Анализ налогообложения в ОАО "РЖД"

Декларация не представляется налогоплательщиками, осуществляющими деятельность в рамках соглашений о разделе продукции, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции".



7. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖНИЯ

7.1 Экономическая сущность УСН, условия его применения

Упрощенная система налогообложения (УСН) - это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:

- менее 100 сотрудников;

- доход менее 60 млн. руб.;

- остаточная стоимость менее 100 млн. руб.

Отдельные условия для организаций:

- Доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;

- Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства;

- Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ).

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие - доходы за полугодие и т. д.

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:

- Налоговой базой при УСНО с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.

- На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога.

Рассмотрим на примере структурного подразделения ОАО «РЖД»:

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

Определяем налоговую базу:

25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

Определяем сумму налога:

1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

Рассчитываем минимальный налог:

25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.



7.2 Элементы УСН и порядок оформления платежных документов на перечисление налога в бюджет

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Отчетный период- квартал, полугодие, 9 месяцев.

Налоговый период - год.

Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели - по месту своего жительства.

Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Льготы данным режимом налогообложения не предусмотрены.

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб.

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога.



8. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

8.1 Экономическая сущность ЕНВД, условия его применения и его элементы

ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:

- розничная торговля;

- общественное питание;

- бытовые, ветеринарные услуги;

- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

- распространение и (или) размещение рекламы;

- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

- услуги по временному размещению и проживанию;

- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом.

На ЕНВД не вправе переходить:

- ИП и организации, у которых средняя численность работников за предыдущий календарный год составила более 100 человек;

- ИП и организации ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления;

- ИП и организации оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций;

- Организации, у которых доля участия других юридических лиц более 25%;

- Организации, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков;

- Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.

С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:

- развозной или разносной розничной торговли;

- размещения рекламы на транспортных средствах;

- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Расчет производится по следующей формуле:

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога) - Страховые Взносы.

Ставка = 15 % от величины вмененного дохода.

Налоговая база - это величина вмененного дохода.

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом.

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).

8.2 Порядок оформления платежных документов на перечисление налога в бюджет

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала - не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.

Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13, за первый квартал 2015 года необходимо подавать налоговую декларацию по ЕНВД, форма и порядок заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353.

Платежные документы необходимо оформлять в соответствии с Приказом МИНФИНА №106н от 24.11.2004г "Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации".

В новых платежных поручениях 2015 на уплату налогов и страховых взносов в бюджет нужно указывать: В поле 104 указывается значение КБК. В поле 105 Вместо кода ОКАТО пишется код ОКТМО. Размер кода имеет 8 знаков (для муниципальных образований и межнаселенных территорий) или 11 знаков (для населенных пунктов).

В поле 110 при перечислении налогов с 2015 года не нужно будет заполнять поле «110» указывать в нем тип платежа (пени, проценты, штраф, задолженность). Тип платежка налоговики и фонды могут идентифицировать по КБК.

Сумма платежа прописью поле 6 указывается только в платежках на бумажном носителе, в электронном варианте сумма прописью не проставляется.

В поле 24 «Назначение платежа» указывается дополнительная информация, связанная с перечислением средств в бюджет и внебюджетные фонды.

Например, при уплате страховых взносов в данном поле можно указать краткое наименование внебюджетного фонда (ФСС, ФФОМС или ПФР) и регистрационный номер организации. Если перечисляется налог, укажите наименование налога и за какой период производится уплата.

Например: «Уплата НДС за I квартал 2015 года», «Уплата налога на прибыль за I квартал 2015 года». При этом общее количество знаков в поле «Назначение платежа» не должно превышать 210 символов.

В поле 22 реквизите "Код" распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления УИН. Пишется вместо УИН значение 0, если платеж вы перечисляется самостоятельно, а не по требованию.

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход представлена в ПРИЛОЖЕНИИ Д.



9. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД И ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9.1 Сущность страховых взносов в фонд социального страхования, элементы взносов и оформление бухгалтерских проводок

налог бюджет акциз пошлина

Социальное страхование - это организационно-экономический механизм, призванный смягчить или ликвидировать негативное влияние социальных рисков в жизни человека путем солидарного возмещения утраченных доходов и трудоспособности. За счет этих взносов Фонд соцстраха выплачивает пособия по больничным листам и декретные пособия.

