Казначейство России в условиях открытия единого счета бюджета

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИИ В УСЛОВИЯХ ОТКРЫТИЯ ЕДИНОГО СЧЕТА БЮДЖЕТА

1.1 Сущность и принципы функционирования Казначейства России в условиях открытия единого счета бюджета

1.2 Этапы внедрения системы единого казначейского счета

2. АНАЛИЗ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИИ В УСЛОВИЯХ ОТКРЫТИЯ ЕДИНОГО СЧЕТА БЮДЖЕТА

2.1 Порядок функционирования Казначейства России в условиях единого счета бюджета

2.2 Информация Казначейства России об исполнении бюджета Российской Федерации в условиях единого счета бюджета

3. НАПРАВЛЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИИ В УСЛОВИЯХ ОТКРЫТИЯ ЕДИНОГО СЧЕТА БЮДЖЕТА

3.1 Необходимость реформирования системы бюджетных платежей

3.2 Пути построения единого банковского счета Казначейства России

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙЛИТЕРАТУРЫ



ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы работы объясняется тем, что эффективное выполнение органами власти своих полномочий возможно только в условиях функционирования такой системы управления государственными (муниципальными) финансами, которая обеспечивала бы оптимальность, прозрачность и подконтрольность финансовых потоков сектора государственного управления.

Кроме того, в связи со значительным объемом средств, перераспределяемых через бюджетную систему, должен обеспечиваться общественный контроль за эффективностью и результативностью бюджетных расходов благодаря широкому доступу граждан и бизнеса-сообщества к достоверной информации о финансовой деятельности публично-правовых образований.

В условиях выбора новых приоритетов и дальнейшего реформирования бюджетной системы должно обеспечиваться проведение государственной бюджетной политики, эффективное управление доходами и расходами в процессе исполнения федерального бюджета, повышение оперативности в финансировании государственных программ, усиление контроля за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств в Российской Федерации. В связи с этим 2000 г. был введен единый счет бюджета.

Единый казначейский счет - это счет Федерального казначейства РФ, на котором аккумулируются денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов государственной власти РФ по исполнению федерального бюджета.

Создание единого счета федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по учету доходов и средств федерального бюджета является одной из главных стадий формирования системы казначейского исполнения федерального бюджета и имеет целью централизацию учета и оптимизацию потоков движения доходов и средств федерального бюджета.

Переход на единый казначейский счет исполнения бюджета позволил не только упростить механизм обслуживания бюджета, но и усилить контроль за наполнением и использованием финансовых бюджетных средств.

Научные разработки принципов построения казначейской системы исполнения бюджетов и совершенствования управления бюджетными потоками представлены в трудах И.Г. Акперова, Р.Е. Артюхина, СИ. Гусева, О.И. Дроздова, М.И. Канкуловой, Л.П. Мазуровой, Т.Д. Маковник, СЕ. Прокофьева, А.И. Романенкова, СП. Сазонова и др.

Цель работы - исследовать вопросы организации функйионирования Казначейства России в условиях открытия единого счета бюджета.

Для этого решаются следующие задачи:

- раскрывается сущность и принципы функционирования Казначейства России в условиях открытия единого счета бюджета

- характеризуются этапы внедрения системы единого казначейского счета;

- анализируется Порядок функционирования Казначейства России в условиях единого счета бюджета;

- приводится информация Казначейства России об исполнении бюджета Российской Федерации в условиях единого счета бюджета;

- обосновывается необходимость реформирования системы бюджетных платежей;

- предлагаются пути построение единого банковского счета Казначейства России.



1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИИ В УСЛОВИЯХ ОТКРЫТИЯ ЕДИНОГО СЧЕТА БЮДЖЕТА

1.1 Сущность и принципы функционирования Казначейства России в условиях открытия единого счета бюджета

В целях эффективного управления средствами федерального бюджета и сокращения срока их прохождения до получателей, сохранности, обеспечения централизованного учета поступлений в бюджеты всех уровней и получения оперативной информации о ходе исполнения федерального бюджета возникает необходимость оптимизации потоков движения средств федерального бюджета и сосредоточения их на едином казначейском счете [2].

Единый казначейский счет (ЕКС) представляет собой счет Федерального казначейства Российской Федерации, на котором аккумулируются денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов государственной власти Российской Федерации по исполнению федерального бюджета.

Единый казначейский счет открывается в учреждениях Банка России.

Функционирование системы органов казначейства в условиях использования ЕКС является качественно новой информационной технологией исполнения федерального бюджета, в которой принципиальными являются следующие моменты [16]:

- централизация доходов и средств федерального бюджета на ЕКС, открытом ГУФК;

- централизация операций по учету доходов бюджетов разных уровней на одном счете, открытом УФК, распределение их между разными уровнями бюджетов и проведение расходов федерального бюджета на уровне УФК;

- ежедневное отражение в Главной книге казначейства операций по доходам и расходам федерального бюджета, произведенных на уровне УФК. Главная книга - синтетический регистр систематического учета, в котором ведутся все синтетические счета данного учреждения.

