Финансовая отчетность организации (предприятия)
Понятие финансовой отчетности предприятия. Отчет о прибылях и убытках. Приложение к бухгалтерскому балансу. Принципы составления бухгалтерской отчетности. Анализ финансовой отчетности ОАО "Мост". Оценка вероятности банкротства.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.09.2007 |
| Размер файла | 62,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Коэффициент финансовой независимости (автономии) показывает возможность предприятия выполнять внешние обязательства за счет собственных активов. Его значение должно быть ? 0,5. У анализируемого предприятия данный показатель находится в норме в 2002 и 2003г., в 2004г. его значение опустилось до 0,37, что ниже нормативного.
Коэффициент финансовой стабильности иллюстрирует обеспеченность задолженности собственными средствами. Превышение собственных средств над заемными свидетельствует о финансовой стойкости предприятия. Нормативное значение показателя >1. Данный коэффициент у предприятия находится в нормативных пределах, до 2003г..
Коэффициент финансовой стойкости показывает часть стабильных источников финансирования в их общем объеме. Он должен быть в границах 0,85-0,90. У ОАО «Мост» относительно данного показателя наблюдается стабильная тенденция к уменьшению и нормативным значениям он соответствовал только в 2002г..
Резюмируя изложенный выше материал, можно сделать общий вывод о том, что в 2004г. произошло резкое ухудшение показателей ликвидности и платежеспособности предприятия..
3.3. Анализ финансовых результатов предприятия
Обобщающим показателем оценки финансового состояния является анализ финансовых результатов (таблица 3.5).
Таблица 3.5
Анализ финансовых результатов предприятия ОАО «Мост»
|
№ п/п |
Показатель |
Период |
Изменения за период |
|||
|
2004 |
2003 |
тыс. руб. |
% |
|||
|
а |
б |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Чистый доход (выручка) от реализации продукции |
24799 |
1658 |
23141 |
1395,7 |
|
|
2 |
Себестоимость реализованной продукции |
25598 |
2421 |
23177 |
957,3 |
|
|
3 |
Валовая прибыль от реализации |
-799 |
-763 |
-36 |
4,7 |
|
|
4 |
Операционные доходы |
5 |
205 |
-200 |
в 41 раз |
|
|
5 |
Операционные расходы |
1102 |
520 |
-379 |
268,8 |
|
|
6 |
Чистая прибыль |
-1896 |
-1078 |
-818 |
-43,1 |
Основываясь на проведенном в таблице 3.5 анализе можно сделать вывод об значительном ухудшении финансовых результатов предприятия в 2004г., что в дальнейшем может привести к банкротству предприятия.
3.4. Анализ деловой активности предприятия
Анализ деловой активности за период 2001-2003гг. проведен в таблице 3.6
Таблица 3.6
Анализ деловой активности ОАО «Мост»
|
Показатель |
Формула для расчета |
2002 |
2003 |
2004 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Фондоотдача |
Чистая выручка / Основные производственные фонды |
0,35 |
0,33 |
5,26 |
|
|
Коэффициент оборотности оборотных средств (обороты) |
Чистая выручка / Оборотные средства |
0,32 |
0,76 |
6,43 |
|
|
Период одного оборота оборотного средств (дней) |
360// Коэффициент оборот. оборотных средств |
1130,93 |
471,39 |
56,01 |
|
|
Коэффициент оборотности запасов (обороты) |
Себестоимость / Средние запасы |
0,65 |
- |
11,38 |
|
|
Период одного оборота запасов (дней) |
360// Коеф. обор. запасов |
555,56 |
- |
31,64 |
|
|
Коэффициент оборотности дебиторской задолженности (обороты) |
Чистая выручка / Средняя дебиторская задолженность |
0,66 |
0,78 |
18,13 |
|
|
Период погашения дебиторской задолженности (дней) |
360/Коеф. обор. деб. зад. |
543,82 |
460,75 |
19,86 |
|
|
Период погашения кредиторской задолженности (дней) |
Средняя кредиторская задолженность * 360 / Себестоимость реализации |
1377,78 |
110,04 |
45,03 |
|
|
Операционный цикл |
Сумма периодов оборота запасов и дебиторской задолженности |
556,22 |
- |
49,77 |
|
|
Финансовый цикл |
Период операционного цикла - Период погашения кредиторской задолженности |
-821,56 |
- |
4,74 |
Фондоотдача показывает сколько выручки приходится на единицу основных фондов. Направление позитивных изменений показателя - увеличение, что и наблюдается у анализируемого предприятия.