Плательщики взносов:

- организации, которые начисляют зарплату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;

- индивидуальные предприниматели, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;

- физические лица без статуса ИП, которые начисляют зарплату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам - физическим лицам;

- индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч.); то есть те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

Организации и ИП отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. В 2015 году размер предельной базы составляет 670 000 руб. Это значит, что взносы начисляются до тех пор, пока облагаемая база работника не достигнет 670 000 руб. Выплаты сверх данной суммы от взносов освобождаются.

Ставка взносов в ФСС = 2,9%от фонда оплаты труда организации.

Чтобы рассчитать сумму ежемесячного обязательного платежа в ФСС, нужно сложить все облагаемые выплаты, начисленные с начала года и до окончания соответствующего календарного месяца, и умножить на страховой тариф.

Из этой величины следует вычесть взносы, перечисленные с начала года и до предшествующего календарного месяца включительно.

Полученная величина и есть текущий ежемесячный платеж, который перечисляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж.

Сроки представления расчетов по начисленным и уплаченным взносам в ФСС:

- если отчетность подается в бумажном виде, то не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом;

- если отчетность подается в электронном виде, то не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Дт 69 Кт 50 - путевки, оплаченные за счет средств социального страхования, выданы из кассы работникам;

Дт 20 Кт 69 - начислены взносы в Фонд социального страхования для работников основного производства;

Дт 51 Кт 69 - возвращена на расчетный счет предприятия сумма излишне перечисленных средств в Фонд социального страхования;

Дт 70 Кт 69 - отражена сумма задолженности сотрудников организации за путевки, полученные за счет средств Фонда социального страхования.



9.2 Сущность страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, элементы взносов и оформление бухгалтерских проводок

Пенсионные взносы уплачиваются по тарифу 22% от фонда оплаты труда организации. Они делятся на две части: взносы на страховую часть пенсии и взносы на накопительную часть пенсии.

Первая обязательная и исчисляется исходя изМРОТ, чей размер установлен на уровне 5865 рублей. Таким образом, обязательная выплата составляет 18298,8 рублей, из которых 15483,6 (22%) идет на страховую часть пенсии, а остальные - на накопительную во внебюджетные фонды.

Вторая часть - только для тех, чей доход превышает 300000 в год. Уплачивать необходимо 1% от заработка. Причем если ИП на УСН, он платит со всей выручки, а на ЕНВД - с прибыли.

Пример расчета:

Если доход меньше 25000 рублей в месяц, то расчет приведен выше, т.к. годовой доход предпринимателя не превышает 300000 рублей и один дополнительный процент в пенсионный фонд платить не нужно. Но допустим, что он составляет 30000 рублей в месяц, тогда в год получается 360000 рублей. Получаем что, необходимо уплатить 23939,2 рублей обязательных взносов (размер обоснован выше исходя из МРОТ). Далее необходимо подсчитать, на сколько годовой доход превышает 300 тысяч рублей. 30х12=360. 360-300=60. Необходимо уплатить еще 1% от суммы в 60000 рублей, то есть еще 600 рублей. Окончательный расчет страховых взносов дает цифру 24539,2 рублей.

Плательщиками взносов в ПФ РФ являются те же лица, что и в ФСС РФ.

Не начисляются взносы на:

- пособие по больничным листам;

-все виды установленных законом компенсаций;

-суточные;

- полученные во время командировки и прочие.

Плательщики отдельно рассчитывают базу для каждого сотрудника и для каждого подрядчика. Облагаемая база рассчитывается нарастающим итогом с начала расчетного периода, который соответствует одному календарному году. База по пенсионным взносам не лимитируется.

Ежемесячные обязательные платежи по пенсионным взносам перечисляются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж.

Работодатели представляют расчеты по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и в ФФОМС не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом.

Дт 69 Кт 50 - взносы на обязательное пенсионное страхование уплачены из кассы организации;

Дт 23 Кт 69 - начислены взносы в Пенсионный Фонд для работников вспомогательного производства;

Дт 69 Кт 51 - уплачены взносы в ПФР на страховую часть пенсии;

Дт 69 Кт 51 - уплачены взносы в ПФР на накопительную часть пенсии.



10. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В ФФОМС РФ. УЧЕТ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

10.1 Сущность взносов на обязательное медицинское страхование, элементы взносов

Фонд обязательного медицинского страхования предназначен для финансирования расходов населения по медицинскому обслуживанию.

Обязательное медицинское страхование - составная часть государственного социального страхования.

Основные цели фонда обязательного медицинского страхования:

- финансирование целевых программ в рамках ФОМС;

- осуществление контроля за рациональным использованием ФОМС.

Доходы фонда обязательного медицинского страхования складываются из:

- страховых взносов предприятий;

- ассигнований из госбюджета;

- добровольных взносов;

- доходов от использования временно свободных денежных средств фонда обязательного медицинского страхования.

К основным задачам федерального фонда ОМС относятся:

- аккумуляция финансовых ресурсов для обеспечения ОМС;

- финансирование расходов на медицинскую помощь;

- обеспечение равного доступа граждан к медицинским услугам на всей территории страны;

- реализация федеральных программ в сфере здравоохранения.

Страховой тариф взносов на обязательное медицинское страхование установлен в размере 5,1% по отношению к начисленной оплате труда.

Для учета расчетов с фондами обязательного медицинского страхования используется пассивный счет 69, субсчет "Расчеты по медицинскому страхованию".

Суммы, начисленные в Фонд обязательного медицинского страхования, относятся на себестоимость.

Плательщики:

- организации;

- ИП;

- физические лица;

- ИП, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, не производящие выплат физическим лицам.

Расчетный период - календарный год.

Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Страхователями являются:

* при ОМС для неработающего населения - исполнительные органы власти субъектов РФ, местная администрация, для работающего населения - предприятия, учреждения, организации, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, и лица свободных профессий;

* при добровольном медицинском страховании - отдельные граждане или предприятия, представляющие интересы граждан.

10.2 Оформление бухгалтерских проводок по взносам в ФФОМС, синтетический и аналитический учет по счету 69

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69/1 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

69/2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

69/3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69/1 "Расчеты по социальному страхованию" учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69/2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69/3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

Записи по счету 69 производятся в корреспонденции со:

- счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, в части отчислений, производимых за счет организации;

- счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" - суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

По кредиту этого счета показывается задолженность организации перед органами социального страхования и обеспечения граждан. Эта задолженность формируется за счет средств предприятия.

Дт 20 Кт 69 - начислены страховые взносы во внебюджетные фонды с заработной платы работников в части, подлежащей перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дт 08 Кт 69 - начислены взносы на сумму премии, которые подлежат уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Дт 69 Кт 51 - перечислены взносы.

Рассмотрим на примере:

В январе 2012 года работнику основного производства И.И. Сидорову (1964 года рождения) была начислена заработная плата в сумме 18 000 руб.

Организация ОАО «РЖД» уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%, а страховые взносы во внебюджетные фонды - по ставке 30%.

Страховые взносы, начисленные на страховую часть пенсии, составят 3960 руб. (18 000 руб. * 22%).

Для упрощения примера предположим, что при исчислении налога на доходы физических лиц Сидоров не имеет права на стандартные налоговые вычеты. Бухгалтер должен сделать проводки:

Дт 20 Кт70 - 18 000 руб. - начислена зарплата работнику основного производства;

Дт 20 Кт69 - 180 руб. (18 000 руб. * 1%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

Дт 20 Кт 69 - 522 руб. (18 000 руб. * 2,9%) - начислены страховые взносы в Фонд социального страхования;

Дт 20 Кт 69 - 3960 руб. (18 000 руб. * 22%) - начислены страховые взносы на страховую часть пенсии;

Дт 20 Кт 69-3 - 918 руб. (18 000 руб. * 5,1%) - начислены страховые взносы в части, которая подлежит уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Форма отчетности РСВ-1 ПФР представлена в ПРИЛОЖЕНИИ Е.



11. ВЗНОСЫ НА СТРАХОВАНИЕ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ ПО ПЕРЕЧИСЛЕНИЮ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Страховые взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы по НС и ПЗ) - обязательный платеж, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику.

Уплата страховых взносов в первую очередь регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», где даны основные понятия данного вида социального страхования.

Взносы по НС и ПЗ не являются налоговым платежом и уплачиваются не в бюджет, а непосредственно в Фонд социального страхования. И, так как эти взносы не являются налогом, на них не распространяется действие Налогового кодекса.

