутренняя ревизия и аудит, контроль исполнения производственных планов и планов реализации, доклад руководству о результатах финансовых и торговых операций.
Защита имущества: страхование, установление надежного внутреннего контроля за сохранностью имущества.
Взаимоотношения с налоговой службой: определение налоговой политики предприятия, подготовка налоговой отчетности, планирование и расчет налоговых платежей.
Отношения с инвесторами: подготовка пакетов документации, заключение контрактов, договоров с инвесторами, поддержание связей с инвесторами.
Консультации: проведение консультаций с другими руководителями подразделений предприятия и выработка для них рекомендаций по вопросам ведения торговых, финансовых операций и повышения эффективности работы.
Тема 6. Финансовое планирование и прогнозирование
Цель: Студент знает сущность, содержание, принципы и методы финансового планирования.
1. Сущность, содержание, принципы и методы финансового планирования
Планирование - одна из важнейших функций управления.
Цель планирования - обеспечить эффективность деятельности субъекта хозяйствования (или государства) на основе принятия и реализации обоснованных решений по формированию и использованию финансовых ресурсов.
Задачи планирования:
1) определение источников формирования и структуры финансовых ресурсов;
2) установление оптимальных пропорций распределения средств между фондами, отраслями и административно-территориальными единицами;
3) оптимальное распределение и использование финансовых ресурсов.
В условиях рынка финансовое планирование необходимо, но затруднено, т.к. повышается неопределённость воздействия многих факторов на экономику. Рынок вызывает стихийное образование стоимостных пропорций, отношений между участниками общественного производства и не всегда отражает объективные потребности общества, содействующие его прогрессу.
Государства с развитой рыночной экономикой разрабатывают общую программу социального и экономического развития страны, а также отдельные инвестиционные, природоохранные и другие общегосударственные программы. Место финансового планирования - обеспечение этих программ финансовыми ресурсами. Примером такой общегосударственной программы в Республике Беларусь являются «Основные положения Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 гг».
Финансовому планированию предшествует прогнозирование.
Суть прогнозирования - выработка концепций финансовой политики на определённый период, причём прогнозирование предполагает предвидение неопределённого будущего, в то время как планирование осуществляет расчеты при определённых заданных условиях.
Финансовое прогнозирование позволяет органам финансовой системы наметить различные варианты развития. Оно включает:
1) анализ и оценку явлений и тенденций экономической жизни;
2) поиск альтернативных вариантов управления движением финансовых ресурсов.
В большинстве развитых стран финансовое планирование и прогнозирование поставлены на научную основу, созданы специальные органы, используется вычислительная техника и математический аппарат.
В Республике Беларусь вопросами прогнозирования занимается Научно-исследовательский экономический институт Министерства экономики, а финансовым планированием - Министерство финансов.
Методы планирования и прогнозирования:
1) метод экономического анализа (расчетно-аналитический): оценка фактического состояния денежных фондов и финансовых ресурсов и выявление тенденций и динамики их изменений с выяснением причин. Этот метод обычно используется на первом этапе планирования;
2) метод коэффициентов: расчет и корректировка плановых заданий, исходя из достигнутых показателей и прогноза, (в качестве коэффициентов используются индексы цен, инфляции, коэффициенты переоценки основных фондов);
3) нормативный метод: точный расчет плановых заданий, исходя из норм и нормативов;
4) метод экономико-математического моделирования;
5) метод экспертных оценок;
6) балансовый метод: самый важный в финансовом планировании - увязывает все расходы с источниками их покрытия.
2. Система финансовых планов
Главным продуктом финансового планирования выступают финансовые планы. Их классифицируют:
1) централизованные (государственные) планы: госбюджет, бюджеты местного уровня, финансовые планы ЦБФ;
2) децентрализованные (планы предприятий, учреждений, организаций).
Последние различаются в зависимости от организационно-правовой формы, формы собственности, источников финансирования, к примеру:
а) для предприятий материальной сферы - баланс доходов и расходов;
б) для предприятий непроизводственной сферы - смета расходов организаций, финансируемых из бюджета.
Основные виды финансовых планов промышленных предприятий:
1) Баланс доходов и расходов (годовой финансовый план);
2) Инвестиционный план (на квартал, год, более длительный срок);
3) План движения денежных потоков (годовой);
4) Платёжный календарь (месячный с разбивкой по декадам, неделям).
Разрабатываемые на предприятии планы имеют различные горизонты планирования, поэтому возникает потребность в документе, который сможет объединить все эти планы и будет применяться универсально. Такими свойствами обладает бизнес-план предприятия.
В рамках бизнес-плана обычно составляются следующие финансовые планы и расчеты:
- прогноз объёма реализации;
- баланс денежных расходов и поступлений;
- прогнозный баланс (прогноз баланса активов и пассивов);
- график безубыточности.
В зависимости от периода действия финансовые планы бывают:
- перспективные - 3-5 лет и более (бизнес-план);
- текущие - годовые (баланс доходов и расходов);
- оперативные - месяц, декада (платёжный календарь).
Тема 7. Финансовый контроль
Цель: студенты знают формы и методы финансового контроля.
1. Необходимость, сущность и задачи финансового контроля
Финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования с применением специфических форм и методов его организации.
Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции финансов, которая и определяет назначение и содержание финансового контроля.
