Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Волго-Каспиская ТЭК"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Астраханская область, находясь на пересечении трансконтинентальных потоков, является крупным, стратегически важным транспортным узлом, представленным практически всеми видами транспорта и обеспечивающим транспортно-экономические связи с другими населенными пунктами региона, страны и зарубежья. Выгодное географическое положение на перекрёстке транспортных коммуникаций, высокий природно-ресурсный, научно-технический и промышленный потенциал, развитая транспортная инфраструктура обеспечили Астраханской области доминирующее положение среди прикаспийских регионов РФ. Пожалуй, в настоящее время ни один из южных регионов РФ не обладает столь широкими возможностями для активизации внешнеэкономической деятельности на юге. Это способствует тому, что в последние годы внимание федерального центра оказалось прикованным к нашему краю.

Астраханская часть Приволжской железной дороги и автомобильные трассы связывают область с другими областными центрами России и Северным Кавказом. Имеет статус международного аэропорт Астрахани. Благодаря Волге и Каспийскому морю Астраханский транспортный узел является кратчайшим, экономически выгодным и удобным путём, связывающим Европу со странами Западной и Средней Азии, Индией и Пакистаном, странами бассейна Индийского океана. Волга с ее крупнейшими притоками Камой и Окой, системой судоходных каналов связывает единым водным путем российские регионы, дает возможность крупнотоннажным судам без промежуточных перевалок выходить в Азовское, Черное, Балтийское и Белое моря.

Именно с Каспийским морем неразрывно связана история становления и развития Астраханской области, и, рассматривая геополитическое значение региона, нужно говорить о Каспии как о политическом и экономическом узле, который объединяет интересы всего мирового сообщества. Важнейшей государственной задачей, в решении которой именно наш край занимает ключевую позицию, является то, что Россия должна сохранить своё ведущее историческое и политическое положение на Каспийском море.

Уникальное геополитическое положение области создает дополнительные возможности для развития транспортного комплекса. В рамках соответствующей федеральной программы Астраханская область принимает непосредственное участие в формировании приоритетных для России транспортных маршрутов с последующим включением их в развивающуюся мировую транспортную систему.

12 марта 2002 года Президент РФ В.В.Путин подписал Федеральный закон «О ратификации Соглашения о международном транспортном коридоре (МТК) «Север-Юг». В мае того же года межправительственное соглашение о МТК вступило в силу - об этом официально заявили министры транспорта Индии, Ирана и России. МТК призван связать через Каспийское море страны Юго-Восточной Азии, Россию и Европу.

На примере деятельности общества с ограниченной ответственностью «Волго-Каспийская транспортно-экспедиторская компания» (ООО «ВК ТЭК») будут рассмотрены следующие аспекты:

- цели и задачи предприятия;

- организационно-управленческая структура предприятия;

- основные результаты хозяйственной деятельности предприятия

Глава 1. Краткая характеристика ООО «Волго-Каспийская ТЭК»

1.1 Краткая историческая справка

Общество с ограниченной ответственностью «Волго-Каспийская транспортно-экспедиторская компания» (ООО «Волго-Каспийская ТЭК»; ООО «ВК ТЭК») было организовано в 2004 году в условиях активизировавшейся внешней торговли между Россией и Ираном и возросшей потребности рынка в транспортной обработке груза.

Основное направление деятельности компании -- транспортно-экспедиторское обслуживание импортно-экспортных и транзитных грузов, следующих в любом направлении. Приоритетным направлением деятельности фирмы в настоящее время является перевалка генеральных грузов: металла в ассортименте, оборудования, бумажной и лесной продукции, тарно- штучных грузов и контейнеров из Астрахани в Иран и по другим направлениям. В том числе компания оказывает широкий спектр сопутствующих услуг:

· погрузочно-разгрузочные работы;

· предоставление складских площадей для хранения перерабатываемого груза;

· экспедирование груза;

· фрахтование морских судов;

· занимается куплей-продажей металла и лесной продукции;

ООО «Волго-Каспийская ТЭК» является генеральным экспедитором порта «Зюйд-Вест». Между Портом и Экспедитором существует четкое разделение обязанностей в совместной деятельности: Порт занимается переработкой грузов, объем которых для него обеспечивает Экспедитор. Предприятия работают стабильно, по Единому технологическому процессу.

Коллективы, как экспедиторской компании, так и порта, состоят из высококвалифицированных специалистов.

Среднесписочная численность персонала ООО «Волго-Каспийская ТЭК» на 01.01.2013г. составляет 25 человека. Фонд оплаты труда в 2012г. составил 7669,2 тыс.руб.

Заработная плата работника включает в себя:

- месячный (должностной) оклад, установленный в трудовом договоре;

- премиальные выплаты за достижение определенных производственных показателей в соответствии с системой премирования;

- доплаты и надбавки, предусмотренные трудовым законодательством (например, за совмещение профессий, замещение временно отсутствующего работника, расширение зоны обслуживания);

Кроме того, работникам может быть начислена:

- материальная помощь к отпуску;

- премии к личным юбилеям, к профессиональному празднику.

Общество является коммерческим предприятием с разделенным на доли уставным капиталом и в качестве основных целей деятельности преследует извлечение прибыли в интересах участников, удовлетворение общественных и личных потребностей.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством РФ, иными нормативно-правовыми актами, Уставом предприятия, приказами, положениями и договорами.
Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печать установленного образца со своим наименованием. Осуществляет имущественные и неимущественные права и несет обязательства, может быть истцом и ответчиком в судах.

ООО «Волго-Каспийская ТЭК», как любое юридическое лицо, обладает имущественной обособленностью, которая выражается в наличии у него имущества, необходимого для осуществления уставной деятельности. Кроме того, этим имуществом ООО «Волго-Каспийская ТЭК» отвечает по своим обязательствам.

