Пенсионная система Российской Федерации и пути ее дальнейшего совершенствования

Органы Пенсионного фонда РФ обязаны:

§ обеспечивать своевременное включение в соответствующие индивидуальные лицевые счета сведений, представленных страхователями, в том числе физическими лицами, самостоятельно уплачивающими страховые взносы, а также надежное хранение этих сведений;

§ осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным;

§ бесплатно направлять один раз в год застрахованным лицам сведения, содержащиеся в их индивидуальных лицевых счетах, а также не позднее 1 июля каждого года информацию о состоянии специальной части их индивидуальных лицевых счетов и о результатах инвестирования средств пенсионных накоплений;

§ бесплатно предоставлять один раз в год любому застрахованному лицу по его обращению сведения, содержащиеся в его индивидуальном лицевом счете, в течение 10 дней со дня обращения застрахованного лица;

§ разъяснять застрахованным лицам и страхователям их права и обязанности, технологию индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения форм и представления сведений;

§ обеспечить по требованию застрахованного лица сверку специальной части его индивидуального лицевого счета и содержания пенсионной книжки застрахованного лица в Пенсионном фонде Российской Федерации.

Руководители, а также должностные лица органов Пенсионного фонда Российской Федерации, участвующие в соответствии с настоящим Федеральным законом в сборе, хранении, передаче и использовании сведений, содержащихся в индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, обязаны обеспечить исполнение законодательства Российской Федерации по вопросам защиты конфиденциальной информации (персональных данных). Виновные в незаконном ограничении доступа к указанным сведениям или нарушении режима защиты информации несут ответственность в соответствии с уголовным, гражданским законодательством и законодательством об административных правонарушениях.

Страхователи, в том числе физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, уклоняющиеся от представления предусмотренных настоящим Федеральным законом достоверных и в полном объеме сведений, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям, в том числе физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, применяются финансовые санкции в виде взыскания 10 процентов причитающихся за отчетный год платежей в Пенсионный фонд РФ. Взыскание указанной суммы производится органами Пенсионного фонда РФ в судебном порядке.

1.3 Пенсионная реформа в Российской Федерации

С 1 января 2002 года в нашей стране идет реформирование системы пенсионного обеспечения реализуемое в три этапа (см. приложение А). Не секрет, что предыдущие модели пенсионного обеспечения не учитывали интересы разных групп пенсионеров и не создавали у работающих заинтересованности в уплате пенсионных взносов с полного размера их зарплаты.

Для реализации пенсионной реформы в Российской Федерации вступили в силу новые Федеральные законы:

ь от 15.12.2001 г. № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации»;

ь от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

ь от 17.12.2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»;

ь от 24.07.2002 г. № 111-ФЗ «Об инвестировании средств для финансирования накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации».

Главная задача этих законов - обеспечить социальные гарантии обеспеченной старости для низкооплачиваемых работников и связь размера пенсии с размером зарплаты для высокооплачиваемых, повысить пенсии нынешним пенсионерам и эффективно учитывать пенсионные обязательства перед ныне работающими.

По новому пенсионному законодательству субъектами обязательного пенсионного страхования являются - страхователи, страховщики и застрахованные лица (см. приложение Б). Трудовая пенсия Российского гражданина будет состоять из трех частей - базовой, страховой и накопительной (см. приложение В и Г). Эти части существенно различаются между собой по порядку назначения, источникам и способам формирования источников для их финансирования.

Базовая пенсия, по сути представляет государственное пособие по старости и утрате дохода, форму заработной платы назначаемое всем застрахованным лицам в системе государственного обеспечения по достижении ими пенсионного возраста.

Размер базовой пенсии утверждается ежегодно законом о федеральном бюджете. Источником финансирования базовой пенсии является единый социальный налог, собираемый налоговыми органами в федеральный бюджет. По нормам, утвержденным законами о федеральном бюджете и о бюджете Пенсионного фонда на тот или иной год. Собранные таким образом средства перечисляются в бюджет Пенсионного фонда и становятся источниками финансирования выплат базовой части пенсии.

Страховая часть пенсии формируется и финансируется в рамках системы государственного пенсионного страхования, ядром которой является Пенсионный фонд Российской Федерации.

Источником формирования страховой части пенсии является страховой платеж, собираемый налоговыми органами и перечисляемый в бюджет Пенсионного фонда. Страховые платежи персонифицированы и осуществляются в интересах конкретных застрахованных лиц, фиксируясь в качестве пенсионных обязательств государства перед ними на их личных (индивидуальных) лицевых счетах.

Размер страхового платежа для разных возрастных групп различен. Для мужчин старше 1952 года рождения и женщин старше 1957 года рождения он установлен в размере 14 процентов от размера их заработной платы. Для мужчин с 1953 до 1967 г.г., и женщин с 1958 до 1967 г.г., он составляет 12 процентов. Для лиц 1967г. рождения и моложе тариф платежа предусмотрен на период с 2002 по 2003 г.г. - 11%, на 2004 г. - 10% (данные тарифы действовали до 01.01.2005 г.).

С 01.01.2005г. для лиц 1966 года рождения и старше тариф платежа на страховую часть предусмотрен в размере 14%, а для лиц 1967 года рождения и моложе на переходный период 2005-2007г.г. он составляет 10%, с 2008г. тариф будет составлять 8% (см. приложение Д).

