Оформление результатов выездной налоговой проверки
Современная система налогообложения в России, формы и методы налогового контроля. Сущность выездной налоговой проверки, ее оформление; основания продления срока проведения. Взаимодействие налоговых органов по истребованию документов; составление Акта.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 07.12.2011 |
| Размер файла | 22,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Реферат
Оформление результатов выездной налоговой проверки
Содержание
- Введение
- 1. Сущность выездной налоговой проверки
- 2. Оформление результатов налоговой проверки
- 3. Порядок оформления акта налоговой проверки
- Заключение
- Список литературы
Введение
Налоговый контроль является одним из видов государственного финансового контроля. В соответствии со ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.
Важность и исключительная роль налогового контроля в системе государственного финансового контроля обусловливается преобладанием налоговых поступлений в системе государственных доходов, а также приоритетностью контроля за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов среди иных направлений финансового контроля.
Налоговый контроль достаточно многообразен. В настоящее время наиболее эффективной формой налогового контроля являются выездные проверки, так как налоговые органы одновременно решают несколько задач, одна из которых - выявление и пресечение нарушений налогового законодательства, а также их предупреждение.
При этом выездные налоговые проверки должны отвечать требованиям безусловного обеспечения законных интересов государства и прав налогоплательщиков, повышения их защищенности от неправомерных требований налоговых органов и создания для налогоплательщика максимально комфортных условий для исчисления и уплаты налогов.
1. Сущность выездной налоговой проверки
Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.09.2010).
Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица. Смирнова Е.Е. Выездные налоговые проверки в период кризиса // Налоговый вестник. - 2010. - N 2. - С. 99 - 103.
Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения проверяемого лица либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным проверяемым лицом. Попов А.К. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию налогоплательщика и осмотр: правовые аспекты // Налоговая проверка. - 2010. - N 5. - С. 51 - 59.
Статьей 89 НК РФ установлено, что в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет деятельности налогоплательщика, но предшествовавший году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Налоговые органы также не вправе проводить более двух выездных проверок одного и того же налогоплательщика в год. Но в качестве исключения руководитель ФНС России может принять решение о необходимости проведения дополнительной (третьей в течение года) выездной проверки налогоплательщика. Чхутиашвили Л.В. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - N 9. - С. 46 - 62.
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев.
Материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа. В случае представления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по акту налоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностных лиц организации - налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или их представителей.
2. Оформление результатов налоговой проверки
Представим в виде таблицы общий порядок проведения выездной налоговой проверки. Отметим, что после завершения этапа непосредственного проведения выездной налоговой проверки по ее результатам проводится процедура рассмотрения материалов и налоговым органом принимается соответствующее решение. Налогоплательщик вправе обжаловать решение налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения в досудебном и судебном порядке.
|
Документ (действие) |
Срок исполнения документа (выполнения действия) |
|
|
Решение налогового органа о назначении выездной налоговой проверки |
Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки до дня составления справки о проведенной проверке. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях - до шести месяцев |
|
|
Справка о проведенной выездной налоговой проверке |
Составляется в последний день проведения налоговой проверки |
|
|
Акт выездной налоговой проверки |
Составляется в течение двух месяцев со дня составления справки |
|
|
Вручение акта выездной налоговой проверки |
Акт вручается в течение пяти дней с указанной в нем даты |
|
|
Письменные возражения лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка |
Представляются в налоговый орган в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки |
|
|
Решение налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности за совершение налоговогоправонарушения: |
Обжалование акта налогового органа,действий или бездействия его должностного лица в соответствии с п. 2 ст. 139 НК РФ путем подачи в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу: 1) жалобы на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица (в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав); 2) апелляционной жалобы на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) (до момента вступления в силу обжалуемого решения); 3) жалобы на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения), которое не было обжаловано в апелляционном порядке (в течение года с момента вынесения обжалуемого решения). |
В силу ст. 137 НК РФ налогоплательщик имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения означает возможность применения к виновному лицу предусмотренной законодательством ответственности только в пределах установленного срока. Семенихин В. Срок давности привлечения к ответственности // Финансовая газета. - 2010. - N 35. - С. 12.