Перспективы развития предприятия являются:

- дальнейшее развитие транспортной системы области с позиций развития статуса региона как стратегически важного портово-торгового центра России на Каспии;

- расширение партнерских связей, в т.ч. с партнерами из приграничных государств;

- расширение ассортимента услуг и привлечение капитала;

- рост объемов услуг и доходности компании путем привлечения и увеличения объемов транспортировки груза через активное партнерство с портами, грузовладельцами и экспедиторами грузов.

К достижению поставленных целей «Волго-Каспийская ТЭК» идет через осуществление основных и развитие дополнительных видов деятельности, которые по мере их освоения компанией могут перейти в разряд основных.

Основным направлением деятельности «Волго-Каспийской ТЭК» на настоящем этапе является транспортная обработка генеральных, тарно-штучных грузов и контейнеров в порту «Зюйд-Вест» и других портах Астрахани. Транспортная обработка грузов подразумевает выполнение погрузочно-разгрузочных работ, экспедирование грузов на всем протяжении временного отрезка от приема груза до его отгрузки, организацию хранения грузов на площадках и в складах Порта.

Погрузочно-разгрузочные работы осуществляются по всем возможным вариантам работ: прием груза с подвижного состава - железнодорожного, автомобильного, водного, складские операции с грузами, погрузка груза на один из видов подвижного состава;

Полное экспедирование от приема груза от Отправителя до выдачи Получателю включает: оформление документации по раскредитованию железнодорожных вагонов и приему груза на железнодорожной станции; оформлению и приему груза с других видов транспортных средств (автомобилей, теплоходов) на склады Порта с размещением и группировкой на складских площадях, позволяющими удобное перемещение груза для различных целей (контроля качества и количества; предъявления Грузовладельцу для осмотра; дальнейшего перемещения груза к пандусу или причальной стенке для погрузки на транспортное средство: железнодорожный вагон, автомобиль или теплоход); полное оформление документации по отгрузке груза из Порта.

Хранение груза в крытых складах или на открытых площадках применяется в зависимости от специфики грузов. Складирование под открытым небом используется для хранения леса, металлопроката, негабаритного и паллетированого груза, груза в биг-бегах и на поддонах и любых других грузов, которые не требуют щадящих условий. Складированию под открытым небом не подлежат опасные грузы или материалы и вещества, теряющие свои свойства при длительном воздействии прямых солнечных лучей. На площадках открытого хранения также не складируют хрупкие товары. Хранение такого груза, а также бумажной продукции, некоторых строительных материалов (цемента, асбеста и др.) осуществляется в крытых сухих, но неотапливаемых складах.

Разработка транспортных схем и расчет стоимости транспортировки груза в любом направлении является одним из первоначальных этапов заключения договоров на транспортную обработку грузов. Традиционно груз, принимаемый в Порту, подлежит дальнейшей транспортировке в Иран (порты Анзали или Ноушахр), реже - в иранский порт Амирабад и порт Туркменбаши. Однако, по конкретному запросу грузовладельца, компания рассматривает разнообразные направления транспортировки грузов, учитывая возможности своих партнеров - портов Астрахани и судоходных компаний.

К транспортной обработке груза относится и определение дислокации железнодорожного подвижного состава и предоставление грузовладельцу информации о местонахождении груза в конкретный момент времени.

Территориально компания представляет собой два офиса: один - головной, находится в центре города, второй офис - производственный, располагается в порту «Зюйд-Вест».

Основным партнером компании в транспортной обработке грузов является порт «Зюйд-Вест», в котором «Волго-Каспийская ТЭК» является практически единственным экспедитором. Функционально партнерские отношения Порта и Экспедитора построены так, что Порт занят непосредственно только приемом, переработкой и отгрузкой груза, а Экспедитор обеспечивает наличие грузооборота путем привлечения объемов, участвует в переработке части груза своей перегрузочной техникой, способствует своевременному ввозу и вывозу груза, то есть росту грузооборота.

Одним из дополнительных видов деятельности компании сегодня является покупка и продажа лесоматериалов и металла в ассортименте. Пока доля доходов компании от этого вида деятельности составляет не более 6% в общих доходах, однако уже наметилась четкая тенденция к возрастанию.

1.2 Структура управления предприятия ООО «Волго-Каспийская ТЭК»

Общее руководство компанией осуществляет генеральный директор.

Одним из важнейших факторов эффективной работы организации, полной реализации потенциальных возможностей людей и коллектива является стиль руководства его деятельностью. В «Волго-Каспийской ТЭК», как и во многих других организациях, нет какого-то стиля руководства в чистом виде из тех, что подробно описаны в учебниках по управлению персоналом.

Применяя в большинстве случаев демократический стиль управления, который характеризуется распределением полномочий, инициативы и ответственности между руководителем и заместителями, руководителем и подчиненными, генеральный директор, в то же время, по наиболее важным производственным вопросам, как правило, принимает свое личное решение. Регулярно и своевременно проводится информирование членов коллектива по важным для них вопросам. Общение с подчиненными проходит в форме просьб, пожеланий, рекомендаций, советов, поощрений за качественную и оперативную работу, доброжелательно и вежливо; по необходимости применяются приказы.

Руководитель стимулирует благоприятный психологический климат в коллективе, отстаивает интересы подчиненных.

Штатное расписание компании содержит должности первого заместителя генерального директора; заместителей директора: по финансам, по экономике, по производству, по связям с железной дорогой и по специальным вопросам ; юриста.

Штат финансовых работников «Волго-Каспийской ТЭК» состоит из заместителя генерального директора по финансам - главного бухгалтера, заместителя генерального директора по экономике, бухгалтера по расходам и доходам, бухгалтера по налогам и специалистов коммерческого отдела. Штат укомплектован специалистами с высшим образованием и необходимым стажем работы по профессии. На каждого сотрудника компании имеются должностные инструкции, разработанные на основе типовых.