Финансовый контроль, в отличие от других видов контроля (экологического, санитарного и т.п.), связан с использованием стоимостных категорий. Задачами финансового контроля выступает оценка финансовых показателей: прибыль, доходы, рентабельность, налоги, себестоимость, отчисления в фонды и т.п. Контроль за выполнением этих показателей фактически охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия.
Система финансового контроля в Республике Беларусь включает:
1. Государственный контроль.
2. Аудит.
3. Общественный контроль.
2. Виды и органы финансового контроля
Органы финансового контроля РБ и их функции.
Государственный контроль осуществляют органы государственной власти и управления и административные органы. Он, в свою очередь, подразделяется на:
1. Общегосударственный.
2. Ведомственный:
1) внутриведомственный;
2) внутрихозяйственный.
Органы общегосударственного контроля:
Комитет государственного контроля. Это - высший орган финансово-экономического контроля республики; его основные функции:
контроль за исполнением республиканского бюджета;
за использованием госсобственности;
за исполнением Актов Президента, Правительства;
за исполнением государственных законодательных актов, регулирующих хозяйственные, налоговые отношения;
за расходованием средств бюджета, выделяемых на государственные социально-экономические программы;
за использованием государственных кредитов и валютных ресурсов и т.п.
Министерство финансов. Осуществляет непосредственное руководство финансовой системой государства. Его основные функции, как контрольного органа:
контроль полноты и своевременности поступления средств в бюджет;
контроль за целевым использованием бюджетных средств;
контроль за соблюдением финансовой дисциплины на предприятиях; за состоянием бухгалтерского учета и отчетности; за выполнением предприятиями финансовых планов. В системе Министерства финансов существует Контрольно-ревизионное управление, которое имеет своих представителей во всех министерствах и ведомствах и осуществляет указанную работу.
Министерство по налогам и сборам. Осуществляет регулирование и управление в сфере налогообложения. Обеспечивает контроль:
за соблюдением законодательства о налогах;
за правильным и своевременном исчислении и внесении налогов в бюджет и т. п.
Главное государственное казначейство РБ. Осуществляет оперативный контроль за исполнением доходной и расходованием по целевому назначению расходной частей бюджета.
Государственный таможенный комитет. Ведет борьбу с таможенными правонарушениями.
Кроме перечисленных основных контрольных органов, контрольные функции также присущи Национальному банку, Министерствам экономики и статистики, органам специализированного контроля (различные инспекции - Госавтоинспекция, пожарная инспекция, санитарная инспекция и др.), а также административным органам - Верховный суд, хозяйственные суды.
Все перечисленные органы имеют право, в пределах своей компетенции, проводить проверки, ревизии и другие контрольные операции на предприятиях. Пределы их компетенции, права и обязанности контрольных органов и проверяемых предприятий регламентированы соответствующими нормативными правовыми актами.
При таком обилии контрольных служб и ведомств естественно возникает необходимость упорядочить их деятельность. Эту функцию осуществляет Совет по координации контрольной деятельности, который создается Президентом Республики Беларусь и призван планировать контрольную работу, координировать работу контрольных органов, анализировать результаты контрольной деятельности, способствовать повышению ее эффективности, готовить и повышать квалификацию сотрудников контролирующих органов, рассматривать жалобы субъектов предпринимательской деятельности о необоснованном назначении проверок, вносить в установленном порядке предложения о совершенствовании законодательства, и т.п. Возглавляет Совет Председатель, которым по должности обычно является Председатель Комитета госконтроля.
Органы ведомственного контроля.
Внутриведомственный контроль за производственной и финансово-хозяйственной деятельностью предприятий осуществляется вышестоящими органами управления. Обычно - это контрольно-ревизионные подразделения соответствующих министерств и ведомств. По определению, такой контроль присущ предприятиям государственной и условно-государственной формы собственности (с долей государства в уставном фонде).
Внутрихозяйственный контроль на предприятиях проводится ревизионными службами (обычно устав обязывает создавать такие службы на предприятиях коллективной формы собственности (ОАО, ЗАО)), а также бухгалтерией и финансовыми работниками.
Аудит - форма независимого финансового контроля. Проводится аудиторами - физическими лицами и аудиторскими организациями, получившими в Минфине лицензию. Это проверки хозяйственно-финансовой деятельности по приглашению и за счет предприятия, в результате которых выявляются нарушения и недостатки финансовой работы, даются рекомендации по их устранению. Задача аудита - не сбор негативных фактов с целью наказания виновных, а консультации по устранению выявленных недостатков. В этом состоит принципиальное отличие аудиторской проверки от ревизии государственных контрольных органов.
Аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и отчетности организаций, индивидуальных предпринимателей в целях выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных финансовых и хозяйственных операций законодательству.
В сфере аудиторской деятельности функционируют:
- аудиторы - индивидуальные предприниматели: физические лица, имеющие высшее экономическое и (или) юридическое образование, стаж работы по соответствующей специальности не менее 3 лет, а также квалификационный аттестат аудитора;
- аудиторские организации, осуществляющие деятельность по проведению аудиторских проверок. Должны содержать в штате не менее 3 аудиторов.
Аудиторы и аудиторские организации выполняют два вида работ:
- проводят аудит достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражения операций на счетах бухучета, оценки финансового состояния предприятия и т.п.