Цели перехода на ЕКС [2, 4,7,8]:

- сокращение сроков финансирования распорядителей и получателей прохождения платежей;

- централизация учета исполнения федерального бюджета по доходам и расходам в Управлении федерального казначейства (УКФ);

- исключение возможностей использования коммерческими банками бюджетных средств в своих интересах в результате открытия счетов казначейства по учету расходов в Банке России или иных уполномоченных кредитных учреждениях;

- повышение эффективности управления средствами федерального бюджета и возможность получения оперативной и достоверной информации о суммах поступивших доходов и произведенных расходов и наличии средств в любой момент времени; группировки данной информации в различных отчетах по исполнению бюджетов;

- защищенность бюджетных средств ЕКС открывается в Центральном Банке РФ, поэтому в случае возникновения экономических кризисов бюджетные средства, находящиеся на ЕКС, защищены от негативного влияния (примером является дефолт 1998 г., когда коммерческие банки не смогли обеспечить сохранность средств, а средства, находившиеся в казначейской системе, практически не пострадали).

Т.Ю. Власова [9] к основным принципам учета в условиях функционирования ЕКС относит:

- принцип «горизонтальной» централизации учета - доходы федерального бюджета концентрируются на одном счете ЕКС, открытом Главным управлением федерального казначейства (ГУФК); с этого же счета осуществляются расходы федерального бюджета. Централизации подлежит также учет доходов и расходов бюджетов субъектов федерации (например, областного бюджета) в условиях функционирования единого казначейского счета;

- принцип «вертикальной» централизации учета доходы бюджетов различных уровней концентрируются на счете УФК, затем они перераспределяются между соответствующими бюджетами;

- принцип непрерывности учета операции по доходам и расходам, производимые УФК, отражаются в Главной книге казначейства ежедневно;

- принцип оперативности учета исполнения бюджета - сокращается промежуток времени, в течение которого информация о финансировании бюджетополучателей становится доступной органам казначейства;

- принцип подконтрольности исполнения бюджета - имея информацию о суммах доходов и расходов, государственные органы могут принимать своевременные меры, позволяющие их сбалансировать, а в случае необходимости привлекать дополнительные средства.

Процесс казначейского исполнения бюджета на основе функционирования ЕКС построен по следующей схеме [2,12].

Налогоплательщики перечисляют все налоги и сборы, подлежащие перечислению в федеральный бюджет на счет по учету налогов и сборов, открытый УФК в учреждении Банка России. Расходы федерального бюджета также финансируются с этого счета.

Учет всех налогов и сборов, поступающих во все уровни бюджетов на территории субъектов Федерации, осуществляется управлениями Федерального казначейства, что позволяет органам исполнительной власти субъектов Федерации, органам местного самоуправления и налоговым органам иметь оперативную информацию о поступивших на территории субъектов Федерации налогах и сборах.

Средства на проведение расходов федерального бюджета перечисляются Главным управлением Федерального казначейства в пределах остатка на ЕКС на основе заявок УФК и в объеме, необходимом для проведения расходов федерального бюджета. Операции по расходам федерального бюджета осуществляются через счета УФК. ГУФК переводит средства федерального бюджета с ЕКС в течение операционного дня учреждения Банка России, которые зачисляются на счет УФК в обязательном порядке в начале следующего операционного дня учреждения Банка России. Операционный день - часть рабочего дня финансово-кредитной организации, отведенная для работы и обслуживания клиентов.

Финансирование бюджетных учреждений проводится распорядителями бюджетных средств через органы казначейства и отражается на лицевых счетах получателей бюджетных средств, открытых в органах казначейства. При этом бюджетные учреждения и организации не должны иметь отдельные лицевые счета для учета средств федерального бюджета ни в учреждениях Банка России, ни в кредитных организациях. Вместе с тем это не ограничивает в рамках предоставленных полномочий самостоятельности министерств, иных федеральных органов исполнительной власти и бюджетных учреждений по вопросам использования выделенных им средств в соответствии с бюджетной росписью.

УФК оплачивает расходы федерального бюджета получателям бюджетных средств в течение операционного дня учреждения Банка России в пределах имеющихся средств на лицевом счете, весь неиспользованный остаток в конце операционного дня перечисляет на ЕКС.

Для выдачи бюджетным учреждениям и организациям, лицевые счета которых открыты в ОФК, наличных денежных средств на выплату заработной платы и другие установленные законодательством Российской Федерации расходы ОФК открывает счет в учреждениях Банка России или в кредитной организации, который в конце дня «обнуляется», и неиспользованный остаток перечисляется на счет УФК.

На ЕКС поступают доходы федерального бюджета и остатки неиспользованных средств федерального бюджета, перечисляемые с лицевых счетов УФК. С единого казначейского счета ежедневно ГУФК перечисляет средства УФК. Аналитический учет ежедневных поступлений в федеральный бюджет доходов и расходов федерального бюджета по кодам бюджетной классификации Российской Федерации и нарастающим итогом с начала года осуществляется ГУФК в Главной книге казначейства, которая является основным учетным регистром.

Схема функционирования органов казначейства в условиях открытия единого казначейского счета приведена на рисунке 1.