Руководство движениями финансовых потоков и деятельностью бухгалтерии возложено на заместителя генерального директора по финансам, являющегося одновременно главным бухгалтером предприятия.

Графическое изображение организационной структуры компании представлено на рис.1.

Рис. 1. Графическая схема организационной структуры ООО «Волго-Каспийская ТЭК»

Производственно-финансовая деятельность компании осуществляется на основе производственных планов и финансовых смет, разрабатываемых коммерческим отделом компании под руководством заместителя генерального директора по экономике.

Основными вопросами деятельности коммерческого отдела являются:

- определение долговременной стратегии коммерческой деятельности и финансовых планов предприятия;

- участие в составлении перспективных и текущих планов компании по реализации услуг и товаров;

- принятие мер по своевременному заключению хозяйственных и финансовых договоров с заказчиками, расширению прямых и длительных хозяйственных связей;

- контроль за реализацией услуг, товаров, финансовыми и экономическими показателями деятельности предприятия;

- участие в ярмарках, торгах, выставках, биржах, СМИ по рекламированию и реализации услуг компании;

- изучение рынка производства и поставки товаров с целью привлечения производителей и поставщиков к деловому партнерству;
- маркетинговые исследования конкурентной среды и разработка методов продвижения услуг и реализации товара;

- изучение существующих логистических схем применительно к их практическому использованию для транспортировки конкретного груза;

- ценообразование и определение ценовой политики компании;

- участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат.

Отдел, работает с прямыми обращениями Заказчиков и потенциальных Заказчиков, поступающими по телефону, электронной почте.

Применительно к специфике транспортно-экспедиторской деятельности, отдел взаимодействует с портами, поставщиками и получателями грузов по вопросам финансово-экономических взаимоотношений.

Производственный отдел компании состоит из менеджеров - специалистов по организации производственного процесса переработки груза. Руководство производственным технологическим процессом компании осуществляет заместитель генерального директора по производству.

В обязанности производственного отдела входит осуществление непосредственных операций с грузом при использовании различных видов транспортных средств - железнодорожного, автомобильного, воздушного, речного, морского и их документальное сопровождение:

- прием и выгрузка груза;

- организация хранения груза на специализированных складах (крытое, открытое хранение);

- подготовка груза к отправке;

- перевалка с одного вида транспортного средства на другое,

- экспедирование грузов, документальное сопровождение на каждом из этапов.

Подразделением производственного отдела является сектор по связям с железной дорогой. Восемьдесят процентов всего объема груза, поступающего к переработке и экспедированию, доставляется в порт железнодорожным транспортом. В обязанности работников сектора входит взаимодействие с железной дорогой по приему, выгрузке, зачистке, возврату подвижного состава собственников и ОАО «РЖД», отгрузка возвратной тары. Подтверждение заявок формы ГУ-12 и оформление телеграмм подтверждения приема грузов, памяток подачи-уборки железнодорожных вагонов со стороны порта, накопительных ведомостей и др.документации, связанной с прибытием и отправлением груза по железной дороге осуществляется под руководством заместителя генерального директора по связям с железной дорогой.

Под контролем производственного отдела работают механизированные 4 бригады (смены) водителей погрузчиков, осуществляющих погрузочно-разгрузочные работы.

1.3 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия

Система экономических показателей -- совокупность взаимосвязанных, систематизированных показателей, характеризующих в целом работу отдельного предприятия, ее отрасль, группу однородных экономических процессов. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия позволяет дать общую оценку работы предприятия, не раскрывая внутреннего содержания каждого фактора, повлиявшего на формирование отдельных показателей, а также дать возможность непосредственно ознакомиться с масштабами хозяйственной деятельности. Для наилучшего представления об экономическом положении ООО «Волго-Каспийская ТЭК» следует провести анализ основных финансово - экономических показателей деятельности данного предприятия, представленных в таблице 1.

Таблица 1. Анализ основных экономических показатели деятельности ООО «Волго-Каспийская ТЭК» за 2011-2012 гг.

Показатель	2011 г.	2012 г.	Абсолютное изменение (+, -)	Темп роста, %
			2012 г. от 2011 г.	2012 г. от 2011г.
1.Выручка от оказываемых услуг, тыс. руб. (стр. 2110 отчета о финансовых результатах)	94830	68361	-26469	74,08
2.Выручка от продажи продукции (выполнения работ и оказания услуг), тыс.руб.	94830	68361	-26469	74,08
3.Себестоимость продаж, тыс.руб. (стр. 2120 отчета о финансовых результатах)	81324	58143	-23181	71,5
4. Затраты на 1 руб. оказанных услуг, руб. (3/1)	0,82	0,89	+0,07	108,5
5.Среднесписочная численность работников, чел. (по данным стат. отчетности)	22	25	+3	113,6
6.Среднегодовая выработка 1 работника, тыс. руб. (1/5)	4310	2734	-1576	63,43
7. Фонд оплаты труда работников (годовой), тыс. руб.	210760	246250	+35490	116,84
8.Среднегодовая заработная плата 1 работающего, руб. (7/5)	9580	9850	+270	102,81
9.Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.	19386	20637	+1251	106,45
10.Фондоотдача, руб. (1/9)	4,89	3,31	-1,58	67,69
11Фондовооруженность труда 1 работающего, тыс. руб. (9/5)	881	825	-56	93,64
12.Валовая прибыль (убыток) от оказанных услуг, тыс.руб. (стр. 2100 отчета о финансовых результатах)	13506	10218	-3288	75,7
13. Прибыль (убыток) от продаж ( стр. 2200 отчета о финансовых результатах)	2615	1276	-1339	48,8
14. Рентабельность основной деятельности, %(12/3)	0,16	0,18	-0,02	-
15. Рентабельность продаж, % (12/1)	0,03	0, 02	-0,01	-

