Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Волго-Каспиская ТЭК"

Фонд оплаты труда специалистов на предприятии в 2012 году увеличился на 64 тыс.руб. руб., или на 12,5 %. Средняя годовая заработная плата специалистов в 2012 году составила 41тыс. руб., что на 5 тыс. руб., или на 13,9 % выше этого показателя в предыдущем периоде. Для анализа состава и динамики фонда заработной платы составим аналитическую таблицу 9

Таблица 11

Анализ состава и динамики средств фонда заработной платы

Состав средств	2011 год	2012 год	Выполнение плана, %	Фактический темп роста в 2012 г.
	Тыс. Руб	В % к итогу	По плану	По отчету
			Т.руб.	В % к итогу	Т.руб	В % к итогу
Расходы на оплату труда в себестоимости продукции	1440	92,0	1592	89,4	1612	89,5	101,3	111,9
Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	126	8,0	188	10,6	190	10,5	101,1	150,8
Фонд оплаты труда	1566	100	1780	100	1802	100	101,2	115,1

Данные таблицы 6 показывают, что, несмотря на абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости в 2012 году по сравнению с 2011 г., их удельный вес несколько снизился (на 0,3 пункта) при относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем плану удельный вес расходов на оплату труда в себестоимости продукции (работ, услуг) соответствует - 89,5 %, также, как и выплаты за счет прибыли - 10,5 %.

Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы занимает та часть средств, которая включается в себестоимости работ, услуг и возмещается в выручке за проданную продукцию. По ООО «Волго-Каспийская ТЭК» этот показатель соответствует 89,5 % по данным 2012 года. Поэтому важным этапом анализа оплаты труда на предприятии является анализ формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Представим в таблицах исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости.

Таблица 12. Исходные данные для анализа средств на оплату труда рабочих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2010	2011	2012 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Переменная часть оплаты труда
Премии за производственные показатели	120	136	140	152	12
Постоянная часть оплаты труда
Оплата по тарифным ставкам	799	1110	1310	1317	7
Доплаты и надбавки	212	320	330	333	3
Итого постоянная часть оплаты труда	1011	1430	1640	1650	10
Итого переменная и постоянная часть оплаты труда	1131	1566	1780	1802	22

Таблица 13.. Исходные данные для анализа доплат и надбавок к оплате по тарифным ставкам рабочих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2010	2011	2012 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата сверхурочных работ	14	17	-	24	24
Прочие виды оплат	198	303	330	309	-21
Всего доплат и надбавок	212	320	330	333	3

Таблица 14 Исходные данные для анализа средств на оплату труда и отпускных рабочих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2010	2011	2012 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Итого переменная и постоянная часть оплаты труда	1131	1566	1780	1802	22
Оплата отпусков	256	304	280	310	30
Итого оплата труда с отпусками	1387	1870	2060	2112	52

Таблица 15 Исходные данные для анализа распределения отпускных рабочих в составе себестоимости продукция, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2010	2011	2012 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата отпусков, относящихся в переменной части оплаты труда	32	76	60	75	15
Оплата отпусков, относящихся в постоянной части оплаты труда	224	228	220	235	15
Оплата отпусков	256	304	280	310	30

Таблица 16 Исходные данные для анализа оплаты труда служащих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2010	2011	2012 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата труда по окладам, включая оплату отпусков	516	464	475	492	17
Премии	72	134	138	144	6
Доплаты и надбавки	15	15	17	18	1
Итого оплата труда	603	613	630	654	24

Таблица 17 Исходные данные для анализа оплаты труда работников в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс.руб.

Вид выплат	2010	2011	2012 г.
			По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата труда рабочих	1387	1870	2060	2112	52
Оплата труда служащих	603	613	630	654	24
Итого	1990	2483	2690	2766	76

Расчет факторов изменения расходов на оплату труда проведем в аналитических таблицах При составлении таблиц сравним значения фактических показателей с показателями, предусмотренными планом и определим влияние каждого конкретного показателя на изменение расходов на оплату труда.