В отличие от базовой части пенсии, которая ни в коей мере не связана с тем, сколько зарабатывал пенсионер до выхода на пенсию, страховая часть непосредственно зависит от размера заработной платы застрахованного лица. Чем выше размер заработной платы, тем выше страховые взносы с нее, и следовательно, тем выше размер будущей пенсии.

Накопление источников для финансирования страховой части и ее назначение при выходе на пенсию происходит следующим образом: страховые платежи поступают на лицевые счета граждан и суммируются там. Полученный объем накопленных прав (пенсионный капитал) регулярно индексируется в том же темпе и в те же периоды, что и пенсии нынешних пенсионеров. Это тоже дает прирост пенсионного капитала.

Накопительная часть, по сути, является разновидностью страховой. Она финансируется за счет части страхового тарифа, выделяемой для более молодых возрастных групп из 14-процентного страхового взноса. Но в отличии от страховой части, средства, направляемые на накопление, будут не расходоваться на выплату текущих пенсий, а инвестироваться в ценные бумаги и другие финансовые активы для получения инвестиционного дохода, зачисляемого на лицевые счета граждан и позволяющего, в итоге, увеличить размер их пенсий.

Накопительные отчисления поступают на специальную часть лицевого счета застрахованного лица. Граждане, имеющие в составе лицевого пенсионного счета накопительную специальную часть, могут принимать решение об инвестировании своих пенсионных накоплений в те или иные виды активов, предлагаемые государственными агентами или управляющими компаниями. А с 2004 года граждане могут направить накопительные средства и в проекты, осуществляемые негосударственными пенсионными фондами.

Индивидуальные предприниматели и адвокаты уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа. Минимальный размер фиксированного платежа - 150 рублей в месяц установлен федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Из которых 100 рублей направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии и 50 рублей - на финансирование накопительной части. Уплата фиксированного платежа является обязательной и поэтому даже те предприниматели и адвокаты, у которых не было дохода (в том числе в связи с временным приостановлением предпринимательской деятельности) не освобождаются от уплаты фиксированных платежей. Порядок и сроки уплаты страховых взносов в виде фиксированного платежа определены ст.28 Федерального закона № 167-ФЗ и Федеральным законом № 57-ФЗ.

Для организаций выступающих в качестве работодателей занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.

На первом этапе пенсионной реформы у россиян, выходящих на пенсию в ее составе будут только две части - базовая и страховая. Первые пенсионеры, у которых в составе пенсии будет и накопительная часть, появятся только в 2012 году.

Начиная с 1 января 2002 года, уплата страховых взносов за каждый год трудовой деятельности каждого застрахованного лица в полном объеме и своевременно играет очень важную роль в будущем расчетном пенсионном капитале.

Согласно Федеральному закону от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (в редакции федеральных законов от 25.10.2001 № 138-ФЗ и от 31.12.2002 № 198-ФЗ) страхователь, представляет один раз в год, но не позднее 1 марта сведения о работающем у него застрахованном лице, которые и будут занесены на индивидуальный лицевой счет. Если страхователь, по какой-либо причине не предоставил вышеуказанные сведения, то на лицевом счете застрахованного лица будет отсутствовать информация и при назначении или перерасчете пенсии, стаж работы и перечисленные страховые взносы за этот период учитываться не будут. К тому же работники, за которых уплачиваются страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, не смогут своевременно разместить свои накопления в инвестиционных компаниях и не получат доход от инвестирования.

Новым пенсионным законодательством вводится страховой принцип пенсионного обеспечения: то есть у Пенсионного фонда обязательства по выплате трудовой пенсии застрахованным лицам возникают после поступления страховых взносов на счета Пенсионного фонда. Только фактически заплаченные страхователем (работодателем) за застрахованное лицо и учтенные на его лицевом счете, средства будут учтены при назначении или перерасчете пенсии. Не достаточно одного факта начисления страховых взносов. Нет уплаты - нет обязательств по пенсионному обеспечению. При этом платежи учитываются в том месяце, в котором они фактически поступили. Это очень важное обстоятельство, так как пенсия определяется на основании данных персонифицированного учета (по данным находящимся на индивидуальном лицевом счете плательщика) по состоянию на день, в котором принимается решение о назначении или перерасчете трудовой пенсии. К тому же при несвоевременном поступлении страховых взносов работник теряет в размере проиндексированной суммы, так как проиндексированные суммы будут только в том месяце, в котором они поступили на счет Пенсионного фонда РФ.

Изменение пенсионной системы в стране затрагивает интересы абсолютно всех. Новая пенсионная модель является страховой моделью, в которой размер пенсии зависит от размеров зарплаты. Она привлекательна для работающего населения и учитывает пенсионные права граждан в зависимости от размеров их зарплат и уплачиваемых пенсионных взносов.

Основная масса населения - это наемные работники, которые живут на зарплату и не имеют других значимых источников доходов, собственности и сбережений. Словом, в старости можно рассчитывать только на свои пенсии, которые финансируются из отчислений от зарплат следующих поколений трудящихся.