По результатам анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Волго-Каспийская ТЭК » можно сделать следующие выводы:

1) выручка от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. сократилась на 26469 тыс. руб., что составило 74,08%;

2) себестоимость реализованной продукции, выполненных работ и оказанных услуг снизилась в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 28,5% или на 23181 тыс. руб.;

3) среднесписочная численность работников предприятия в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 3 чел. или на 13,6%;

4) прибыль за анализируемые периоды значительно сократилась с 2615 тыс. руб. до 1276 тыс. руб., снижение по сравнению с предыдущим годом произошло на 51,2%;

5) за анализируемые периоды наблюдается значительное снижение рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности. Рентабельность продаж снизилась на 0,01%, рентабельность основной деятельности на 0,02%.

Изменение объёма (V) оказываемых услуг произошло за счёт влияния изменений среднесписочной численности рабочих (Ч) и от производительности труда (Пр. тр.), что можно представить в виде следующей факторной двух-факторнаой модели:

V= Ч*В (1)

V пл = Ч11*В11= 22*4310 = 94820 тыс. рублей

V1 = Ч12*В12 =25 * 2734= 68350 тыс. рублей

V(Ч) = V1- Vпл = 68350-94820 = -26470 тыс. рублей.

Увеличение среднегодовой численности сотрудников предприятия на 3 человека, а также уменьшение показателя среднегодовой выработки одного работника на 1576 тыс. рублей привело к уменьшению объема оказанных услуг на 26470 тыс.руб в отчетном году по сравнению с предыдущим.

Фонд оплаты труда в 2012 году по сравнению с 2011 годом на предприятии увеличился на 18420 тыс. рублей.

ФОТ = Ч*З.пл. (2)

ФОТ пл = Ч11*З.пл.11 = 22*9 580 = 210760 рублей

ФОТ 1 = Ч12*З.пл.12= 25 *9850 = 246250 рублей

Найдем изменение ФОТ на предприятии в 2012 году по сравнению с 2011 годом за счет влияния среднесписочной численности работников предприятия:

ФОТ (Ч) = ФОТ1 - ФОТ пл = 246250 - 210760 = +35490 рублей.

На основании анализа ФОТ можно выявить динамику увеличения данного показателя: в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 35,5 тыс. руб. Такая положительная тенденция объясняется общим увеличением среднегодовой заработной платы в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 270 руб.

По результатам анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Волго-Каспийская ТЭК», можно сделать вывод об отрицательной динамике функционирования предприятия.

В 2012 г. также наблюдается тенденция снижения объема оказываемых услуг. Выручка от оказания транспортно-экспедиторских услуг снизилась в 2012 году по сравнению с 2011 годом на 26469 тыс. руб. Это связано, из-за значительного снижения экспорта российских грузов на Иран вследствие сложной экономико-политической обстановки в этой стране. Произошло уменьшение объемов приема и переработки груза практически по всем Астраханским портам, в том числе и в порту «Зюйд-Вест» . генеральным экспедитором которого является ООО «Волго-Каспийская ТЭК».

1.4 Организация бухгалтерского учета на предприятии

Главный бухгалтер предприятия ведет бухгалтерский учет и отчетность согласно законодательству.

Имущество предприятия составляют основные и оборотные средства, находящиеся на балансе предприятия. Операционный год устанавливается с 1 января по 31 декабря календарного года. Годовой баланс предприятия составляется по окончании финансового года.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

· денежные и имущественные вклады участников, доходы от ценных бумаг, предпринимательской деятельности;

· кредиты банков и других кредиторов.

Уставный (фонд) капитал предприятия образуется за счет вкладов участников и разделен на доли.

Предприятие создало Резервный фонд, который формируется за счет ежегодных отчислений от чистой прибыли (не менее 5 % от чистой прибыли компании) до достижения фондом его размера.

Чистая прибыль предприятия, оставшаяся после уплаты налоговых платежей и выплаты дивидендов, поступает в распоряжение предприятия и распределяется в порядке, определяемом Собранием участников и Учредительным договором. Компания осуществляет финансовые операции по наличному и безналичному расчету.

Убытки, возникшие в результате хозяйственной деятельности предприятия покрываются за счет резервного фонда.

Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета определяются на основании действующих нормативных документов:

- Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете»;

- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н);

- Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организаций» (утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.1998г. №60н).

Рассмотрим структуру бухгалтерии ООО «Волго-Каспийская ТЭК» представленную на рисунке 2.

Рис. 2 Структура бухгалтерии

Главный бухгалтер, как руководящее лицо, обладает целым рядом прав и обязанностей. Обязанности главного бухгалтера закреплены Законом «О бухгалтерском учете». В нем сказано, что главный бухгалтер несет ответственность за составление учетной политики, ведение бухучета, предоставление полной и достоверной отчетности в установленные сроки. Также в его должностные обязанности по Квалификационному справочнику входит: контроль за порядком составления первичных документов, своевременная уплата налогов и сборов, контроль за финансовой и кассовой дисциплиной, обеспечение сохранности документов бухгалтерии.

Основные права и обязанности главного бухгалтера ООО «Волго-Каспийская ТЭК» представлены в таблице 2.