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности).
налоговый проверка документ акт
3. Порядок оформления акта налоговой проверки
По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. Письмо ФНС РФ от 19.03.2007 N ЧД-6-23/216 «О порядке составления актов выездных налоговых проверок».
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.
Форма и Требования к составлению акта налоговой проверки утверждены Приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892. Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892 "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки".
Акт налоговой проверки подписывается лицами, проводившими соответствующую проверку, и лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). Сметанникова Е.Н. Проверка окончена, готовимся к спору с налоговиками // Главная книга. - 2009. - N 22. - С. 50 - 53.
Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки. Серебрякова А.В. ФНС И МВД: новые правила проведения выездных проверок // Налоговая проверка. - 2010. - N 1. - С. 9 - 18.
В акте налоговой проверки указываются:
1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;
2) полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество проверяемого лица. В случае проведения проверки организации по месту нахождения ее обособленного подразделения помимо наименования организации указываются полное и сокращенное наименования проверяемого обособленного подразделения и место его нахождения;
3) фамилии, имена, отчества лиц, проводивших проверку, их должности с указанием наименования налогового органа, который они представляют;
4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки (для выездной налоговой проверки);
5) дата представления в налоговый орган налоговой декларации и иных документов (для камеральной налоговой проверки);
6) перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе налоговой проверки;
7) период, за который проведена проверка;
8) наименование налога, в отношении которого проводилась налоговая проверка;
9) даты начала и окончания налоговой проверки;
10) адрес места нахождения организации или места жительства физического лица;
11) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении налоговой проверки;
12) документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых;
13) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, в случае если НК РФ предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.
Согласно последним изменениям НК РФ, введенным с августа 2010 г. к п. 3.1 ст. 100 вносятся следующие дополнения: "К акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок". Кожина А. Налоговые проверки // Клуб главных бухгалтеров. - 2010. - N 9. - С. 13 - 18.
Форма и требования к составлению акта налоговой проверки устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Лебедева Н.В. Новые изменения в Налоговом кодексе и отдельных законодательных актах РФ // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - N 9. - С. 12 - 34.
Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).
В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.
Акт выездной налоговой проверки, проводимой налоговым органом с участием органа внутренних дел, должен быть подписан участвовавшими в проверке должностными лицами налогового органа и сотрудниками органа внутренних дел, за исключением сотрудников органа внутренних дел, которые привлекались для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля в качестве специалистов и (или) для обеспечения мер безопасности в целях защиты жизни и здоровья должностных лиц налогового органа, проводящих проверку, а также лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). Приказ МВД РФ N 495, ФНС РФ N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений"
Заключение
По результатам выездной налоговой проверки не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен по установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями.
В случае если проверкой установлены факты нарушения законодательства о налогах и сборах, проверяющими должны быть приняты необходимые меры по сбору доказательств. В установленном порядке производятся истребование у проверяемого лица необходимых документов, выемка документов и предметов, в том числе электронных носителей информации, истребование документов (информации) у контрагентов и иных лиц, располагающих сведениями о деятельности лица, в отношении которого проводится выездная налоговая проверка, допросы свидетелей и другие мероприятия налогового контроля, предусмотренные законодательством.
Список литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 28.09.2010).
2. Приказ МВД РФ N 495, ФНС РФ N ММ-7-2-347 от 30.06.2009 "Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений"
3. Приказ ФНС РФ от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892 "Об утверждении форм документов, применяемых при проведении и оформлении налоговых проверок; оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки; порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов; требований к составлению Акта налоговой проверки".
4. Письмо ФНС РФ от 19.03.2007 N ЧД-6-23/216 «О порядке составления актов выездных налоговых проверок».
