Обоснование инвестиционного проекта

· высвобождение оборотных средств в конце последнего года инвестиционного проекта (закрытие счетов дебиторов, продажа остатков товарно-материальных запасов, продажа акций и облигаций других предприятий).

Типичные выходные денежные потоки это:

начальные инвестиции в первый год (ы) инвестиционного проекта;

увеличение потребностей в оборотных средствах в первый год (ы) инвестиционного проекта (увеличение счетов дебиторов для привлечения новых клиентов, приобретение сырья и комплектующих для начала производства);

ремонт и техническое обслуживание оборудования;

дополнительные непроизводственные издержки (социальные, экологические и т.п.).

Правило принятия решения о привлекательности отдельного инвестиционного проекта: если NPV больше или равно нулю, то проект принимается. Для нескольких альтернативных проектов: принимается тот проект, который имеет большее значение NPV, если оно положительное.

При увеличении нормы доходности инвестиций (стоимости капитала инвестиционного проекта) значение критерия NPV уменьшается.

Индекс доходности (PI - Profitability Index)

Определяется как относительный показатель, характеризующий соотношение дисконтированных денежных потоков и величины начальных инвестиций в проект:

(10)

Экономический смысл показателя - степень возрастания ценности фирмы (инвестора) в расчете на 1 рубль инвестиций.

Правило принятия решений об экономической привлекательности проекта: если PI больше 1, то проект считается экономически выгодным; если PI меньше 1, проект следует отклонить.

Внутренняя норма окупаемости (IRR) - Internal rate of return

По определению, внутренняя норма прибыльности (иногда говорят доходности) - это такое значение показателя дисконтирования, при котором чистая текущая стоимость проекта равна нулю. Иногда этот показатель называют своеобразной «точкой безубыточности» проекта. Графически это выглядят так:

Показатель IRR рассчитывается двумя способами: c помощью таблиц методом подбора и с помощью уравнений. Во втором случае принимаем такие значения коэффициента дисконтирования, при которых функция NPV = f(k) меняет свое значение с «+» на «-» или с «-» на «+». Далее рассчитываем IRR по формуле:

(11)

Желательно, чтобы разница между k1 и k2 была минимальна. Для принятия решения о выгодности проекта, сравниваем IRR и барьерный уровень рентабельности (HR - банковская ставка, показатели альтернативных вложений и т.д.) и в результате получаем:

IRR > HR - выгодно (доход от инвестиций);

IRR < HR - не выгодно (инвестиции не приемлемы);

IRR = HR, NPV = 0, PI = 1 - деньги сохранены.

ГЛАВА II. ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

2.1 Характеристика ООО Санаторий «Жемчужина»

Общество с ограниченной ответственностью «Санаторий «Жемчужина», создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также иным действующим законодательством РФ.

Общество является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.

Полное фирменное наименование Общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью Санаторий «Жемчужина», сокращенное наименование: ООО Санаторий «Жемчужина».

Санаторий «Жемчужина» расположен в г. Оса, в пляжной зоне реки Кама, рядом с сосновым бором. Санаторий располагает единым комплексом зданий (спальный корпус, столовая, лечебное отделение, бассейн), соединенных между собой теплыми переходами.

Лечение проводится по лечебно-оздоровительным комплексам: «здоровый позвоночник», «антистресс», «женское здоровье», «заболевания органов дыхания», «гипертоническая болезнь».

В «Жемчужине» можно не только укрепить здоровье, но и отдохнуть с друзьями или всей семьей.

Юридический адрес Санатория «Жемчужина»: Российская Федерация, 618120, Пермский край, г. Оса, ул. Мира, д. 33.

Основной деятельностью Общества с ограниченной ответственностью является лечение и отдых взрослых и детей. Кроме, того общество предоставляет дополнительные платные медицинские услуги, занимается продажей медикаментов через аптечный киоск, предоставляет услуги проката спортивного инвентаря, также обществом осуществляется торгово-закупочная деятельность.

Санаторий предоставляет полноценный курс лечения и оздоровления при заболеваниях сердечно-сосудистой системы, нервной системы, опорно-двигательного аппарата, органов пищеварения, дыхания, мочеполовой системы, при заболеваниях обмена веществ. Врачебный персонал представлен более 10 специальностям.