Таблица 2. Основные права и обязанности главного бухгалтера

Права	Обязанности
Главный бухгалтер устанавливает служебные обязанности для подчиненных ему работников.	Главный бухгалтер обязан вести полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, а также своевременное отражение операций, связанных с их движением.
Главный бухгалтер согласовывает назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и других).	Главный бухгалтер обязан вести достоверный учет исполнения смет расходов, реализации продукции и других работ.
Главный бухгалтер имеет право требовать предоставления в бухгалтерию необходимых документов и сведений.	Главный бухгалтер обязан вести точный учет результатов хозяйственно-финансовой деятельности фирмы.
Главный бухгалтер имеет право требовать в необходимых случаях от руководителя предприятия принятия мер по обеспечению правильной организации бухгалтерского учета.	Правильное начисление и своевременное перечисление платежей в государственный бюджет, взносов на государственное социальное страхование, погашение в установленные сроки задолженности банкам по ссудам также является обязанностью главного бухгалтера.
Главный бухгалтер имеет право проверять в структурных подразделениях фирмы соблюдение установленного порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей.	Главный бухгалтер обязан составлять достоверную бухгалтерскую и налоговую отчетность на основе первичных документов и бухгалтерских записей, а также предоставлять ее в установленные сроки соответствующим органам
Главный бухгалтер имеет право подготавливать предложения о снижении размеров премий или лишении премий работникам, не обеспечивающих выполнения установленных правил оформления первичной документации, ведения первичного учета и других требований по организации учета и контроля.	Главный бухгалтер обязан осуществлять экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности.

Из представленной выше таблицы видно, что главный бухгалтер должен активно участвовать в формировании и осуществлении договорной, финансовой, налоговой и учетной политики предприятия. Каждый из этих элементов -- составная часть обшей экономической политики предприятия.

Главный бухгалтер должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми бухгалтерами своих должностных обязанностей, которые приведены в таблице 3.

Таблица 3

Функции и должностные обязанности работников бухгалтерии

Структура бухгалтерии (должность)	Функции, должностные обязанности
Заместитель главного бухгалтера	1. Исполнение обязанностей главного бухгалтера на время его отсутствия (командировка, отпуск и д.р.) 2. Расчет налогов, подлежащих уплате в бюджет и иные вопросы, связанные с налогообложением. 3. Учет расчетов с контрагентами организации. 4. Выписка исходящих счетов-фактур и регистрация входящих счетов-фактур в журналах регистрации. 5. Формирование книги покупок и книги продаж. 6. Оформление платежных документов на перечисление различных сумм кредиторской задолженности. 7. Работа с системой «Клиент-Банк» 8. Регистрация платежных документов в журнале регистрации платежных документов.
Бухгалтер	1. Прием и выдача наличных денежных средств и денежных документов. 2. Ведение журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. 3. Ведение кассовой книги и составление отчетов кассира. 4. Учет расчетов с подотчетными лицами и депонированных сумм. 5. Начисление заработной платы, пособий, единого социального налога, страховых и накопительных платежей в Пенсионный фонд РФ, сбора от несчастных случаев на производстве. 6. Ведение лицевых счетов работников, налоговых карточек, реестра и карточек индивидуальных сведений, начисленных сумм единого социального налога и обязательных пенсионных платежей. 7. Учет расчетов по исковым заявлениям с работниками (алименты, штрафы и т.п.).

Учетная политика для целей бухгалтерского учета ООО «Волго-Каспийская ТЭК» разработана в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н), ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Элементы и принципы учетной политики предприятия ООО «Волго-Каспийская ТЭК»:

1. Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.

Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

2. Бухгалтерский учет ведется автоматизировано c использованием рабочего Плана счетов.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

3. По следующим видам деятельности учет активов и обязательств ведется обособленно:

- оказание информационных услуг организациям;

- сдача в аренду офисных помещений;

- операции с ценными бумагами.

4. Обособленные подразделения организации на отдельный баланс не выделяются.

5. В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. При проведении хозяйственных операций, для оформления которых не предусмотрены типовые формы первичных документов, используются самостоятельно разработанные формы.

Основание: часть 4 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

6. Право подписи первичных учетных документов предоставлено должностным лицам: генеральному директору, главному бухгалтеру.

Основание: пункт 7 части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

7. Отчетным периодом для составления внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности является календарный месяц. В состав внутренней промежуточной бухгалтерской отчетности входит бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Основание: часть 3 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 49 ПБУ 4/99.

8. Критерий для определения уровня существенности устанавливается в размере 5 процентов от величины объекта учета или статьи бухгалтерской отчетности.

Основание: пункт 3 ПБУ 22/2010, пункт 11 ПБУ 4/99.

9. Инвентаризация имущества и обязательств проводится раз в год перед составлением годового баланса, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством, федеральными и отраслевыми стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета.

Основание: часть 3 статьи 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

10. Переоценка основных средств в 2013 году не производится.

Основание: пункт 15 ПБУ 6/01.

11. Объект принимается к учету в качестве основного средства, если он предназначен для использования в уставной деятельности организации, для управленческих нужд. При этом должны одновременно соблюдаться условия: объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть свыше 12 месяцев; организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта; стоимость объекта превышает 40 000 руб.

Основание: пункты 3-5 ПБУ 6/01.

12. Сроки полезного использования основных средств определяются по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01, абзац 2 пункта 1 постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1.

13. По основным средствам, используемым для работы в условиях повышенной сменности, срок полезного использования, определенный в соответствии с Классификацией основных средств, сокращается в два раза.

Основание: пункт 20 ПБУ 6/01.

14. Амортизация по всем объектам основных средств начисляется линейным способом.

Основание: пункт 18 ПБУ 6/01.

15. Предметы со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью не более 40 000 руб. списываются по мере их передачи в эксплуатацию.

Основание: пункт 5 ПБУ 6/01.

16. Затраты на текущий и капитальный ремонт имущества включаются в расходы организации отчетного периода.

Основание: пункт 27 ПБУ 6/01.

17. Единицей учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер материального запаса.

Основание: пункт 3 ПБУ 5/01.