Рис. 1 - Схема функционирования органов казначейства в условиях открытия единого казначейского счета

Переход на новую информационную технологию в условиях единого казначейского счета позволяет [2, 16]:

- исключить возможность открытия счетов казначейства по учету расходов федерального бюджета в коммерческих банках и, следовательно, возможность использования этими банками средств федерального бюджета в своих целях не по назначению;

- с учетом большой концентрации финансовых ресурсов и потоков в региональных центрах субъектов Российской Федерации достигнуть увеличения скорости прохождения платежей на финансирование распорядителей и получателей бюджетных средств;

- сконцентрировать в УФК все операции по расходованию средств с лицевых счетов распорядителей бюджетных средств, находящихся в субъектах Федерации;

- в условиях подключения к системе обмена электронными платежными документами Главного управления Центрального банка РФ организовать оперативный централизованный контроль за временем прохождения и зачисления получателям средств, расходуемых распорядителями бюджетных средств со своих лицевых счетов, что, в свою очередь, автоматизирует исполнение части контрольных функций казначейства;

- при наличии региональной базы данных по лицевым счетам распорядителей бюджетных средств региона, которая в любой момент достоверно отражает состояние единого расходного счета УФК, состояние и проведение операций по всем лицевым счетам распорядителей бюджетных средств в течение бюджетного года, оперативно готовить любые отчетные данные по исполнению расходной части федерального бюджета на территории субъектов Федерации.

Т.Н. Бондаренко [7] отмечает, что результатами реализации в России концепции функционирования ЕКС стали следующие положительные аспекты:

- становится доступной информация об исполнении консолидированного бюджета по доходам в результате наличия сведений об общей сумме налогов и сборов, поступающих на территориях субъектов РФ, а также выполнении нормативов зачисления регулирующих доходов в бюджеты различных уровней;

- в любой момент времени Правительство РФ владеет информацией о движении средств федерального бюджета на лицевых счетах органов Федерального казначейства и их расходовании в предметном и территориальном разрезах;

- имеющаяся информация о движении средств федерального бюджета на лицевых счетах органов Федерального казначейства, а также о суммах финансирования и кассовых расходов позволяет Правительству РФ делать анализ, результатом которого являются данные об объемах свободных денежных средств (не направляемых на кассовые расходы текущего периода), что является основой составления прогноза возможного кассового разрыва;

- в результате повышения эффективности управления средствами федерального бюджета Правительство РФ получает возможность сокращать объем краткосрочных заимствований на внутреннем и внешнем финансовых рынках. Это приводит к сокращению расходов федерального бюджета на обслуживание государственного долга.

Правительство РФ получает новые рычаги воздействия на экономическую ситуацию в стране путем снижения завышенной краткосрочной ликвидности средств кредитных организаций благодаря тому, что средства федерального бюджета находятся не непосредственно на их расчетных счетах, а на лицевых счетах органов Федерального казначейства, открытых в этих кредитных организациях.

Централизация исполнения бюджетов создает предпосылки для совершенствования учета данного процесса для наиболее адекватного и своевременного отражения операций по исполнению бюджетов по доходам и расходам.

Таким образом, в результате реализации концепции функционирования ЕКС наряду с перечисленными преимуществами появляются новые принципы учета исполнения бюджетов и расширяются возможности предварительного и текущего контроля, что позволяет повышать эффективность исполнения бюджетов различных уровней и отражения бюджетного процесса в бухгалтерском учете.



1.2 Этапы внедрения системы единого казначейского счета

Концепция функционирования единого казначейского счета могла быть реализована при условии создания автоматизированной интегрированной казначейской системы и повсеместного перевода учреждений Центрального банка РФ, органов казначейства и налоговых органов на электронные платежи. Внедрение системы единого казначейского счета предполагалось осуществить в два этапа [2].

Переходный этап (2000-2002 гг.)

На переходном этапе проводились следующие мероприятия:

1. Завершение перевода всех бюджетных учреждений и организаций на лицевые счета, открытые в органах казначейства.

2. Проводилась централизация операций по осуществлению расходов и учету доходов федерального бюджета на уровне УФК.

3. Вводилась система электронного документооборота на уровне УФК и ОФК.

4. Устанавливалась система электронного обмена полноформатными документами между учреждениями Центрального банка РФ и УФК в субъектах Федерации в соответствии с требованиями нормативных документов.

5. Проводился эксперимент по отработке технологии централизованного на уровне УФК учета доходов и осуществления расходов федерального бюджета в наиболее подготовленных регионах, имеющих соответствующую электронную систему передач информации между ОФК и УФК и участвующих в обмене электронными документами с подразделениями расчетной сети Центрального банка РФ и налоговыми органами.

В переходный период при наличии системы электронной документооборота между УФК и ОФК закрывались лицевые счета ОФК по учету доходов, распределяемых органами казначейства, доходов и средств федерального бюджета.

Налогоплательщики перечисляли в установленном порядке налоги и сборы на лицевые счета по учету доходов, распределяемых органами казначейства, открытые УФК. ОФК передавал в УФК информацию, полученную от налоговых инспекций, необходимую для учета доходов при распределении их в разные уровни бюджетов.

УФК распределял налоги по разным уровням бюджетов и перечислял суммы доходов, причитающиеся соответствующие бюджетам, на их лицевые счета в учреждении Банка России или кредитных организациях, а также возвращал излишне уплаченные или излишне взысканные налоги. На лицевой счет УФК по учету доходов федерального бюджета поступала доля доходов федерального бюджета и так называемые нераспределяемые налоги и сборы, а также другие платежи. УФК перечислял доходы федерального бюджета на финансирование расходов через лицевой счет по учету доходов федерального бюджета.

В случае обращения органа исполнительной власти субъект Федерации или органа местного самоуправления с просьбой о принятии на кассовое обслуживание исполнения их бюджета органами казначейства (УФК и ОФК) открывались дополнительны лицевые счета по учету налогов, распределяемых органами казначейства, на которые зачислялись распределяемые и нераспределяемые налоги и сборы субъектов Федерации и местные налоги и сборы. Сумма доходов, причитающихся соответствующим бюджетам после распределения в установленном порядке, перечислялись органами казначейства на лицевые счета бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.