Коэффициент оборотности оборотных средств иллюстрирует количество оборотов оборотных средств за период. У предприятия наблюдается тенденция к увеличения значений данного показателя, что является положительной тенденцией
Период одного оборота оборотного средств представляет собой средний период от вложения средств для производства продукции к получению средств за реализованную продукцию. Его поведение адекватно поведению предыдущего показателя - наблюдается четкая тенденция к его уменьшению, что положительно влияет на финансовое состояние предприятия.
Коэффициент оборотности запасов показывает количество оборотов средств, инвестированных в запасы. Позитивное направление его изменений - увеличение. Для анализируемого предприятия данный показатель за 2002 год не рассчитывался, т.к. согласно финансовой отчетности, в этом году на предприятии не было запасов.
Период одного оборота запасов являет период, на протяжении которого запасы трансформируются в денежные средства. Позитивная тенденция показателя - уменьшение, если это не препятствует нормальному процессу производства. Данный показатель для ОАО «Мост» следует позитивной тенденции.
Коэффициент оборотности дебиторской задолженности и период погашения дебиторской задолженности показывают во сколько раз выручка превышает среднюю дебиторскую задолженность и средний период погашения дебиторской задолженности. Для анализируемого предприятия данные показатели характеризируются позитивными тенденциями.
Период погашения кредиторской задолженности показывает средний период уплаты предприятием краткосрочной задолженности. На предприятии наблюдается тенденция к его уменьшению, что является положительным фактором.
Операционный цикл представляет собой продолжительность преобразования приобретенных материальных ресурсов на денежные средства. Направление позитивных тенденций показателя - уменьшение, что и наблюдается у ОАО «Мост» (для 2003г. просчитать данный показатель не представляется возможным из-за отсутствия на предприятии запасов).
Финансовый цикл показывает период оборота денежных средств. Направление позитивных тенденций - уменьшение, но отрицательное значение показателя свидетельствует уже о недостатке средства (предприятие живет «в долг»), что мы и наблюдаем у ОАО «Мост» в 2002, но к 2004 г. ситуация улучшается.
3.5. Оценка вероятности банкротства предприятия
В зарубежной практике финансового анализа часто используется тест на вероятность банкротства Лиса (Zл).
Zл = 0,063х1 + 0,092х2 + 0,057х3 + 0,001х4,
где
х1 = ;
х2 = ;
х3 =
х4 = .
Предельное значение Zл = 0,037. При Zл > 0,037- предприятие имеет добрые долгосрочные перспективы, при Zл < 0,037- есть вероятность банкротства.
Рассчитаем показатель Лиса для ОАО «Мост» за 2004 год:
Zл = 0,063* 0,52346764 + 0,092* -0,2031719 + 0,057* 0,14927132 + 0,001* 0,06884 = 0,02286395
Таким образом, согласно результатов расчета, у ОАО «Мост» имеется вероятность банкротства.
Заключение
Для выполнения возложенных на финансовую отчетность функций она должна отвечать следующим основным требованиям:
· гарантировать реальность и достоверность данных, которые обеспечиваются документальным обоснованием всех записей, проведением инвентаризации, придерживания правил оценки статей баланса, распределением прибылей и убытков за соответствующие отчетные периоды;
· обеспечивать своевременность получения данных, на основе регламентации сроков сопоставления отчетных данных для оперативного управления хозяйственной и финансовой деятельностью организаций и предприятий.
Основными условиями правильности составления финансовой отчетности является:
· полнота отражения всех хозяйственных операций за отчетный период;
· соответствие данных синтетического и аналитического учета;
· соответствие показателей финансовой отчетности данным синтетического и аналитического учета.
Если финансовая отчетность представляет собой завершающую стадию обобщения бухгалтерской информации, то главной задачей аналитика является представить действительность, которая воплощена в изучаемой отчетности. Для этого, он должен обладать способностью логически восстановить хозяйственные операции, суммированные в отчетности, способностью повторить работу бухгалтера в обратном порядке. Таким образом, анализ финансовой отчетности основывается: во-первых, на полном понимании бухгалтерского учета; во-вторых, на специальных приемах анализа, с помощью которых изучаются наиболее важные вопросы для получения основных выводов.