- оказывают сопутствующие аудиту услуги: по составлению бухгалтерской отчетности, постановке и ведению бухгалтерского учета, составлению деклараций о доходах и имуществе, консультируют по вопросам бухучета и налогообложения и т.д.
Взаимоотношения между аудиторами и заказчиками регулируются договорами оказания аудиторских услуг. По результатам проверок составляются заключения о достоверности бухгалтерской отчетности и соответствия совершенных хозяйственных операций законодательству.
Аудит не подменяет собой государственный контроль финансовой и хозяйственной деятельности и отличается от него по следующим позициям:
- аудиторская деятельность гарантирует сохранение коммерческой тайны, тогда как ревизии, осуществляемые государственными органами контроля, являются гласными.
- услуги аудиторов платные для проверяемых организаций (ревизии оплачиваются вышестоящим органом или государством).
- аудиторские проверки проводятся по желанию организации.
Их цель - помочь организации и дать рекомендации по улучшению учета и исправлению упущений в его организации. Ревизии носят обязательный характер, их цель - проверить соблюдение законодательства и при выявлении нарушений применить к нарушителям меры ответственности.
Общественный финансовый контроль призваны осуществлять профсоюзы, трудовые коллективы с помощью обращений в соответствующие финансовые, налоговые органы.
3. Организация, приемы и методы финансового контроля
Основные методы проведения финансового контроля:
Наблюдение (Общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности организации).
Обследование (Изучение организационно-производственной деятельности организации: обеспечение сохранности имущества, использование оборудования, организация и ведение учета и документального оформления. При необходимости проводят анкетирование, опрос. Целесообразно обследование проводить перед аудиторской проверкой или ревизией.).
Проверка (Исследование отдельных вопросов финансовой деятельности организации).
Ревизия (Детальное исследование финансово-хозяйственной деятельности с целью выявления нарушений законности, целесообразности и эффективности финансовой деятельности).
Анализ (выявление причин нарушений финансовой дисциплины).
Проверки и ревизии - самые действенные методы финансового контроля (разница - в охвате проверяемых вопросов).
В процессе проведения проверок и ревизий используют различные приемы документального и фактического контроля.
Основные приемы документального контроля:
Формальная проверка (контроль правильности заполнения документов).
Арифметическая проверка (контроль правильности вычислений, таксировок, подсчетов итогов и т.п.)
Экспертная проверка (выявление подделок в документах).
Логическая проверка (сопоставление хозяйственной операции, отраженной в документе, с различными показателями, отражающими, была ли объективная возможность совершения этой операции).
Нормативно-правовая проверка (устанавливают соответствие совершенной операции законодательным актам).
Экономическая проверка (изучают экономическую целесообразность совершенной операции - был ли получен экономический эффект от нее).
Встречная проверка (проверяют, нет ли расхождений в документах проверяемого объекта и его партнеров).
Обратная калькуляция (обратный счет: используется при проверке размера необоснованного списания на производство при выпуске изделий: здесь по фактическому выпуску готовых изделий исчисляют расход сырья, исходя их норм расхода).
Аналитическая (счетная) проверка (проверяют согласованность показателей в балансе и аналитическом и синтетическом учете, в регистрах бухучета и первичных документах).
Основные приемы фактического контроля
Инвентаризация.
Контрольный обмер (организуется для определения фактически выполненного объема работ в строительстве, расчетов с другими предприятиями за выполненные работы и услуги).
Контрольный запуск сырья в производство.
Лабораторный анализ.
Контрольные проверки и др.
При проведении ревизий и аудита обычно используют целый комплекс методов и приемов финансового контроля.
Тема 8. Социальная защита населения и социальное страхование
Цель: студенты знают необходимость, сущность и механизм социальной защиты населения.
1. Необходимость и сущность социальной защиты населения
Создание системы соцзащиты - одна из основных функций социальной политики государства.
Социальная защита - это политика государства, стремящегося административными мерами обеспечить нормальные условия жизни тем группам населения, которые находятся в сложном материальном положении и не способны без внешней поддержки улучшить его. При этом государство в зависимости от своих возможностей и интересов создает механизм защиты малообеспеченных групп населения (пенсионеры, сироты, безработные, инвалиды, дети, учащиеся).
В большинстве случаях средства соц. защиты в государстве представлены двумя основными категориями:
I - постоянно действующие ограничители, не позволяющие рыночным эффектам достичь социально опасного уровня:
а) государство регулирует min уровень зарплаты;
б) государство гарантирует min уровень бесплатного образования, медицинского обеспечения;
в) государство обеспечивает min уровень пенсий, соответствующий бюджету прожиточного минимума.
II - сеть социальных компенсаций:
а) льготы;
б) субсидии;
в) бесплатные или частично оплачиваемые услуги;
г) поддержка бедных;
д) стимулирование благотворителей.
2. Механизм реализации социальной защиты населения. Формирование и использование средств Фонда социальной защиты населения
Механизм соц. защиты включает:
1) Меры, касающиеся всех членов общества
- обеспечение системы эффективной занятости, которая позволит каждому человеку найти применение личным способностям;
- официальное установление реального уровня прожиточного минимума (в денежной форме и в виде потребительской корзины);
- защита интересов потребителя (установление регулируемых цен на соц. значимые товары);
- индексация доходов, перекрывающая инфляцию.