Операции по расходам федерального бюджета со счета по учету средств федерального бюджета управление Федерального казначейства проводились на основании документов, поступающих по системе электронного документооборота из ОФК. При отсутствии системы электронного документооборота между УФК и ОФК, а также УФК и учреждением Банка России счета отделений Федерального казначейства по учету налогов, распределяемых органами казначейства, по учету доходов и по учету средств федерального бюджета в учреждениях Банка России или кредитных организациях сохранялись до внедрения указанной системы в ОФК, УФК и учреждениях Банка России.

В этом случае доходы бюджета с лицевого счета по учету налогов, распределяемых органами казначейства, ОФК перечисляло на соответствующие счета бюджетов. Сумму доходов федерального бюджета ОФК перечисляло на счет по учету доходов федерального бюджета в учреждении Банка России.

Для осуществления расходов федерального бюджета ОФК представляло заявку в УФК о перечислении средств в объеме, необходимом для проведения расходов следующего дня. В течение дня УФК перечисляло средства федерального бюджета на лицевой счет ОФК. Отделение Федерального казначейства производило расходы в соответствии с. целевым назначением, указанным получателем средств федерального бюджета при доведении лимитов финансирования. Ежедневно оно перечисляло остатки неиспользованных средств на счет УФК. Расходные операции по перечислению средств со счета по учету средств федерального бюджета ОФК после перечисления остатков не производились.

Завершающий этап (2003-2004 гг.)

На завершающем этапе проводились следующие мероприятия.

1. Объединение четырех лицевых счетов на уровне УФК по учету налогов, распределяемых органами казначейства, доходов федерального бюджета и доходов федерального бюджета, перечисленных на финансирование расходов федерального бюджета.

2. Открытие ГУФК лицевого счета - ЕКС для учета средств федерального бюджета в валюте Российской Федерации.

3. Установление системы электронного документооборота между ГУФК и учреждениями Банка России, а также ГУФК и УФК.

4. Обеспечение регламента функционирования межрегиональных электронных расчетов Банка России и регламента работа УФК и ГУФК таким образом, чтобы зачисление средств, пере численных ГУФК, и списание остатков неиспользованных средств по счетам УФК на ЕКС проводились в один операционный день учреждения Банка России.

5. Пересмотр совместных указаний Министерства финансов Российской Федерации и Банка России, касающихся взаимоотношений органов Федерального казначейства, учреждений Банка России и кредитных организаций по обслуживанию счетов органов казначейства. Внесение изменений в нормативные документы Банка России в части, составления отчетности его учреждениями и кредитными организациями.

Таким образом, реализация Концепции функционирования единого казначейского счета и внедрение системы единого казначейского счета проводились в два этапа.

На первом (переходном) этапе завершился перевод всех бюджетных учреждений и организаций на лицевые счета, открытые в органах казначейства. Было организовано введение системы электронного документооборота на уровне управления Федерального казначейства и органов Федерального казначейства, обмен документами между учреждениями Банка России и управлением Федерального казначейства в субъектах Федерации, органами Федерального казначейства и налоговыми органами. Все эти мероприятия способствовали централизации операций по учету доходов и осуществлению расходов бюджетных средств.

На завершающем этапе был открыт лицевой счет - единый казначейский счет - для учета средств федерального бюджета в валюте Российской Федерации. Учитывая проводимые мероприятия, были внесены изменения в нормативные документы, касающиеся взаимоотношений органов Федерального казначейства, учреждений Банка России и кредитных организаций по обслуживанию счетов органов казначейства.



2. АНАЛИЗ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИИ В УСЛОВИЯХ ОТКРЫТИЯ ЕДИНОГО СЧЕТА БЮДЖЕТА

2.1 Порядок функционирования Казначейства России в условиях единого счета бюджета

Учет процесса казначейского исполнения бюджета в условиях функционирования ЕКС осуществляется следующим образом: для учета доходов органами федерального казначейства открываются два счета: счет 40101 «Налоги и сборы, распределяемые органами казначейства» и счет 40102 «Доходы федерального бюджета». Счет 40101 предназначен для учета регулирующих доходов. Ими являются федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее, чем на три года) по разным видам таких доходов.

На балансовом счете 40102 учитываются федеральные доходы, поступающие как непосредственно от налогоплательщиков, так и с балансового счета 40101, т.е. федеральные доли регулирующих налогов. УФК ежедневно распределяет регулирующие доходы для зачисления их в бюджеты соответствующих уровней.

Перечисление указанных доходов осуществляется по каналам электронной связи на лицевые счета по учету средств бюджетов субъектов федерации, местных бюджетов, внебюджетных фондов, а средства, подлежащие зачислению в федеральный бюджет, перечисляются на ЕКС, открытый ГУФК в учреждении Банка России. В функции УФК входит также возврат излишне уплаченных налогоплательщиками или излишне взысканных с них налогов и сборов. Возврат осуществляется в пределах остатка средств на лицевом счете УФК.

УФК ежедневно передает информацию отделениям федерального казначейства (ОФК) о суммах поступивших налогов и сборов по каналам электронной связи для последующей передачи налоговым и финансовым органам. Такая централизация учета доходов позволяет обеспечивать органы государственной власти, местного самоуправления и налоговые органы необходимой информацией для осуществления контроля за исполнением федерального бюджета по доходам.