Страховщиком по этому виду страхования является Фонд социального страхования. Он занимается регистрацией страхователей, приемом отчетности, контролем за уплатой взносов.

Страхователями являются:

- российские организации;

- иностранные организации, которые ведут деятельность на территории РФ и нанимают на работу российских граждан;

- физические лица

Физические лица являются страхователями в том случае, если они нанимают на работу лиц, являющихся застрахованными лицами

Застрахованными лицам являются физические лица, работающие по

трудовому договору. Так же застрахованными лицами могут быть физлица, с которыми заключен гражданско-правовой договор, в котором указана обязанность страхователя уплачивать страховые взносы по НС и ПЗ.

Регистрация страхователей производится:

- организации - по месту её нахождения;

- физические лица - по месту своего местожительства.

Базой для начисления взносов в ОАО «РЖД» и всех организациях является начисленная оплата труда (доход) своих работников, а также с вознаграждения, которые вы выплачиваете по гражданско-правовым договорам.

Ставка взносов (страховой тариф) зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид деятельности страхователя, и устанавливаются специальным федеральным законом на каждый финансовый год и на плановый период.

Присваивает класс профессионального риска и устанавливает страховой тариф ФСС. Вновь созданной для организации или физлица, зарегистрировавшегося в ФСС, тарифы устанавливаются исходя из предполагаемой основной деятельности (по основному коду ОКВЭД). Тариф для организаций устанавливается на календарный год. Индивидуальным предпринимателям тариф устанавливается бессрочный. Но если предприниматель сменил вид деятельности (изменил ОКВЭД в ЕГРИП), то может измениться и класс профессионального риска, к которому он относится.

Взносы рассчитываются исходя из начисленной в этом месяце оплаты труда и страхового тарифа. Уплачиваются в день, установленный для выдачи заработной платы, в ЮВ ОЦОР это 2 число отчетного месяца.

К страховому тарифу ФСС РФ может назначить скидку или надбавку. Они устанавливаются с учетом состояния охраны труда и расходов на обеспечение по страхованию по каждому страхователю.

Максимальный размер скидки или надбавки не может превышать 40% утвержденного страхового тарифа. Страховые взносы уплачиваются в размере 60% размера страховых тарифов в следующих случаях:

- организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат вденежной и (или) натуральной формах работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;

- следующими категориями работодателей:

- общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;

- организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;

- учреждениями, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей.

Расчетная ведомость 4-ФСС сдается ежеквартально, до 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчетным периодом является 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Расчетная ведомость подается независимо от того, имеются ли начисленные взносы.

Несмотря на то, что взносы по обязательному социальному страхованию не являются налогом и не уплачиваются в бюджет, некоторые банки требуют указывать в платежках код бюджетной классификации (КБК).

КБК Расшифровка кода

393 1 02 02050 07 **** 160 - Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Вместо «****» в 14?17 разрядах КБК следует указывать:

1000 - при уплате налогов, сборов, взносов;

2000 - пени и проценты по соответствующим налогам, сборам, взносам;

3000 - суммы денежных взысканий по соответствующим налогам, сборам, взносам.

По каждому виду платежа в ФСС РФ оформляются отдельные платежные поручения.

В поле 101 расчетного документа указывается код статуса плательщика 08 - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему РФ.

В полях 60 "ИНН" плательщика и 102 "КПП" плательщика указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

В поле 8 "Наименование плательщика" указывается наименование плательщика.

В поле 104 указывается один из кодов бюджетной классификации (КБК), которые применяются согласно Приложению N 1 к Федеральному закону от 28 ноября 2009 г. N 292-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов".

В поле 105 указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства.

В поле 106 указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим периодам при отсутствии требования об уплате страховых взносов; "ТР" - погашение задолженности по требованию об уплате страховых взносов; "АП" - погашение задолженности по акту проверки; "АР" - погашение задолженности по исполнительному документу.

В поле 107 указывается период уплаты, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точками.

В поле 108 указывается номер соответствующего документа в зависимости от значения в поле 106:"ТР" - номер требования об уплате страховых взносов;"АП" - номер акта проверки;"АР" - номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства.