2) Меры, адресованные отдельным соц. группам.
- обеспечение соц. помощи бедным;
- выплаты из фондов общественного потребления.
Меры по соц. защите могут быть активной и пассивной формы.
Активная - это подготовка и переподготовка кадров, создание новых рабочих мест, стимулирование предпринимателей, принимающих на работу инвалидов.
Пассивная - это выплаты пособий, дотаций, льгот.
В системе соцзащиты Республики Беларусь действует фонд социальной защиты населения (ФСЗН). Он образован в 1993 г. на основе пенсионного фонда и фонда социального страхования, и стал функционировать как основной внебюджетный фонд. Начиная с 2004 г. средства фонда присоединены к бюджету. По состоянию на 2012 г. фонд соцзащиты является республиканским целевым внебюджетным фондом, фондодержателем которого является Министерство труда и соц. защиты. Средства фонда по-прежнему присоединены к бюджету.
Источники образования фонда:
Обязательные страховые взносы юридических и физических лиц. Согласно Положения «О фонде соц. защиты населения»:
- юридические лица, независимо от формы собственности, принадлежности, уплачивают страховые взносы в размере 34 % (28 % - на пенсионное обеспечение, 6 % - на социальное страхование);
- работники организаций физ. лица - 1 % (в пенсионный фонд);
- индивидуальные предприниматели - 35 % от заработной платы.
Льготные ставки платежей предусмотрены для отдельных отраслей и организаций (в основном касается организаций, использующих труд людей с ограниченными физическими способностями).
Другие источники образования фонда следующие:
- ассигнования из республиканского бюджета;
- доходы от капитализации средств фонда;
- добровольные пожертвования физических и юридических лиц;
- средства от взыскания штрафов, недоимок.
Средства фонда используются:
- выплата пенсий по возрасту; инвалидности; потери кормильца; за выслугу лет;
- выплата пособий по государственному социальному страхованию (по временной нетрудоспособности, по беременности и родом, в связи с рождением ребенка, в связи с уходом за ребенком до 3-х лет);
- выплата пособий на погребение;
- оплата ежемесячно предоставляемого свободного рабочего дня матерям, воспитывающим ребенка- инвалида до 18 лет;
- выплата пенсий гражданам, выехавшим на ПМЖ в другие государства (по межправительственным соглашениям);
- выплата взыскателям, в качестве компенсации, недополученной суммы алиментов (в связи с простоями или независящими от должника обстоятельствами) с последующим возмещением этой суммы нанимателем и др.
3. Понятие социального обеспечения и социального страхования. Пенсионная система и пенсионное страхование.
Медицинское страхование составляет часть социальной инфраструктуры и необходимо для защиты от риска высоких материальных издержек в случае временной или постоянной утраты здоровья при нехватке личных или бюджетных средств. Человек, потерявший здоровье, часто несет большие расходы на лечение. Медицинское страхование дополняет гарантированный государством уровень медицинского обслуживания за счет бюджетных или внебюджетных средств.
Система страховой защиты здоровья определяется степенью участия государства в организации и финансировании медицинской помощи. В большинстве стран она возмещается за счет обязательного и добровольного медицинского страхования.
Обязательное - охватывает все население. Страховые фонды формируются за счет обязательных взносов работодателей, предпринимателей и бюджетных средств (для неработающих). Из этих фондов оплачиваются медицинские услуги.
Добровольное - охватывает только лиц, заключивших договора со страховой организацией и уплативших страховые взносы. Расходы по лечению в медучреждении оплачивает эта страховая организация.
В развитых государствах система медицинского страхования строится по одному из трех принципов:
1. Частное медицинское страхование - когда заботу о медицинском страховании берут на себя исключительно граждане государства (США, Канада).
2. Регулируемое медицинское страхование - часть нагрузки берет на себя государство, а часть - частные страховые организации, обычно под контролем государства (наиболее широко распространена в мире: Германия, Бельгия, Япония, Голландия);
3. Бюджетное (полностью государственное) здравоохранение (РБ, Швеция, Италия, Ирландия, большинство стран СНГ);
Мировой опыт: страховая медицина дороже, но выше по уровню медицинского обслуживания.
На сегодняшний день в Республике Беларусь медицинское страхование бюджетное и занимается этим фонд соцзащиты населения и бюджет. При этом часть медицинских услуг предоставляется медицинскими учреждениями на платной основе.
Рынок добровольного медицинского страхования практически не развит (ограничен в основном страхованием от болезней и несчастных случаев во время поездки за границу, а также обязательным медицинским страхованием иностранных граждан, временно проживающих в Республике Беларусь).
Пенсионная система, как основная часть системы соцобеспечения, может быть организована одним из двух методов:
1)Накопительный (когда размер пенсий напрямую зависит от величины прежней зарплаты работника и производимых им выплат). Этот метод применяется в большинстве развитых стран и признается справедливым.
2) Солидарный (когда на содержание нетрудоспособных идут текущие отчисления от зарплаты ныне работающих). Именно такой способ действует сейчас в Республике Беларусь.