Таблица 18

Анализ расходов на оплату труда в себестоимости услуг тыс.руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата труда рабочих	2112-2060	52	68,00
Оплата труда служащих	654-630	24	32,00
Всего расходы по оплате труда	2766-2690	76	100,00

Таблица 19 Анализ постоянной части оплаты труда рабочих в себестоимости продукции тыс.руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата по тарифным ставкам	1317-1310	7	70,00
Доплаты и надбавки	333-330	3	30,00
Итого постоянная часть оплаты труда	1650-1640	10	100,00

Таблица 20 Анализ доплат и надбавок к заработной плате рабочих в себестоимости продукции тыс.руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата сверхурочных работ	24	24	800,00
Прочие виды оплат	309-330	-21	-700,00
Оплата простоев	-	-
Всего доплат и надбавок	333-330	3	100,00

Увеличение расходов на оплату труда в 2012 году по сравнению с планом в размере 76 тыс.руб. было связано на 68,0 % с ростом оплаты труда рабочих и на 32,0 % с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов наибольший удельный вес занимает рост премий, а в постоянной части расходов на оплату труда наибольшее увеличение произошло по оплате труда по тарифным ставкам, что связано с пересмотром тарифных ставок на предприятии в 2012 г. относительно тарифных ставок 2011 г.

Удельный вес затрат на оплату труда в себестоимости продукции в 2012 году составил 18,77 %, а в 2011 году - 19,24 %, то есть в 2012 году наблюдается снижение этого показателя на 0,47 процентных пункта.

Проведем анализ состава фонда оплаты труда по рассматриваемому предприятию. В процессе анализа определим отклонение отчетного фонда от плана и показателя 2011 года по отдельным видам оплаты труда, установим причины отклонений.

Как свидетельствуют данные таблицы 15, фонд оплаты труда увеличился в 2012 году по сравнению с планом на 76 тыс.руб., или на 2,83 %. Рост этих средств по сравнению с показателем 2011 года составил 11,40 %. В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда, что связано с пропорциональным увеличение тарифных ставок в связи с ростом минимальной заработной платы.

Таблица 21 Анализ использования фонда оплаты труда тыс.руб.

Показатели	2010 год	2011 год	2012 год	Темп роста к 2011 г.
			План	Факт	Отклонение от плана	Выполнение плана
ФОТ, включаемый в себестоимость 1.1. По тарифным ставкам и должностным окладам 1.2.Премирование за производственные результаты 1.3.Доплаты и надбавки за профессиональное мастерство рабочих, высокую квалификацию служащих 1.4.Доплаты за работу в праздничные дни, сверхурочное время 1.5.Оплата ежегодных отпусков	1990 1315 192 213 14 256	2483 1574 270 318 17 304	2690 1785 278 347 - 280	2766 1809 296 355 - 310	76 24 18 8 - 30	102,83 101,34 106,47 102,31 - 110,71	111,40 114,93 109,63 111,64 - 101,97
Выплаты за счет чистой прибыли 2.1.Вознаграждение по итогам года 2.2.Материальная помощь	118 98 20	126 96 30	188 130 58	190 144 46	2 14 -12	101,06 104,35 79,31	150,79 150,00 153,33
Итого средства ФОТ	2108	2609	2878	2956	78	102,71	113,30

Следует отметить, что в 2012 году наблюдается превышение плана по оплате труда за счет увеличения тарифных ставок и должностных окладов на 14,93%, а также за счет увеличения доплат и надбавок за профессиональное мастерство рабочих, высокую квалификацию служащих на11,64% по сравнению с 2011 годом.

Из таблицы 15 видно, что для выплат из прибыли наблюдается существенное увеличение затрат на вознаграждения по итогам года - эта статья затрат в 2012 году превысила показатель 2011 года на 50,0 %.

В рассматриваемом предприятии использовании фонда оплаты труда можно характеризовать как рациональное. В 2012 году за счет опережения темпов роста производительности труда темпов роста заработной платы работников получена относительная экономия фонда оплаты труда в размере 181 тыс.руб.