В поле 109 указывается дата соответствующего документа, на основании которого осуществлен платеж.

В поле 110 указывается значение типа платежа, который имеет два знака:"ВЗ" - уплата взноса;"ПЕ" - уплата пени;"АШ" - административные штрафы;"ИШ" - иные штрафы, установленные соответствующими законодательными или иными нормативными актами;"ПЦ" - уплата процентов.

В поле назначения платежа 24 указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в системе ФСС РФ.

Платежное поручение на уплату обязательных страховых взносов на производстве и профессиональных заболеваний представлено в ПРИЛОЖЕНИИ Ж.



ВЫВОДЫ

Таким образом, в процессе прохождения учебной практики были получены сведения о деятельности места прохождения практики - ЮВ ОЦОР «Российские железные дороги», осуществляющей бухгалтерские и налоговые расчеты.

Первоначально была изучена организационная структура предприятия, затем проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности ЮВ ОЦОР «РЖД».

Также были изучены такие важные вопросы, как:

Экономическая сущность налогов;

Порядок уплаты и сущность федеральных налогов;

Сущность акциз и составление бухгалтерских корреспонденций по их учету;

Специальные налоговые режимы;

Учет страховых взносов.

Был осуществлен поиск и использование информации, необходимой для решения производственных задачи выбор метода и способа их решения. Также приобретены навыки по обработке налоговых документов и осуществлена работа по формированию бухгалтерских проводок по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.

Полученные знания помогли в закреплении на практике теоретических знаний, полученных в ходе обучения.

Руководители практики обеспечили как методическими материалами, так и конкретной аналитической информацией о деятельности предприятия. В ходе работы были получены указания и рекомендации по написанию отчета по практике в целом.

На основании изученных материалов можно сделать следующие выводы: за время прохождения учебной практики в ЮВ ОЦОР были выполнены все задания, предусмотренные программой практики и достигнуты следующие результаты:

- изучены и проанализированы основные вопросы по оформлению платежных документов для перечисления налогов и сборов в бюджет;

- научилась формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней;

- приобретены практические навыки в оформлении платежных документов на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды.

Результат освоения программы учебной практики достигнут, сформированы профессиональные умения, приобретен практический опыт, необходимый для последующего освоения профессиональных и общих знаний по данной специальности.

Производственную практику считаю полезным и эффективным методом изучения основ налогового регулирования, так как материал, который преподавался на занятиях был усвоен практически. Полученные навыки позволят мне в дальнейшем гармонично влиться в коллектив сотрудников при моём будущем трудоустройстве после окончания колледжа.



ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Наталья Рязанцева, Дмитрий Рязанцев. 1С:Предприятие. Бухгалтерский учет. Секреты работы. - СПб.: БХВ-Петербург, 2012. - 320 с.

2. План счетов бухгалтерского учета. Минфин РФ от 31 октября 2000 г. N 94н (в редакции от 08.11.2012).

3. Единый рабочий план счетов бухгалтерского учета ОАО «РЖД», утвержденный главным бухгалтером ОАО «РЖД» 01 октября 2003 года N ЦБНМ-5/1.

4. Устав ОАО "РЖД". Постановление Правительства Российской Федерации от 18 сентября 2003 г. № 585.

5. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» / «Собрание законодательства РФ», 12.12.2011, № 50, ст. 7344.

6. Налоги и налогообложение. Учебное пособие / Под ред. В.В. Кузьменко. - СПб.: ГИОРД, 2014.

7. Общая теория налогообложения. Учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. / Под ред. И.В. Никулкина. - М: Эксмо, 2012.

8. Вмененка и упрощенка 2011. Учебное пособие / Под ред. Фирстова С.Ю., Сергеева Т.Ю. - Омега-Л, 2011. Кондраков Н.П., Кондраков Й.Н. Упрощенная система налогообложения. Учебное пособие - М: Проспект, 2012.

9. Налог на имущество. Практика применения. Учебное пособие / Под ред. Касьяновой Г.Ю. 6-е изд., перераб. и доп. - АБАК, 2015.

10. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум. 6-е изд., испр. - М.: Академия, 2014.

11. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для средних профессиональных учебных заведений. - 6-е изд., испр. - М.: Изд. Центр «Академия», 2014.

Размещено на Allbest.ru