Имея большой опыт работы в санаторно-курортном лечении ООО Санаторий «Жемчужина» оздоравливает взрослых и детей не только Пермского края, но соседних регионов (Свердловская область, Кировская область, Удмуртия).

Качественное и разнообразное лечение организованно на высоком уровне. Для отдыхающих предоставляются номера различной категории со всеми удобствами.

Многопрофильные методы лечения, такие как: физиотерапия, грязелечение, гирудотерапия, иглорефлексотерапия, мониторная очистка кишечника, стоматологический кабинет нацелены на достижение наилучших результатов лечения.

Хороший оздоровительный эффект дают водолечебные процедуры. Водное отделение предлагает самый современный набор услуг: хвойно-жемчужные, минеральные, йодо-бромные, ванны с натуральными экстратами трав (хвоя, мята, шалфей, лимон, эвкалипт, лаванда, лавр, тимьян, тонизирующий, успокаивающий, противопростудный, противострессовый сборы), четырех камерные ванны с лекарственными веществами, вихревые ванны; души: циркулярный, восходящий, подводный душ-массаж.

Высокий терапевтический эффект имеет методика физиолечения: ультразвуковое лечение с использованием различных лекарственных средств, лечение нафталанном, ручной, механический массаж.

Особой популярностью пользуются СПА-процедуры, лечебно-профилактическая бочка «Кедровая здравница» с массажем эфирными маслами, озонотерапия, гирудотерапия, а также косметологические процедуры.

Общество имеет следующие лицензии:

· Лицензия на осуществление медицинской деятельности № ЛО-59-01-000028 от 14.11.2008г.

· Лицензия на осуществлении фармацевтической деятельности № 13-02-000024 от 07.09.2007г.

Общество имеет сертификаты соответствия:

· Сертификат соответствия № РОСС RU 59.001.МС 0040 от 15.12.2009 г. на услуги по проживанию в санаториях.

· Сертификат соответствия № РОСС RU АЯ59.001.М01800 от 12.09.2008г. на услугу питания

Общество имеет санитарно-эпидемиологическое заключения:

· Санитарно-эпидемиологическое заключение № 59.01.000.М.000751.07.08 от 24.07.2008г. - медицинская деятельность соответствует государственным санитарно-эпидемиологическим правилам и нормам.

В структуру санатория входят:

· Корпус № 1(жилой номерной фонд, пищеблок, столовый зал, библиотека, игровая комната, административные помещения)

· Лечебный корпус (лечебные отделения, кабинеты для проведения процедур, кабинеты врачей)

· Аптека

· Пункт проката спортивного инвентаря

· Детская игровая площадка

· Автостоянка

· Контрольно-пропускной пункт

· Конференц-зал

· Бильярдный зал

· Бассейн

· Сауна

· Русская баня

· Беседки для отдыха

· Прачечная

Номерной фонд санатория в 2011 году составил 120, в том числе по категориям номеров:

· Двухместный стандартный номер - 85

· Одноместный стандартный номер - 20

· Одноместный полулюкс - 10

· Люкс - 5

Организация бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет предприятия осуществляется службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером, на основании учетной политики, утвержденной приказом № 5 от 11.01.2011 г., № 6 от 12.01.2011 г. При ведении бухгалтерского учета используется план счетов, утвержденный приказом Минфина от 31.10.2000 г. № 94Н, с учетом отраслевой особенности общества. Бухгалтерская отчетность сформирована организацией, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности ООО Санаторий «Жемчужина» проводит инвентаризацию имущества и обязательств не реже одного раза в год в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49.

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.2.1 Анализ состава и структуры имущества предприятия и источников его формирования

Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для того необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру пассива и актива.

Таким образом, финансовая сторона баланса дает возможность охарактеризовать источники финансовых ресурсов и направления их использования. Пассив показывает, как финансируются активы, т. е. раскрываются источники денежных средств, а актив баланса представляет направления использования таких средств, для осуществления предприятием производственных задач с целью получения прибыли. Равенство левой и правой частей баланса указывает на то, что каждый рубль, предоставленный владельцами или кредиторами предприятия, вложен в некоторый вид активов.

Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяют абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, а целью вертикального анализа является вычисление удельного веса нетто. Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы: показатели структуры баланса; показатели динамики баланса; показатели структурной динамики баланса.

На основе сравнительного аналитического баланса осуществляется анализ структуры имущества. Она показывает долю каждого элемента в активах, соотношение заемных и собственных средств. Проведем анализ имущества предприятия (форма № 1). ООО «Санатория Жемчужина » и представим его в таблице 2.1.

Таблица № 2.1 - Анализ имущества и источников его формирования (по балансу) ООО «Санаторий «Жемчужина» за 2012г.

показатели	на начало периода 2012	на конец периода 2012	абсолютные отклонения	Относител.отклонения
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	(гр.4-гр.2), тыс. руб.	(гр.5-гр.3),%	(гр.6/гр.2*100%), %
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
I.Внеоборотные активы
Основные средства	14315	44,5%	12992	44,82%	-1323	-0,32%	-9,24%
Незавершенное строительство	3547	11,03%	3547	11,42%	0	+0,39%	0
Долгосрочные финансовые вложения	7	0,02%	7	0,02%	0	0	0
ИТОГО по разделу I	17869	55,54%	16545	53,26%	-1324	-2,28%	-7,41%
II.Оборотные активы
Запасы	11747	36,51%	12887	41,48%	+1140	+4,97%	+9,7%
Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)	2491	7,74%	1580	5,09%	-911	-2,65%	-36,57%
Денежные средства	64	0,20%	54	0,17%	-10	-0,03%	-15,63%
ИТОГО по разделу II	14302	44,46%	14521	46,74%	+219	+2,28%	+1,53%
БАЛАНС	32171	100%	31066	100%	-1105	0	-3,43%
ПАССИВ
III.Капитал и резервы
Уставный капитал	4588	14,26%	4588	14,77%	0	+0,51%	0
Добавочный капитал	8291	25,77%	8291	26,69%	0	+0,92%	0
Резервный капитал	233	0,72%	233	0,75%	0	+0,03%	0
Нераспределенная прибыль	6484	20,15	6651	21,41%	+167	+1,26%	+2,58%
ИТОГО по разделу III	19596	60,91%	19764	63,62%	+168	+2,71%	+0,86%
IV.Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	333	1,04%	377	1,21%	+44	+0,17%	+13,21%
ИТОГО по разделу IV	333	1,04%	377	1,21%	+44	+0,17%	+13,21%
V.Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	10515	32,68%	9164	29,5%	-1351	-3,18%	-12,85
Доходы будущих периодов	1727	5,37%	1762	5,67%	+35	+0,3%	+2,03%
ИТОГО по разделу V	12242	38,05%	10926	35,17%	-1316	-2,88%	-10,75%
БАЛАНС	32171	100%	31066	100%	-1105	0	-3,54%

В данной таблице:

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

1. Валюта баланса снизилась на 1 млн. 105 тыс. рублей или на 3,54%.

2. Уменьшение средств произошло за счет снижения внеоборотных активов на 1млн. 324 тыс. рублей (7,41%), но при этом оборотные активы выросли на 219 тыс. рублей (1,53%). В 1-м случае спад наблюдался за счет списания основных средств на 1 мил. 323 тыс. рублей (9,24%). Во 2-ом случае положительная динамика наблюдалась в части:

· Запасов на 1 млн. 140 тыс. руб. (9,7%);

При этом снизились:

· Денежных средств 10 тыс. рублей (15,63%);

· Дебиторская задолженность 911 тыс. руб. (36,57%);

3. Уменьшение источников произошло в основном за счет краткосрочных обязательств на 1 млн. 316 тыс. руб. (10,75%), а долгосрочные обязательства выросли на 44 тыс. рублей (13,21%) за счет отложенных налоговых обязательств. В 1-м случае отрицательная динамика наблюдалась в кредиторской задолженности на 1 млн. 351 тыс. руб. (12,85%), но увеличились доходы будущих периодов на 35 тыс. рублей(2,03%).

В структуре баланса произошли следующие изменения:

· Доля внеоборотных активов сократилась на (7,41%) с 55,54% до 53,26% на фоне уменьшения доли основных средств на (9,24%).

