Рассмотрим порядок определения налоговой базы, сроки уплаты налога, а также предоставление декларации в налоговые органы. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Соответственно для НДС это будет стоимостной показатель облагаемых налогом операций. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, работ, услуг, устанавливается исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, работ, услуг,, полученных им в денежной и/или натуральной формах, в том числе оплата ценными бумагами. Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рублях по курсу ЦБ РФ на дату реализации товаров, работ, услуг.

При реализации налогоплательщиком товаров, работ, услуг, налоговая база исчисляется как стоимость этих товаров, работ, услуг, исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ с учетом акцизов, по подакцизным товарам, но без включения в них НДС. Таким образом, при определении налоговой базы применяется фактическая цена, установленная в договоре, реализации товаров, работ, услуг. Рыночной ценой признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных, однородных товаров, работ, услуг, в сопоставимых экономических условиях.

Под рынком понимается сфера обращения этих товаров, работ, услуг, определяемая исходя из возможности покупателя приобрести товар, работу, услугу, на ближайшей территории РФ или за ее пределами. При определении рыночной цены используются официальные источники информации о рыночных ценах и биржевых котировках. Налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях: между взаимозависимыми лицами; по товарообменным операциям; при значительном колебании, более 20% в ту или иную сторону, уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным товарам в пределах непродолжительного периода времени.

Контроль осуществляется также при совершении внешнеторговых сделок. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов, по подакцизным товарам. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости вместе с уплаченным налогом, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, остаточной стоимостью с учетом переоценки.

Следует учитывать, что налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации товаров, работ, услуг. Прежде всего к ним относится определение налоговой базы, прав требования, урегулированной статьей 155 НК РФ. При уступке права требования, вытекающего из договора реализация товаров, работ, услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению, налоговая база определяется в обычном порядке, в соответствии со статьей 154 НК РФ.

В налоговую базу включается стоимость учитываемой в цене готовой продукции или оплачиваемой сверх этой цены потребительской тары одноразового использования, транспортной тары, за исключением многооборотной тары, имеющей залоговую цену - подлежащей возврату продавцу, по которой налог уплачивается лишь при ее реализации предприятием изготовителем. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров, работ, услуг, с учетом акцизов, для подакцизных товаров, и без включения в них НДС. При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, работ, услуг, облагаемых по разным ставкам, при применении одинаковых ставок - суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется как сумма:

1. таможенной стоимости этих товаров;

2. подлежащей уплате таможенной пошлины;

3. подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет может уменьшаться на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты - это суммы, на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. В большинстве случаев это те суммы НДС, которые предприятие заплатило своим поставщикам, когда оплачивала купленные у них товары, работы, услуги.

Согласно статье 171 НК РФ к вычету можно принять следующие суммы налога на добавленную стоимость:

1. суммы НДС, которые предприятие заплатило своим поставщикам, когда оплачивала купленные у них товары, работы, услуги;

2. суммы НДС, которые предприятие заплатило на таможне при ввозе товаров на территорию России;

3. суммы НДС, которые предприятие - продавец заплатило в бюджет по реализованным товарам, работам, услугам, если покупатель впоследствии возвратил эти товары или отказался от выполненных работ.

4. суммы НДС, заплаченные в бюджет с ранее полученных авансов после того, как были реализованы товары, работы, услуги, под которые был получен аванс, либо после того, как соответствующий договор был расторгнут, а аванс возмещен покупателю;

5. суммы НДС, уплаченные подрядным организациям при проведении ими капитального строительства, сборки и монтажа основных средств;

6. суммы НДС, уплаченные по товарам, работам, услугам, приобретенным предприятием для выполнения строительно-монтажных работ;

7. суммы НДС, заплаченные в бюджет при выполнении строительно-монтажных работ для собственных нужд предприятия;

8. суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам;

9. суммы НДС, заплаченные в бюджет налоговыми агентами.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ момент определения налоговой базы при реализации товаров можно определить по мере отгрузки товаров, работ, услуг, и предъявления покупателям расчетных документов ("по отгрузке"). Предприятие, начисляет и уплачивает налог по итогам того налогового периода, в котором товары были отгружены покупателю. Когда именно предприятие получит деньги за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги, значения не имеет.