Учет исполнения федерального бюджета по расходам и само исполнение возлагается на УФК. Для осуществления расходов денежные средства перечисляются ГУФК с ЕКС в пределах остатка на счет УФК. Основанием для перечисления средств являются заявки УФК, в которых указываются цели расходов и необходимые суммы.

Средства федерального бюджета переводятся на счет УФК в течение операционного дня учреждения Банка России и зачисляются не позднее начала следующего операционного дня. Такой порядок повышает оперативность осуществления расходов федерального бюджета.

Финансирование бюджетополучателей осуществляется распорядителями бюджетных средств через органы казначейства. Суммы финансирования отражаются на лицевых счетах бюджетных организаций, открытых в органах казначейства. Отсутствие лицевых счетов для учета средств федерального бюджета в других учреждениях (Банке России, иных кредитных организациях) не ущемляет интересов распорядителей и получателей бюджетных средств.

Они имеют право самостоятельно определять направления расходования выделенных им денежных средств в соответствии с бюджетной росписью, обеспечивая их эффективное и целевое использование.

Расходы федерального бюджета оплачиваются УФК в пределах остатка денежных средств, имеющегося на лицевом счете, в течение операционного дня учреждения Банка России. По истечении операционного дня остаток неиспользованных средств в обязательном порядке возвращается в ГУФК на ЕКС.

Если лицевые счета бюджетных организаций открыты в ОФК, то выдача наличных денежных средств для выплаты заработной платы, на хозяйственные нужды или иные цели организациям-бюджетополучателям осуществляется со счета ОФК, открытого в Банке России или ином уполномоченном кредитном учреждении. На конец операционного дня этот счет «обнуляется»: неиспользованный остаток средств федерального бюджета перечисляется на счет УФК.

Очевидно, что доходный поток средств федерального бюджета ЕКС составляют доходы федерального бюджета, зачисляемые на счет 40102, и остатки неиспользованных средств, перечисляемые с лицевого счета УФК в конце операционного дня.

Расходный поток формируют бюджетные средства, ежедневно перечисляемые ГУФК Управлению федерального казначейства.

Аналитический учет ежедневных налогов, сборов и других обязательных платежей в разрезе статей доходов бюджетной классификации РФ нарастающим итогом с начала года и отражает в соответствующих формах учета, установленных Инструкцией по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов №15н, а также Инструкцией о порядке ведения учета доходов Федерального бюджета и распределения в порядке регулировании доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ №91н.

Таким образом, все денежные средства федерального бюджета концентрируются ежедневно на Едином казначейском счете, что дает возможность получать оперативную информацию об их остатке и осуществлять оперативный учет их движения.

единый казначейский бюджетный россия

2.2 Информация Казначейства России об исполнении бюджета Российской Федерации в условиях единого счета бюджета

Управлением Федерального казначейства разрабатываются и доводятся до органов казначейства формы отчетности по исполнению бюджетов.

По временному промежутку указанная отчетность подразделяется на оперативную, ежемесячную, квартальную и годовую.

Оперативная - это отчетность об остатках на балансовых счетах по состоянию на 1,5, 10, 15, 20 и 25 числа каждого месяца, отчетность представляется отделениями управлениям казначейства, отчетность на промежуточную дату об остатках на счете 40102 по состоянию на 3, 8, 13, 18, 23 и 28 число каждого месяца. Ежедневная отчетность по счету 40101 представляется отделениями управлениям федерального казначейства для составления ведомости расчета суммы доходов федерального бюджета, подлежащей перечислению на финансирования расходов федерального бюджета.

Оперативный отчет об исполнении бюджета.

В настоящее время в результате создания необходимых условий для подготовки органами Федерального казначейства ежедневной информации о кассовых операциях на счетах бюджетов (реализация Концепции функционирования единого счета Федерального казначейства Минфина России по учету доходов и средств федерального бюджета, утвержденной Распоряжением Правительства РФ от 23.01.2000 № 107-р, организация электронного документооборота в системе Федерального казначейства, между органами Федерального казначейства и учреждениями Банка России и др.) органы Федерального казначейства представляют ежедневно или ежемесячно в сжатые сроки полную, развернутую информацию о суммах поступлений в бюджетную систему, объемах полученных распорядителями и получателями средств лимитов бюджетных обязательств, производимых ими кассовых расходах, принятых на учет бюджетных обязательств и остатках неиспользованных средств.

Выполнение всех условий по проведению сверки отчетов органов Федерального казначейства и бюджетополучателей на всех этапах их формирования, автоматизация процесса формирования и представления вышеназванных отчетов в органах Федерального казначейства обеспечивают достоверность отчетности и наличие автоматизированного контроля за ее качеством.

Оперативная отчетность территориальных органов Федерального казначейства позволяет Федеральному казначейству своевременно и в полном объеме направить необходимые суммы подкрепления на счета управлений по субъектам РФ по учету средств федерального бюджета для совершения кассовых расходов.

В таблице 1 приводятся данные отчета об исполнении бюджета Российской Федерации на 1 декабря 2913 г. (на основании данных ежедневной отчетности органов Федерального казначейства, за исключением данных по банковским счетам и некассовым операциям)

Таблица 1

Отчет об исполнении федерального бюджета (расходы федерального бюджета на 1 декабря 2013 г.)