Анализ использования средств на оплату труда по категориям персонала показал, что увеличение фонда оплаты труда всего персонала связано с ростом средней зарплаты работников, так как изменения их численности в отчетном периоде не произошло. Фонд платы труда и средняя заработная плата за отчетный период увеличилась как у рабочих, так и служащих и руководителей. Фонд оплаты труда рабочих за отчетный период увеличился на 152 тыс. руб. Фонд оплаты труда служащих на предприятии увеличился на 44 тыс. руб., это отклонение связано с увеличением заработной платы как руководителей, так и специалистов.

Анализ выявил, что в отчетный период 24 тыс. руб. из фонда оплаты труда было затрачено на оплату сверхурочных работ. Этот факт говорит о нарушениях в ритмичности работы, недостатках в оперативном управлении. Важно учитывать и то, что в сравнении с 2011 годом по этому показателю затрат наблюдается увеличение на 6 тыс.руб., или на 40,0 %.

Основные резервы экономии средств на оплату труда в ООО «Волго-Каспийская ТЭК» связанны с устранением незапланированных видов зарплаты за выполнение сверхурочных работ. Резерв экономии затрат на оплату труда по этой статье составляет 24 тыс.руб.

В ходе проведенного анализа выявлено, что на предприятии наблюдаются существенный разрыв в заработной платы служащих и рабочих: коэффициент превышения зарплаты руководителей в 2012 году заработной платы рабочих составил 1,7, а специалистов - 1,6. В связи с этим целесообразна разработку мероприятий, направленных расширение возможностей материального поощрения рабочих.

Предложения эффективного использования фонда оплаты труда:

В целях реализации задач по экономии фонда оплаты труда определены основные направления совершенствования оплаты труда:

1. Пересмотреть состав заработной платы труда с целью повышения стимулирующего воздействия с одной стороны тарифной оплаты, с другой - надбавок, доплат премиальных и других выплат.

Увеличение доли оплаты труда по тарифным ставкам и окладам в среднемесячной зарплате должно быть произведено на основе совершенствования нормирования труда, пересмотра систем премирования, размеров премий, надбавок, доплат при обеспечении сложившегося уровня заработной платы.

В основу премирования должны быть заложены базовые принципы:

- упреждающий принцип. Премирование производится не за устранение каких-либо неполадок, срывов, а за создание условий, не допускающих их возникновения, а также сочетание коллективной и личной ответственности за результаты работы.

- принцип динамичности. Он усиливает стимулирующую роль всей системы оплата труда на предприятии. Величина премии может меняться ежемесячно, в зависимости от выполнения соответствующих показателей премирования.

2. Оптимизация фонда заработной платы. Данное направление, по результатам анализа заработной платы, включает:

а) повышение эффективности использования трудовых ресурсов (рост загруженности работников предприятия с целью исключения оплаты за неотработанное время);

б) приведение численности рабочих в соответствие с прогнозируемыми объёмами производства;

в) совершенствование структуры управления предприятием;

г) сокращение расходов на содержание аппарата управления;

д) жёсткое бюджетирование структурных подразделений по статьям затрат, исходя из портфеля заказов на конкретный месяц и условий получения прибыли.

Рассмотрим эффективность предложенных мероприятий по совершенствованию оплаты труда на предприятии ООО «Волго-Каспийская ТЭК»:

1. Эффект в результате оптимизации фонда заработной платы. Данное направление, по результатам анализа заработной платы, представляется первоочередным. Под оптимизацией фонда заработной платы следует понимать следующие направления его реформирования:

- рост загруженности работников предприятия с целью исключения оплаты неотработанного времени, что приведет к снижению численности работников;

- изменение структуры выплат, включаемых в себестоимость и выплачиваемых из прибыли, что приведет к снижению заработной платы по некоторым статьям.

2. Ликвидация потерь рабочего времени (они вызваны как отсутствием материальных ресурсов, так и недостатком средств на их приобретение) позволит получить прирост фонда заработной платы.