Отметим, что если покупатель начислил деньги за товары раньше, чем они были отгружены, то оплата будет считаться произведенной авансом. В этом случае НДС уплачивается по итогам того налогового периода, месяца или квартала, когда был получен аванс. В последствии, сумму НДС, заплаченную с аванса, можно будет принять к вычету.

Для исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, необходимо: рассчитать величину налога, начисленного к уплате в бюджет, которая определяется как произведение налоговой базы и ставки налога; исчислить величину налоговых вычетов. В бюджет вносится разница между суммой НДС, начисленной к уплате в бюджет, и налоговыми вычетами. Во всех расчетных документах, а также в первичных учетных документах и счетах-фактурах на реализуемую продукцию сумма НДС выделяется отдельной строкой. В расчетных и первичных учетных документах по товарам, работам, услугам, освобожденным от налога, делается отметка о том, что НДС не взимается. Банки не в праве принимать к оплате расчетные документы, в которых не выделяется сумма НДС.

Суммы налога, уплаченные поставщиками за приобретенное для производственных целей сырье, материалы, топливо, комплектующие и другие изделия, работы, услуги, основные средства и нематериальные активы, на издержки производства и обращения не остается, а подлежат вычету из общей суммы НДС, исчисленной по операциям, подлежащим налогообложению, за исключением случаев использования их для производства товаров, работ, услуг, освобожденных от НДС, по которым не производится вычет налога, уплаченного поставщиками. Налоговый вычет - это один из элементов системы исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. При исчислении НДС налоговому вычету подлежат также суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, если эти товары, работы, услуги, приобретены для осуществления производственной деятельности или для перепродажи.

Для вычета входного НДС необходимо, чтобы товары, работы, услуги, были приняты к учету; приобретенные товары должны быть использованы в деятельности, облагаемой НДС; покупатель товара должен иметь в наличии счет-фактуру от поставщика с отдельно выделенной суммой НДС, а также товарно-сопроводительные документы. Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов, в полном объеме вычитываются из сумм налога, подлежащего взносу в бюджет, в момент принятия на учет основных средств и нематериальных активов.

В случае, если предприятие приобрело материалы, работы, услуги для производственных нужд за наличный расчет, в целях подтверждения права на налоговые вычеты необходимо кроме кассового чека с выделенным в нем отдельной строкой суммой НДС иметь счет-фактуру, оформленную в установленном порядке. Если в первичных учетных документах и расчетных документах, подтверждающих стоимость приобретенных ресурсов, работ, услуг, не выделена сумма НДС, исчисление ее расчетным путем не производится.

По товарам, работам, услугам, использованным при изготовлении продукции и осуществлении операций, освобожденных от НДС на основании льгот, НДС в вычету не предъявляется, а учитывается в их стоимости. Однако, если приобретенные товары., работы, услуги, были частично использованы в производстве товаров, работ, услуг, операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично - в производстве и реализации необлагаемых НДС товаров, работ, услуг, то суммы налога, оплаченные поставщику, подлежат налоговому вычету или учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и/или реализации товаров, работ, услуг. Указанная пропорция рассчитывается по доле стоимости отгруженных товаров, работ, услуг, подлежащих налогообложению и освобожденных, в общей стоимости товаров, работ, услуг, отгруженных на налоговый период.

В том случае, когда доля товаров, работ, услуг, используемых в производстве и/или реализации товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, не превышает 5% в общей стоимости приобретаемых, используемых для производства и реализации товаров, работ, услуг, вся сумма НДС, уплаченного поставщикам, подлежит вычету.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода. Налоговый период устанавливается как календарный месяц: для налогоплательщиков с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг, без учета НДС, не превышающим 2 млн. руб., - квартал. В бюджет вносится сумма НДС, полученная в виде разницы между налогом, исчисленным по операциям, признаваемым объектом налогообложения, и суммой налоговых расчетов.