Демографическая ситуация в Республике Беларусь в настоящее время и ближайшее 10-тилетие складывается очень неблагоприятно: идет процесс сокращения доли трудоспособного населения и увеличения доли пенсионеров. Если в 1990г. на 100 работающих приходилось 46 пенсионеров, то в последние годы это соотношение составляет 100:60, а к 2020г. прогнозируется уже 100:100, т.е. каждый работник на свои взносы будет «содержать» одного пенсионера. Важно отметить, что солидарная система успешно работает лишь в том случае, когда соотношение составляет 100:10.
Солидарный принцип, накапливая выплаты пенсий, ведет также к искажению баланса между накопленными пенсионными правами и размерами реальных пенсий. Соотношение между индивидуальными размерами пенсий и прошлых заработков находится в диапазоне от 16 % (для высокооплачиваемых граждан) до 284 % (для низкооплачиваемых) при среднем уровне 45 %. Этот огромный перераспределительный эффект - есть также проявление социальной несправедливости.
Реформа пенсионной системы предполагает постепенный переход от одноуровневой системы соцзащиты к многоуровневой, которая предполагает несколько видов пенсий:
I - социальные пенсии, выплачиваемые из бюджета;
II - дополнительные пенсии, формируемые по накопительному принципу за счет начислений работодателей;
III - ещё один вид дополнительной пенсии, которая может быть накоплена самим работником в пенсионном фонде или при помощи услуги по страхованию.
Тема 9. Государственный бюджет
Цель: студенты знают сущность и роль бюджета государства в социально-экономическом развитии государства, основные категории бюджетного устройства и бюджетной системы, студенты знают содержание «Закона о государственном бюджете на текущий год», методы регулирования бюджетного дефицита.
1. Государственный бюджет как основной финансовый план государства и основной инструмент государственного регулирования экономики
По своей внешней форме государственный бюджет является основным финансовым планом государства, определяющим его доходы, расходы и движение основной части централизованных финансовых ресурсов. Через госбюджет перераспределяется около половины национального дохода государства и около 75 % денежных средств многих стран, это позволяет государству не только удовлетворить общегосударственные потребности, но и активно влиять на всю жизнь общества. В процессе реализации финансового права в госбюджете собираются денежные ресурсы предприятий, населения и организаций в виде налогов и сборов. Таким образом, бюджет становится централизованным фондом денежных средств.
Государственный бюджет - это основной финансовый план государства, отражающий экономические отношения по поводу формирования, распределения и использования централизованного фонда денежных средств.
Госбюджет, как финансовый план выполняет следующие функции:
1. Перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта (реализуется через перераспределение финансовых ресурсов между отраслями или территориями).
2. Государственное регулирование и стимулирование экономики (реализуется через налоговую политику).
3. Финансовое обеспечение социальной политики (обеспечиваются основные приоритеты социальной политики государства, поддержание социально-незащищённых слоёв населения).
4. Контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.
Роль госбюджета в социально-экономическом развитии общества.
Госбюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство, перераспределяя национальный доход, изменяет структуру общественного производства, влияет на результаты хозяйствования, осуществляет социальные преобразования. При этом государство применяет различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику. В качестве средств прямого воздействия применяется субсидирование организаций, государственные инвестиции в приоритетные отрасли и т. п. Косвенное воздействие осуществляется посредством маневрирования доходами бюджета - в основном через налоги (установлением ставок и льгот по налогообложению) - государство влияет на различные стороны хозяйствования, стимулирует или сдерживает развитие тех или иных отраслей. Государственное воздействие на социальное развитие осуществляется через финансирование здравоохранения, образования, социального обеспечения. Таким образом, через госбюджет осуществляются социальные программы, смягчающие имущественное неравенство, поддерживающие социально незащищённые слои населения. Разрабатывается и реализуется госбюджет через принятую государством на этот период бюджетную политику.
2. Бюджетное устройство и бюджетная система государства
Бюджетная система - это основанная на государственном устройстве страны и правовых нормах бюджете страны совокупность бюджетов отдельных административно-территориальных образований.
В разных государствах бюджетное устройство разное и зависит оно от государственного устройства, в основном выделяют два типа государственного устройства:
1) Двухуровневый тип - в унитарных государствах (Япония, Италия, Англия, Польша, Республика Беларусь). Ему соответствует двухуровневое бюджетное устройство:
а) Госбюджет;
б) Местные бюджеты.
2) Трёхуровневый тип - присущ федеративным государствам (Россия, США, Канада, Германия). Ему соответствует трёхуровневая бюджетная структура:
а) Федеральный бюджет;
б) Бюджеты субъектов федерации;
в) Местные бюджеты.
Бюджетная система Республики Беларусь включает:
1) Республиканский бюджет;
2) Местные бюджеты:
а) Областного уровня (областные города)
б) Базового уровня (районные, городские городов областного подчинения);
в) Первичного уровня (сельские, поселковые, городские городов районного подчинения).
Консолидированный бюджет - это совокупность бюджета соответствующего административного уровня и нижестоящих к этому уровню бюджетов. Например: консолидированный республиканский бюджет это сам республиканский бюджет + бюджеты областей и города Минска (приравнен к областному).