Так, форма №1 дает нам сведения о состоянии основных средств и внеоборотных активов, о стоимости запасов предприятия, о величине денежных средств и состоянии расчетов с дебиторами и кредиторами, о величине источников собственных средств, о сумме кредитов банков и о картине финансовых вложений фирмы. Форма №2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.
Форма №3 отражает финансово-имущественное состояние предприятия, то есть показывает движение фондов и использование средств бюджета и вне-бюджетных фондов, характеризует наличие и движение основных средств и нематериальных активов, отражает финансовые вложения и переоценку ТМЦ, наличие собственных оборотных средств, иностранных инвестиций, показывает недостачи и убытки от порчи ценностей, состояние забалансовых активов и пассивов.
Список использованной литературы
1. Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М.: Издательство «Бухгалтерский учет», 2002 г., с.528.
2. Журавлев В.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: ЧИЭМ СПбГТУ. Чебоксары, 1999- 135с.
3. Ковалев А.И. Анализ финансового состояния предприятия. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. - 480с.
4. Ковалев В.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2001. - 512с.
5. Ковалев В.В. Как читать баланс. М.: Финансы и статистика, 1999. - 480с.
6. Козлова О.И. Оценка кредитоспособности предприятия. М.: АО «АРГО», 1999 г. с. 274.
7. Крайнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. М.: - ДИС, 1999 г. с.270.
8. Любушин Н.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. М.:ЮНИТИ, 1999. - 471с.
9. Нерушин Ю.М. Коммерческая логистика. М.:Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. - 271с.
10. Макарьян Э.К. , Герасименко Г.Л. Финансовый анализ. М.: ПРИОР, 1999 г. с. 319.
11. Маркин Ю.П. Анализ внутрихозяйственных резервов. М.: Финансы и статистика, 1998 г.
12. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: Аскери-Асса, 1999 г. с.120.
13. Миротина Л.Б. Основы логистики. М.:ИНФРА-М, 1999. - 200с.
14. Муравьев А.И. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1998 г. с.495.
15. Павлова Л.Н. Финансовый менеджмент. М.:Банки и биржи, 1998. - 400с.
Приложение
Приложение А
Агрегированный баланс ОАО «Мост»
(тыс. руб.)
|
№ п/п |
Статья баланса |
2002 |
2003 |
2004 |
|
|
а |
б |
1 |
2 |
3 |
|
|
АКТИВ |
|||||
|
1 |
Имущество всего |
7188 |
8572 |
9332 |
|
|
1.1 |
Необоротные активы |
5017 |
4714 |
4447 |
|
|
1.2 |
Оборотные активы |
2171 |
3858 |
4885 |
|
|
1.2.1 |
Запасы |
0 |
2250 |
2375 |
|
|
1.2.2 |
Дебиторская задолженность |
2122 |
1368 |
2349 |
|
|
1.2.5 |
Денежные средства |
43 |
49 |
102 |
|
|
1.2.6 |
Другие оборотные активы |
6 |
191 |
59 |
|
|
ПАССИВ |
|||||
|
2 |
Источника имущества всего |
7188 |
8572 |
9332 |
|
|
2.1 |
Собственный капитал |
6448 |
5370 |
3442 |
|
|
2.1.1 |
Уставной капитал |
1 |
1 |
1 |
|
|
2.1.2 |
Нераспределенная прибыль |
2048 |
3321 |
1393 |
|
|
2.1.3 |
Другие источники |
740 |
2048 |
2048 |
|
|
2.2 |
Заемный капитал |
0 |
3202 |
5890 |
|
|
2.2.2 |
Краткосрочные кредиты и займы |
740 |
1710 |
3858 |
|
|
2.2.3 |
Кредиторская задолженность и текущие обязательства |
7188 |
1492 |
2032 |
Приложение Б
Отчет о финансовых результатах ОАО «Мост»
за 2004 г.