Налогоплательщики, реализующие товары, работы, услуги, облагаемые НДС по ставке 0%, сумму налога исчисляют отдельно по каждой операции.

В соответствии с п.7 ст.166 НК РФ налоговым органам предоставлено право в случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

С 2007 г. налогоплательщики, реализующие товары, работы, услуги, облагаемые НДС по ставке 0%, получили право уменьшать сумму налога, начисленную по внутренним операциям, на суммы вычетов как по внутренним, так и по внешним (облагаемым по ставке 0%) операциям.

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превысит общую сумму налога, исчисленную по операциям, облагаемым НДС, и увеличенную на сумму налога, восстановленного в соответствии с п.3 ст.170 НК РФ, то сумма превышения налоговых вычетов над общей суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп.1 - 3 п.1 ст.146 НК РФ, возмещается налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.176 НК РФ [10].

В соответствии со ст. ст.163 и 174 НК РФ налогоплательщики уплачивают НДС в бюджет в следующие сроки:

§ налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг, без учета НДС, не превышающими 2 млн. руб., вправе уплачивать налог ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

§ все остальные налогоплательщики уплачивают налог ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговая декларация (приложение 1) по НДС может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или направлена по почте.

При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения (п.4 ст.80 НК РФ).

С 2008 г. обязанность представлять налоговые декларации в электронном виде распространена на всех налогоплательщиков с численностью работников свыше 100 человек.

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки (п.4 ст.80 НК РФ).

Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее получения, при получении декларации в бумажном виде, либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде, при получении декларации по телекоммуникационным каналам связи (п.4 ст.80 НК РФ).

1.4 Анализ реформирования НДС в Российской федерации

Структура Налогового кодекса соответствует эффективным зарубежным аналогам: налоговое законодательство содержит определение налогоплательщика, объекта налогообложения и налоговой базы, места реализации товаров и услуг, в нем определены освобождения от налогообложения и товары, работы, услуги, реализация которых облагается по различным ставкам, и т.д. [35].

Принимая во внимание тот факт, что налоговая реформа продолжается, следует подвести ее промежуточные итоги, прежде всего с точки зрения их воздействия на эффективность российской налоговой системы.

Были законодательно закреплены понятия нулевой ставки и порядок возмещения уплаченного поставщикам налога при налогообложении по нулевой ставке. В частности, в законодательстве были установлены перечень документов, необходимых для представления в налоговые органы для получения права на применение нулевой ставки, а также права и обязанности налоговых органов, связанные с возмещением НДС при налогообложении по нулевой ставке.

С принятием главы 21 Налогового кодекса был изменен подход к определению налогоплательщиков. Налогоплательщиками стали считаться все лица, ведущие хозяйственную деятельность, осуществляющие операции по реализации товаров, работ, услуг, включая индивидуальных предпринимателей. При этом согласно международной практике для налогоплательщиков была предусмотрена возможность прекращения исполнения обязанностей плательщика налога на добавленную стоимость в случае, если выручка от реализации товаров, работ, услуг, составляет менее установленного порога.

Необходимо отметить, что, с одной стороны, предоставление возможности любому лицу, имеющему право на занятие предпринимательской деятельностью, при соблюдении определенных условий выходить из режима плательщика НДС является несомненным положительным результатом проведенной налоговой реформы. С другой стороны, во многих странах с развитой системой НДС используется механизм добровольной регистрации плательщиков НДС, который позволяет еще более эффективно построить налоговое администрирование в условиях достаточно низких издержек для налогоплательщиков.

С принятием главы 21 Налогового кодекса был сокращен перечень товаров, работ, услуг, реализация которых подлежит освобождению от уплаты НДС. В настоящее время перечень товаров, работ, услуг,, освобожденных от налогообложения, соответствует международным нормам, в том числе требованиям VI Директивы ЕС в большей степени, чем это было до проведения налоговой реформы.