Принципы построения бюджетной системы
1) Единство бюджетной системы:
Бюджетная система строится на основании единой финансовой политики, единых законов, единых формах бюджетной документации и отчётности, на основании единой бюджетной классификации. Бюджетная классификация - это систематизированная группировка доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета с присвоением кодов. Она обеспечивает сопоставимость показателей бюджета, необходимую для объединения бюджетов разных уровней, анализа выполнения бюджета, а также даёт возможность использовать компьютерные технологии.
2) Самостоятельность бюджетов:
Республиканские и местные бюджеты всех уровней обеспечиваются каждый своими доходами и правом их распределения. Каждый уровень власти самостоятельно разрабатывает свой бюджет, утверждает и исполняет его. В законодательстве чётко оговорены права местных бюджетов в формировании доходной части и использовании средств бюджета на свои цели. Например: Закон о бюджете устанавливает перечень местных налогов и ограничивает верхний уровень ставок, а местные органы власти выбирают из этого перечня те налоги, которые они устанавливают на своей территории (в рамках установленных пределов тарифов).
3) Реальность бюджета - означает, что показатели бюджета должны рассчитываться с учётом обоснованных норм и быть реальными для выполнения.
4)Полнота бюджетов - бюджеты должны содержать все необходимые источники доходов и расходов.
5) Гласность - реализуется через принятие законов и постановлений по бюджетам и публикацию в печати. Проекты бюджетов обсуждаются в органах государственного управления, комиссиях, широко обсуждаются в средствах массовой информации.
3. Бюджетный процесс. Распределение доходов и расходов между звеньями бюджетной системы
Бюджетный процесс - это регламентированная деятельность государственных органов по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению государственного бюджета.
Бюджетный период - это срок, на который составляется бюджет. Обычно - это год, причем бюджетный год не всегда совпадает с календарным годом. В США он начинается с 1 октября, в Японии и Германии - с 1 апреля. В Республике Беларусь бюджетный год совпадает с календарным годом.
Рассмотрим этапы бюджетного процесса
1 этап «Составление проекта бюджета».
Непосредственное участие принимает Министерство финансов и местные финансовые органы. Исходные данные для составления проекта бюджета:
1. Параметры прогноза социально-экономического развития (должны быть подготовлены до 1 августа текущего года).
2. Результаты выполнения бюджета текущего года.
3. Направления бюджетно-финансовой политики государства.
Заканчивается этот этап разработкой проекта консолидированного бюджета, в котором увязаны показатели бюджетов различных уровней. В процессе разработки консолидированного бюджета возникает необходимость в регулировании бюджетов.
Регулирование бюджетов - это перераспределение бюджетных ресурсов между вышестоящими и нижестоящими бюджетами с целью достижения их сбалансированности.
Регулирование местных бюджетов достигается через:
1. Регулирующие доходы - это республиканские налоги, часть которых распределяется между республиканским и местными бюджетами по нормативам, установленным Законом о бюджете.
2. Дотации - это безвозмездная передача доходов в твёрдой сумме из вышестоящего бюджета к нижестоящему, если регулирующих налогов недостаточно.
3. Субвенции - средства, выделяемые вышестоящими бюджетами на конкретные цели (долевое участие вышестоящего бюджета в расходах нижестоящего). Указываются конкретные суммы и сроки.
4. Субсидии - это выделение денежных средств для выравнивания уровня социально - экономического развития соответствующего региона.
2 этап «Рассмотрение проекта бюджета Правительством и Президентом Республики Беларусь» (в срок до 1 октября). На этом этапе проект бюджета обсуждается сначала правительством, а затем - Президентом. На этом этапе может возникнуть необходимость в изменении законов (чаще всего в налоговом законодательстве). В этом случае проекты соответствующих законов вместе с проектом бюджета направляются на рассмотрение Национального собрания Республики Беларусь.
3 этап «Рассмотрение и утверждение проекта бюджета Национальным собранием» (должно пройти до 1 января). При обсуждении проекта бюджета в комиссиях Национального собрания могут вноситься различные поправки. Например, если в проекте бюджета заложен дефицит, при обсуждении его выдвигаются предложения по увеличению доходов и уменьшению расходной части бюджета. При необходимости прибегают к секвестру.
Секвестр - это пропорциональное сокращение расходов по незащищённым статьям бюджета.
Защищённые статьи - это статьи расходов бюджета, по которым запрещается сокращение запланированных сумм. В частности, в «Законе о бюджете Республики Беларусь» защищенными обычно объявляются статьи расходов:
1. Зарплата.
2. Начисления на зарплату.
3. Трансферты населению.
4. Продукты питания.
5. Медикаменты и перевязочные средства.
6. Проценты по госдолгу.
7. Погашение госдолга, и тому подобные.
Трансферты населению - средства для финансирования обязательных выплат населению, дополняющие личный доход и необусловленные какими-либо встречными обязательствами (стипендии, пенсии, пособия, компенсации и т. д.)
Право вносить в бюджет поправки называется бюджетной инициативой. Существует 3 вида бюджетной инициативы:
а) правительственная;
б) парламентская;
в) смешанная (и парламент и правительство имеют право вносить изменения в бюджет).
Утвержденный и подписанный Президентом бюджет принимает силу закона.
4 этап «Исполнение бюджета».
Кассовое исполнение бюджета может быть проведено двумя способами:
1. Казначейский.
2. Банковский.