Наименование показателя	КОСГУ	Кассовое исполнение
1	2	3
РАСХОДЫ БЮДЖЕТА - ВСЕГО		11 156 087 953 899,05
Расходы	200	9 676 937 407 269,57
Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда	210	2 039 601 156 245,06
Заработная плата	211	1 878 572 054 017,68
Прочие выплаты	212	32 901 391 158,51
Начисления на выплаты по оплате труда	213	128 127 711 068,87
Оплата работ, услуг	220	1 183 816 397 427,48
Услуги связи	221	32 135 064 883,83
Транспортные услуги	222	46 968 909 717,01
Коммунальные услуги	223	81 427 845 396,25
Арендная плата за пользование имуществом	224	12 562 233 006,55
Работы, услуги по содержанию имущества	225	381 956 415 616,58
Прочие работы, услуги	226	628 765 928 807,26
Обслуживание государственного (муниципального) долга	230	328 689 351 771,25
Обслуживание внутреннего долга	231	254 521 243 382,51
Обслуживание внешнего долга	232	74 168 108 388,74
Безвозмездные перечисления организациям	240	1 320 003 988 898,58
Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям	241	894 990 216 768,89
Безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций	242	425 013 772 129,69
Безвозмездные перечисления бюджетам	250	4 075 354 488 379,91
Перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации	251	4 005 032 650 049,52
Перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств	252	11 855 309 687,40
Перечисления международным организациям	253	58 466 528 642,99
Социальное обеспечение	260	624 639 597 491,47
Пособия по социальной помощи населению	262	163 952 408 081,90
Пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления	263	460 687 189 409,57
Прочие расходы	290	104 832 427 055,82
Поступление нефинансовых активов	300	1 309 553 725 379,65
Увеличение стоимости основных средств	310	955 030 175 315,70
Увеличение стоимости нематериальных активов	320	1 696 444 821,30
Увеличение стоимости непроизведенных активов	330	1 180 246 263,09
Увеличение стоимости материальных запасов	340	351 646 858 979,56
Поступление финансовых активов	500	169 596 821 249,83
Увеличение стоимости акций и иных форм участия в капитале	530	169 596 821 249,83

Ежемесячная отчетность по итогам месяца по доходам и расходам бюджета, отчет об исполненных обязательствах за счет бюджетных и внебюджетных средств, баланс исполнения бюджета, отчетность по возврату заемных средств федерального бюджета представляется вышестоящему финансовому органу и казначейству,

Квартальная отчетность включает отчет о финансировании и кассовых расходах федерального бюджета, отчет о движении внебюджетных средств бюджетных учреждений, отчет об объемах финансирования.

В составе годовой отчетности включается баланс, отчет об исполнении бюджета по доходам, расходам и источникам, отчет о финансировании и кассовых расходах бюджета по отдельным кодам бюджетной классификации, об объемах финансирования, отчет о движении внебюджетных средств бюджетных учреждений, отчет об обязательствах, выполненных за счет бюджетных и внебюджетных средств, отчет об остатках средств федерального бюджета на лицевых счетах в органах казначейства на конец года

Кроме основных видов отчетности представляются справки и другая отчетность по формам, установленным инструкциями Казначейства России

В таблице 2 приводится перечень информации Казначейства России об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таблица 2

Перечень информации об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

№ п/п	Раздел/подраздел/пункт сайта Федерального казначейства	Наименование информации
1	Информация об исполнении бюджетов/ Федерального бюджета/	Оперативный отчет об исполнении бюджета	Отчет о движении денежных средств (по федеральному бюджету: доходы - вид, подвид, КОСГУ; расходы - раздел, подраздел, КОСГУ; источники финансирования дефицита бюджета - группа, подгруппа, статья, вид, КОСГУ) на основании ежедневной отчетности органов Федерального казначейства
2		Ежемесячный отчет об исполнении бюджета	Отчет об исполнении бюджета (ф. 0503117) (по федеральному бюджету)
3			Отчет о движении денежных средств (по федеральному бюджету: доходы - КОСГУ; расходы - КОСГУ; источники финансирования дефицита бюджета - КОСГУ) на основании ежемесячной отчетности органов Федерального казначейства
4		Ежеквартальный отчет об исполнении бюджета	Отчет об исполнении федерального бюджета (ф. 0507011)
5			Отчет об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности (ф. 0507017)
6			Сводные сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета (ф. 0507024)
7		Годовой отчет об исполнении бюджета	Отчет об исполнении федерального бюджета (ф. 0507011)
8			Отчет об использовании ассигнований резервных фондов Правительства Российской Федерации и Резервного фонда Президента Российской Федерации (ф. 0507012)
9			Баланс исполнения федерального бюджета (ф. 0507019)
10			Отчет о финансовых результатах деятельности (по федеральному бюджету) (ф. 0507020)
11			Сводные сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам получателей средств федерального бюджета (ф. 0507024)
12			Отчет о движении денежных средств (по федеральному бюджету) (ф. 0507060)
13	Информация об исполнении бюджетов/ Бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов	Отчет об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503317) по каждому субъекту Российской Федерации
14		Баланс исполнения консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда (ф. 0503320) по каждому субъекту Российской Федерации
15		Консолидированный отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503321) по каждому субъекту Российской Федерации
16		Консолидированный отчет о движении денежных средств (ф. 0503323) по каждому субъекту Российской Федерации
17		Информация об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации и бюджета территориального государственного внебюджетного фонда в разрезе субъектов Российской Федерации по поступлениям (доходы - вид доходов, КОСГУ; источники финансирования дефицита бюджетов - группа, подгруппа, статья, КОСГУ) и выбытиям (расходы - раздел, подраздел, КОСГУ; источники финансирования дефицита бюджетов - группа, подгруппа, статья, КОСГУ) средств бюджетов
18	Информация об исполнении бюджетов/ Консолидированного бюджета РФ	Отчет об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов (ф. 0507021)
19		Баланс исполнения консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов (ф. 0507022)
20		Отчет о финансовых результатах деятельности (по консолидированному бюджету Российской Федерации и бюджетам государственных внебюджетных фондов) (ф. 0507023)
21		Отчет о движении денежных средств (по консолидированному бюджету Российской Федерации и бюджетам государственных внебюджетных фондов) (ф. 0507061)
22		Отчет об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов (доходы - КОСГУ; расходы - КОСГУ; источники финансирования дефицита бюджета - КОСГУ)
23	Информация об исполнении бюджетов/ Отчетность об исполнении бюджетов государственных внебюджетных фондов	Отчеты об исполнении бюджета (ф. 0503117) Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации
24		Баланс исполнения бюджета (ф. 0503120) Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации
25		Отчеты о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации
26		Отчет о движении денежных средств (ф. 0503123) Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации
27	Информация об исполнении бюджетов/ Отчетность по статистике государственных финансов РФ	Отчетность по статистике государственных финансов Российской Федерации в соответствии с методикой Международного валютного фонда