Накопительная пенсионная система позволяет человеку создать самому для себя задел на прибавку к гарантированный пенсии в зависимости не только от величины своего заработка, но и от того, насколько его отчисления в накопительный фонд возрастут в результате операций с ними доверенный финансовой организацией. Для приобретения права на пенсию необходим страховой стаж не менее пяти лет. В новой модели пенсии заложен новый подход к стажу. Основной показатель, который будет определять величину пенсии - суммы рублей на лицевом счете. А сумма эта будет зависеть от количества отработанных лет, в течении которых за работника уплачивались страховые взносы. Чем больше лет, тем больше окажется пенсионный капитал, тем более высокой будет пенсия. Это принципиально новый подход к трудовому стажу и оценке его результатов. И подход этот стимулирует работника на протяжении всей своей трудовой деятельности не отрабатывать время, как это бывало раньше, а зарабатывать деньги. От этого будет польза и экономике, нуждающейся в резком повышении производительности труда, и труженикам, получающим шанс заработать к старости приличные пенсии. У работника появляется стимул, чтобы отказаться от «теневых» зарплат. Личная заинтересованность работников в обеспечении собственной старости и наличие стимулов к накоплению капитала - в том числе и с помощью пенсионной реформы - обязывает население легализовать реально зарабатываемые деньги.

Механизм накопительных счетов усиливает страховой характер формирования пенсии, финансируемых из распределительной системы, благодаря тому, что в рамках этой системы возникает возможность создать прямую, непосредственную связь, между взносами уплаченными страхователем, и размером будущей пенсии.

Система персонифицированного учета действует достаточно эффективно. Сейчас работник заинтересован в отражении на его индивидуальном лицевом счете реальной заработной платы. Использование данных персонифицированного учета полностью исключает возможность предоставления липовых документов о заработке и стаже работы для назначения пенсий.

Сегодня на каждого работника, заинтересованного в обеспечении собственной старости возлагается обязанность контролировать содержание ежегодных выписок о состоянии лицевого счета и деятельность своего работодателя. Пенсионный капитал каждого работника будет увеличиваться при условии, что страхователь (работодатель) надлежащим образом исполнил свои обязательства перед работниками предприятия (организации).

Несвоевременное представление и неуплата взносов в Пенсионный фонд страхователем лишает застрахованное лицо заработанных за год пенсионных прав.

Причины могут быть разные:

1. страховые платежи не поступят на лицевой счет застрахованного лица, если страхователь заплатил пенсионные взносы, но не предоставил индивидуальные сведения на своих работников, т.е. не указал лицевые счета, на которые должны поступить платежи;

2. страхователь предоставил сведения, но не уплатил страховые взносы за своих работников, т.е. он не приобрел у Пенсионного фонда право своего работника на пенсионный капитал за трудовой год. Страховые платежи за своих работников работодателем должны быть уплачены в полном объеме, как на страховую, так и на накопительную часть трудовой пенсии.

Впервые в 2003 году все граждане, за которых уплачивались страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, получили информационные письма о состоянии специальной части своих лицевых счетов. В информационных письмах указаны все организации, в которых работал человек, страховой стаж и уплаченная за него сумма страховых взносах. Таким образом, гражданин может проконтролировать своего работодателя в части полноты, уплаты правильности и своевременности, представленных сведений и сможет выбрать инвестиционный портфель (управляющую компанию) или уполномоченного негосударственного пенсионного фонда для вложения своей накопительной части страховых взносов.

Для того чтобы каждый работник мог, гарантированно, получить такое письмо, ему необходимо по месту работы (до сдачи предприятием индивидуальных сведений в ПФР) заполнить заявление с указанием адреса, по которому он хочет получать информацию о состоянии своего лицевого счета и документы для выбора инвестиционной компании. Если по какой-либо причине это не сделано, то застрахованные лица могут обращаться с заявлением об уточнении адреса до 1 апреля каждого года.

Рисунок 1.3 - Итоги информирования в 2003г. застрахованных лиц о состоянии специальной части индивидуальных лицевых счетов

В связи с введением в действие в действие Федерального закона № 173-ФЗ по состоянию на 1 января 2002 года произведена конвертация пенсионных прав по общему стажу работающего и заработку за 2000 и 2001 годы. Пенсия для всех работающих и неработающих граждан, в том числе и пенсионеров, начисленная или пересчитанная по состоянию на 01.01.2002 года будет являться пенсионным капиталом застрахованного лица. Ежегодно, в зависимости от уплаченных страховых взносов и страхового стажа работающих лиц, пенсионный капитал будет увеличиваться.

Конвертация носит разовый характер и будет осуществлена органами Пенсионного фонда в сжатые сроки: с 1 июля 2003 года по 31 декабря 2004 года. Сбор сведений от страхователей о включаемых в страховой стаж периодах работы, которые приобретены всеми работающими у него застрахованными лицами до их регистрации в системе индивидуального персонифицированного учета будет осуществляться с 1 июля по 31 декабря 2003 года. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, а также не работающие граждане представляют указанные сведения на себя лично и предъявляют первичные документы, на основании которых заполнены сведения. На следующем этапе конвертации будет осуществляться обработка представленных сведений и правовая оценка пенсионных прав застрахованных лиц.

В 2003 году Пенсионный фонд РФ преступил к созданию консультационных пунктов на базе крупных предприятий, а также администраций городов, сел, поселков. Консультационные пункты создаются для оказания квалифицированной консультативной помощи страхователю, застрахованным лицам по вопросам пенсионного законодательства, проведение информационной и разъяснительной работы среди населения в связи с введением системы пенсионного страхования, повышения активности населения в реализации пенсионной реформы в Российской Федерации.