Однако по-прежнему законодательство в отдельных случаях предусматривает освобождение от налогообложения, предоставляемое не категориям товаров, работ, услуг, как это принято в международной практике, а категориям налогоплательщиков, - например, продукции, производимой предприятиями инвалидов. Помимо ставки 0%, российский НДС взимается по двум ставкам - 18% и 10%. При этом необходимо отметить, что в ходе проведения налоговой реформы 2000 г. ставки налога на добавленную стоимость были сохранены без изменений, снижение основной ставки налога с 20 до 18% было осуществлено с 1 января 2004 г., вместе с отменой налога с продаж. Следует отметить, что некоторые освобождения от налогообложения, существовавшие с момента принятия второй части Налогового кодекса, были преобразованы в налоговую льготу в виде пониженной налоговой ставки, например, при реализации газет и книжной продукции, лекарственных средств. С одной стороны, отказ от такого освобождения приводит к начислению налогов применительно к реализации соответствующих товаров. С другой - применение льготной ставки на реализацию продукции одновременно с применением стандартной ставки к закупаемым материальным ресурсам может приводить к необходимости получения возмещения налога из бюджета.

С 1 июля 2001 г. был осуществлен переход от взимания налога по принципу страны происхождения к взиманию налога по принципу страны назначения во взаимоотношениях со странами - участниками СНГ (кроме Белоруссии). Де-факто переход к налогообложению НДС по ставкам страны назначения со странами СНГ начался несколько ранее - вместе с процессом заключения соглашений о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле. В результате Налоговым кодексом было закреплено положение "о взимании НДС по ставкам страны назначения во взаимоотношениях со странами СНГ по всем товарам, за исключением нефти и природного газа". Законом от 18 августа 2004 г. № 102-ФЗ использование принципа страны происхождения для поставок нефти и природного газа в страны СНГ было отменено начиная с 1 января 2005 г. Необходимо отметить, что переход на принцип страны назначения при взимании косвенных налогов во взаимной торговле с точки зрения бюджетной эффективности более выгоден той стороне, которая является нетто-импортером в двусторонних отношениях, так как позволяет обложить налогом импорт и получить бюджетные доходы, превышающие потери от применения нулевой ставки к экспорту товаров. При этом, несмотря на то обстоятельство, что Российская Федерация является нетто-экспортером по отношению к большинству стран СНГ, переход к принципу страны назначения при взимании косвенных налогов являлся во многом неизбежным с точки зрения международного права.

Введенным в действие в 2001 г. Налоговым кодексом была предусмотрена законодательная обязанность выпуска и использования налогоплательщиками счетов-фактур в целях определения сумм НДС, подлежащих перечислению в бюджет, а также в целях определения сумм налоговых вычетов. Это обстоятельство создало предпосылки для некоторого упрощения администрирования налога, что было реализовано при переходе на метод начисления для определения момента возникновения налоговых обязательств в 2006 г., когда для расчета налоговых обязательств перед бюджетом стало вполне достаточно руководствоваться первичными документами по поставке/приобретению товаров, работ, услуг, и полученными счетами-фактурами. В этом отношении проведенная налоговая реформа оказалась незавершенной: с одной стороны, для исчисления сумм НДС и налоговых вычетов необходимы счета-фактуры, а с другой - счета фактуры так и не стали основным и единственным источником информации для исчисления налога, как это происходит в большинстве стран с развитой экономикой, взимающих налог на добавленную стоимость. Однако счет-фактура, как и в других странах, является главным основанием для исчисления НДС.

Несмотря на существенное продвижение налоговой реформы в части реформирования налога на добавленную стоимость за последние годы, глава 21 Налогового кодекса Российской Федерации по-прежнему характеризуется рядом недостатков, которые не позволяют охарактеризовать российский НДС как полностью соответствующий теоретическим рекомендациям и лучшей зарубежной практике. Так, за прошедшие годы не были полностью решены вопросы регистрации налогоплательщиков в целях уплаты налога на добавленную стоимость, установления оптимального перечня налоговых льгот и освобождений, оптимального количества налоговых ставок, порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость и технических особенностей возмещения налога при применении ставки 0%.

