Анализ финансового состояния предприятия и поиск дополнительных фондов денежных средств (на примере ООО "Мис")

3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО СОСТОЯНИЯ ООО «МИС»

3.1 Реформирование организационной структуры

Организационные изменения в организации требуют быстрых, сконцентрированных, но в то же время взвешенных мер. В результате должна быть сознана организационная структура, обеспечивающая эффективное управление хозяйственной деятельностью.

Если ООО «Мис» намерено не только лишь выжить, но и проявлять активность в направлении развития своего производства, изменив принципы управления деятельностью предприятия, то ему необходимо пересмотреть в целом структуру управления предприятия. Рассматриваемому хозяйственному субъекту рекомендуется создать такую структуру управления, при которой в основе права на принятия решений лежит компетентность, а не занятие официального поста.

С помощью схемы, можно рассмотреть предполагаемую систему управления, которая представлена на рисунке 3.1.

Рис. 3.1 Предлагаемая система управления.

При расширении масштабов деятельности предприятия целесообразно ввести в организационную структуру управления ООО «Мис» должность заместителя директора по финансовой деятельности и подчинить ему финансовый отдел и бухгалтерию.

Если обратить внимание на предложенную схему структуры управления, то можно заметить появление в ней новой структуры - маркетинга. Маркетинг - это одновременно и комплекс мероприятий в области исследования торгово-сбытовой деятельности предприятия, связанный с изучением всех факторов, оказывающих воздействие на процесс производства и продвижения товаров и услуг от производителя к потребителю. В него входит: изучение потребителя, мотивов его поведения на рынке; исследование продукта (услуг); анализ форм и каналов сбыта продукции, а также объёма товарооборота предприятия; изучение конкурентов, определение форм и уровня конкуренции; выявление особенностей рекламной деятельности; определение наиболее эффективных способов продвижения товаров на рынке; изучение своей «ниши» на рынке (имеется ввиду область производственной деятельности, в которой предприятие располагает наилучшими возможностями в сравнении с потенциальными конкурентами) в целях реализации своих сравнительных преимуществ для увеличения товарооборота.

Как показал проведенный анализ, ООО «Мис» обладает значительной товарно-материальной базой и достаточным производственным потенциалом для ведения хозяйственной деятельности. Предприятие приобрело огромный балансовый балласт в виде производственных запасов Поэтому руководству ООО «Мис» необходимо в срочном порядке искать выходы из сложившейся ситуации, дабы не оказаться в ближайшем будущем в долговой яме. Решение данной проблемы выживания можно осуществить различными способами. Один из них - избавление от незадействованных товарно-материальных запасов.

Обозначенные проблемы как раз и позволит решить вновь вводимое в структуру предприятия подразделение - маркетинговая служба. Как трактует одна из концепций маркетинга, направление на повышение и интенсификацию коммерческих усилий базируется на том, что товары организаций не будут покупать в достаточных количествах, если не побуждать потребителей к этому с помощью энергичных усилий в сфере сбыта и его стимулирования.

Все усилия должны быть направлены на сохранение рынков сбыта и возможное расширение (борьба за заказчиков, т.е. покупателей строительных услуг).

Концепцию маркетинговой деятельности можно охарактеризовать как «производственную», т.е. улучшение качества, снижение себестоимости, повышение конкурентоспособности.

Следует также обратить внимание на фирменную рекламу - сосредоточить усилия на средствах массовой информации, поддерживание имиджа на высоком уровне. Поскольку ранее не применялся ни один вид рекламы, то можно запланировать рекламные объявления в газетах и журналах.

Проблема банкротств многих существующих предприятий различных отраслей хозяйства и сфер деятельности становится достаточно актуальной на данный момент времени. Сотни банков и других финансовых компаний, тысячи производственных и коммерческих фирм, особенно мелких и средних, уже прекратили свое существование. Анализ показал, что главной причиной этого оказалось неумелое управление ими, т. е. низкая квалификация большинства менеджеров как среднего, так и высшего звена.

Производство - процесс сложный по технологии, по организации, по сочетанию различных видов деятельности. Руководитель не может, да и не должен брать на себя то, что гораздо лучше могут сделать другие. Менеджер должен прежде всего проявить предприимчивость при подборе команд, он должен окружить себя профессионалами, довериться более компетентным специалистам - по производственным вопросам, по маркетинговым исследованиям, планированию финансов и т. д. Себе же оставить лишь то, что входит непосредственно в компетенцию организатора. Организовывать - значит определить цель, знать и трезво оценивать имеющиеся ресурсы и уметь использовать их для достижения целей. Организовывать - значит уметь формировать задачу, доводить её до непосредственного исполнителя и контролировать исполнение. Организовывать - значит уметь принимать решения, уметь распределять обязанности и ответственность. Организовывать - значит планировать, управлять, анализировать. Здесь недостаточно одной интуиции и даже таланта, нужны знания.

Для современного менеджмента характерны: стабильное стремление к повышению эффективности производства; широкая хозяйственная самостоятельность, обеспечивающая свободу принятия решений; постоянная корректировка целей и программ в зависимости от состояния рынка, изменений внешней среды; ориентация на достижение запланированного конечного результата деятельности предприятия; использование современной информационной базы для многовариантных расчетов при принятии управленческих решений; изменение функции планирования - от текущего к перспективному; упор на все основные факторы улучшения деятельности фирмы; максимальное применение математических методов и достижений информатики на базе ЭВМ; опора на инновации, нововведения в каждом сегменте работы предприятия, нестандартные решения; проведение глубокого экономического (решения) анализа каждого управленческого решения; способность разумно рисковать; возрастание роли маркетинга в бизнесе до ключевой.