Сотрудник консультационного назначается руководителем организации из числа работников, и проходит курс обучения в Пенсионном фонде. Консультационные пункты обеспечиваются всеми нормативными документами по вопросам пенсионной реформы, памятками для страхователя и застрахованных лиц, необходимыми бланками, формализованными ответами на типичные вопросы застрахованных лиц. Сотрудник консультационного пункта выполняет следующую работу:

ь принимает от застрахованных лиц заявления о выборе инвестиционного портфеля (управляющей компании), запросы о представлении выписки из лицевого счета;

ь дает разъяснение застрахованным лицам: по информации содержащейся в выписки индивидуального лицевого счета, по управляющим компаниям, заключившим договора доверительного управления средствами пенсионных накоплений с Пенсионным фондом;

ь обобщает и передает в Пенсионный фонд информацию по наиболее типичным вопросам, поступившим от застрахованных лиц.

Во многих субъектах РФ действуют программы обязательного медицинского страхования пенсионеров, в том числе такая программы работает и на территории Хабаровского края. Суть этой программы заключается в том, что Пенсионный фонд принимает на себя наряду с Субъектом РФ, вступившим в эту программу, функции страхователя в отношении неработающих пенсионеров - получателей трудовой пенсии по старости. При этом страховой взнос за каждого такого пенсионера состоит из платежа Субъекта РФ (территории) и платежа Пенсионного фонда РФ. Средства медицинского страхования пенсионеров передаются в лечебные учреждения только за фактически оказанные медицинские услуги. Пенсионер становится платным больным и это принципиально новый подход.

С 1 января 2005 года вступает в действие Федеральный закон от 22.08.2004 № 122-ФЗ «О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации». В рамках процесса монетизации льгот определенной льготной категории граждан, за счет средств Федерального бюджета, будет производится замена льгот ежемесячными денежными выплатами.

Компенсации предоставляются участникам и инвалидам Великой Отечественной войны, жителям блокадного Ленинграда, военнослужащим 1941-1945 годов, которые не участвовали в боевых действиях, несовершеннолетним узникам концлагерей, а также членам семей погибших (или умерших) участников или инвалидов войны, ветеранам боевых действий, инвалидам всех групп, детям-инвалидам и лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы. Ежемесячные денежные выплаты подлежат индексации в порядке и в сроки, определенные для индексации базовой части трудовой пенсии.

В случае если гражданин одновременно имеет право на получение ежемесячной выплаты по нескольким основаниям, ежемесячная денежная выплата устанавливается по одному из них, который предусматривает более высокий размер. Исключение составляют граждане, пострадавшие в результате Чернобыльской катастрофы - им ежемесячная денежная выплата может устанавливаться одновременно и по другому основанию. Вышеперечисленным гражданам в прежнем порядке, то есть в натуральном виде, будут предоставляться льготы по жилищно-коммунальным услугам, лекарственному обеспечению, санаторно-курортному лечению, проезду пригородным транспортом, а также междугородным транспортом к месту лечения и обратно.

Чтобы изменить отношение работодателей и застрахованных граждан к уплате налогов и взносов в пенсионную систему потребуется не один год. Сегодня территориальные отделения Пенсионного фонда оказывают помощь застрахованным лицам в восстановлении их пенсионных прав. Застрахованные лица могут обратиться в территориальное отделение Пенсионного фонда по месту жительства по поводу не уплаты страхователем страховых взносов и (или) не представлении индивидуальных сведений, где работники Пенсионного фонда проводят консультирования: разъясняют право застрахованного лица на обращения в суд на неправомерное бездействие страхователя и оказывают содействие в защите пенсионных прав. Каждый сам кузнец своей будущей пенсии, и ежегодный учет и контроль за тем, как она копится в интересах, прежде всего самого человека.

1.4 Инвестирование накопительной части трудовой пенсии

Система государственного пенсионного обеспечения гарантирует всем трудящимся россиянам пенсию. Накопительная часть пенсии открывает гражданам новые возможности - позволяет непосредственным образом влиять на величину будущей пенсии. У граждан появляется возможность увеличения будущей пенсии за счет дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений через управляющие компании или негосударственные пенсионные фонды (НПФ) в инструменты финансового рынка. Приносящие процентный доход (облигации) или растущие в цене (акции). Законодательство предоставляет каждому гражданину право самостоятельно определить управляющую компанию или негосударственный пенсионный фонд (НПФ), который будет инвестировать его пенсионные накопления.

В 2003 году каждому гражданину предлагается альтернатива:

- доверить управление средствами своих пенсионных накоплений одной из негосударственных управляющих компаний, отобранных по конкурсу Министерством Финансов РФ;

- доверить управление средствами своих пенсионных накоплений государственный управляющей компании, которой назначен Внешэкономбанк;

А с 2004 года появилась возможность перевести средства своих пенсионных накоплений из ПФР в НПФ, осуществляющий обязательное пенсионное страхование (см. приложение Е). Перевод средств пенсионных накоплений из ПФР в НПФ, означает передачу всех функций ведения специальной части индивидуального лицевого счета гражданина в НПФ. Так как по закону НПФ не имеет права самостоятельно управлять средствами пенсионных накоплений, эту работу будет выполнять Управляющая компания, выбранная самим НПФ.