Более того, начиная, с 2006 г., когда была отмечена отрицательная динамика поступлений НДС в государственный бюджет, опережающий рост налоговых вычетов и возмещения налога по сравнению с начисленным налогом, обострилась и дискуссия о целесообразности принятых мер, возможности и направлениях дальнейшего усовершенствования данного налога, включая целесообразность вступления в силу ряда уже запланированных мер, и даже о полной отмене налога на добавленную стоимость в России и его замене на некий модифицированный налог с продаж.

Необходимо отметить, что реформу НДС невозможно рассматривать как одномоментную меру, которая, будучи предпринятой, могла привести к существенному изменению бюджетных доходов, предпринимательского климата, издержек налоговых органов и налогоплательщиков.

Также следует отметить, что в силу структурных изменений, происходящих в российской экономике, на эффекты, обусловленные изменениями в налоговой политике, накладывались прочие эффекты. В силу этого ниже рассмотрена динамика отдельных количественных показателей, характеризующих доходы бюджетной системы от налога на добавленную стоимость в рассматриваемый период. В долях ВВП тенденция к росту доходов от НДС преобладал а только до 2002 г., после чего наблюдается устойчивое падение. Улучшение ситуации с бюджетными доходами от НДС наблюдалось

по итогам 2005 г., что преимущественно было связано с получением дополнительных поступлений от погашения задолженности НК "ЮКОС", после чего в 2006 г. поступления вновь заметно сократились.

На рисунке 1 представлены данные, характеризующие ежегодные поступления НДС в бюджетную систему Российской Федерации за весь период существования данного налога в России в процентном отношении к валовому внутреннему продукту. Из рисунка видно, что за исключением 1992 г., когда НДС взимался по достаточно высокой ставке (28%), доходы бюджетов от налога на добавленную стоимость практически во все годы находились в пределах 7% ВВП.

Рис.1. Поступления налога на добавленную стоимость в бюджетную систему России в 1992-2010 гг., % ВВП

2. Анализ применения налога на добавленную стоимость в ООО "Техническое оборудование"

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "Техническое оборудование"

Наиболее часто создаваемой формой юридических лиц является общество с ограниченной ответственностью.

Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительным договором размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. [23]

Впервые общества с ограниченной ответственностью были легализованы в Германии в 1892 году, а после этого покорили весь мир. В данной форме сохранены все достоинства акционерной формы: не случайно при отсутствии специальной нормы применяются соответствующие нормы акционерного права. Полное фирменное наименование общества на русском языке должно содержать полное наименование общества и слова "с ограниченной ответственностью". Сокращенное фирменное наименование общества на русском языке должно содержать полное или сокращенное наименование общества и слова "с ограниченной ответственностью" или аббревиатуру "ООО".

Участниками общества могут быть граждане и юридические лица. Государственные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать участниками обществ, если иное не установлено федеральным законом. Общество может быть учреждено одним лицом, которое становится его единственным участником. Общество может впоследствии стать обществом с одним участником. Общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица. Число участников общества не должно быть более пятидесяти. В случае, если число участников общества превысит установленный настоящим пунктом предел, общество в течение года должно преобразоваться в открытое акционерное общество или в производственный кооператив.

Если, в течение указанного срока общество не будет преобразовано и число участников общества не уменьшится до установленного законодательством Российской Федерации предела, оно подлежит ликвидации в судебном порядке по требованию органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц, либо иных государственных органов или органов местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом. [35] .