В Республики Беларусь - казначейский способ. Главное государственное казначейство принимает доходы и производит расходы с единого казначейского счета. Денежные средства перечисляются непосредственно в адрес поставщика товаров и услуг для бюджетного сектора, минуя зачисление на счета распорядителей средств. Механизм исполнения бюджета через систему казначейства позволяет ускорить расчеты, дает возможность широко маневрировать государственными финансовыми ресурсами и контролировать целевое использование средств бюджета.
4. Состав доходной и расходной частей бюджета
Доходы республиканского бюджета Республики Беларусь поступают по двум основным направлениям:
1. Налоговые доходы. Сюда включены:
- налог на прибыль;
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы;
- экологический налог;
- таможенные сборы и пошлины;
- прочие налоги, сборы, платежи.
2. Неналоговые доходы. К ним относятся:
- доходы от использования государственного имущества (проценты за пользование денежными средствами бюджетов; дивиденды по акциям и доходы от вкладов государства в уставные фонды предприятий);
- доходы от предпринимательской деятельности государства (от сдачи в аренду земельных участков и госимущества, административные сборы и госпошлины и т.п.)
- административные штрафы и экономические санкции.
Особенностью госбюджетов последних лет является присоединение к доходной части средств Фонда социальной защиты населения, доля которых составляет около 30 % всех поступлений.
Подавляющая часть доходной части бюджета Республики Беларусь формируется за счет налоговых поступлений, однако в последние годы наметилась тенденция сокращения доли налоговых и увеличения неналоговых доходов. Причина в том, что общая налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь и так слишком высока и резервы увеличения доходной части за счет налогов исчерпаны.
Расходы республиканского бюджета Республики Беларусь в «Законе о бюджете» обычно представлены по двум классификациям: функциональной и отраслевой (в разрезе министерств и ведомств).
Наибольший интерес представляет функциональная классификация, которая предусматривает следующие направления государственных расходов:
1) государственное управление (содержание законодательной, исполнительной власти, международная деятельность, государственные резервные фонды и т.п.);
2) национальная оборона и правоохранительная деятельность;
3) национальная экономика (финансирование отдельных отраслей и предприятий);
4) охрана окружающей среды;
5) жилищно-коммунальное хозяйство;
6) здравоохранение;
7) физкультура и спорт;
8) культура;
9) образование;
10) социальная политика.
Особое внимание в условиях развития рыночных отношений уделяется социальной защите незащищенных слоев населения. Бюджет Республики Беларусь последние несколько лет называют «социально ориентированным». Это выражается в дополнительных расходах государства на мероприятия по повышению уровня минимальной заработной платы, увеличению пособий и различного рода компенсаций. Вместе с тем развитие рыночных отношений в непроизводственной сфере и ограниченные возможности бюджета в условиях бюджетного дефицита требуют привлечения внебюджетных источников для финансирования социально-культурных учреждений на основе расширения сферы платных услуг.
Постепенно сокращается поддержка различных отраслей экономики, однако невозможно полностью отказаться от бюджетного финансирования, так как проблемы стабилизации экономики и поддержки предпринимательства требуют финансовой помощи государства. Ресурсы бюджета должны направляться в приоритетные отрасли экономики через льготные кредиты, бюджетные ссуды и прямое инвестирование, что обеспечит реализацию важнейших государственных программ и повышение эффективности общественного производства.
5. Бюджетный дефицит и методы его регулирования
Если в бюджете доходы равны расходам, то бюджет называют сбалансированным. В реальности расходы могут быть больше доходов, тогда это бюджетный дефицит, либо доходы больше расходов - профицит. Во многих государствах чаще всего бывает дефицит бюджета. Основные причины дефицита:
1. Спад общественного производства.
2. Завышенные расходы на социальные программы.
3. Завышение расходов на оборону.
4. Рост теневого сектора экономики и т. д.
Бюджетный дефицит сам по себе не обязательно свидетельствует о чрезвычайном положении экономики. Всё зависит от реальных причин его возникновения. Если финансовые ресурсы, составляющие бюджетный дефицит, направлены на развитие экономики, на финансирование приоритетных отраслей, т. е. используются эффективно, то в будущем рост производства и налогов с излишком перекроет затраты. Кроме этого, вследствие вложения денег в крупные государственные проекты обычно возникают новые рабочие места. Таким образом, бюджетный дефицит порождает оживление в экономике. Если же правительство не имеет чёткой программы экономического развития, а превышение расходов над доходами допускается с целью залатать финансовые дыры, тогда дефицит неизбежно порождает отрицательные моменты в экономике - рост безработицы, инфляцию и т. п. Самая главная опасность в том, что постоянный и увеличивающийся дефицит бюджета ведёт к увеличению государственного долга.
В Республике Беларусь последние годы бюджет формируется с дефицитом. В «Законе о бюджете» указываются источники финансирования дефицита бюджета:
1. Внутреннее финансирование.
- источники, получаемые от Национального банка Республики Беларусь (эмиссия);
- источники, получаемые от банков, юридических и физических лиц (выпуск и размещение облигаций и иных ценных бумаг);
- поступления от реализации принадлежащего государству имущества;
- заёмные средства, привлекаемые из целевых бюджетных фондов.
2. Внешнее финансирование - кредиты международных организаций и кредиты правительств международных государств.