Итак, средства пенсионных накоплений граждан:

- могут остаться в ПФР, и управление ими, в зависимости от выбора гражданина может осуществляться государственной, либо негосударственной управляющей компанией. В этом случае накопительную часть пенсии будет рассчитывать, и выплачивать ПФР.

- могут быть переданы в НПФ, при этом управление ими будет осуществляться негосударственной управляющей компанией, выбранной НПФ. В этом случае накопительную часть пенсии будет рассчитывать, и выплачивать НПФ.

Застрахованным лицам к выбору управляющей компании или НПФ необходимо отнестись со всей ответственностью, так как размер будущей пенсии будет во многом определяться качеством работы организации, которой будет доверено управление накопительными средствами или ведение специальной части индивидуального лицевого счета.

Управляющая компания имеет право вкладывать средства пенсионных накоплений в финансовые инструменты, состав и структура которых определены законодательством. При этом управляющие компании и НПФ имеют различный состав финансовых инструментов.

Таблица 1.2 - Основные различия при выборе управляющей компании и негосударственного пенсионного фонда

Законодательные ограничения для государственной управляющей компании призваны обеспечить максимальную надежность инвестирования средств пенсионных накоплений. Однако это отражается и на доходности таких инвестиций. Практика показывает, что за счет инвестирования средств в инструменты доступные только частным управляющим компаниям и НПФ (акции и облигации российских компаний), доходность инвестирования средств пенсионных накоплений может быть существенно увеличена, при незначительном повышении риска.

К инвестированию пенсионных денег предъявляются высокие требования. Самим фондам разрешается вкладывать резервы только в государственные ценные бумаги и банковские депозиты. Поскольку пенсионные резервы представляют собой совокупность средств, образующихся из сумм уплаченного за весь страховой период обязательных страховых взносов и начисленного инвестиционного дохода, важнейшим вопросом является их правильное использование. Целью инвестирования пенсионных резервов является обеспечение прав граждан на сохранность покупательной способности пенсионных накоплений на момент получения пенсии. Поэтому формируемые активы должны быть в достаточной степени ликвидны и защищены. Кроме того, со стороны государства должно быть уделено особое внимание контролю и надзору за деятельностью всех участников инвестиционного процесса, так как при введении накопительного элемента важнейшей задачей является создание надежной системы управления всем инвестиционным процессом, включающий: управление средствами, обеспечение сохранности и контроль за их использованием.

Инвестирование пенсионных резервов должно обеспечить максимальную прозрачность и подконтрольность финансовых потоков, надежность вложений и их устойчивую долгосрочную доходность. Эффективность инвестиционной деятельности при размещении средств пенсионных накоплений определяется двумя факторами: увеличением размера пенсионных резервов путем получения процентов дивидендов, роста рыночной стоимости ценных бумаг и т.д., и увеличении реального наполнения пенсий, т.е. покупательной способности денег на момент выплат в сравнении с моментом времен, когда производились пенсионные взносы.

В ближайшей перспективе пенсионный резерв будет только увеличиваться. Поскольку в данный период не будет производиться плановых пенсионных выплат, за исключением выплат наследникам умерших застрахованных лиц. Кроме того, полученный в результате инвестирования доход не может изыматься из объема инвестиционного резерва. Довольно большой срок до момента начала выплат накопительной части трудовой пенсии позволяет инвестировать их в достаточно долгосрочные инструменты, что в свою очередь серьезно скажется на динамике развития экономики страны, т.к. значительно увеличится рост капитальных инвестиций, а это стимулирует развитие финансового рынка.

Начало выплат накопительной составляющей трудовой пенсии, также существенно повлияет на инвестиционную стратегию. По прошествии периода первоначального накопления и возникающей периодической потребностью в ликвидации активов для обеспечения пенсионных выплат, инвестиционная стратегия должна быть несколько пересмотрена с точки зрения достаточной степени ликвидности и защищенности. Поскольку при инвестировании средств пенсионных накоплений возникают две противоположные задачи: с одной стороны, обеспечение доходности вложений с другой - минимизация рисков, для успешного решения этих задач инвестиционная политика должна строиться на принципах диверсификации инвестиционного портфеля, высокой ликвидности инвестиционных инструментов и установления жестких рамок на классы активов и лимита инвестирования.

Вместе с тем для ограничения влияния негативных факторов при размещении средств пенсионных накоплений, а также для получения оптимальной доходности необходимо регулировать инвестиционный процесс рыночными механизмами.

1.5 Негосударственное пенсионное обеспечение

Помимо трудовой пенсии, назначаемой в рамках обязательного пенсионного страхования, мы имеете возможность получать пенсию в рамках негосударственного (дополнительного) пенсионного обеспечения, осуществляемого негосударственными пенсионными фондами.

Возникновение системы негосударственного пенсионного обеспечения в Российской Федерации обусловлено подписанием Президентом Российской Федерации 16 сентября 1993 года Указа № 1077 «О негосударственных пенсионных фондах», согласно которому предприятия, учреждения, организации, банки, коллективы граждан, общественные объединения, в целях улучшения пенсионного обеспечения граждан и защиты их сбережений от инфляции, получили возможность учреждать негосударственные пенсионные фонды. Указом определялось, что негосударственные пенсионные фонды функционируют независимо от системы государственного пенсионного обеспечения, взаимоотношения между негосударственными пенсионными фондами, вкладчиками и компаниями по управлению активами строятся на договорной основе.