Согласно ст.8 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" участники общества вправе:

· участвовать в управлении делами общества в порядке, установленном законодательством России и учредительными документами общества;

· получать информацию о деятельности общества и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией в установленном его учредительными документами порядке;

· принимать участие в распределении прибыли;

· продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале общества либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и уставом общества;

· в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников;

· получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

· Участники общества имеют также другие права, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

· Помимо прав, предусмотренных законодательством Российской Федерации, устав общества может предусматривать иные права (дополнительные права) участника или участников общества. Указанные права могут быть предусмотрены уставом общества при его учреждении или предоставлены участнику или участникам общества по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно.

· Дополнительные права, предоставленные определенному участнику общества, в случае отчуждения его доли к приобретателю доли не переходят.

· Прекращение или ограничение дополнительных прав, предоставленных всем участникам общества, осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. Прекращение или ограничение дополнительных прав, предоставленных определенному участнику общества, осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, при условии, что участник общества, которому принадлежат такие дополнительные права, голосовал за принятие такого решения или дал письменное согласие.

Участник общества, которому предоставлены дополнительные права, может отказаться от осуществления принадлежащих ему дополнительных прав, направив письменное уведомление об этом обществу. С момента получения обществом указанного уведомления дополнительные права участника общества прекращаются.

Участники общества обязаны:

· вносить вклады в порядке, в размерах, в составе и в сроки, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации и учредительными документами общества;

· не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности общества.

· Участники общества несут и другие обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

В данной работе мы рассмотрим применение налога на добавленную стоимость на примере ООО "Техническое оборудование".

Место нахождения общества: 398059, г. Липецк, ул.М. Ключи, д.1, кВ.1. При смене места нахождения Общество обязано в 3-х. дневный срок информировать об этом регистрирующий орган с внесением изменений в Устав.

Учредителями Общества являются граждане Российской Федерации:

· Зверева Ирина Александровна - паспорт серии 42 02 № 694170 выдан 17.12.2002 г. Советским ОМ УВД г. Липецка, код подразделения - 482 - 002, зарегистрирована: г. Липецк, ул. Гагарина, д.53, кв.1.

· Воронов Сергей Викторович - паспорт серии 42 03 № 964925 выдан 18.11.2003 г. Московским ОМ УВД Советского округа г. Липецка, код подразделения - 482 - 004, зарегистрирован: г. Липецк, ул. Московская, д.61 "В", кв.116.

· Директор Общества Воронов Сергей Викторович - паспорт серии 42 03 № 964925 выдан 18.11.2003 г. Московским ОМ УВД Советского округа г. Липецка, код подразделения - 482 - 004, зарегистрирован: г. Липецк, ул. Московская, д.61 "В", кв.116.

Целью общества является извлечение прибыли.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

· оптовая и розничная торговля, посреднические, коммерческие и обменные операции, маркетинг;

· электротехнические, сантехнические, строительные, строительно-монтажные, отделочные, пуско-наладочные работы, ремонт зданий и сооружений;

· техническое обслуживание, ремонт, монтаж, пуско - наладочные работы холодильного, технологического и прачечного оборудования;

· ремонт сложной бытовой техники;

· консультационные и информационные услуги по вопросам экономической и хозяйственной деятельности;

· осуществление купли-продажи и операций мены различных видов недвижимости и других товаров народного потребления и производственного значения;

· оказание услуг населению;

· прием всех видов платежей от населения;

· автоматизация и механизация производственных процессов;

· разработка и поставка программного продукта;

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения - лицензии.

Общество является юридическим лицом по законодательству РФ и имеет в собственности обособленное имущество, созданное за счет вкладов его участников, а также произведенное или приобретенное обществом в процессе его деятельности. Имущество, принадлежащее обществу, учитывается на его самостоятельном балансе в соответствии с правилами бухгалтерского учета, установленными действующими законодательством и иными правовыми актами.

Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Правоспособность общества возникает в момент его государственной регистрации и прекращается в момент завершения ликвидации.

Общество имеет печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения. В печати может быть также указано фирменное наименование общества на любом иностранном языке или язык народов РФ. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему, а так" зарегистрированный в установленном порядке фирменный знак - товарный знак, знак обслуживания, и другие средства визуально идентификации.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемы обществом самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

В соответствии с статьей.8 Федерального закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" участники общества вправе и обязаны:

1. Общество обязуется вести воинский учет в полном объеме, в соответствии с Постановлением Правительства РФ №1541 25.12.98г.