(тыс. руб.)
|
Наименование показателя |
Код стр. |
За отчетный период |
За аналогичный период прошлого года |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Выручка (нетто) от реализации товаров,продукции, |
010 |
24 799,0 |
1 658,0 |
|
|
работ, услуг(за минусом НДС и аналог.платежей) |
||||
|
Себестоимость реализации товаров, продукции,работ |
020 |
25 598,0 |
2 421,0 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
|||
|
Управленческие расходы |
040 |
|||
|
Прибыль(убыток) от реализации |
050 |
-799,0 |
-763,0 |
|
|
Проценты к получению |
060 |
|||
|
Проценты к уплате |
070 |
|||
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|||
|
Прочие операционные доходы |
090 |
5,0 |
205,0 |
|
|
Прочие операционные расходы |
10'0 |
1 102,0 |
520,0 |
|
|
Прибыль(убыток) от финансово-хозяйственной деятельности (строки 050+060-070+080+090-100) |
110 |
-1 896,0 |
-1 078,0 |
|
|
Прочие внереализационные доходы |
120 |
|||
|
Прочие внереализационные расходы |
130 |
|||
|
Прибыль(убыток) отчетного периода(стр.110+120-130) |
140 |
-1 896,0 |
-1 078,0 |
|
|
Налог на прибыль |
150 |
|||
|
Отвлеченные средства |
160 |
|||
|
Нераспределенная прибыль(убыток) отчетного периода (строки 140-150-160) |
170 |
-1 896,0 |
-1 078,0 |
Подобные документы
Анализ финансовой отчетности. Баланс. Отчет о прибылях и убытках. Горизонтальный отчет финансовой отчетности. Вертикальный отчет финансовой отчетности. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Анализ производственной себестоимости продукции.
курсовая работа [259,4 K], добавлен 30.05.2008Теоретические аспекты использования финансовой отчетности аналитической деятельности предприятия. Порядок составления бухгалтерской отчетности. Роль финансовой отчетности в финансовом анализе. Финансово-экономический анализ деятельности ООО "Эдегни".
курсовая работа [60,7 K], добавлен 08.01.2011Международные стандарты финансовой отчетности. Цели и принципы подготовки и составления балансов, отчетов о прибылях, убытках и движении денежных средств. Характеристика основных элементов отчетности: активов, капитала, доходов, расходов и обязательств.
презентация [574,8 K], добавлен 09.08.2013Экономическое содержание финансовой отчетности. Особенности бухгалтерской отчетности. Законодательные нормы, изменения в отношении форм. Порядок составления и заполнения бухгалтерской отчетности. Расчет суммы инвестирования для замены нового оборудования.
курсовая работа [209,1 K], добавлен 17.12.2014Классификация финансовой отчетности организации: бухгалтерская; статистическая; оперативная и налоговая. Характеристика организации ООО "Автоподъемник": анализ показателей бухгалтерского баланса организации; оценка показателей отчета о прибылях и убытках.
курсовая работа [479,6 K], добавлен 12.10.2012Объекты анализа финансовой отчетности, оценка платежеспособности предприятия, рентабельности, источников финансирования деятельности организации (левериджа). Взаимосвязь состава и содержания финансовой отчетности, формирование налогооблагаемой базы.
шпаргалка [677,7 K], добавлен 25.01.2011Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности. Элементы бухгалтерской отчетности. Виды отчетности. Порядок заполнения форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс; отчеты о прибылях и убытках, движении капитала, движении денежных средств.
курсовая работа [76,6 K], добавлен 27.04.2008Характеристика и значение финансовой отчетности. Подготовительная работа по составлению финансовой отчетности. Отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности, о движении денежных средств. Пояснительная записка к финансовой отчетности.
курсовая работа [43,9 K], добавлен 16.06.2009Понятие, цели и виды финансовой отчетности, ее ключевые элементы. Состав финансовой отчетности, адреса и сроки ее предоставления. Основные формы финансовой отчетности. Требования к информации о финансовой отчетности, обоснование ее конфиденциальности.
презентация [378,3 K], добавлен 05.11.2015Понятие промежуточной финансовой отчетности, ее минимальные компоненты, формы и содержание. Признание и оценка доходов и расходов. Раскрытие информации в финансовой отчетности. Составление промежуточной финансовой отчетности на примере АО "Казмунайгаз".
курсовая работа [58,1 K], добавлен 21.12.2010