В настоящее время консолидированная отчетность органов Федерального казначейства как разновидность бухгалтерской отчетности стала основным источником для характеристики финансового положения и финансового результата исполнения федерального бюджета.

Так, информация, полученная на основании казначейской отчетности, позволяет Федеральному казначейству оперативно прогнозировать кассовые выплаты федерального бюджета будущих периодов.

Реализация Концепции функционирования единого счета Федерального казначейства Минфина России по учету доходов и средств федерального бюджета позволяет централизовать на уровне Федерального казначейства доходы федерального бюджета, остатки средств, не использованных бюджетополучателями, и использовать указанные средства более эффективно.



3. НАПРАВЛЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ КАЗНАЧЕЙСТВА РОССИИ В УСЛОВИЯХ ОТКРЫТИЯ ЕДИНОГО СЧЕТА БЮДЖЕТА

3.1 Необходимость реформирования системы бюджетных платежей

В целом кассовое обслуживание исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов с использованием технологий единых счетов бюджетов позволило:

- обеспечить соблюдение принципа единства кассы;

- обеспечить внедрение единой методологии кассового обслуживания исполнения бюджетов;

- обеспечить прозрачность движения денежных средств;

- повысить качество, достоверность и своевременность предоставления отчетности об исполнении бюджетов;

- создать условия для налогоплательщиков по перечислению налогов и сборов на один счет, открытый в Банке России каждому территориальному органу Казначейства России для учета и распределения доходов, что позволило снизить объем невыясненных поступлений.

Вместе с тем к несовершенствам сформированной системы бюджетных платежей следует отнести:

- проведение Казначейством России операций по счетам бюджетов бюджетной системы Российской Федерации с участием Банка России в рамках многочисленных счетов (более 50 000 счетов), открытых Казначейству России и его территориальным органам (далее при совместном упоминании - Казначейство России) в Банке России.

В настоящее время при осуществлении Казначейством России кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации законодательство Российской Федерации не позволяет проводить операции распределения доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, минуя счета Казначейства России по распределению доходов бюджетов, открытые в Банке России. В связи с этим операции по лицевым счетам, открытым в территориальных органах Казначейства России, происходят одновременно с проведением аналогичных операций на счетах, открытых Казначейству России в Банке России;

- ограниченный перечень инструментов для размещения свободных остатков средств федерального бюджета, а также неиспользованный потенциал увеличения эффективности существующих механизмов управления свободными остатками средств единых счетов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. В настоящее время Казначейство России осуществляет управление свободными остатками денежных средств федерального бюджета посредством размещения указанных средств на банковских депозитах. Таким образом, свободные остатки средств большинства бюджетов субъектов Российской Федерации не используются при размещении. При этом перечень инструментов для размещения этих свободных остатков средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации должен быть расширен;

- недостаточную оперативность распределения доходов в бюджетной системе Российской Федерации при использовании счетов, открытых Казначейству России в Банке России, и отражения на лицевых счетах администраторов доходов бюджета поступающих платежей (в отдельных случаях до 3-х рабочих дней);

- отсутствие у администраторов доходов бюджетов, а также у организаций, предоставляющих государственные и муниципальные услуги, оперативной информации о поступлении на счета денежных средств, в том числе информации по лицевым счетам, открытым в финансовых органах;

- значительный объем операций с наличными денежными средствами. Необходимость совершенствования системы бюджетных платежей в условиях развития инструментов безналичных расчетов, увеличивает актуальность реформирования системы бюджетных платежей и применения современных эффективных платежных технологий в расчетах организаций сектора государственного управления.

3.2 Пути построения единого банковского счета Казначейства России

банковский счет Казначейства России должен представлять собой совокупность банковских счетов, через которые осуществляются операции по поступлениям и выплатам денежных средств организаций сектора государственного управления (федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, органы управления государственными внебюджетными фондами, государственные и муниципальные учреждения), а также иных организаций, операции которых осуществляются Казначейством России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для начала функционирования единого банковского счета Казначейства России, а также для управления свободными остатками денежных средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Казначейство России должно быть наделено соответствующими полномочиями по осуществлению указанных операций.

Для перехода к использованию единого банковского счета Казначейства России в валюте Российской Федерации в Банке России Казначейству России присваивается идентификационный код участника расчетов, аналогичный банковскому идентификационному коду, для указания в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств.

Для осуществления Казначейством России валютных операций предполагается использование банковских счетов Казначейства России в иностранной валюте и использование сети Сообщества Всемирных Интербанковских Финансовых Телекоммуникаций (SWIFT).

Наличие единого банковского счета Казначейства России позволит сосредоточить счета организаций сектора государственного управления и иных организаций, операции со средствами которых осуществляются Казначейством России в соответствии с законодательством Российской Федерации, в Казначействе России. Функционирование системы бюджетных платежей в условиях использования единого банковского счета Казначейства России позволит:

- исключить дублирование операций на счетах Казначейства России, открытых в Банке России, путем проведения операций, связанных с распределением доходов в бюджетную систему Российской Федерации, предоставлением межбюджетных трансфертов, уплатой налогов, сборов и иных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации организациями, лицевые счета которым открыты в территориальных органах Казначейства России, внутри баланса Казначейства России, путем осуществления записей на соответствующих лицевых счетах;

- повысить эффективность управления свободными остатками денежных средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В период реализации Концепции до момента централизации операций со средствами федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов на едином банковском счете Казначейства России, открытом в Банке России, система бюджетных платежей будет реформироваться в два этапа.

На первом этапе (2013-2015 гг.), обеспечивающем переход к использованию единого банковского счета Казначейства России при ведении учета операций на лицевых счетах организаций и лицевых счетах бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, открытых в территориальных органах Казначейства России, необходимо провести следующие мероприятия:

- внесение изменений в законодательные и иные нормативные правовые акты в части, затрагивающей сферы регулирования направлений, предусмотренных настоящей Концепцией;

- начать открытие в Банке России банковских счетов территориальным органам Казначейства России в очередности, согласованной с Банком России, с проведением поэтапного закрытия счетов, ранее открытых территориальным органам Казначейства России в Банке России;

На втором этапе (2015-2017 гг.) необходимо провести анализ изменений, внесенных в законодательные и иные нормативные правовые акты на первом этапе реализации Концепции, и при необходимости провести их доработку.

На данном этапе будет производиться:

- формирование системы единого банковского счета Казначейства России;

- централизация расчетов и ведение учета операций в разрезе лицевых счетов на балансе Казначейства России.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, одним из основных признаков исполнения бюджета является наличие единого счета соответствующего бюджета, открытого в Банке России. На этом едином счете учитываются все операции по кассовому исполнению данного бюджета.

Реализация Концепции функционирования единого казначейского счета и внедрение системы единого казначейского счета проводились в два этапа.

На первом (переходном) этапе завершился перевод всех бюджетных учреждений и организаций на лицевые счета, открытые в органах казначейства. На завершающем этапе был открыт лицевой счет - единый казначейский счет - для учета средств федерального бюджета в валюте Российской Федерации.

Все денежные средства федерального бюджета концентрируются ежедневно на Едином казначейском счете, что дает возможность получать оперативную информацию об их остатке и осуществлять оперативный учет их движения.

Кассовое обслуживание исполнения бюджета на едином счете бюджета является наиболее приемлемым и оптимальным. Это подтверждается не только сложившейся практикой в Федеральном казначействе, но и мнением субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, у которых существуют собственные казначейства.

Переход на принцип единого счета создает условия и предпосылки для оперативного управления финансовыми ресурсами, осуществления краткосрочного прогнозирования и кассового планирования средств бюджета, анализа финансового состояния.

Без сомнения, реализация механизма единого казначейского счета бюджета в Российской Федерации имеет большое значение для осуществления бюджетного процесса.

Осуществление операций с использованием единого счета позволяет сосредоточить финансовые ресурсы государства в одном органе исполнительной власти, что предоставляет возможность текущего контроля за поступлением доходов и осуществлением расходов средств федерального бюджета, способствует централизации операций по учету доходов бюджетов разных уровней на одном счете, открытом управлениям Федерального казначейства, распределение их между разными уровнями бюджетов.

Функционирование системы единого счета бюджета гарантирует сохранность государственных ресурсов, а также невозможность использования кредитными организациями бюджетных средств по своему усмотрению.

Нельзя не отметить наличие актуальной информации об операциях со средствами федерального бюджета у органов Федерального казначейства. Доступность и оперативность предоставления информации дает органам государственной власти возможность эффективного управления финансовыми потоками бюджетных средств в государстве и контроля за их целевым использованием.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (действующая редакция от 01.01.2014) //Справочная правовая система Консультант Плюс

2. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 23 января 2000 г. №107-р «О концепции функционирования единого счета Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по учету доходов и средств федерального бюджета» // Справочная правовая система Консультант Плюс

3. Приказ Минфина России от 29.08.2013 №227 «Об утверждении Концепции реформирования системы бюджетных платежей на период до 2017 года» // Справочная правовая система Консультант Плюс

4. Акперов, Н.Г. Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации: учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2013. - 640 с.

5. Алехин Э.В. Государственные и муниципальные финансы: учебник. - Пенза, 2010. - 395 с.