· Доля оборотных активов выросла с 44,46% до 46,74%, хотя наблюдалась отрицательная динамика в доле денежных средств с 0,20% до 0,17% (15,63%) и в дебиторской задолженности с 7,74% до 5,09% (36,57%). В то же время произошло существенное увеличение запасов с 36,51% до 41,48% (9,7%), что явилось положительным моментом.

2.2.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщены наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия, которые представлены в отчете о прибылях и убытках (форма № 2).

Прибыль от продаж есть показатель экономической эффективности основной деятельности предприятия, т. е. производства и реализации продукции (работ, услуг), торговой деятельности.

Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) - это показатель экономической эффективности всей хозяйственной деятельности.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (горизонтальный анализ); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры (вертикальный анализ); в-третьих, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.

Основными задачами анализа прибыли (убытка) являются:

-анализ и оценка уровня и динамики абсолютных показателей финансовых результатов;

- факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг);

- анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;

-анализ относительных показателей эффективности хозяйственной деятельности (показателей рентабельности);

- анализ и оценка использования чистой прибыли;

- анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

-анализ резервов роста прибыли на основе оптимизации объемов продажи и издержек производства и обращения.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинается с исследования уровня и динамики всех показателей, представленных в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (таблица 2.2).

Таблица № 2.2 - Вертикальный и горизонтальный анализ ООО Санаторий «Жемчужина» за 2013г.

показатели	показатели 2012г.	показатели 2013г.	абсолютные отклонения	относительные отклонения
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	(гр.4-гр.2), тыс. руб.	(гр.5-гр.3),%	(гр.6/гр.2*100%), %
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручка от продаж	84674	100%	79818	100%	-4856	0%	-5,73%
себестоимость	-82806	-97,79%	-77760	-97,42%	-5046	-0,37%	-6,09%
валовая прибыль	1868	2,21%	2058	2,58%	+190	+0,37%	+10,17%
Коммерческие расходы	-	-	-157	-0,2%	-157	-0,2%	0%
Прибыль(убыток) от продаж	1868	2,21%	1901	2,38%	+33	+0,17%	+1,77%
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	1	0	3	0	+2	0%	+200%
Прочие доходы	809	0,96%	523	0,66%	-286	-0,35%	-0,04%
прочие расходы	-1674	-1,98%	-1352	-1,69%	-322	+0,19%	-0,01%
Прибыль(убыток) до налогообложения	1004	1,19%	1075	1,35%	+71	+0,16%	+7,07%
Отложенные налоговые обязательства	-33	-0,04%	-44	-0,06%	-11	-0,33%	-1,01%
Текущий налог на прибыль	-261	0,31%	-174	-0,22%	-87	-0,53%	-33,33%
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	710	0,84%	857	1,07%	+147	+0,23%	+20,7%

1. Выручка от продаж составила 79 млн. 817 тыс. рублей, что на 5,73% меньше объема прошлого года (84 млн.674 тыс. рублей).

2. Прибыль от продаж выросла на 33 тыс. рублей (1,77%) благодаря сокращению коммерческих расходов на 157 тыс. рублей и уменьшению себестоимости 5 млн. 046 тыс. рублей (6,09%).

3. В части прочих доходов и расходов, сокращение прочих расхода (на 322 тыс. рублей (0,01%)) превзошло снижение прочих доходов (на 286 тыс. рублей (0,04%)), в то же время произошел рост процентов к получению на 2 тыс. рублей (200%) - это начисленные проценты банками на свободные средства, поступившие на расчетный счет.

4. Прибыль до налогообложения выросла на 71 тыс. рублей (7,07%).

5. Текущий налог на прибыль уменьшился на 87 тыс. рублей (33,33%), вместе с отложенными налоговыми обязательствами на 11 тыс. рублей (1,01%)

6. Чистая прибыль увеличилась на 147 тыс. рублей (20,7%).

7. Доля прибыли от продаж в структуре выручки выросла с 2,21% до 2,38%, что составило всего 1,77%.

2.2.3 Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость - результат наличия определенного запаса прочности, защищающего предприятие от случайностей и резких изменений внешних факторов.

Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого риска.

Произведем расчет коэффициентов финансовой устойчивости ООО Санаторий «Жемчужина», результаты представим в таблице 2.3, рисунке 2.1.