Негосударственный пенсионный фонд (НПФ) - особая некоммерческая организация, целью деятельности которой является исключительно пенсионное обеспечение своих клиентов путем привлечения пенсионных взносов, их сохранения и увеличения. НПФ осуществляют дополнительное пенсионное обеспечение в рамках договоров, заключаемых с вкладчиками, которыми могут быть как частные лица, так и организации, реализующие программу дополнительного пенсионного обеспечения своих сотрудников.

В 1998 году, с принятием Федерального закона № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», негосударственное пенсионное обеспечение получило законодательное закрепление и на сегодняшний день зарекомендовало себя как динамично развивающаяся неотъемлемая часть пенсионной системы Российской Федерации.

В общих чертах, негосударственное пенсионное обеспечение можно представить в виде следующей схемы:

Рисунок 1.4 - Схема добровольного пенсионного обеспечения

В рамках договора негосударственного пенсионного обеспечения вкладчик, которым может быть как частное лицо, так и организация, уплачивает взносы в негосударственный пенсионный фонд, который зачисляет их на пенсионные счета и формирует за счет совокупности этих взносов пенсионные резервы.

Пенсионные резервы передаются негосударственным пенсионным фондом управляющей компании, которая осуществляет их инвестирование в различные активы, а инвестиционный доход начисляется негосударственным пенсионным фондом на пенсионные счета вкладчиков.

Участниками негосударственного пенсионного фонда могут быть как частные лица, самостоятельно заключившие договор негосударственного пенсионного обеспечения и уплачивающие взносы, так и лица, в пользу которых заключается договор и производится уплата взносов (например, сотрудники организации - вкладчика, родственники вкладчика - частного лица). По достижении пенсионного возраста участники получают выплаты из негосударственного пенсионного фонда в размере, определяемом договором негосударственного пенсионного обеспечения.

При заключении договора негосударственного пенсионного обеспечения вкладчик имеет возможность выбрать отдельные параметры, такие как порядок внесения пенсионных взносов, порядок выплаты пенсии, возможность расторжения договора и получения выкупной суммы, возможность наследования пенсионных накоплений, что позволяет в максимальной степени удовлетворить потребности вкладчика.

Негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность на некоммерческой основе, то есть не извлекает из нее прибыль, а расходы на его деятельность покрываются за счет части получаемого фондом инвестиционного дохода. При этом размер средств, которые негосударственный пенсионный фонд вправе расходовать на обеспечение своей деятельности в соответствии с законом, не может превышать 15 % от размера полученного фондом инвестиционного дохода.

Негосударственное пенсионное обеспечение основано на накопительных принципах, что предполагает зависимость размера негосударственной пенсии от размера взносов, периода накопления и результатов инвестирования. При этом, в отличие от взносов на обязательное пенсионное страхование, размер взносов в негосударственный пенсионный фонд не ограничен, что позволяет вкладчику негосударственного пенсионного фонда самостоятельно, исходя из своих возможностей, определить размер своей будущей пенсии и накопить ту сумму, которая позволит избежать финансовых проблем в старости.

Помимо размера взносов в негосударственный пенсионный фонд, на размер негосударственной пенсии также влияют условия получения пенсии, предусмотренные пенсионными правилами фонда и договором негосударственного пенсионного обеспечения. В частности, в договоре можно предусмотреть не пожизненное получение пенсии, а в течение определенного времени, либо отсрочить назначение негосударственной пенсии позже наступления пенсионного возраста. Такие условия договора негосударственного пенсионного обеспечения могут увеличить размер пенсии в силу ограничения обязательств фонда по сроку, либо в силу увеличения периода накопления.

За 10-летний период существования НПФ, у них появился не малый позитивный опыт по инвестированию пенсионных накоплений и выплате дополнительных негосударственных пенсий. Для подчеркивания устойчивости и надежности НПФ, как финансовой структуры, часто приводится факт, что НПФ - одна из немногих финансовых структур, которая справилась с дефолтом 1998 года и достойно вышла из него. По данным Минтруда Российской Федерации, ни один фонд не обанкротился и продолжал выполнять свои обязательства перед участниками и вкладчиками.

Сегодня в России 286 лицензированных НПФ. Они расположены в 51 субъекте Российской Федерации, из них 127 - в Москве. На конец 2003 года собственное имущество НПФ превысило 123 млрд. рублей, а пенсионные резервы, сформированные в рамках добровольного пенсионного обеспечения - 91,6 млрд. рублей. Число участников НПФ составило около 5,3 млн. человек, проживающих в 80 регионах, а негосударственные пенсии получают более 425 тысяч человек.

Их главное предназначение - выплачивать пенсии гражданам, причем пенсионная деятельность является для НПФ исключительной. НПФ и ПФР в настоящее время выполняют аналогичные функции: от сбора взносов до выплаты пенсии.

Так как НПФ являются некоммерческими организациями и не имеют права распределять полученную прибыль между своими учредителями, они чаще всего учреждаются крупными и достаточно состоятельными предприятиями, которые заинтересованы в обеспечении дополнительных пенсий для своих сотрудников, могут профинансировать эти расходы, но притом хотят контролировать деятельность той организации которой они доверят долгосрочные пенсионные ресурсы. Поэтому преобладающими и самыми крупными являются корпоративные фонды. Добровольное пенсионное обеспечение развивалось преимущественно в форме пенсионных программ крупнейших российских компаний, именно в их фондах сконцентрирован значительный капитал (закрытые корпоративные фонды), но все больше становится открытых фондов, куда доступ возможен всем желающим.

