Исчисление налога на прибыль организаций

Строка 210 декларации за отчетный (налоговый) период = (строка 180 + строка 290) декларации за предыдущий отчетный период;

Строка 220 декларации за отчетный (налоговый) период = (строка 190 + строка 300) декларации за предыдущий отчетный период;

Строка 230 декларации за отчетный (налоговый) период = (строка 200 + строка 310) декларации за предыдущий отчетный период.

Также вызывает затруднения сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Данные строк 040 и 070, 050 и 080 подраздела 1.1 раздела 1 декларации заносят соответственно на основании строк 270 и 280 Листа 02. но сумма налога к уплате или возмещению в Листе 02 указана без распределения по бюджетам. Однако строки 270 и 280 определяются как разность показателей исчисленного налога и авансовых платежей, начисленных за отчетный (налоговый) период. А эти показатели в свою очередь распределяются между федеральным и региональным бюджетами. Соответственно, формулы могут выглядеть следующим образом.

Если в строке 270 отражен налог к уплате:

Строка 040 подраздела 1.1 раздела 1 = строка 090 Листа 02 - строка 220 Листа 02;

Строка 070 подраздела 1.1 раздела 1 = строка 200 Листа 02 - строка 230 Листа 02;

По строке 280 Листа 02 показывается налог к уменьшению:

Строка 050 подраздела 1.1 раздела 1 = строка 220 Листа 02 - строка 190 Листа 02;

Строка 080 подраздела 1.1 раздела 1 = строка 230 Листа 02 - строка 200 Листа 02.

Проверить правильность расчетов можно по формуле, приведенной в декларации:

Строка 270 Листа 02 = строка 040 подраздела 1.1 раздела 1 + строка 070 подраздела 1.1 раздела 1;

Строка 280 Листа 02 = строка 050 подраздела 1.1 раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1 раздела 1.

Если в состав компании входят обособленные подразделения, отчитываться нужно в ИФНС головного офиса и по местонахождению каждого подразделения. Исключение - когда филиалы находятся на территории одного субъекта РФ и при этом отчитывается и платит налог ответственное подразделение.

В строке 200 Листа 02 мы отражаем налог на прибыль, исчисленный в бюджет субъекта РФ. Вот только этот показатель заполняется иначе, чем у компаний без подразделений. Чтобы определить сумму налога по этой строке, мы не можем умножить налоговую базу в целом по организации на ставку налога на прибыль в региональный бюджет. Это связано с тем, что в разных регионах ставка налога может отличаться. Поэтому, чтобы определить этот показатель, заполняем сначала приложения 5 к Листу 02. следует оформить столько приложений 5 к Листу 02, сколько у компании обособленных (ответственных) подразделений, и отдельно по деятельности головного офиса - без учета подразделений [20].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налог на прибыль является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. В настоящее время плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации.

Объектом обложения налогом на прибыль, является валовая прибыль, включающая в себя прибыль (убыток) от реализации продукции, выполненных работ и услуг, основных фондов и другого имущества предприятий и организаций, ценных бумаг, фьючерсных и опционных контрактов и доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по ним.

В Российской Федерации на данный момент действует разнообразный перечень налоговых льгот при обложении прибыли, которые постоянно дополняются и изменяются. Нестабильность налоговых льгот и их большое количество осложняют расчеты налога на прибыль и работу налоговых органов. Государство в условиях рынка с помощью изменения налоговых льгот оказывает воздействие (стимулирующие или сдерживающее) на процесс производства.

Таким образом, налог на прибыль - это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах бюджета, и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков - предприятий и организаций.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативные правовые акты:

1. Закон о налоге на прибыль предприятий и организаций

2. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации части первой, части второй с постатейными материалами. 4-е издание, переработанное и дополненное. Автор-составитель В.В. Токмыков. - М.: Книжный мир, 2005. - 1158 с.

3. Налог на прибыль: комментарий к главе 25 НК РФ. - М.: Информцентр XXI века, 2002. - 576 с.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 октября 2006 года. - М.: Эксмо, 2006. - 800 с.

5. Письмо от 21 июня 2006 г. №02-4-12/58@ «О порядке заполнения приложения №4 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций».

6. Приказ от 7 февраля 2006 г. №24н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядка ее заполнения».

Основная литература:

7. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / П.В. Акинин, Е.Ю. Жидкова. - М.: Эксмо, 2008. - 496 с.

8. Белых В.С., Винницкий Д.В. Налоговое право России. - М.: Норма, 2004. - 320 с.

9. Дмитриева Н.Г., Дмитриев Д.Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 512 с.

10. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 416 с.

11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

12. Петров А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 810 с.

13. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - СПб.: Питер; М.: Издательский дом БИНФА, 2008. - 496 с.

Дополнительная литература:

14. Лермонтов Ю.М. Актуальные вопросы учета амортизации в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. - Налогообложение. - №2. - 2007. - с. 7-21.

15. Павлов П.В. Финансовое право: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бух. Учет, анализ и аудит», «Мировая экономика», «Налоги и налогообложение» / П.В. Павлов. - 3-е изд., испр. - М.: Омега-Л, 2008. - 329 с.

16. Парфенова Г.И. Налогообложение прибыли (вопросы и ответы). - Налогообложение. - №1. - 2007. - с. 3-14.

17. Практический журнал для бухгалтера «Главбух». - №13. - 2007. - с. 40-43.

18. Практический журнал для бухгалтера «Главбух». - №14. - 2007. - с. 50-56.

19. Практический журнал для бухгалтера «Главбух». - №19. - 2007. - с. 28-36.

20. Практический журнал для бухгалтера «Главбух». - №1. - 2008. - с. 46-57.

Ресурсы сети Интернет:

21. http://www.consultant.ru/

Размещено на Allbest.ru