3. Экономия по фонду заработной платы за счет увеличения норм выработки и зон обслуживания. Увеличение норм выработки влечет за собой рост производительности труда, и в результате предприятие может увеличивать заработную плату работникам.

Тем не менее, следует особо отметить, что для реализации подобных планов необходимо изыскать средства для покрытия указанных выше расходов, а ожидаемый эффект наступит постепенно.

2.3 Анализ состояния и использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов проводится анализ материалоемкости оказанных услуг. Анализ общей материалоемкости проводится по формуле:

МЕобщая = МЗобщие / ТПобщая

Анализ частных показателей материалоемкости приведен в таблице 22.

Таблица 22 Анализ частных показателей материалоемкости

Показатель	2011	2012	Изменение (+,-)
			абсолютное, (гр.3-гр.2)	относительное, (гр.3/гр.2*100%)-100
1	2	3	4	5
Оказанно услуг (ВР), т.р.	94830	68361	-26469	72,09
Материальные затраты, т.р	27500	7930	-19570	37,11
в т.ч.сырье и материалы и услуги произв.характера	4552	3486	-1066	76,58
- топливо	1991	1094	-897	54,95
- энергия	664	478	-186	71,99
- прочие затраты	20293	2872	-17421	14,15
Материалоемкость общая, руб.	0,290	0,116	-0,174	40,00
в т.ч. - сырьеемкость, руб.	0,048	0,051	0,003	106,25
- топливоемкость, руб.	0,021	0,016	-0,005	76,19
- энергоемкость, руб.	0,007	0,007	0,0	100,00

Величина материальных затрат предприятия ООО «Волго-каспийская ТЭК» в 2011 г. по сравнении с 2010 г. снизилась на 19570 тыс.руб., на что оказало влияние снижение величины прочих материальных затрат на 17421 тыс.руб., снижение затрат на топливо - на 897 тыс.руб., а также снижение затрат на сырье и материалы - на 1066 тыс.руб..

Общая материалоемкость в 2012 г. по сравнению с 2011 г. сократилась на 0, 174 тыс.руб., что в процентном отношении составляет 60,00%. Сырьеемкость оказанных услуг увеличилась на 0,003 тыс.руб., топливоемкость в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшилась на 0,005 тыс.руб.. Энергоемкость предприятия в 2012 г. по сравнении с 2011 г. не изменилась.

2.4 Анализ и управление затратами

Анализ затрат на рубль оказанных услуг рассчитывается по формуле:

УЗ = Зобщ/ВП

Показатель затрат на один рубль оказанных услуг может быть рассчитан для любого предприятия. Этот показатель применятся для контроля за динамикой себестоимости.

Анализ динамики выручки от оказания услуг приведен в таблице 23.

Таблица 23 Анализ динамики выручки

Показатель	2011	2012	Темп роста, %
1	2	3	4
Выручка от оказания услуг	94830	68361	72,09
Себестоимость оказанных услуг	81324	58143	71,50

Из таблицы 32 видно, что выручка от оказания услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 27,91 %, а себестоимость оказанных услуг на 28,5%.

Затраты, произведенные в анализируемом периоде представлены в таблице 24

Таблица 24 Анализ структуры затрат

Экономический элемент затрат	Абсолютные показатели, тыс. руб.	Структура, (гр.2,3на пок 1.*100%), %	Отклонение удельного веса, (гр.5-гр.4),%
	2011	2012	2011	2012
1	2	3	4	5	6
Затраты на оказание услуг	149681	109107	100	100
в том числе: материальные затраты	81324	58143	54,33	53,29	-1,04
расходы на оплату труда	10891	8942	7,28	8,20	0,92
отчисления на социальные нужды	3703	3040	2,47	2,79	0,32
прочие затраты	53763	38982	35,92	35,72	-0,20

Согласно таблице 25 затраты на оказание услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизились. Наибольший удельный вес в общей совокупности затрат в 2012 г. составляют материальные затраты -53,29% и прочие затраты - 35,72%, а также расходы на оплату труда - 8,20%. В 2011 г. наибольший удельный вес принадлежит также материальным затратам - 54,33%.