5. Кожина А. Налоговые проверки // Клуб главных бухгалтеров. - 2010. - N 9. - С. 13 - 18.
6. Лебедева Н.В. Новые изменения в Налоговом кодексе и отдельных законодательных актах РФ // Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - N 9. - С. 12 - 34.
7. Попов А.К. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию налогоплательщика и осмотр: правовые аспекты // Налоговая проверка. - 2010. - N 5. - С. 51 - 59.
8. Семенихин В. Срок давности привлечения к ответственности // Финансовая газета. - 2010. - N 35. - С. 12.
9. Серебрякова А.В. ФНС И МВД: новые правила проведения выездных проверок // Налоговая проверка. - 2010. - N 1. - С. 9 - 18.
10. Сметанникова Е.Н. Проверка окончена, готовимся к спору с налоговиками // Главная книга. - 2009. - N 22. - С. 50 - 53.
11. Смирнова Е.Е. Выездные налоговые проверки в период кризиса // Налоговый вестник. - 2010. - N 2. - С. 99 - 103.
12. Чхутиашвили Л.В. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - N 9. - С. 46 - 62.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Понятие и сущность выездной налоговой проверки. Порядок назначения выездной проверки. Подготовка к проведению выездной налоговой проверки. Начало и основные этапы проведения выездной налоговой проверки. Оформление и реализация результатов проверки.
реферат [20,1 K], добавлен 18.03.2005Изучение задач и этапов выездной налоговой проверки. Истребование документов. Распоряжение о проведении инвентаризации имущества налогоплательщика при выездной налоговой проверке. Оформление и реализация результатов, а также разногласия по акту проверки.
презентация [106,9 K], добавлен 04.01.2012Сущность, срок и периодичность выездной налоговой проверки. Разработка программы проведения проверки, подготовка инспектора-исполнителя, порядок требования представления документов. Механизм встречной проверки, оформление и обжалование результатов.
курсовая работа [38,7 K], добавлен 15.08.2011Законодательное регулирование системы налогов и сборов в Российской Федерации. Формы налогового контроля. Порядок оформления результатов налоговых проверок, проводимых налоговыми органами. Оформление результатов камеральной и выездной налоговой проверки.
курсовая работа [64,8 K], добавлен 12.04.2014Этапы проведения выездной налоговой проверки, процедура оформления ее результатов. Содержание справки и акта о проверке. Документальное отражение существенных фактов нарушения налогового законодательства. Принятие решения о привлечении к ответственности.
реферат [32,1 K], добавлен 09.06.2015Критерии, используемые налоговыми органами, при отборе организаций для проведения выездной налоговой проверки. Порядок и сроки проведения выездной проверки, условия ее приостановления. Выемка документов и оформление результатов налоговой проверки.
реферат [31,0 K], добавлен 15.01.2012Сущность, правовая природа, формы и методы налогового контроля по действующему законодательству. Сущность и значение камеральной и выездной налоговой проверки. Порядок проведения и оформление результатов камеральной и выездной налоговой проверки.
дипломная работа [83,7 K], добавлен 25.08.2010Правовая природа налогового контроля. Формы и методы налогового контроля по действующему законодательству. Сущность, значение и порядок проведения камеральной налоговой проверки. Понятие, сущность и оформление результатов выездной налоговой проверки.
дипломная работа [83,0 K], добавлен 25.08.2010Правовое регулирование налоговых проверок, условия и принципы ее проведения, оценка полученных результатов. Порядок оформления акта выездной налоговой проверки. Отдел урегулирования задолженности. Понятие и содержание камеральной проверки, ее признаки.
отчет по практике [31,2 K], добавлен 13.05.2015Виды налоговых проверок. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок: цели, сроки, порядок и полномочия ее проведения. Требования к составлению акта выездной налоговой проверки. Начисление пени по НДС по результатам налоговой проверки.
курсовая работа [51,9 K], добавлен 28.01.2011