2 Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает обязательствам своих участников.

1. Участники не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

2. Участники общества, внесшие вклады не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада.

3. В случае несостоятельности - банкротства, общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право дав обязательные для общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, в случае недостаточности имущества общества может быть возложена субсидиарная ответственности по его обязательствам.

Организационная структура управления ООО "Техническое оборудование" показана на рисунке 2.

Рис.2.

Организационная структура управления ООО "Техническое оборудование"

Именно организационная структура предприятия оказывает непосредственное влияние на построение всей системы управления предприятием. От организационного механизма управления предприятием, умения распределения и делегирования обязанностей, точного целеполагания зависит его экономическое развитие. Структуру общества, штатное расписание и их изменения утверждают акционеры. В приложении 2 к данной работе мы более подробно рассмотрим организационную структуру ООО "Техническое оборудование", с расшифровкой должностного функционала каждого работника общества.

Оперативное руководство текущей деятельностью осуществляется директором, который назначается Учредителями Общества на контрактной основе по доверенности.

Директор разрабатывает Положение о персонале, где предусматривается порядок найма и увольнения работников, формы и системы оплаты труда, распорядок рабочего дня, сменность работы, порядок предоставления выходных дней и отпусков согласно ТК РФ. Также условия оплаты труда, продолжительность ежегодных отпусков, меры социальной защиты работников не должны быть хуже условий, предусмотренных Российским трудовым законодательством.

Общество является преемником прав и обязанностей названного предприятия в соответствии с передаточным актом, за исключением прав и обязанностей, которые не могут принадлежать Обществу.

2.2 Анализ основных экономических показателей ООО "Техническое оборудование" за 2009-2011гг.

Общество является коммерческой организацией - юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, штампы, бланки со своим наименованием, товарный знак, расчетный и иные счета в учреждениях банков.

Источниками формирования имущества Общества являются: имущество и денежные взносы, переданные Обществу его учредителем, продукция, произведенная Обществом в результате хозяйственной деятельности и иной деятельности; полученные доходы и иное имущество, приобретенное Обществом по другим основаниям, допускаемым законодательством.

В соответствии с пунктом 3 статьи 168 главы 21 Налогового кодекса РФ предприятия при реализации товаров, работ, услуг, выставляют соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Согласно пункту 8 статьи 169 главы 21 Налогового кодекса РФ порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации.

Рассмотрим основные экономические показатели ООО "Техническое оборудование" за 2009-2011гг. Как уже отмечалось ранее, основной целью общества является извлечение прибыли. ООО "Техническое оборудование" специализируется на посреднической оптово-розничной торговле следующих видов товаров:

· сварочное оборудование

· сварочные аксессуары

· расходные материалы

· инструменты

· садово-парковую технику

· силовую бензотехнику

· ручные инструменты

· абразивные круги

· снегоуборочное оборудование

· оборудование для специальных работ

· измерительное оборудование.

Как видно из таблицы 2 за 2011 год выручка от реализации товаров, продукции, услуг, за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей возросла к уроню 2010 года на 5739 руб. (623412 руб. - 617673 руб. = 5739 руб.). Процент прироста равен 0,93 % (623412 руб. / 617673 руб. - 100 % = 0,93 %).

Таблица 2.

Основные экономические показатели по отчетным данным ООО "Техническое оборудование" за 2009-2011 гг., руб.