18. Приобретаемые материальные запасы отражаются в учете по фактической себестоимости без использования счета 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

Основание: пункт 5 ПБУ 5/01, пункт 80 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

19. При выбытии все группы материально-производственных запасов оцениваются по средней себестоимости.

Основание: пункт 16 ПБУ 5/01.

20. Расходы, отраженные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» в течение месяца, полностью списываются по его окончании в дебет счета 90 «Продажи» без распределения по видам деятельности.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

21. Расходами, которые относятся на себестоимость оказываемых услуг, признаются:

- все материальные расходы, кроме общехозяйственных;

- расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе оказания услуг (кроме административно-управленческого персонала);

- начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

- суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым в процессе оказания услуг.

Основание: пункт 9 ПБУ 10/99.

22. Расходы, относимые на себестоимость всех видов оказываемых услуг, формируют финансовый результат от оказания услуг в последний день текущего месяца.

Основание: пункты 16 и 18 ПБУ 10/99.

23. Единицей учета финансовых вложений является серия.

Основание: пункт 5 ПБУ 19/02.

24. Затраты на приобретение финансовых вложений, не превышающие уровень существенности, установленный в пункте 8 настоящей Учетной политики, признаются прочими расходами.

Основание: пункт 11 ПБУ 19/02.

25. Текущая рыночная стоимость финансовых вложений, по которым можно определить рыночную стоимость, корректируется ежеквартально.

Основание: пункт 20 ПБУ 19/02.

26. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Основание: пункт 21 ПБУ 19/02.

27. Все группы финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, при списании оцениваются по первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений.

Основание: пункт 26 ПБУ 19/02.

28. Проверка на обесценение финансовых вложений в целях создания резерва под обесценение финансовых вложений проводится ежегодно.

Основание: пункт 38 ПБУ 19/02.

29. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.

Основание: пункт 70 Положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.

30. Для расчета резерва на оплату отпусков используется следующий порядок: оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на последнее число каждого квартала; сумма резерва рассчитывается как произведение количества не использованных всеми сотрудниками организации дней отпусков на конец квартала (по данным кадрового учета) на средний дневной заработок по организации за последние шесть месяцев с учетом начисленных взносов на обязательное страхование.

Основание: пункт 5 ПБУ 8/2010, пункт 7 ПБУ 1/2008.

31. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по мере совершения операций и по окончании каждого месяца.

Основание: пункт 7 ПБУ 9/99, пункт 7 ПБУ 3/2006, План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

32. Выручка от реализации отражается в учете: в отношении информационных услуг - по факту оказания услуг на дату подписания акта об оказании услуг; в отношении доходов от сдачи в аренду нежилых помещений - ежемесячно.

Основание: пункт 12 ПБУ 9/99.

33. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению на основании первичных учетных документов.

Основание: пункт 3 ПБУ 18/02.

34. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.

Основание: пункт 22 ПБУ 18/02.

35. Срок представления авансовых отчетов по суммам, выданным под отчет (за исключением сумм, выданных в связи с командировкой), - 30 календарных дней. По возвращении из командировки сотрудник обязан представить авансовый отчет об израсходованных суммах в течение трех рабочих дней.

Основание: пункт 26 постановления Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.

36. График документооборота утверждается приказом руководителя. Соблюдение графика контролирует главный бухгалтер.

Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

37. Для составления промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности применяются формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках согласно приложению 1 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Основание: пункты 1 и 2 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

38. Промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность представляется (в сроки и составе, предусмотренных законодательством и федеральными стандартами, регулирующими ведение бухгалтерского учета):

- в налоговую инспекцию;

- в районное статуправление (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах и приложения к ним);

- учредителям (по списку).

Основание: статья 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

рентабельность актив материалоемкость финансовый

Глава 2. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Волго-каспийская ТЭК»

2.1 Анализ и управление объемом оказанных услуг

Объем оказанных услуг - это основной показатель, характеризующий деятельность предприятия. Объем оказанных услуг крайне важен для установления нормированных статей затрат - расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов.

По своему экономическому содержанию объем оказанных услуг характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

Основными этапами анализа объемом оказанных услуг являются:

- анализ объема и структуры оказанных услуг;

- анализ выполнения договорных обязательств и оказания услуг;

- анализ технического уровня и качества оказанных услуг;

- анализ резервов роста объемов оказанных услуг.

Анализ начинается с изучения динамики оказания услуг, расчета темпов роста. Этот анализ показывает, как изменился объем оказания услуг за определенное количество лет. Динамика оказания услуг представлена в таблице 4.

Таблица 4. Анализ и управление объемами оказанных услуг

Наименование показателя	Фактически	По плану 2012	Изменение(+,-),тыс. руб.	Выполнение плана, %	Темп роста, % 2012к 2011
	2011	2012
				2012 к 2011	По сравнению с планом
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от реализации товаров,работ,услуг	94830	68361	86016	- 26469	- 17655	79,5	72,1
в том числе
Разгрузо-погрузочные работы	16890	11245	12435	-5645	-1190	90,4	66,6
Перевозки	70675	40567	61234	-30108	-20667	66,2	57,4
Подсобно-вспомогательная деятельность	7265	16549	12347	+9284	+4202	134,03	227,8

Общий объем оказанных услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшился 26469 тыс. руб., что составляет 27,9 %. Это снижение произошло за счет уменьшения разгрузо-погрузочных работ на 5645 тыс. руб., а также уменьшение объемов перевозок на 30108 тыс.руб.

Объем оказанных услуг в 2012 г. по сравнению с планом уменьшился на 17655 тыс. руб, наибольшее влияние оказало уменьшение объема разгрузо-погрузочных работ на 1190 тыс.руб., услуг по перевозкам- на 20667 тыс.руб.

На следующем этапе необходимо провести анализ оказанных услуг нарастающим итогом с начала года по аналитическим данным таблицы 5.