Внешние кредиты предоставляются Международным валютным фондом, Международным банком реконструкции и развития Европейским банком реконструкции и развития, а также правительствами разных государств. С привлечением средств для финансирования дефицита бюджета связано образование государственного долга. «Законом о госбюджете» объёмы государственного долга ограничиваются. Так, в 2012 году по внутреннему долгу лимит составляет 34 трлн. рублей, а по внешнему долгу установлен лимит в пределах 14,3 млрд. долларов США.
Тема 10. Налоги в системе финансовых отношений
Цель: студенты знают сущность, функции и классификацию налогов, существующую систему налогообложения в Республики Беларусь.
1. Налоговая система государства и основные принципы ее построения
Природа налогов очень противоречива. С одной стороны, налоги призваны обеспечить достаточное денежное поступление в бюджет, с другой стороны объёмы изъятий налогов должны быть таковы, чтобы не мешать, а способствовать развитию экономики. Это противоречие разрешить довольно трудно и в мировой практике постепенно выработались те основные правила и механизмы, соблюдения которых обеспечит достаточную доходность налоговой системы и одновременно её нейтральность к темпам роста производства, инвестиций, экспорта.
Налоговая система - это совокупность налоговых пошлин, сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
Принципы создания налоговых систем:
Классические принципы (А. Смит):
1) Принцип справедливости (равномерности): граждане каждого государства принимают материальное участие в обеспечении производства соразмерно своим доходам (богатые платят больше, бедные - меньше).
2) Принцип определённости: сумма, способ и время платежа налога должны быть точно известны плательщику заранее.
3) Принцип удобства: налог должен взиматься в такое время и таким образом, который наиболее удобен для плательщика (все формальности должны быть максимально упрощены и уплата налога должна быть максимально приближена ко времени получения дохода).
4) Принцип экономичности: расходы по сбору налогов должны быть минимальными.
К этим принципам со временем добавились:
1) Принцип однократности обложения одного и того же объекта за один и тот же период.
2) Принцип стабильности налоговой системы - неизменность налоговых ставок и способов обложения в течение более или менее длительного времени.
3) Принцип оптимальности налоговых изъятий - обеспечение государства налоговыми доходами при относительно небольшом количестве налогов и справедливой тяжести обложения юридических и физических лиц. Здесь подразумевается, что налоговая нагрузка на экономику должна быть оптимальной.
Налоговая нагрузка - определяется отношением общей суммы налогов, уплачиваемых в бюджет государства, к объему ВВП.
Подобные документы
Социально-экономическая сущность финансов. Элементы современной финансовой системы государства и их функции. Федеральный бюджет как основа финансовой системы страны. Формирование доходной и расходной части бюджета муниципального образования город Братск.
курсовая работа [621,6 K], добавлен 04.02.2015Экономическая сущность и функции бюджета, порядок его формирования и исполнения. Определение полномочий субфедеральных и местных органов в финансовой сфере. Проведение анализа структуры и динамики доходной и расходной частей бюджета города Железногорска.
дипломная работа [91,8 K], добавлен 13.09.2010Государственный бюджет, его структура и функции. Анализ нормативных и внутренних инструктивных документов, регламентирующих деятельность единой системы органов Федерального казначейства в сфере исполнения доходной и расходной частей федерального бюджета.
контрольная работа [23,4 K], добавлен 25.10.2014Федеральный бюджет как один из главных инструментов государственного регулирования экономики. Анализ казначейского исполнения бюджета. Характеристика исполнения доходной и расходной частей. Анализ доходной и расходной части бюджета Алтайского края.
курсовая работа [91,6 K], добавлен 18.03.2011Понятие, принципы формирования и основные функции государственного бюджета; его роль в социально-экономическом развитии общества. Анализ доходной и расходной частей бюджета Кыргызской Республики; направления реформирования бюджетной системы государства.
курсовая работа [205,9 K], добавлен 10.11.2013Сущностные характеристики категории "финансы". Формирование и развитие финансов как системы экономических отношений. Распределительная и контрольная функции финансов. Структура финансовой системы. Задачи, объекты и реализация финансового контроля.
курсовая работа [38,3 K], добавлен 01.12.2010Понятие, состав и структура национальной финансовой системы. Характеристика основных звеньев финансовой системы: федерального бюджета, внебюджетных фондов, государственного кредита, финансового рынка. Перспективы развития российской финансовой системы.
курсовая работа [202,5 K], добавлен 21.01.2015Особенности, функции и задачи государственного бюджета. Принципы организации межбюджетных отношений, их управление и регулирование. Анализ доходной и расходной частей бюджета Республики Казахстан за 2004-2006 годы. Состояние фискальной политики страны.
курсовая работа [68,1 K], добавлен 03.02.2011История возникновения бюджета, его виды, функции и связанные с ними финансовые процессы. Законодательные основы и практика функционирования бюджетного механизма. Сравнительный анализ доходной и расходной частей федерального бюджета России на 2008-2010 г.
курсовая работа [1,2 M], добавлен 07.05.2009Налоги в экономической системе и их функции, возникновение и развитие налогообложения. Роль налогов в формировании финансов государства, налог на прибыль предприятий, объединений и организаций. Основные направления совершенствования налоговой системы.
курсовая работа [61,4 K], добавлен 19.06.2010