Новым пенсионным законодательством созданы более благоприятные правовые условия для добросовестной конкуренции на рынке пенсионных услуг. Законом о НПФ предусмотрены равные с Пенсионным фондом России условия. Введены ограничения на маркетинг в фондах и кодекс профессиональной этики.

Принятое пенсионное законодательство призвано решить две взаимосвязанные задачи:

§ Повысить конкуренцию между НПФ, а также между НПФ и ПФР, стимулируя тем самым рост доходности инвестиционной составляющей пенсионных накоплений;

§ Предоставить застрахованным лицам возможность выбирать для хранения своих пенсионных накоплений ПФР, либо тот или иной НПФ, обеспечив при этом снижение финансового риска.

2. АНАЛИЗ ДОХОДНОЙ И РАСХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА ПЕНСИОННОГО ФОНДА РФ ЗА ПЕРИОД С 2002 ПО 2004 ГОД

Более половины всех поступлений бюджета приходится на неналоговые доходы 447368,3 млн. руб. или 57,1 %. Среди этой группы доходов особое внимание заслуживают «суммы единого социального налога (ЕСН) поступающие из федерального бюджета», так как на их долю приходится основная часть неналоговых поступлений 62,86 %. Также немаловажной и значительной статьей бюджета является «переходящий остаток денежных средств фонда на 1 января 2002 года», который составляет 25,84 % неналоговой группы доходов или 14,76 % в отношении к общей сумме доходов Пенсионного фонда. Третьей, значительной доходной статьей неналоговых поступлений являются, «средства федерального бюджета, передаваемые фонду для погашения (возмещения) расходов понесенных Пенсионным фондом», которые подлежат финансированию за счет средств федерального бюджета, на их долю приходится 11,06 %.

Следует отметить, что в составе неналоговых поступлений прописаны статьи доходов, имеющие отражение и в расходной части бюджета ПФР. К ним относятся «средства федерального бюджета, передаваемые фонду Министерством труда и социального развития РФ, на выплату досрочных пенсий гражданам, признанным безработными, и социальных услуг на погребение, и оказание услуг по погребению». А также, «средства передаваемые фонду из целевого бюджета фонда Министерства РФ по атомной энергии, для обеспечения выплаты дополнительного ежемесячного пожизненного материального обеспечения работникам организаций ядерного оружейного комплекса РФ». В структуре неналоговых поступлений на их долю приходится 0,23 %.

Если же посмотреть на другую группу доходов бюджета ПФР - налоговую, то мы увидим, что среди этой группы наибольший удельный вес занимает статья, на которую приходится 73,23 % всех налоговых поступлений в Пенсионный фонд - это «страховые взносы, зачисляемые в фонд на выплату страховой части трудовой пенсии». Далее в порядке убывания следуют «страховые взносы, зачисляемые в фонд на выплату накопительной части трудовой пенсии», и «мобилизация просроченной задолженности плательщиков ЕСН в фонд», на долю каждой группы этих доходов приходится более 10 % налоговых поступлений.

Незначительными налоговыми доходами являются «страховые взносы в виде фиксированного платежа» 2,45 % доходов бюджета ПФР, наименее значительными - «страховые взносы по дополнительному тарифу» и «суммы пени и иных финансовых санкций», их общая сумма не превышает 0,01 % доходов Пенсионного фонда.

Рисунок 2.2 - Структура налоговых доходов бюджета ПФР в 2002 году

По данным таблицы 2.2 «Структура расходов бюджета ПФР в 2002 году» (см. приложение И) видно, что основной расходной статьей бюджета Пенсионного фонда является - выплата трудовых пенсий. На ее долю приходится 623909,71 млн. руб., что составляет 84,41 % всех расходов ПФР.

В расходной части бюджета Пенсионного фонда прописаны суммы тех статей, за которыми закреплены свои источники доходов, речь о которых шла ранее. К статьям, имеющим свое отражение, как в доходной, так и в расходной части бюджета, также относятся «расходы на выплату доплаты к пенсии, включая расходы на доставку и пересылку, финансируемые за счет страховых взносов фактически поступающих по дополнительному тарифу», и «перечисление средств страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, включая расходы фонда связанные с ведением специальной части индивидуального лицевого счета». На долю последних расходов приходится 4,75 %.

Федеральным законом от 31 декабря 2002 года № 197-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2003 год», и федеральным законом от 08 декабря 2003 года № 168-ФЗ О внесении изменений в федеральный закон «О бюджете пенсионного фонда РФ на 2003 год» утвержден бюджет ПФР, по доходам в сумме 822841,4 млн. руб., и по расходам в сумме 864898,3 млн. руб. На покрытие дефицита фонда, направляется часть средств резерва бюджета фонда предусмотренного в сумме 42056,9 млн. руб. Таким образом, по данным таблицы 2.3 «Структура доходов бюджета Пенсионного фонда РФ в 2003 году» (см. приложение К) дефицит бюджета ПФР в 2003 году составил 5,11 %.

