Изучение НДФЛ и определение его роли в доходах государственного бюджета

Главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Налог на доходы физических лиц напрямую связан с потреблением, и он может либо стимулировать, либо сокращать его.

Поэтому необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от подоходного налогообложения. Эта проблема осложняется тем, что на разных этапах экономического развития приоритет может отдаваться либо экономической эффективности, либо социальной справедливости, в соответствии, с чем и выбирается шкала налогообложения.

Основные проблемы налогообложения доходов физических лиц, существующие в настоящее время: [7]

1. Применяемые вычеты по НДФЛ в России носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума.

2. Прожиточный минимум исчисляется по непонятной системе и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда. Налоговое законодательство не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Как следствие, это вызывает сокрытие доходов. В западных странах прожиточный минимум подоходным налогом не облагается, что отвечает принципу социальной справедливости.

3. В РФ отсутствует действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы. Плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости.

4. Основная налоговая нагрузка в России приходится на малообеспеченные слои населения, а не на богатых граждан, особенно собственников средств производства, у которых помимо официальных доходов, являющихся налоговой базой по НДФЛ, имеется возможность относить свои расходы на стоимость производимой продукции, таким образом, уходя от налогов и к тому же занижая налог на прибыль организаций, чего начисто лишены малоимущие, не собственники средств производства. В конечном итоге наращивание собственности у современных российских бизнесменов происходит за счет чрезмерной дифференциации богатства на одном полюсе и нищеты на другом.

Основными направлениями реформирования системы налогообложения налогом на доходы физических лиц являются следующие:

- построение единой налоговой системы, исключение условий для формирования несовместимых региональных налоговых схем;

- создание оптимальной налоговой системы, обеспечивающей удовлетворение государственных и частных интересов;

- упрощение системы налогов;

- создание совершенной законодательной налоговой базы;

- совершенствование системы сбора подоходного налога, увеличение на этой основе налоговых поступлений в государственную казну при одновременном поддержании справедливости налогообложения;

- создание рациональной системы ответственности за налоговые правонарушения;

- повышение эффективности деятельности органов налогового контроля.

В то же время кардинальная замена налогового законодательства была бы губительна для экономики. Необходимо последовательное развитие и совершенствование налогообложения физических лиц, корректировка выявленных недостатков.

К основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц в первую очередь относится введение прогрессивной ставки налога и ужесточение мер по собираемости налога на доходы в особенности с лиц, доходы которых значительно превышают средний уровень. [13]

Заключение

Внедрение и развитие в России подоходного налога, как и в остальных странах, происходило непросто, поскольку встречало отпор со стороны населения, которое должно было стать плательщиком налога.

Налог на доходы физических лиц играет значимую роль в налоговой системе Российской Федерации. Это обуславливается тем, что он охватывает все трудоспособное население страны, получающее тот или иной доход, прибыль в процессе своей трудовой, профессиональной и иной деятельности. Хотя роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов бюджета велика, но в сравнении с ролью подоходного налога в развитых странах его роль все же не столь значима.

Плательщиками налога являются физические лица, как резиденты РФ, так и нерезиденты. Объектом налогообложения является доход, полученный в календарном году, включая доход от использования капитала. Основная ставка налога на доходы физических лиц - 13%, также применяются ставки 35%, 30%, 15% и 9%. В отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, применяются стандартные вычеты, на сумму которых уменьшается налогооблагаемая база.

Налоговый кодекс РФ определяет перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как вся налоговая система России находится в постоянном развитии. Главные изменения, происходящие в последнее время, касаются размера предоставляемых налоговых вычетов и льгот, с помощью которых государство стремится перераспределять налоговое бремя между налогоплательщиками в зависимости от уровня их доходов. Однако, применяемые налоговые вычеты и льготы в настоящий момент еще в недостаточной мере соответствуют принципам социальной справедливости и требуют развития и доработки.

В России необходимо принятие дифференцированных ставок налога на доходы физических лиц и обеспечение жесткого контроля за уплатой налога, поскольку налоговое бремя распределяется между налогоплательщиками весьма неравномерно. Основная его тяжесть приходится на малообеспеченные слои населения, а не на богатых, которые имеют возможность прятать получаемые доходы. Данная ситуация приводит к усилению социальной напряженности.

Налог на доходы физических лиц является главным регулятором доходов населения, а также с его помощью можно регулировать совокупный спрос в стране, уменьшая или увеличивая его. По этой причине ему необходимо уделять самое пристальное внимание и подходить к проведению реформ взвешенно, просчитывая возможные последствия. Ведь грамотное использование НДФЛ позволяет корректировать экономическую ситуацию в стране.

Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации занимает достаточно прочное место в бюджетной системе и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов РФ и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны. В целом налог проработан и не требует значительных изменений.

налог физический бюджет доход

Список использованных источников

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть вторая (ред. от 27.12.2009. с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 29.01.2010), ст. 218, ст.219, ст.220.

2. Абрамова И.И. Налог на доходы физических лиц. Налоговая декларация. // Налоги. - 2007.

3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2009. - С.207.

4. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие - М.: Эксмо, 2013. - 496 с.

5. Барулин С.В. Теория и история налогообложения. М.: Экономистъ, 2008.- 319 с.

6. Воронова Т.В. О налоге на доходы физических лиц// Налоговый вестник, 2007.

7. Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения / Гулаев В.И. - Финансы, 2014. №6. С. 398.

8. Иванов А.И. Налог на доходы физических лиц. / А.И. Иванов // Практическая бухгалтерия. - 2010.- №5

9. Каклюгин В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Эксмо, 2009. - 405 с.

10. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. М.: Экзамен, 2007. - 159 с.

11. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М.: Дело, 2006- 399 с.

12. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. М.: Финансы и статистика, 2008. - 460 с.

13. Петрова Г.В. Современные проблемы развития теории и практики правового регулирования налогообложения в финансовой деятельности государства // Г.В. Петрова / Журнал Российского права. 2012. №8.

14. Сокол М.П. Налог на доходы физических лиц. М.: Налоговый вестник, 2006.- 271 с.

15. Фадеев Д.Е. Реформа налогового законодательства - достоинства и недостатки, / Фадеев Д.Е. // Налоговый вестник. 2012. №7.

16. Черник Д.Г. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц. // Финансы. - 2008.

Размещено на Allbest.ru