Анализ себестоимости услуг по калькуляционным статьям представлен в таблице 25

Таблица 25 Анализ себестоимости услуг по калькуляционным статьям

Статья затрат	Факт. Выполнение работ	Отклонение от плана
	По пл. с/с	По факт. с/с	абс. сумма	в %
				к план. с/с по статье
1	2	3	4	5
1. Сырье и материалы и услуги произв.характера	467498	469398	+1900	100,4
2. Топливо и энергия на технологические цели	117028	117968	+940	100,8
3.Прочие материальные затраты	50000	62345	+12345	124,7
4. Итого прямых материальных затрат	634526	649711	+15185	102,4
5. Основная заработная плата производственных рабочих	6950000	6940287	-9713	99,86
6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	2000000	2001713	+1713	100,1
7. Итого прямая заработная плата	8950000	8942000	-8000	99,9
8. Налоги, отчисления в бюджет, местным органам власти	5350700	5368419	+17719	100,3
9. Общепроизводственные расходы	54495788	54608274	+112486	100,02
10. Общехозяйственный расходы	8902069	8942401	+40332	100,45
11. Итого расходов по обслуживанию производства	63397857	63550675	+152818	100,24
12. Прочие производственные расходы	568718	998442	+429724	175,6
13. Производственная себестоимость	47168665	57262760	+10094095	121,4
14. Управленческие расходы	7950000	8942401	+992401	112,48
15. Полная себестоимость	55118665	66205161	+11086496	120,11

Полная себестоимость услуг в 2012 г. по сравнении с планом увеличилась на 11086496руб. На этот рост оказали влияние:

- рост управленческих расходов на 992401руб.;

- повышение производственной себестоимости 10094095руб.

В свою очередь увеличение производственной себестоимости произошло за счет роста общепроизводственных и общехозяйственных расходов на 112486руб и на 40332руб-соответственно,а также за счет прямых материальных затрат на 15185руб..

2.5 Финансовые результаты и рентабельность активов ООО «Электротехническая компания» и методы их анализа

Обобщающая оценка финансового состояния предприятия дается на основе таких результативных финансовых показателей, как прибыль и рентабельность.

В таблице 26 представлен анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов ООО «Волго-Каспийская ТЭК».

Таблица 26 Состав, структура и динамика финансовых результатов ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2011-2012гг.

	Абсолютная величина	Удельный вес,%	Изменение (+,-)
Показатель	2011	2012	2011	2012	Тыс.руб.	% к 2012	Удельного веса
Выручка	94830	68361	100	100	-26469	72,09	-
Себестоимость продаж	81324	58143	85,76	85,05	-23181	71,50	-0,71
Валовая прибыль(убыток)	13506	10218	14,24	14,95	-3288	75,66	+0,71
Коммерческие расходы	0	0	0	0	-	-	-
Управленческие расходы	10891	8942	11,48	13,08	-1949	82,10	+1,60
Прибыль(убыток)от продаж	2615	1279	2,76	1,87	-1336	48,91	-0,89
Доходы от участия в др.организациях	0	0	0	0	-	-	-
Проценты к получению	0	0	0	0	-	-	-
Проценты к уплате	0	0	0	0	-	-	-
Прочие доходы	51817	36976	54,64	54,09	-14841	71,36	-0,55
Прочие расходы	53763	38982	56,69	57,02	-14781	72,51	-2,67
Прибыль(убыток)до налогообложения	669	(730)	0,62	1,07	-1399	-109,12	+0,45
Текущий налог на прибыль	(590)	(287)	0,71	0,42	+303	48,64	-0,29
Изменение ОНО	0	0	0	0	-	-	-
Изменение ОНА	0	0	0	0	-	-	-
Прочее	0	0	0	0	-	-	-
Чистая прибыль(убыток)	79	(1017)	0,08	1,49	-1096	в12,8	+1,41

По данным таблицы видно, что прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим снизилась 1336 тыс.руб. и составила 1279тыс.руб. Это обуславливается тем, что темп роста выручки от продажи отстает от темпа роста затрат. В связи с этим, организация получает отрицательный финансовый результат в виде чистого убытка, которая в 2012 году составил 1017тыс.руб.