Показатели	2009 Год	2010 год	2011 год	Абсолютное изменение, руб.	% прироста
				2009 - 2010	2010 - 2011	2009 - 2010	2010 - 2011
1. Выручка от реализации без НДС	518693,00	617673,00	623412,00	98980,00	5739,00	19,08%	0,93%
2. Себестоимость продаж без НДС	414954,00	494138,00	497493,00	79184,00	3355,00	19,08%	0,68%
3. Валовая прибыль	103739,00	123535,00	125919,00	19796,00	2384,00	19,08%	1,93%
4. Коммерческие расходы	203,00	1515,00	2125,00	1312,00	610,00	646,31%	40,26%
5. Прибыль от продаж	103536,00	122020,00	123794,00	18484,00	1774,00	17,85%	1,45%
6. Операционные доходы	-	-	5601,00
7. Операционные расходы	8630,00	7410,00	3602,00	-1220,00	-3808,00

Страница:

•  1 
•  2 
•  3 

дипломная работа "Экономическая сущность налога на добавленную стоимость и его роль в налоговой системе" скачать

Подобные документы

• Сущность и роль налога на добавленную стоимость для бюджета

  Экономическая природа налога на добавленную стоимость, его содержание, роль и функции. Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, пути его совершенствования.
  
  курсовая работа [82,8 K], добавлен 15.08.2011
  

• Налог на добавленную стоимость: особенности определения налоговой базы

  Понятие и экономическая сущность налога на добавленную стоимость (НДС). Порядок исчисления, налоговый период и ставки НДС. Налоговые вычеты и порядок их применения. Анализ роли НДС в формировании доходов бюджета, порядок и сроки уплаты в бюджет.
  
  курсовая работа [387,9 K], добавлен 07.09.2013
  

• Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

  Теория и практика организации налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Его экономическая сущность. Анализ налоговой политики предприятия. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ПАО "МОЭК".
  
  курсовая работа [954,7 K], добавлен 20.03.2017
  

• Налог на добавленную стоимость

  Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет, сроки уплаты. Совершенствование исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, практика взимания.
  
  курсовая работа [71,0 K], добавлен 24.10.2014
  

• Налог на добавленную стоимость

  Сущность и экономическая природа налога на добавленную стоимость, определение его объектов и плательщиков. Порядок начисления данного вида налога, его база, ставки и период. Правила уплаты налога на добавленную стоимость, ответственность за его неуплату.
  
  контрольная работа [21,7 K], добавлен 21.06.2010
  

• Налог на добавленную стоимость

  Объекты налогообложения налога на добавленную стоимость. Определение сумм налога, подлежащих уплате в бюджет. Налоговые ставки, вычеты и порядок их применения. Порядок зачета и возмещения НДС. Налогоплательщики налога на имущество, сроки уплаты.
  
  контрольная работа [36,5 K], добавлен 28.10.2011
  

• Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при экспорте, импорте товаров, работ, услуг

  Сущность и функции налога на добавленную стоимость (НДС), его история и роль в налоговой системе России. Порядок налогообложения экспортных и импортных операций. Совершенствование принципов взимания и механизма расчета НДС с учетом зарубежного опыта.
  
  дипломная работа [121,4 K], добавлен 23.12.2013
  

• Налог на добавленную стоимость: особенности определения налоговой базы

  Определение даты реализации товаров (работ, услуг) и роль счета-фактуры в расчете налога на добавленную стоимость. Анализ роли налога на добавленную стоимость в формировании доходов бюджета. Налоговый период и ставки налога на добавленную стоимость.
  
  курсовая работа [183,0 K], добавлен 19.11.2014
  

• Особенности исчисления, уплаты и учета налога на добавленную стоимость

  Сущность, налогоплательщики и элементы налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговый учет хозяйственных операций организации. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Цели и задачи налогового планирования.
  
  курсовая работа [82,3 K], добавлен 22.09.2011
  

• Финансово-экономические отношения, возникающие в процессе исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

  Экономическая сущность и характеристика элементов налога на добавленную стоимость (НДС). Направления совершенствования механизма исчисления и уплаты НДС. Организация системы учета и обложения НДС в организации. Порядок предоставления налоговой отчетности.
  
  дипломная работа [2,0 M], добавлен 23.10.2014
  

Другие документы, подобные "Экономическая сущность налога на добавленную стоимость и его роль в налоговой системе"

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам