Механизм применения действующих форм и методов налогового контроля на базе Института Федеральной налоговой службы №1 по г. Краснодару

3.2 Способы совершенствования налогового контроля

В настоящее время главная задача контрольной работы налоговых органов, на решение которой направлены усилия ФНС России, - это задача усиления аналитической составляющей работы налоговых органов, внедрение в практику налогового контроля комплексного системного анализа финансово - хозяйственной деятельности проверяемых объектов. И основной акцент в решении данной проблемы ФНС России делает на усилении роли и значимости камеральных проверок, чтобы в перспективе сделать данный вид проверок основной формой налогового контроля. Эта позиция обусловлена несколькими обстоятельствами: во-первых, камеральная проверка является наименее трудоемкой формой налогового контроля, а во-вторых, данными проверками охватываются все 100% налогоплательщиков (в то время как выездные проверки налоговые органы имеют возможность проводить лишь у 20-25% налогоплательщиков).

Необходимым и перспективным направлением совершенствования процедуры камеральных проверок является внедрение в практику работы налоговых органов автоматизированных систем их сопровождения. В настоящее время разработки в этой области еще только начинаются, однако в ряде регионов уже накоплен значительный позитивный опыт в этой области. Используемая в этих регионах программа позволяет на основе данных налоговой отчетности выявлять сферы возможных налоговых правонарушений, определять потенциальный размер доначислений и, следовательно, концентрировать внимание проверяющих на соответствующих направлениях проведения проверки.

Важную роль при проведении камеральной проверки играет процесс автоматизации заполнения или формирования налоговой отчетности. Предоставление налоговой отчетности в электронном виде заметно упрощает процедуру проверки и предоставления дополнительных материалов по телекоммуникационным каналам. Таким образом, развитие автоматизации в налоговой сфере является приоритетным направлением. Однако обзор бухгалтерских программ показывает, что их возможности далеко опережают возможности информационных систем налоговых органов, которые продолжают использовать устаревшие технологии.

Совершенствование системы налогового контроля необходимо проводить в том числе посредством повышения эффективности камеральных проверок, что может быть достигнуто следующими мероприятиями:

- создание единой информационной базы налоговых органов, включающей данные о налогоплательщиках и социально-экономическом состоянии регионов, среднестатистические данные по отраслям и категориям налогоплательщиков, а также другие сведения, отражающие деятельность хозяйствующих субъектов;

- разработка методов проведения по отраслям анализа достоверности информации, приведенной в налоговой отчетности;

- разработка эффективных методов определения налоговой базы в отношении различных видов деятельности и косвенных параметров, характеризующих деятельность организаций;

- совершенствование порядка определения очередности налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и выявление приоритетных отраслей экономики, в отношении которых необходимо разработать методики камеральных проверок;

- создание базы данных налоговых нарушений, выявленных в результате проведения камерального контроля, для использования в выездных налоговых проверках и т.д.

Большое внимание в основных направлениях налоговой реформы в РФ уделено вопросу совершенствования налогового администрирования и налогового контроля. Так, на период 2011-2013 годов запланированы следующие меры в этой сфере:

- урегулирование в Налоговом кодексе порядка уплаты налогов и сборов с использованием электронных платежных систем;

- расширение электронного документооборота в налоговой сфере;

- упорядочение взаимодействия между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями и другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков;

- совершенствование положений Налогового кодекса о зачете, возврате сумм излишне уплаченных или взысканных налогов и сборов, а также об уточнении налоговых платежей;

- совершенствование порядка досудебного урегулирования налоговых споров;

- совершенствование информационной и разъяснительной работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами;

- упорядочение осуществления налоговыми органами контроля исполнения банками и иными платежными агентами обязанностей по перечислению налогов и сборов в бюджетную систему РФ;

- расширение и повышение результативности и взаимодействия российских налоговых органов с налоговыми органами иностранных государств для целей налогового контроля.

В рамках упрощения администрирования налогообложения физических лиц предполагается завершить формирование и актуализацию электронных баз данных, содержащих необходимые сведения для исчисления и уплаты налогов, а также работу по развитию онлайновых способов взаимодействия с налогоплательщиками и интеграции соответствующих систем с целью оплаты налоговых платежей. По мнению законодателей, создание таких электронных баз будет способствовать прозрачности расчета налоговых обязательств, позволит повысить лояльность налогоплательщиков, что в итоге приведет к увеличению налоговых поступлений.

Помимо этого, законодатели планируют рассмотреть вопрос о внесении изменений в Налоговый кодекс, которые позволят налоговым органам направлять физическим лицам единое уведомление на уплату имущественных налогов, и об установлении единых сроков их уплаты, а также отмене авансовых платежей по ним.

Заключение

В ходе написания дипломной работы, а также в период прохождения преддипломной практики были изучены общие вопросы государственного налогового контроля, принципы его осуществления, цели и задачи его проведения, место и роль налогового контроля в налоговом администрировании. Описана организация контрольной работы налоговых органов, изучена нормативно-правовая база вопроса, а также проведена подробная детализация контрольной работы территориальных налоговых органов на примере инспекции ФНС России1 по г.Краснодару. Рассмотрены проблемы и предложены методы совершенствования механизма осуществления налогового контроля как составляющая налогового администрирования.

Проведенный анализ и изученная теоретическая база вопроса позволила сделать следующий вывод по вопросу организации контрольной работы налоговых органов.

Существенные институциональные изменения, происходящие в системе высших органов государственной власти Российской Федерации в последние годы, коснулись и налоговых органов. Новый виток развития породил объективную необходимость в модернизации существующей системы налоговых органов, а также существенного изменения системы организации налогового контроля.

Осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, является главной задачей налоговых органов Российской Федерации.

Налоговый контроль является необходимым условием функционирования современной налоговой системы. При его отсутствии или низкой результативности трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы.

Но, к сожалению, процесс перехода к рынку породил целый комплекс новых для экономики России проблем, связанных с кардинальным изменением характера взаимоотношений между налогоплательщиками и государством, то есть c самого начала введения новой налоговой системы обозначилась проблема массового уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов. Это связано, прежде всего, с тем, что c резким ростом частного сектора в экономике возникло определенное противоречие между интересами государства и общества, с одной стороны, и новыми собственниками, с другой. Противоречие это отражалось на неуемном желании новых собственников всякими путями, в том числе и за счет уклонения от уплаты налогов, приумножать свои доходы.

И эти действия будут более активнее, чем выше уровень налоговой нагрузки на экономику страны. Поэтому налоговое законодательство многих стран, в том числе и России, предоставляет достаточно серьезные возможности для налогоплательщика минимизировать, или, говоря другими словами, оптимизировать причитающиеся уплате в бюджет суммы за счет использования предусмотренных в законе налоговых льгот и других преференций, применения различного рода вычетов, предоставления отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и т. д.

Но данное обстоятельство не исключает возможности налогоплательщиков уклоняться от уплаты налогов.

Вместе с тем, действующее российское законодательство не дает четкого и недвусмысленного перечня отличий законной минимизации (оптимизации) налогообложения от уклонения от уплаты налогов. Естественно, что подобные вопросы не возникают, когда речь идет о сокрытии в бухгалтерских документах объекта налогообложения, дохода или в случаях неправильного применения налоговых льгот и других видах налогового укрывательства. Здесь речь идет о тех многочисленных проблемах, которые возникают в случаях применения налогоплательщиками так называемых «серых схем». Использование подобных схем негативно отражается не только на поступлениях доходов в бюджет государства. Они подрывают основы экономики, нарушают баланс интересов в конкурентной борьбе, поскольку организации, не применяющие подобных схем, находятся в менее благоприятных финансовых условиях.

Опасность этого явления заключается также в том, что оно подрывает устойчивость бюджетной политики, лишает правительство возможности маневра финансовыми средствами, провоцирует социальную напряженность и политическую нестабильность.

Следовательно, необходимы меры со стороны государства по предупреждению и пресечению этой проблемы.

Государство борется с уклонением от уплаты налогов различными способами, прежде всего законодательными:

1) заполнение пробелов в налоговом законодательстве;

2) снижение налогового бремени;

3) использование доктрины «существо над формой»;

4) улучшение налогового администрирования.

Улучшение налогового администрирования в большей степени позволяет повысить эффективность работы налоговых органов и мероприятий налогового контроля.

Поэтому главное внимание в 2010 году было уделено мерам по совершенствованию налогового контроля, направленных, с одной стороны, на пресечение имеющейся практики уклонения от уплаты налогообложения путем использования имеющихся недоработок в законодательстве о налогах и сборах, и с другой стороны, на создание для налогоплательщиков максимально комфортных условий для уплаты налогов.

В настоящее время существенно возросла роль камеральных проверок. Камеральная проверка становится едва ли не основным инструментом контроля за налогоплательщиками, зачастую не уступающей по степени эффективности выездным проверкам. Это обусловлено, прежде всего, тем, что появилась тенденция к автоматизации проведения камеральных проверок, когда первоначальный отбор кандидатов для более тщательной проверки производит компьютер, что значительно сокращает время проведения проверок и исключает влияние так называемого «человеческого фактора».

Также появились реально действующие быстрые и эффективные способы проверки деятельности налогоплательщиков, основанные на тесном взаимодействии и постоянном обмене информацией между различными правоохранительными, контролирующими и иными государственными органами и организациями.

Для более эффективной контрольной работы ФНС России создала специальное Управление по выявлению и анализу схем ухода от налогов, которое занимается исключительно анализом схем и выработкой эффективных методов борьбы с лицами, уклоняющимися от уплаты налогов.

Поэтому, хотелось бы отметить, что налогоплательщикам, которые слишком увлеклись схемами налоговой оптимизации, стоит задуматься о последствиях своих хитроумных операций. Использование различных схем уклонения от уплаты налогов должно быть тщательно продумано, в противном случае ближайшая налоговая проверка может обернуться не только огромными недоимками, пенями и штрафами, а иногда и уголовной ответственностью.

В целом, как показывает практика, в системе организации контрольной работы налоговых органов еще есть существенные недостатки и они достаточно полно отражены в основной части работы. Однако хотелось бы отметить, что в целом такие проблемы не являются неразрешимыми и вполне под силу инспекторам территориальных налоговых органов, ведь в конечном итоге именно от грамотной организации работы, что называется «на местах» зависит нормальная работа всей налоговой системы Российской Федерации.

Список использованных источников и литературы

1. Налоговый Кодекс РФ, части первая и вторая (с изменениями и дополнениями) 2011 г. - М «Омега-Л», 2011. - 640 с.

2. Федеральный Закон РФ от 31.12.2004 № 198-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в НК РФ и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» //Справочно-правовая система «Гарант».

3. Федеральный Закон РФ от 27.07.2006 № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ и в некоторые законодательные акты РФ в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» //Справочно-правовая система «Гарант».

4. Федеральный Закон РФ от 24.07.2007 № 216 «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс РФ и в некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» //Справочно-правовая система «Гарант».

5.Приказ от 5 мая 2004 г. № БГ-3-15/120 «Положение об информировании налогоплательщиков по вопросам налогов и сборов» //Справочно-правовая система «Гарант».

6. Аналитический материал: отчеты за 2008-2010 годы 1-НМ, 2-НМ, 2-НК, 1-УЧ, 4-НМ;

7. Акчурина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия. Учебно-практическое пособие / Е.В.Акчурина. - М.: Издательство «Экзамен», 2008. - 144с.;

8. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2007. - 192с.;

9. Горелко А.И. Налоговая политика - «теневая» экономика. - Краснодар: И, 2006. - 285с.;

10.Грачева Е.Ю., Толстопятенко Г.П., Рыжкова Е.А. Финансовый контроль: Учебное пособие. \ Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко, Е.А. Рыжкова - М.: Издательский дом «Камерон», 2008. - 170 с.

11.Дадашев А.З., Пайзулаев И.Р. Налоговый контроль в Российской Федерации: учебное пособие.\ А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев.- М.: КНОРУС, 2009 - 128 с.

12. Злыгостев Н.Н. Изменения в порядке назначения и проведения налоговых проверок с. 103 - 109 // Налоговый вестник, февраль 2007;

13. Злыгостев Н.Н. Налоговые проверки: проблемные вопросы и пути их разрешения с. 28 - 32 // Налоги и налогообложение, май 2006;

14.Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность законодательства о налогах и сборах.\И.И. Кучеров, О.Ю. Судаков, И.А. Орешкин. - М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2007. - 311 с.

15. Ларичев В.Д., Бембетов А.П. Налоговые преступления. М.: - Экзамен, 2005. - 336с.;

16. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - 2-е изд., - М.: Дело, 2006. - 384с.;

17. Миронова О.А., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: учеб. Пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение»\. О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев.- М.: Изд-во Омега-Л, 2007. - 408 с.

18. Налоги и налогообложение: учебное пособие / [Г.А.Волкова и др.]; под ред. Г.Б.Поляка. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2009. - 415с.;

19. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов. Под общей редакцией Ю.Ф.Кваши. - М.: Юристъ. 2007. 1094с.;

20. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / Под ред. д-ра экон. наук, проф. А.Н.Романова. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 288с.

21.Пайзулаев И.Р., Дадашев А.З., Налоговый контроль в Российской Федерации: учебное пособие.\ А.З. Дадашев, И.Р. Пайзулаев.- М.: КНОРУС, 2009 - 128 с.

22. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 7-е изд.,перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 810с.;

23. Перонко И.А., Горелко А.И. Теория и история налогообложения: учебное пособие.\ И.А. Перонко, А.И. Горелко.- Краснодар: «Феникс-2000», 2008. - 512 с.

24.Понаморев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации: Учеб. пособие.\ А.И. Понаморев, Т.В. Игнатова. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 288 с.

25. Попонова Н.А., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля: учебное пособие.\ Н.А. Попонова, Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди.- М.: Изд-во Эксмо, 2006. - 624 с.

26. www.auditint.ru

27. www.glavbuh.net

28. www.nalog.ru

29. www.nalogspor.ru

30. www.pravcons.ru

31.www.rosnalog.ru

32. www.taxman.ru

33. www.taxpravo.ru

Размещено на Allbest.ru