Как и в прошлом году, более половины всех поступлений в бюджет ПФР приходится на неналоговые доходы 433681,4 млн. руб. или 52,71 %. Среди этой группы доходов особое внимание заслуживают «безвозмездные перечисления (субвенции)», так как на их долю приходится основная часть неналоговых поступлений 96,19 %, в том числе:

§ средства единого социального налога, поступающие из федерального бюджета 84,31 %.

§ средства федерального бюджета, передаваемые фонду в соответствии с законодательством РФ 11,60 %.

Следует отметить, что в составе субвенций прописаны статьи доходов, имеющие отражение и в расходной части бюджета ПФР. К ним относятся «средства федерального бюджета, передаваемые фонду Министерством труда и социального развития РФ, на выплату пенсий и пособий». А также, «средства передаваемые фонду из целевого бюджета фонда Министерства РФ по атомной энергии, для обеспечения выплаты дополнительного ежемесячного пожизненного материального обеспечения работникам организаций ядерного оружейного комплекса РФ». На их долю приходится 0,28 %.

§ доходы, полученные от размещения временно свободных средств;

§ доходы, полученные от размещения средств, сформированных за счет сумм страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

На долю этих доходов, соответственно приходится 1,12 % и 0,86 % доходов бюджета ПФР.

Если же посмотреть на другую группу доходов - налоговую, то мы увидим, что среди этой группы наибольший удельный вес занимает статья, на которую приходится 82,29 % всех налоговых поступлений в Пенсионный фонд - это «страховые взносы, зачисляемые в фонд на выплату страховой части трудовой пенсии». Далее в порядке убывания следуют «страховые взносы, зачисляемые в фонд на выплату накопительной части трудовой пенсии» 12,43 %.

Рисунок 2.5 - Структура налоговых доходов бюджета ПФР в 2003 году

Незначительными налоговыми доходами являются «доходы, полученные в результате поступления недоимки, пени и иных финансовых санкций по страховым взносам» 1,51 % всех доходов ПФР. Наименее значительными - «страховые взносы в виде фиксированного платежа зачисляемые в фонд на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии», в общем, они составляют около 1 % доходов Пенсионного фонда.

По данным таблицы 2.4 «Структура расходов бюджета ПФР в 2003 году» (см. приложение Л) видно, что основной расходной статьей бюджета Пенсионного фонда является - расходы по обязательному пенсионному страхованию». На данный вид расходов приходится 729063,97 млн. руб., что составляет 84,29 % всех расходов ПФР. Расходы по обязательному пенсионному страхованию включают:

§ выплату базовой части трудовой пенсии - 31,01 %;

§ выплату страховой части трудовой пенсии, пособий и компенсаций - 53,24 %;

§ выплату пенсий гражданам, выехавшим на постоянное жительство за пределы РФ - 0,04 %.

В расходной части бюджета Пенсионного фонда прописаны суммы тех статей, за которыми закреплены свои источники доходов, речь о которых шла ранее. К статьям, имеющим отражение, как в доходной, так и в расходной части бюджета, также относятся и «расходы по накопительной составляющей бюджета Пенсионного фонда России» (включая расходы фонда связанные с ведением специальной части индивидуального лицевого счета). На их долю приходится 6,53 %.

Следующей расходной статьей бюджета ПФР, на которую следует обратить внимание, является - «финансирование и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его территориальных органов, а также другие мероприятия связанные с деятельностью фонда». Расходы на эти цели составляют 22832,42 млн. руб. или 2,64 % всех расходов Пенсионного фонда, в том числе на функционирование органов государственных внебюджетных фондов 2,51 %.

В связи с дефицитностью бюджета Пенсионного фонда определены источники внутреннего финансирования дефицита бюджета ПФР в 2003 году (см. приложение М). Установлен размер резерва бюджета по состоянию на 1 января 2003 года в объеме, равном остатку средств бюджета фонда по состоянию на 1 января 2003 года, за исключением средств пенсионных накоплений, включающих в себя страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, поступившие в 2002 году, а также чистый финансовый результат от временного размещения указанных страховых взносов.

Средства резерва бюджета сверх сумм, направляемых на обеспечение текущей сбалансированности бюджета Фонда и пополнение норматива оборотных денежных средств бюджета Фонда (50 % объема расходов на выплату пенсий в предстоящем месяце), считаются временно свободными средствами бюджета и размещаются в разрешенные законодательством РФ виды активов в порядке, установленном Правительством РФ. Средства, полученные от размещения временно свободных средств, направляются на пополнение резерва бюджета.

2.3 Анализ доходной и расходной части бюджета Пенсионного фонда России за 2004 год

Федеральным законом от 23 декабря 2003 года № 175-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда РФ на 2004 год» утвержден бюджет ПФР, по доходам в сумме 1000316,63 млн. руб., из них 916649,75 млн. руб. в части, не связанной с обязательным накопительным финансирование трудовых пенсий, и по расходам в сумме 946640,16 млн. руб., из них 936398,4 млн. руб. в части, не связанной с обязательным накопительным финансированием трудовых пенсий. На покрытие дефицита фонда (не связанного с обязательным накопительным финансированием трудовых пенсий), направляются средства резерва бюджета Фонда предусмотренного в сумме 19748,7 млн. руб. Таким образом, по данным таблицы 2.6 «Структура доходов бюджета Пенсионного фонда РФ в 2004 году» (см. приложение Н) дефицит бюджета ПФР в 2003 году составил 2,15 %.