Термин «Менеджмент» относится к управлению социально-экономическими процессами на уровне фирмы, действующей в рыночных условиях. Управляющий менеджер обычно независим от собственности на капитал фирмы, в которой работает. Работа менеджера - производственный труд, характерный для условий комбинирования высокотехнологического производства с высоким уровнем специализации работников, обеспечивающий связь и единство всего производственного процесса. Таким образом, менеджмент можно определить как интеграционный процесс, с помощью которого профессионально подготовленные специалисты формируют организацию и управляют ею путем постановки целей и разработки способов их достижения. Процесс менеджмента предполагает выполнение функций планирования, организации, координации, мотивации, осуществляя которые менеджер создает условия для производительного и эффективного труда занятых в организации работников и добивается результатов, соответствующих поставленным целям. Отсюда менеджмент - это ещё и умение реализовать поставленные цели, направляя труд, интеллект, мотивы поведения людей, работающих в организации.

Менеджер объединяет работников различных специальностей - инженеров, проектировщиков, экономистов, статистиков, плановиков, бухгалтеров, финансистов и других специалистов, действующих под его руководством, выступая таким образом в качестве процесса воздействия на деятельность каждого отдельного работника, группы, организации в целом с целью достижения максимальных конечных результатов. Основная задача менеджера - обеспечить нормальное существование фирмы на рынке при любых изменениях ситуации. Возросшие сегодня требования к управлению обусловлены увеличением размеров предприятий, сложностью технологий, необходимостью овладения самыми современными управленческими навыками. Все решения по финансовым, организационным и другим вопросам подготавливаются и вырабатываются ныне профессионалами в сфере организации управления, которые осуществляют и контроль за выполнением намеченного. Для обеспечения высокой производительности труда работников, руководству ООО «Мис» необходимо формировать и реализовывать программы систематического обучения и подготовки кадров в целях более полного раскрытия их возможностей.

Организационная структура должна содействовать созданию такой совокупности управленческих воздействий, которая способна обеспечивать надежность организации на длительный период времени. Эффективной следует считать структуру, которая, не смотря на управленческие расходы и число уровней иерархии, обеспечивает возможность принимать ее в рамках эффективные управленческие решения.

3.2 Мероприятия по обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности

Основной целью проводимых мероприятий является изменение хозяйственной деятельности организации и преобразование ее в надежную систему, при этом должна быть обеспечена финансовая устойчивость и экономический рост организации. Схема мероприятий по увеличению прибыльности работы организации приведена на рисунке 3.2.

Рис 3.2 Мероприятия по увеличению прибыльности организации

При проведении мероприятий следует учитывать, что организационно-экономический механизм достижения поставленных целей способен эффективно функционировать, если будут учтены не только явные цели. Идентификация неявных целей, преследуемых работниками разных уровней иерархии свидетельствует о том, что они не совпадают в виду многообразия экономических интересов, нежелания, либо неумения приспособиться к новой экономической ситуации.

Управление процессами преобразований в направлении повышения конкурентоспособности продукции требует управления затратами, их оптимизации, с целью создания конкурентных преимуществ на рынке подрядных работ.

Федеральное управление по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ распоряжением №31-р от 12.08.1994г. утвердило Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса [4].

Согласно этому Методическому положению анализ и оценка структуры баланса организации проводится на основе показателей:

- коэффициента текущей ликвидности;

- коэффициента обеспеченности собственными средствам;

- коэффициентов восстановления (утраты) платежеспособность.

Чтобы организация была признана платежеспособной, значения этих коэффициентов должны соответствовать нормативам.

Во второй главе данной дипломной работы были рассчитаны вышеуказанные коэффициенты: коэффициент текущей ликвидности на конец 2006 равен 0,95. То есть это значение свидетельствует о недостаточной общей обеспеченности предприятия оборотными средствами (ниже предельного практически в 2 раза.).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами, необходимыми для его финансовой устойчивости на конец 2012 года составил -0,06, что тоже не соответствует норме.

Согласно Методическим положениям, если хотя бы один из этих коэффициентов имеет значение меньше нормативного, то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности. На анализируемом предприятии коэффициент текущей ликвидности находится на уровне ниже нормы, следовательно, представляется необходимым определить сможет ли данное предприятие восстановить свою платежеспособность в течение ближайших 6 месяцев (расчет представлен во 2 главе данного дипломного проекта). В соответствии с расчётом, данный показатель принимает значение в 2012 году 0,585, при нормативе >1. Это свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшие 6 месяцев нет реальной возможности восстановить свою платежеспособность.

В зарубежных странах для оценки риска банкротства и кредитоспособности предприятий широко используются факторные модели известных западных экономистов. Наиболее широкую известность получила модель Альтмана [Г.В.Савицкая; стр.679]:

Z = 1,2 К₁+ 1,4 К₂ + 3,3К₃ + 0,6 К₄ + 1,0 К₅ (3.1)

Таблица 3.1 - Расчет коэффициента Z- счет Альтмана.

Коэффициент	Расчет	Значение	Множитель	Произведение (3 х 4)
1	2	3	4	5
К1	Отношение оборотного капитала к величине всех активов	0,84	1,2	1.01
К2	Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов	0,09	1,4	0.12
К3	Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов	0,14	3,3	0.47
К4	Отношение уставного капитала к заемному капиталу	0,03	0,6	0.02
К5	Отношение выручки от продаж к величине всех активов	1,12	1	1.12
Z-счет Альтмана:	2.74

В зависимости от Z прогнозируется вероятность банкротства. До 1,8 - очень высокая, от 1,81 до 2,7 - высокая, от 2,8 до 2,9 - возможная, более 3,0 - очень низкая.

Расчет коэффициента Z-счет Альтмана (таблица 3.1.) показывает, что в ближайшее время существует невысокая вероятность банкротства организации.

На основе проведенного анализа финансовой деятельности ООО «Мис» были сделаны следующие выводы.

Не смотря на увеличение стоимости имущества предприятия в 2012 году, его финансовая устойчивость ухудшилась по ряду показателей. Имея на балансе значительную по величине стоимость оборотных активов, предприятие нуждается в большей величине собственных оборотных средств, а также в долгосрочных заемных средствах, т.е. более мобильных средствах.

Все показатели, характеризующие платежеспособность, находятся на уровне ниже нормы, что объясняется, в основном, наличием у предприятия значительной суммы кредиторской задолженности, которая увеличилась в 2012 году почти в 2 раза. Это говорит о том, что на предприятии плохо организовано управление кредиторской задолженностью, скорость оборота которой составляет почти 172 дня, что свидетельствует о том, что ее погашение происходит слишком медленными темпами. Для решения сложившейся ситуации, предприятию необходимо четко структурировать все долги по срокам выплаты и стараться выплачивать их в порядке очередности.

Произошли существенные изменения в структуре заемного капитала. Во-первых, следует отметить, что он в большей степени сформирован из кредиторской задолженности. В 2012 году по сравнению с 2011 годом значительно увеличилась доля задолженности персоналу по оплате труда и снизилась доля задолженности поставщикам. Главный акцент руководству предприятия необходимо сделать на принятии мер по недопущению просроченной кредиторской задолженности, что приводит к начислению штрафов и к ухудшению финансового положения предприятия. Стоит отметить, что шаги в этом направлении предпринимаются, кредиторская задолженность перераспределилась в пользу «безопасных» кредиторов - собственных работников, но подобное положение дел может привести к снижению заинтересованности собственных работников в работе с данным предприятием, что в конечном итоге повлечет за собой ухудшение результатов ФХД.

К концу 2012 года на предприятии наметилась тенденция к увеличению дебиторской задолженности, что является отрицательным фактором. Значительное увеличение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования. ООО «Мис» необходимо сократить дебиторскую задолженность, т.к. это влечет ускорение оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения, а следовательно, более эффективном использовании оборотного капитала. В процессе анализа и управления дебиторской задолженностью фирма в порядке прогноза должна разработать такую гибкую систему договоров, в которой предусматривались бы либо предоплата продукции (полная или частичная), либо выставление промежуточного счета. Либо гибкое ценообразование в зависимости от индекса инфляции, и оценить влияние этих мер на финансовые результаты.

При управлении дебиторской задолженностью возможно применение факторинговой операции. Фирма заключает договор с факторинговой компанией о продаже конкретной дебиторской задолженности. В результате фирма получает сумму долга за минусом определенной скидки. Некоторые потери при этом (оплата услуг) компенсируется расширением продаж, притоком денег и ускорением оборачиваемости капитала.

Необходимость планирования деятельности предприятия очевидна. Планирование - это способ достижения цели на остове сбалансированности и последовательности выполнения всех производственных операций. Это необходимое условие своевременной подготовки сырья, материалов, комплектующих изделий, инструмента, оборудование для изготовления конечной продукции и создание запасов.

Чтобы не отстать от конкурентов и использовать возможности рынка каждая организация должна планировать перспективу собственного производства на основе договоров, заключенных с потребителями продукции и поставщиками материально - технических ресурсов и определять направления развития исходя из спроса на произведенную продукцию минимум на два - три года.

Заключения договоров как составная часть формирования производственной программы позволяет учесть экономические последствия изменения условий договоров (сроков и объемов поставки, цен на продукцию), влияние отклонений нормативов затрат на общую сумму прибыли, которую планируется получить к концу анализируемого периода. Договора с потребителями продукции ООО «Мис» должны стать основой для определения объемов производства предприятия на будущий период. При разработке производственной программы должны быть учтены следующие факторы:

- договоры с потребителями продукции должны разрабатываться юристом предприятия ежегодно. Если по окончании отчетного периода не изменяются объемы, сроки поставки, цены на продукцию договоры могут быть пролонгированы.

Деятельность предприятия в части формирования имущества в течении года была направлена на увеличение оборотных средств, в первую очередь запасов товарно-материальных ценностей. Доля оборотных средств в составе имущества достаточно высокая (84% на конец 2012 года). Не смотря на это, предприятие испытывает острую потребность в оборотных средствах. Такое положение на предприятии сложилось из-за замораживания значительной части оборотных средств в виде материальных запасов (74,67%). За отчетный период предприятие также не смогло уменьшить остатки готовой продукции на складах. Причинами такого положения являются проблемы со сбытом, которые обусловлены жесткой конкуренцией на рынке данного товара.

Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности предприятия. Большие сверхплановые запасы приводят к замораживанию оборотного капитала, замедлению его оборачиваемости, в результате чего ухудшается финансовое состояние предприятия. Кроме того, увеличивается налог на имущество, возникают проблемы с ликвидностью, увеличивается порча сырья и материалов, растут складские расходы, что отрицательно влияет на конечный результат деятельности.

Приведенный во 2 главе данного дипломного проекта анализ деловой активности свидетельствует о замедлении оборачиваемости запасов, а следовательно о снижении деловой активности. Замедление оборачиваемости запасов может произойти за счет накопление излишних, неходовых, залежалых материалов, а также за счет дополнительных запасов в связи с ожиданием темпов инфляции и дефицита. Поэтому следует выяснить. Нет ли в составе запасов неходовых, залежалых, ненужных материальных ценностей. Это легко установить по данным складского учета или сальдовым ведомостям. Если по какому-либо материалу остаток большой, а расхода на протяжении года не было или он был незначительным, то его можно отнести к группе неходовых запасов. Наличие таких материалов говорит о том, что оборотный капитал заморожен на длительное время в производственных запасах, в результате чего замедляется его оборачиваемость. Необходимо ликвидировать сверхнормативные запасы материалов, улучшить организацию снабжения, в том числе установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков. Важная роль принадлежит улучшению организации складского хозяйства.

С целью предотвращения затоваривания складов поступающими товарами в зарубежной практике существуют договоры на хранения поставляемых товаров на складе поставщика, консигнационный склад и система поставок «точно в срок».

Договор на хранение товаров на складе поставщика предполагает выполнение поставщиком обязательств по сохранению на своих складах оговоренного уровня складских запасов и направление их в адрес покупателя по мере высвобождения у него складских площадей. Складские помещения могут также располагаться на территории покупателя или в непосредственной близости от нее. Такие слады называются консигнационными. Покупатель может забрать свой товар с этих складов в удобное для него время.

Поставка по принципу «точно в срок» относится к внутрихозяйственным проблемам поставщика. При этом оговаривается обязанность поставщика осуществлять поставки в определенных количествах по заранее установленному графику, что позволяет заказчику не накапливать запасы у себя на складах, а получать их по мере необходимости. Менеджерам по снабжению ООО «Мис» необходимо учитывать этот принцип, т.к. в дальнейшем проблема перенасыщения запасами может привести к ухудшению финансового состояния предприятия.

Для решения сложившейся ситуации необходимо четко изучить рынок своего товара, возможности создания новых каналов сбыта продукции, повышения конкурентоспособности продукции за счет увеличения качества или снижения цены.

Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства, поэтому для предприятия очень важно эффективно их использовать. Для этого нужно помнить, что избыток оборотных средств означает бездействие оборотного капитала и не приносит дохода. Задача менеджеров, ответственных за планирование и организацию эффективного использования оборотных средств, организовать расширение объемов производства и реализации продукции, завоевание новых рынков сбыта, наиболее рационально и экономно, то есть при минимальной величине оборотных средств. А для этого необходимо регулярно производить анализ эффективности использования оборотных средств. Нужно помнить, что от того насколько эффективно они будут использоваться будет зависеть скорость их оборота. Необходимо произвести расчеты по определению оптимального запаса товарно-материальных ценностей, а необоснованную сумму запасов следует или реализовать или использовать не увеличивать запасов в изучаемом периоде.

Финансовый анализ ООО «Мис» показал, что одной из главных задач по улучшению финансового положения является борьба с дебиторской задолженностью, которая приводит к ухудшению показателей финансовой устойчивости, т.е. нехватке собственного оборотного капитала.

3.3 Мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности ООО «Мис»

Анализ финансово-экономической деятельности позволяет увязать прогнозирование и планирование финансовых ресурсов со вскрытием и мобилизацией внутренних резервов. Устойчивое финансовое состояние предприятия становится не только фактором, определяющим его производственное и социальное развитие, материальное состояние работников, но и условием его жизнеспособности.

Под резервами следует понимать неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уровне развития производительных сил и производственных отношений. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат - это один путь использования резервов. Другой путь связан с большими возможностями ускорения научно-технического прогресса. Таким образом, резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем исходя из накопленного производственного потенциала предприятия.

С позиций предприятия и в зависимости от источников образования различают внешние и внутрипроизводственные резервы. Главным источником экономии на предприятиях, как правило, являются внутрипроизводственные резервы.

Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Экстенсивное развитие ориентируется на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация производства означает, что результаты производства растут быстрее, чем затраты на него, чтобы, вовлекая в производство сравнительно меньше ресурсов, можно было добиться больших результатов. В реальной действительности чисто интенсивного или чисто экстенсивного типа развития быть не может. Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции показаны на рисунке 3.3.

Рис. 3.3 Источники резервов увеличения объема и реализации продукции.

Себестоимость продукции - важнейший показатель работы предприятия. В последние годы наблюдается тенденция роста затрат на производство и реализацию продукции. К увеличению себестоимости приводит удорожание стоимости сырья, материалов, топлива, энергии, оборудования, повышение тарифов на транспортные услуги. Увеличивается сумма амортизационных отчислений основных фондов, в т.ч. из-за их переоценок и введения индексации. Большую роль играет повышение удельного веса заработной платы в структуре затрат. Одновременно повышаются отчисления на социальное и медицинское страхование, пенсионное обеспечение, в фонд занятости населения.

Одно из главных условий повышения эффективности работы ООО «Мис» - снижение себестоимости продукции. Себестоимость изделия может снижаться за счет сокращения условно-постоянных расходов в результате роста объемов производства и реализации.

Максимизация прибыли является доминирующе проблемой любого субъекта хозяйствования. Получение максимальной прибыли, возможно, при определении сочетания объема производства, цены продукта и издержек на его производство и реализацию. Максимизация прибыли заключается в выборе такого объема производства продукции, при котором предельные издержки на производство и реализацию продукции равны предельному доходу.

В 2012 году ООО «Мис» получила прибыль в размере 182 тыс.руб., что на 231 тыс.руб. меньше чем в предыдущем году, снижение прибыли произошло из-за снижение объема продаж. Выяснить причины снижения объема продаж можно с помощью анализа безубыточности (критический объем производства).

Руководитель должен комплексно решать проблему выживания предприятия, используя все возможные резервы - как внешние, так и внутренние. Использование всех приемлемых резервов для снижения себестоимости было бы весьма полезным мероприятием, направленным на компенсацию потерь в прибыли от снижения цен. Сокращение издержек необходимо для того, чтобы выстоять в условиях конкуренции на рынке и гарантировать фирме финансовый успех. Руководству ООО «Мис» хотелось бы рекомендовать предпринять все обоснованные действия по снижению не только переменных, но и условно-постоянных затрат.

Переменные затраты возрастают, либо убывают пропорционально объему производства. Они включают в себя: расходы на закупку сырья и материалов; потребление энергии для технологических целей; транспортные издержки и другие расходы. Сокращение переменных издержек возможны за счет приобретения материальных запасов и конструкций по более низким ценам, снижения транспортных расходов и т. д.

Постоянные затраты не следуют за динамикой объёма производства. К таким затратам относятся амортизационные отчисления, оклады управленческих работников, административные расходы и т. п. Снизить данные издержки возможно за счет пересмотра политики начисления амортизации, связанной с увеличением срока службы основных средств.

Постоянные затраты вместе с прибылью составляют маржинальный доход предприятия. Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода позволяют рассчитать порог рентабельности, т. е. ту сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но и не будет убытка. Рентабельность при такой выручке равна нулю.

В таблице 3.2 представлен расчет порога рентабельности.

Таблица 3.2 - Расчет порога рентабельности ООО «Мис» за 2012 г.

Показатели	2012 г.
1.Выручка от реализации продукции за минусом НДС, акцизов и других обязательных платежей, тыс. руб.	7800
2.Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	5600
3.Сумма переменных затрат, тыс. руб.	3864
4.Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	1736
5.Прибыль (убыток), тыс. руб. (стр.1-стр.2)	2200
6.Сумма маржинального дохода, тыс. руб. (стр.1-стр.3)	3936
7.Доля маржинального дохода к выручке, % (стр.6/стр.1)	50,5
8.Порог рентабельности, тыс. руб. (стр.4/стр.7)	3437,6
9.Запас финансовой прочности, %. ((стр.1-стр.8)/стр.1)	55,9

Для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия построим график.

Рис. 3.4 Зависимость меду прибылью, объемом реализации продукции и ее себестоимостью

По горизонтали показывается объем реализации продукции, по вертикали - себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации. На графике показано, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет. Также определена точка в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции, она получила название точки безубыточного объема реализации продукции или порога рентабельности.

Решая задачу максимизации темпов прироста прибыли можно манипулировать увеличением или уменьшением переменных затрат и в зависимости от этого вычислять, на сколько процентов возрастет прибыль.

Нам известно, что выручка от реализации в 2012 году составила 7800 тыс. руб. при переменных затратах 3864 тыс. руб. и постоянных затратах 1736 тыс. руб. (в сумме 5600 тыс. руб.). Прибыль равна 2200 тыс. руб.

Предположим далее, что выручка от реализации возрастет до 9000 тыс. руб. (+15,39%). Увеличиваются на те же 15,39% и переменные затраты. Теперь они составляют 4459 тыс. руб. Постоянные затраты не изменяются: 1736 тыс. руб. Суммарные затраты равны 6195 тыс. руб. Прибыль же достигает 2805 тыс. руб., что на 27,5% больше прибыли 2012 года. Выручка от реализации увеличилась всего на 15,39%, а прибыль на 27,5%.

Для определения силы воздействия операционного рычага применяют отношение так называемой валовой маржи (результат от реализации после возмещения переменных затрат) к прибыли. Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации продукции всегда порождает более сильное изменение прибыли.

(3.2)

СВОР_{за 2012 г.}=

Это означает, что при возможном увеличении выручки от реализации, скажем на три процента, прибыль возрастет на 3% * 1,78 = 5,34%.

Однако необходимо иметь в виду, что чем выше прирост прибыли при увеличении продаж на 1%, тем выше предпринимательский риск. Дело в том, что уменьшение объема продаж с такой же силой влияет и на уменьшение прибыли. Этот риск можно снизить за счет увеличения финансовой прочности. Запас финансовой прочности ООО «Мис» за 2012 год составил 55,9%.

Приведенный выше график и аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности. Поэтому предприятию ООО «Мис» необходимо стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается тот план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности.

Предприятие в целях выбора наилучшей структуры продукции, обеспечивающей получение максимальной прибыли, должны учитывать:

- ограничения, связанные с производственными мощностями, имеющимися оборотными средствами, а также с потребностями рынка в каждом товаре и на этой основе вносить коррективы в план производства;

- последствия для рынка, связанные с увеличением объемов выпуска одних продуктов и снижение других (составит прогноз реакции конкретных потребителей на изменение в ассортименте выпускаемой продукции, оценить возможность снижение цен на отдельные виды продукции для того, чтобы, понизив цены, увеличить объемы продаж этих видов продукции). ООО «Мис» производит продукции для предприятий, частных фирм или оптовых заказчиков, но не для продажи в розницу, что является упущенной выгодой, т.к. продажа в розницу всегда имеет свои положительные свойства, это бы позволило расширить ассортимент выпускаемой продукции и, возможно, предприятие в меньшей степени сталкивалось бы с такими проблемами как дебиторская задолженность и было бы более ликвидным;

- объем производства должен быть ориентирован в первую очередь на рыночный спрос;

- каждое предприятие в целях улучшения финансовых результатов должно непрерывно вести поиск новых рынков и каналов сбыта: использовать средства маркетинга (рекламу, продвижение товара, пропаганду и личные продажи), собирать информацию о потребителях.

В результате оценки финансового состояния ООО «Мис» были выявлены различны недостатки в хозяйственной деятельности предприятия. В связи с этим для предотвращения его банкротства мною предлагается перечень мероприятий, способствующих восстановить финансовое положение предприятия. В данный перечень включаются следующие мероприятия:

- сокращение дебиторской задолженности путем:

а) выбора партнера по бизнесу и оптимальной схемы взаимодействия с ними (оценка деловой репутации партнера, масштабов его деятельности; оценка рискованности бизнеса и их финансовой прочности; систематический контроль и управление задолженностью партнеров);

б) обращение к принудительному взысканию через суд;

в) уступки банку или факторинговой компании права на востребование дебиторской задолженности.

- оптимизация кредиторской задолженности путем ее погашения денежными средствами, полученными в результате реализации дебиторской задолженности, или путем преобразования в долгосрочную;

- увеличение величины собственного капитала предприятия путем включения прибыли в оборот предприятия и создания всевозможных резервов из валовой и чистой прибыли;

- ускорение оборачиваемости собственного капитала путем избавления от сверхнормативных остатков запасов, излишка сырья, материалов, незавершенного производства;

- отчисления в фонд потребления можно рассматривать как потенциальный резерв пополнения собственных оборотных средств;

- снижение затрат на производство продукции до минимально допустимого уровня, а также увеличение объема реализованной продукции, что приводит к росту прибыли;

- предприятию целесообразно брать кредиты и займы, поскольку рентабельность работы предприятия повышается в результате того, что эффект от вложения средств может быть значительно выше, чем процентная ставка;

- открытие доступа к долгосрочному кредитованию. Это поможет минимизировать величину коммерческого и налогового кредита, сократить кредиторскую задолженность до нормального уровня, что позволит оптимизировать структуру пассива баланса;

- проведение глубоких маркетинговых исследований и разработка мероприятий по повышению уровня реализованной продукции, изучение спроса и предложения, поиск перспективной рыночной ниши, налаживание постоянных длительных связей с потребителями;

- предприятию необходимо наладить политику в области ценообразования, которая должна быть направлена на стимулирование спроса на продукцию, что приведет к увеличению выручки от реализации, и в конечном счете росту массы прибыли;

- увеличение качества и конкурентоспособности продукции;

- формирование оптимального ассортимента и структуры производства продукции;

- рациональное использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов и потерь, организация действенного учета и контроля за использованием ресурсов;

- особое внимание необходимо уделить проблемам ускорения оборачиваемости оборотных средств. В перечень разрабатываемых мероприятий должны быть включены:

- разработка складских норм запасов сырья, материалов, полуфабрикатов, а также осуществления контроля за их использованием;

- замена дорогостоящих видов материалов более дешевыми без снижения качества продукции;

- сокращение производственного цикла и повышение его непрерывности;

- соблюдение рентабельности работы предприятия;

- использование отходов;

- ускорение реализации продукции.

- использование методик эффекта финансового и операционного рычага с целью дополнительного повышения рентабельности собственного капитала и имущества предприятия и рационализации структуры пассива баланса путем установления оптимального соотношения между собственными и заемными источниками финансирования имущества;

- оптимизация количества персонала, материальное и моральное стимулирование работников за экономию ресурсов, совершенствование организации труда.

При использовании предложенных мероприятий и эффективном их применении предприятие может наладить свое финансовое положение и сделать его более устойчивым и платежеспособным.

В связи с таким объемом конкурирующих предприятий рассматриваемому предприятию необходимо наладить политику в области маркетинговых исследований, решающих вопросы изучения ассортимента, конъюнктуры рынка, спроса и цен на продукцию, оценки возможностей предприятия в выпуске пользующихся спросом изделий, стимулирования сбыта произведенной продукции и оптимизация объемов выпуска. Планирование маркетинга заставляет организацию оценивать свои сильные и слабые стороны с точки зрения конкурентов. К показателям эффективности маркетинговой деятельности относятся: изменение прибыли в зависимости от объема продаж, рентабельность проданных товаров, продукции; величина прибыли от продаж, приходящаяся на величину затрат от маркетинговой деятельности.

В целях увеличение объемов продаж предприятию необходимо проводить в 2013 году рекламную программу, в которую будет входить проведение рекламной кампании в средствах массовой информации в Приморском крае и по всей территории Дальнего Востока. В данную кампанию включается: размещение рекламных объявлений и статей в других центральных, краевых и местных печатных изданиях, прямая адресная рассылка коммерческих предложений покупателям, заинтересованным в готовой продукции или размещение заказов на изготовление, разработка и изготовление рекламно - информационного материала. Затраты понесенные предприятием от осуществление рекламной кампании относятся к коммерческим расходам. Это мероприятие позволит предприятию расширить круг потребителей своей продукции и соответственно увеличить объем продаж.

4. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ

4.1 Содержание и структура экономической безопасности

Экономическая безопасность традиционно рассматривается как важнейшая качественная характеристика экономической системы, определяющая ее способность поддерживать Нормальные условия, жизнедеятельности населения, устойчивое обеспечение ресурсами народного хозяйства, а также последовательную реализацию национально-государственных интересов. Необходимость обеспечения экономической безопасности как составной части национальной безопасности существенно возрастает в условиях кризисной фазы развития. Неизбежные экономические и социальные издержки этой фазы во многом деформируют факторы и критерии безопасности и вместе с тем дополнительно отягощают все механизмы поддержания стабильности в обществе, сужают его возможности разрабатывать и реализовывать программы экономической компенсации и стабилизации. Значимость макроэкономических аспектов экономической безопасности заметно повышается также в условиях крупных национально-государственных преобразований, затронувших в последние несколько лет Россию.

Экономическая безопасность органически включена в систему национальной безопасности вместе с такими ее слагаемыми, как обеспечение надежной обороноспособности страны, поддержание социального мира в обществе, защита от экологических бедствий. Здесь все взаимосвязано и одно направление дополняет другое: не может быть военной безопасности при слабой и неэффективной экономике, как не может быть ни военной безопасности, ни эффективной экономики в обществе, раздираемом социальными конфликтами. Подчеркивая такую взаимосвязь, надо вместе с тем учитывать, что решающая, базисная роль в ней принадлежит экономической безопасности.

Сама экономическая безопасность имеет достаточно сложную внутреннюю структуру. Анализ реальных процессов и осмысление богатейшего отечественного и зарубежного опыта решения этой проблемы позволяет вычленить три ее важнейших элемента:

- экономическую независимость, которая в условиях современного мирового хозяйства отнюдь не носит абсолютного характера. Международное разделение труда делает национальные экономики взаимозависимыми друг от друга. В этих условиях экономическая независимость означает возможность контроля государства за национальными ресурсами, достижение такого уровня производства, эффективности и качества продукции, который обеспечивает ее конкурентоспособность и позволяет на равных участвовать в мировой торговле, кооперационных связях и обмене научно- техническими достижениями;

- стабильность и устойчивость национальной экономики, предлагающие защиту собственности во всех ее формах, создание надежных условий и гарантий для предпринимательской активности, сдерживание факторов, способных дестабилизировать ситуацию (борьба с криминальными структурами в экономике, недопущение серьезных разрывов в распределении доходов, грозящих вызвать социальные потрясения, и т. д.);

- способность к саморазвитию и прогрессу, что особенно важно в современном динамично развивающемся мире. Создание благоприятного климата для инвестиций и инноваций, постоянная модернизация производства, повышение

профессионального образовательного и общекультурного уровня работников становятся необходимыми и обязательными условиями устойчивости и самосохранения национальной экономики.

Таким образом, экономическая безопасность - это совокупность условий и факторов, обеспечивающих независимость национальной экономики, ее стабильность и устойчивость, способность к постоянному обновлению и самосовершенствованию.

В переходный период государственная стратегия экономической безопасности должна быть ориентирована в первую очередь на поддержание достаточного уровня жизни населения, обеспечение социально-политической безопасности общества, сохранение основ конституционного строя государства и формирование устойчивой системы национальных ценностей и интересов.

В условиях кризисных и крупномасштабных переходных процессов экономического и политического характера механизмы стабилизации и обеспечения безопасности представляют собой достаточно противоречивую систему. Взаимосвязь экономической и политической безопасности видна, когда факторы политической и национально- этнической стабильности и безопасности могут достаточно долго "покупаться" за счет огромных экономических издержек (заведомо неэквивалентный обмен, потери в результате предоставления так называемых "технических" кредитов и пр.). Размеры этих издержек (особенно в условиях кризисной ситуации) уже сами по себе становятся фактором экономической дестабилизации и некомпенсируемых потерь национального хозяйственного и природно-экономического потенциала.

Важнейшей проблемой характеристики экономической безопасности на макроуровне является определение ее основных критериев.

В условиях глубокого кризиса, разнообразия переходных процессов таким критерием может быть "минимум совокупного ущерба, наносимого обществу, экономике, человеку". Вариантом или, точнее, конкретизацией такого подхода выступает принятие в качестве критерия безопасности особой пограничной "черты" как признака критического или порогового состояния социально-экономической системы, за пределами которого возникает угроза или даже фактически происходит деградация и разрушение этой системы. Для определения (в том числе и количественного выражения) таких пороговых значений необходимо: рассмотреть основные условия функционирования экономической системы и выделить наиболее важные показатели, характеризующие эти условия; определить факторы ее дестабилизации; оценить возможности наступления различных по характеру и последовательностям критических ситуаций; выявить пути предотвращения угрозы безопасности и поддержания стабильности.

Понятие безопасности тесно связано с категорией риска. Долгое время в теории и практике управления экономикой, особенно на макроуровне, ее развитие рассматривалось как жестко детерминированный процесс. При этом недостаточно учитывались непредсказуемость результатов хозяйственных решений, негативные последствия тех или иных нарушений воспроизводственного процесса, то есть неизбежные факторы экономического риска. Между тем использование категории риска позволяет значительно повысить эффективность управления, особенно в случае, когда на смену методам административно-командного хозяйствования приходит система преимущественно рыночных взаимосвязей в экономике, когда происходит, резкая децентрализация управления хозяйственными и социальными процессами в обществе.

Следует различать оценку риска и управление риском. Оценка риска носит, как правило, экспертный, вероятностный характер в силу неопределенности многих негативных последствий, как действия объективных факторов, так и принимаемых хозяйственных решений. Тем не менее, можно утверждать, что переживающая кризис российская экономика обладает минимумом внутренней устойчивости, в результате чего практически все факторы риска способны сегодня создавать в ней ситуации критического характера. Управление риском предполагает предвидение возможных чрезвычайных (критических) социально-экономических ситуаций с тем, чтобы предотвратить, ослабить и смягчить их последствия. Наряду с оценкой вероятности появления той или иной критической ситуации необходима и оценка-потерь (ущерба), сопровождающих ее возникновение. Отсюда следует, что оценка уровня экономической безопасности предполагает наряду с анализом факторов риска также использование категорий потерь (ущерба) - фактических, ожидаемых, потенциальных, компенсируемых и некомпенсируемых.

В зависимости от характера возникновения потерь и ресурсов, требуемых для их возмещения, негативные последствия факторов риска или связанных с их действием критических социально-экономических ситуаций могут проявляться на: локальном уровне (в пределах отдельных территорий, групп населения, предприятий); мезоуровне (в пределах субъектов Федерации и секторов народного хозяйства); общенациональном и традиционном (глобальном) уровнях.

Экспертные прогнозы издержек, необходимых для возмещения ущерба от тех или иных критических ситуаций, дают возможность оценить и своевременно сформировать ресурсы общества, ориентированные на восстановление и обретение стабильности и устойчивости социально-экономического развития, а также на предупреждение последствий дестабилизации. В этих целях концепцией экономической безопасности вводятся принципиально новые для нашей системы экономического анализа, расчетов и информации показатели "компенсационные ресурсы" и "компенсационный потенциал". Между ними имеются определенные различия. Компенсационные ресурсы как более узкое понятие близки по своему значению к традиционному страхованию, резервному или "аварийному" запасу. Они корреспондируют с понятием потерь или ущерба (ожидаемого, фактического), который в каждом конкретном случае ограничен определенными рамками. Компенсационный потенциал - понятие более широкое, характеризует общую способность экономики страны реагировать на критические ситуации, предупреждать и преодолевать их, восстанавливать стабильность и устойчивость процессов хозяйственного, социального и экологического развития в случае их нарушения в том или ином ключевом секторе народного хозяйства, в том или ином крупном регионе.

Потенциал прямых компенсаций включает: материальные запасы и резервы производственного и непроизводственного характера; специальные запасы и резервы, их территориальное размещение; адекватные дополнительные транспортные возможности для доставки материальных ресурсов в места локализации критических ситуаций; резервные мощности, особенности в энергетических отраслях, а также технические средства для проведения крупных восстановительных работ, поддержание резервных возможностей оказания социальной помощи и. адаптации населения.

Кроме того, потенциал компенсаций характеризуется такими показателями, как финансовые резервы (плюс валютные), системы страхования, возможности международной поддержки, возможности благотворительных фондов, развитие компенсационной функции и мобильность систем здравоохранения, возможности мобильной переподготовки кадров и пр..

Выбор вариантов обеспечения наиболее полной экономической безопасности достигается при сопоставлении в каждом конкретном случае мер предупредительного и компенсационного характера по критерию "минимум ущерба" или "минимум совокупных потерь и затрат".

Изложенный выше подход находит отражение в соответствующей системе показателей, характеризующих экономическую безопасность страны и тенденции ее изменения на макроуровне. Условно эти показатели можно объединить в третью группы. Показатели первой группы могут использоваться для оценки текущего состояния экономического, социального и экологического потенциала общества и происходящих кратко- и среднесрочных процессов. Показатели второй группы направлены на выявление и ранжирование долговременных факторов дестабилизации и ориентировочную оценку их пороговых значений. Наконец, показатели третьей группы должны характеризовать состояние наличных потенциалов предупреждения и компенсации ущерба. Только на основе такой системы показателей можно обеспечить достаточно многогранное восприятие происходящей ситуации в области экономической безопасности.

Экономическая безопасность обеспечивается как чисто экономическими методами, так и средствами неэкономического характера: политическими, военными и иными, включая защиту секторов. В свою очередь, следует подчеркнуть, что безопасность в смежных внеэкономических сферах обеспечивается не только специфичными для них методами, но в значительной мере и экономическими средствами, в том числе всегда с привлечением денежных и иных ресурсов экономического характера. Кроме того, экономическая оценка последствий угроз безопасности в любых сферах, как правило, обеспечивает универсальный подход, давая возможность количественно оценить ущерб и на этой основе определить систему приоритетов.