Таблица 5. Анализ динамики объема оказанных услуг нарастающим итогом с начала года

Месяц, квартал	Объем оказанных услуг, тыс. руб.	Изменение против предыдущего года (+,-)	Темп роста
	2011	2012	тыс. руб.	%
Январь	7890	5456	-2434	69,15
Февраль	3890	5579	+1689	143
За 2 месяца	11780	11035	-745	93,68
Март	5595	7445	+1850	133
За I квартал	17375	18480	+1105	106,36
Апрель	7567	6851	-716	90,54
За 4 месяца	24942	25331	+389	101,56
Май	6345	7865	+1520	123,9
За 5 месяцев	31287	33196	+1909	106,10
Июнь	9747	9055	-692	92,9
За I полугодие	41034	42251	+1217	102,9
Июль	7679	7896	+217	102,82
За 7 месяцев	48713	50147	+1434	102,9
Август	8976	7230	-1746	80,55
За 8 месяцев	57689	57377	-312	99,46
Сентябрь	8995	3500	-5495	38,9
За 9 месяцев	66684	60877	-5807	91,3
Октябрь	11876	4587	-7289	38,62
За 10 месяцев	78560	65464	-13096	83,33
Ноябрь	12986	1578	-11408	12,2
За 11 месяцев	91546	67042	-24504	73,23
Декабрь	3284	1319	-1965	40,16
За год	94830	68361	-26469	72,1

Объем оказанных услуг за 1 квартал 2012 г. по сравнению с 2011 г. вырос на 1105тыс.руб., что в относительном выражении составляет 6,36%.

За 1-е полугодие 2012 г. объем оказанных услуг увеличился на 1217 тыс.руб. (2,9%).

Объем оказанных услуг за 9 месяцев 2012г. по сравнению с соответствующим периодом 2011 г. уменьшился на 5807 тыс.руб. (8,7%).

Объем услуг, оказанных в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизился на 26469 тыс. руб., что в процентном отношении составляет 27,9%.

Таблица 6. Анализ видов предоставленных услуг

Ассортимент	Оказание услуг, тыс. руб.	План 2012г.	Выполнение плана, %	Темп роста, % 2012/2011
	2011г.	2012г.
Разгрузо-погрузочные работы	16890	11245	12435	90,4	66,58
Перевозки	70675	40567	61234	32,9	57,4
Подсобно-вспомогательная деятельность	7265	16549	12347	134,0	227,8
Итого	94830	68361	86016	79,5	72,1

Общий объем оказанных услуг в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизился на 26469 тыс.руб., что составляет 27,9%. Снижение темпов роста в 2012г. по сравнению с 2011г. произошло за счет снижения темпа роста услуг разгрузо-погрузочных работ на 33,4% и услуг по перевозки на 42,6%.

План по оказанию услуг в 2012г. выполнен на 79,5%. Общий план по оказанию услуг невыполнен за счет невыполнения плана разгрузо-погрузочных работ (90,4%) и услуг по перевозки (32,(%).

Всего в 2012 году наличие объема груза, экспедируемого «Волго-Каспийской ТЭК», составило 435332 тонны, в том числе:

- наличие на 01.01.2012г. составило 71917 тонн,

- отгружено на теплоходы в течение 2012г. - 354531 тонны,

- остаток на складах порта 01.01.2013г. - 80801 тонна.

В 2012 году в порт прибыло 406718 тонн различного груза:

- металла в виде заготовок, арматуры, балок, швеллера, слябов, рулонов горячее- и холоднокатаной стали, труб различного диаметра;

- пиломатериала, прибывающего в пакетированном виде и навалом;

- бумажной продукции в рулонах;

- тарно-штучных грузов на паллетах и в биг-бегах; оборудования в ящиках, шин большого диаметра и др.

В отчетном периоде из порта отгружено на теплоходы 354534 тонны груза, в том числе:

- металла в ассортименте - 238,0 т.т., или 67,0%,

- пиломатериала - 98,5 тыс.куб.м, или 21,6%,

- другого груза - 39,7 т.т., или 11,4%.

В течение года в порт для переработки поступал металл производства Магнитогорского, Челябинского, Западно-Сибирского , Златоустовского, Нижне-Тагильского металлургических комбинатов, Фроловского электросталеплавильного завода, Нижне-Сергинского метизно-металлургического завода» для компаний «Инвестал», «ММК-Трейдинг», «Мечел-Транс», «Волга-Вест» и др.

По факту за отчетный период доля металла, отгруженного для компании «ММК-Трейдинг» составила 24,7%, для группы компаний «Инвестал ФЗЕ» - 23,6%, для «Мечел-Транс» - 21,7%, для компании «Волга-Вест» - 17,3% , «НСММЗ» - 12,7% от всего объема металла.

33,5% всего отгруженого пиломатериала (26179,971 куб.м) составляет объем, направляемый «Мехди Ансари Трейд» («Х.Занбали», «Реза Шахи»).

Весь объем переработанной и отгруженной на Иран бумажной продукции составил объем компании «СВТ-М».

Планы приема грузов к переработке в порту формируются на основании письменных заявок заказчиков. Отгрузка груза грузоотправителями, в основном, осуществляется на основании телеграмм порта, подтверждающих согласие принять груз для размещения на своих складах. Так, согласно заявок фирм порт должен был принять 3504 вагона металла (это около 230 тыс.тонн), 788 вагонов пиломатериала (около 65 тыс.кбм), бумаги - 124 вагонов (5,5 тыс.тонн).

По металлу планы соответствуют фактически принятому портом объему. Вместе с тем, провести достоверный анализ плановых и фактических объемов затруднительно из-за частого изменения и передвижки планов поставщиками, отгружающими металлопродукцию. Так, компания «Мечел» оформила заявок ГУ-12 на 1965 вагонов (более 120 тыс.тонн), фактически получено около 80%.

Пиломатериала фактически пришло на четверть меньше, чем это предполагалось по заявкам: из 65 тыс.кбм принято около 42 тыс.кбм. Следовательно, некоторые компании просят порт подтвердить нереальные объемы. С другой стороны, ряд компаний отгружают лес в адрес порта без его согласия на прием, или согласовывают не весь поступающий объем («Драйв», «МГ-Транс», «Куитзел», «Тараном» и др.). Видимо, необъяснимая задержка прохождения телеграмм в системе ОАО «РЖД» вынуждает поставщиков леса искать свои пути с целью выделения им вагонов железной дорогой на станциях отправления без подтверждающих телеграмм.

Дополнительный анализ среза по компаниям, заявившим значительные объемы пиломатериала, показал:

Таблица 7. Анализ продаж пиломатериалов поставщикам

	Заявлено	Факт.принято
«Импекс Ко»	155 вагонов	79 вагонов
«Руслес»	60 вагон	16 вагон
«Север-Юг»	52 вагонов	2 вагона
«Астралес»	30 вагон	10 вагонов
ИП Ахундов	24 вагонов	12 вагона
«Элпром»	22 вагонов	20 вагон
«Туман Компани»	18 вагонов	4 вагона

Подсчеты показали, что 78,0% всего планируемого к приему в порту леса декларируется в Астрахани (как внутрироссийский груз), и только 22% - предполагалось к приему оформленным на экспорт. Этот факт следует учесть при расширении ассортимента услуг «ВК ТЭК» для своих заказчиков - открытие отдела декларирования может стать выгодным направлением развития компании.

Бумажной продукции направлено и переработано столько, сколько и предполагалось по заявкам «СВТ-М».

Таблица 8. По планам объема предполагалось прибытие:

	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
Металла	418 ваг.	1076 ваг.	704 ваг.	1203 ваг
Пиломатериала	214 ваг.	225 ваг.	185 ваг.	155 ваг.

2.2 Анализ состояния и использования трудовых ресурсов

Организация оплаты труда в ООО «Волго-Каспиская ТЭК» предусматривает использование системы окладов для руководителей и специалистов; для рабочих применяется повременно-премиальная форма оплаты труда.

Проведем оценку использования фонда оплаты труда. Для анализа составим таблицу 9.

Таблица 9. Анализ использования фонда оплаты труда тыс.руб.

Показатель	2010	2011	2012	Абсолютное отклонение 2012 от	Относительное отклонение 2012 от
				2010	2011	2010	2011
Объем производства услуг	6585,5	7235,3	8148,8	1563,3	913,5	9,4	5,3
Фонд оплаты труда В том числе Персонала, занятого в производственном процессе Персонала, занятого обслуживанием производства	1131 757 374	1566 1033 533	1802 1207 595	671 450 221	236 174 62	59,3 59,4 59,1	15,1 16,8 11,6

Анализ данных таблицы 2 показывает, что темпы роста фонда оплаты труда персонала, занятого обслуживанием производства выше (на 16,8 пункта), чем персонала, занятого непосредственно в процессе производства. Вместе с тем, темпы роста фонда заработной платы как персонала, занятого в процессе производства, так и обслуживающего персонала ниже темпов роста объема производства.

Определим использование средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа выявим отклонение фактического фонда оплаты труда по категориям персонала от предыдущего периода под влиянием численности работников и средней зарплаты одного работника, определим резервы экономии фонда заработной платы, связанные с устранением этих причин.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда оплаты труда вследствие изменения численности персонала отклонение в численности умножают на среднюю зарплату одного работника в предыдущем году. Отклонение по фонду заработной платы в результате изменения средней зарплаты находят путем умножения разницы в средней зарплате одного работника на численность персонала по отчету. Для анализа средней заработной платы по категориям персонала на предприятии составим таблицу 8, используя данные отчета по труду и текущего учета.

Таблица 10. Анализ средней заработной платы на предприятии по категориям работающих

Категория персонала	Фонд оплаты труда, тыс.руб.	Численность персонала, чел.	Средняя заработная плата, тыс.руб.
	2011	2012	Откл.	2011	2012	Откл.	2011	2012	Откл.
			Абс	%			Абс	%			Абс	%
Рабочие	752	904	152	20,2	36	36	-	-	21	25	4	19,0
Служащие В том числе Руководители Специалисты	814 304 510	898 324 574	84 20 64	10,3 6,6 12,5	18 4 14	18 4 14	- - -	- - -	45 76 36	50 81 41	5 5 5	11,1 6,6 13,9
Итого	1566	1802	236	15,1	54	54	-	-	29	33	4	13,8

Как показывают данные таблицы 3, фонд оплаты труда рабочих увеличился в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 152 тыс. руб., а служащих - на 84 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда всего персонала за анализируемый период соответствует 236 тыс. руб., или 15,1%, что связано как с исключительно с изменением средней зарплаты работников, так как изменения численности в анализируемом периоде не произошло.

Фонд оплаты труда рабочих увеличился на 152,0 тыс.руб. за счет увеличения средней заработной платы на 4 тыс.руб. Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 5 тыс. руб., или на 11,1 %, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 84 тыс.руб.

Проанализируем фонд оплаты труда служащих по категориям: руководители и специалисты. В ООО «Волго-Каспийская ТЭК» служащих, из которых 4 руководителей (22,2% от всей численности служащих), 14 - специалисты (77,8 % всей численности служащих). Фонд оплаты руководителей в 2012 году по сравнению с 2011 г. увеличился на 20,0 тыс.руб., или на 6,6 %. Средняя годовая заработная плата руководителей в 2012 году составила 81 тыс. руб., что выше показателя предыдущего года на 52 тыс. руб., или на 6,6 %.