Выручка от продажи товаров (работ,услуг) за анализируемый период снизилась на 27,91% и составил в 2012году 68361тыс.руб.

В следующей таблице представлен сравнительный баланс, который характеризует как структуру отчетной формы, так и динамику его отдельных показателей.

Таблица 27 Сравнительный баланс ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2011-2012гг.

	Абсолютная величина	Удельный вес,%	Изменение (+,-)
Статья баланса	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Тыс.руб.	% к началу года	Удельного веса
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
I. Внеоборотные акивы
НМА	0	0	-	-	-	-	-
Основные средства	0	0	-	-	-	-	-
Доходные вложения в мат.ценности	0	0	-	-	-	-	-
Финансовые вложения	0	0	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	0	0	-	-	-	-	-
Прочие ВНА	0	0	-	-	-	-	-
Итого по разделу I	0	0	-	-	-	-	-
II.Оборотные активы
Запасы	2741	87	13,57	0,41	-2654	3,17	-13,16
НДС	0	0	-	-	-	-	-
Дебиторская зад-ть	17454	20792	86,41	98,66	+3338	119,12	+12,25
Финансовые вложения	0	0	0	-	-	-	-
Денежные средства	0	196	0	0,93	+196	0	+0,93
Прочие обор.активы	3	0	0,01	0	-3	0	-0,01
Итого по разделу II	20198	21075	100	100	+877	104,34	-
Баланс	20198	21075	100	100	+877	104,34	Х
ПАССИВ
III.Капитал и резервы
1	2	3	4	5	6	7	8
Уствный капитал	10	10	0,05	0,05	0	100	-
Нераспределенная прибыль(непок.убыток)	138	(879)	0,68	-4,17	-1017	-636,96	-4,85
Итого по разделу III	148	(869)	0,73	-4,12	-1017	587,16	-4,85
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства	0	0	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	0	0	-	-	-	-	-
Итого по разделу IV	0	0	-	-	-	-	-
V.Краткосрочные обязательства
Заемные средства	5900	5390	29,21	25,58	-510	91,36	-3,63
Кредиторская зад-сть	14150	16554	70,06	78,55	+2404	116,99	+8,49
Итого по разделуV	20050	21944	99,27	104,12	+1894	109,45	+4,85
Баланс	20198	21075	100	100	+877	104,34	Х

Как видно из таблицы, величина активов за анализируемый период увеличилась на 877тыс.руб, или на 4,34% и на конец периода составила 21075тыс.руб.

В составе оборотных активов возросла дебиторская задолженность на 3338тыс.руб или в 19,12%. На конец года они составили 20792тыс.руб, что составляет 86,41% в составе всех активов предприятия. Запасы предприятия снизились на 2654тыс.руб или на 96,83%.

Структура активов предприятия за 2011-2012г. изменилась незначительно. Общая стоимость всех активов увеличилась на 877тыс.руб.

Собственный капитал предприятия за год снизился на 1017тыс.руб. Снижение произошел за счет нераспределенного убытка. Наибольший удельный вес в составе пассивов в 2012году составляют краткосрочные обязательства-104,12%, что произошло за счет кредиторской задолженности, которая составила 16554тыс.руб. и составила 78,55% в составе всех активов.

После изучения сравнительного баланса ООО «Волго-Каспийская ТЭК», проводим группировку статей актива и пассива баланса в таблице 29.

Таблица 28. Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса

Актив	на начало года	На конец года	Пассив	на начало года	На конец года	Платежный излишек(+)или недостаток(-)
						на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее ликвидные активы(А1)	0	196	Наиболее срочные обязательства(П1)	14150	16554	-14150	-16358
Быстро реализуемые активы(А2)	17454	20792	Краткосрочные пассивы(П2)	5900	5390	-11554	-15402
Медленно реализуемые активы(А3)	2744	87	Долгосрочные пассивы(П3)	0	0	-2744	-87
Трудно реализуемые активы(А4)	0	0	Постоянные пассивы(П4)	148	(869)	+148	-869
Баланс	20198	21075	Баланс	20198	21075	-	-

Из таблицы 29 следует, что все статьи актива, а также величина наиболее краткосрочных обязательств предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились.

Финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать, развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующей его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

В таблице 29 представлен анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.

Таблица 29 Относительные показатели ликвидности ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2012год

Показатель	На конец года	На начало года	Изменение	Рекомендуемая величина
1	2	3	4	5
Коэффициент текущей ликвидности	1,01	0,96	-0,05	1,0-2,0
Коэффициент быстрой ликвидности	0,87	0,96	+0,09	0,8-1,0
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,0	0,0	0	0,1-0,4

Как видно из данных таблицы, значения коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности меньше рекомендуемых. Коэффициент быстрой ликвидности укладывается в значения рекомендуемой величины. Коэффициент быстро ликвидности имеет тенденцию к повышению, что является положительным моментом для общества.

Таблица 30. Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2012 год

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение	Рекомендуемая величина
1	2	3	4	5
1.Коэффициент обеспеченности собственными средствами	0	0	0	0,1-0,5
2.Коэффициент обеспеченности запасов собственными средствами	0	0	0	0,6-0,8
3.Коэффициент маневренности собственного капитала	1,00	1,00	0	0,2-0,5
4.Индекс постоянного актива	9,67	7,69	-1,98	-
5.Коэффициент автономии	0,04	0,05	+0,01	0,5-0,7
6.Коэффициент финансовой устойчивости	0,61	0,52	-0,09	0,5-0,7
7.Коэффициент финансирования	0,04	0,05	+0,01	Больше 1
8.Коэффициент финансовой активности(плечо фин.рычага)	26,03	20,84	-5,19	Меньше 0,7

Анализируя данные таблицы, можно сделать вывод, что предприятие нуждается в повышении уровня собственных средств, о чем свидетельствует значение коэффициента обеспеченности собственными средствами ниже нормы. Отрицательное значение коэффициента маневренности говорит о незначительной возможности маневра предприятия, коэффициент финансовой автономии также имеет малое значение и свидительствует о том, что ООО «Волго-Каспийская ТЭК» является финансово зависимым предприятием от внешних инвесторов.

Таким образом, сделав данный анализ, можно порекомендовать предприятию увеличить долю собственного капитала, так как при настоящем положении дел величина собственных оборотных средств находится в критическом положении.

Для более детального изучения оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо перейти к таблице 31.

Таблица 31. Оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2012год

Дебиторская задолженность	на начало года	на конец года	Кредиторская задолженность	на начало года	на конец года
Дебиторская задолженность в том числе	12 276	11 650	Кредиторская задолженнось в том числе	12 157	10 780
Расчеты с покупателями и заказчиками	6 913	9 244	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	5 173	5 073
Налоги и сборы	1 828	406	Расчеты долгоср.кред.	4 553	1 800
Прочая дебиторская задолженность	3 535	2 000	Задолженность перед персоналом	179	161
			Задолженность перед государственными внебюджетными фонадами	162	156
			Прочая кредиторска задолж.	2 090	3 590
Пассивное сальдо	-	-	Активное сальдо	-	-
Баланс	12 306	12 306	Баланс	12 306	12 306

Как видно из таблицы, в ООО «Волго-Каспийская ТЭК» величина дебиторской задолженности превышает величину кредиторской задолженности как в начале года(12276тыс.руб), так и в конце (11650тыс.руб). Это может означать, что организация извлекает средства из оборота. Из таблицы также видно, что кредиторская задолженность в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 1377 тыс.руб. или на 11,33%. Для расчета абсолютных показателей деловой активности ООО «Волго-Каспийская ТЭК» перейдем к таблице 32.

Таблица 32 Анализ абсолютных показателей деловой активности

Год	Показатели	Оптимальное соотношение
	Прибыль от продаж	Выручка от продаж	Активы
2011	2615	94830	20198	Тприб > Твыр > Тактивы
2012	1276	68361	21075
Темп роста, раз	-2,05	-1,39	1,04	Тприб < Твыр > Тактивы

Из таблицы 33 видно, что активы предприятия в 2012 г. по сравнении с 2011г. увеличились в 0,04 раза, выручка от продаж - снизилась в 2,05 раза, прибыль от продаж - уменьшилась в 1,39 раза. При этом оптимальное соотношение абсолютных показателей деловой активности предприятием ООО «Волго-Каспийская ТЭК» не выполняется, так как темп снижения выручки больше темпа снижения прибыли от продаж.

Заключение

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации является одной из основополагающих функций управления и основывается на учетных данных, знании закономерностей развития экономических процессов и явлений, характера взаимосвязей основных экономических элементов на микроуровне, а также предусматривает комплексное изучение деятельности хозяйственного субъекта с целью выявления возможных направлений повышения ее эффективности, и является той базой, на основе которой строится процесс принятия управленческих решений.

В данном отчете по производственной практике проведен комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Волго-Каспиская ТЭК». Основным видом деятельности предприятия является оказание погрузо-загрузочных работ и транспортировка груза.

В современных условиях правильное определение реального финансового состояния имеет огромное значение для самого предприятия. Ведь главной целью проведения финансового анализа является обеспечение устойчивой работы предприятия в конкретных экономических условиях.

Также финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность в производственной сфере и, следовательно, эффективность вложенного собственного капитала.

Годовая бухгалтерская отчетность содержит наиболее полную информацию о деятельности предприятия. Она позволяет всесторонне и глубоко провести анализ деятельности предприятия, вскрыть имеющиеся резервы ее улучшения, правильно оценить положительные и отрицательные тенденции в развитии производства и финансовом положении предприятия.

Что касается отрицательных фактов хозяйственной деяельности организации, можно скахать, что в ходе анализа было выявлено, что предприятие ООО «Волго-Каспиская ТЭК» является финансово зависимым от внешних источников финансирования, на что показывает факт увеличения заемного капитала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим и малый процент соотношения собственного и заемного капитала предприятия. Для того чтобы деятельность предприятия в сфере управления кредиторской задолженностью обладала высокой степенью результативности, организации следует придерживаться правильной стратегии, касающейся эффективности использования и привлечения заемного капитала.

В целом, предприятие функционирует стабильно, на протяжении последних нескольких лет организация получает прибыль. ООО «Волго-Каспиская ТЭК» является крупнейшим поставщиком строительных материалов в регионе; Источниками формирования имущества предприятия, в том числе финансовых ресурсов является:

· прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;

· кредиты банков и других кредиторов;

· капитальные вложения и дотации из бюджета;

· иные источники, не противоречащие законодательству РФ.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ;

2. Глушкова, И.Е Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии [Текст]: учебное пособие И. Е. Глушкова. - М.: КноРус, 2009. - 156

3. Абашина А.М. Чистая прибыль, резервы и фонды. -- М; Финансы и статистика. 2003.

4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/Пол ред. В.И. Стражева- Мн.: Вышэйш шк, 2000.

5. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: БГЭУ, 2001.

6. Ковалев В.В.Т Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Проспект. 2000.

7. Ковалев ВВ. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. -- М.; Финансы и статистика 1999.

8. Любушин Н.П„ Лещева В.Б.. Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.: ЮНИТИ. 1999.

9. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П.. Маркарьян С.Э. Финансовый анализ: Учеб. пособие. Изд. 3-е. переработанное и дополненное. РГЭУ (НИНХ), 2001.

10. Русак Н.А., Русак В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования. Мн.: Вышэйш шк, 1997.

11. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Новое знание, 2002.

12. Технология корпоративного менеджмента. Учебное пособие. Под ред. И.В. Мишуровой, Н.Ф. Новосельской. - М: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2004.

Размещено на Allbest.ur