Таблица № 2.3 - Анализ финансовой устойчивости ООО Санаторий Жемчужина» за 2012г.

Коэффициент	норма	на начало периода 2012	на конец периода 2012	отклонения
				Абсолют	Относительное
1.Коэффициент автономии	>0,5	0,61	0,64	+0,03	+4,92%
2.коэффициент финансовой устойчивости	<0,7	0,66	0,54	-0,12	-18,18%
3.Коэффициент маневренности	>0,5	0,08	0,16	+0,08	+100%
4.Коэффициент обеспечения запасов и затрат	0,6-0,8	0,15	0,25	+0,1	+66,67%
5.Коэффициент обеспечения оборотных средств	0,1	0,12	0,22	+0,1	+83,33%
6.Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	>1	0,8	0,88	+0,08	+10%
7.Коэффициент имущества производственного назначения	>0,5	0,92	0,95	+0,03	+3,26%
8. Коэффициент прогноза банкротства		0,44	0,47	+0,03	+6,82%

Вывод:

1. Коэффициент автономии равный на конец года 0,64 (минимальное значение 0,5) свидетельствует о финансовой независимости Санатория, так как все обязательства порываются собственными средствами, без использования заемных средств. В сравнении с началом периода он увеличился на 4,92%.

2. Коэффициент финансовой устойчивости снизился на 18,18%, однако он соответствует нормативному значению, что свидетельствует о том, что предприятие не зависит от заемных средств.

3. Коэффициент маневренности увеличился на 100%, но все равно немного не достигает нормативного значения. Таким образом, предприятие не эффективно использует собственные средства.

4. На предприятии существует недостаток обеспечения запасов и затрат собственными оборотными средствами, о чем свидетельствуют низкие значения коэффициент обеспечения. Хотя, за анализируемый период он вырос на 66,67%.

5. Коэффициент обеспечения оборотных средств на конец периода равен 0,22, выше нормативного значения (83,33%), это свидетельствует о финансовой независимости Санатория, так как все обязательства покрываются собственными средствами.

6. В структуре имущества предприятия большую часть занимают мобильные средства, о чем свидетельствует коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств, который составлял на начало периода 0,8 и увеличился к концу до 0,88, что составило 10%. Можно сделать вывод, что предприятие мало вкладывает денежных средств в оборотные активы, т.к. показатель увеличился, но все равно ниже нормы.

7. Коэффициент имущества производственного назначения достаточно высокий (выше нормы) как на начало, так и на конец периода: он увеличился с 0,92 до 0,95 (3,26%), т.е. у предприятия нет необходимости привлечение долгосрочных заемных средств для увеличения имущества производственного назначения.

8. Доля чистых оборотных активов в стоимости всех средств предприятия увеличилась на 6,82%, что свидетельствует о том, что предприятие не испытывает финансовых затруднений.

2.2.4 Анализ показателей ликвидности

Ликвидность предприятия определяется наличием у него ликвидных средств, к которым относятся наличные деньги, денежные средства на счетах в банках и легкореализуемые элементы оборотных ресурсов. Ликвидность отражает способность предприятия в любой момент совершать необходимые расходы. Итак, ликвидность предприятия - это его способность превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Цель расчета - оценить соотношение имеющихся активов, как предназначенных для непосредственной реализации, так и задействованных в технологическом процессе с целью их последующей реализации и возмещения вложенных средств и существующих обязательств, которые должны быть погашены предприятием в предстоящем периоде.

Расчет основывается на том, что виды оборотных средств обладают различной степенью ликвидности. Поэтому для оценки платежеспособности и ликвидности предприятия применяют показатели, которые различаются в зависимости от порядка включения их в расчет ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику устойчивости финансового состояния предприятия при разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности. Банк, кредитующий предприятие, больше внимания уделяет коэффициенту быстрой ликвидности. Покупатели и держатели акций и облигаций предприятия в большей мере оценивают финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту текущей ликвидности.

Сделаем расчет и проведем анализ коэффициентов ликвидности ООО Санаторий «Жемчужина». Расчеты представим в таблице 2.4.

Таблица № 2.4 - Анализ показателей ликвидности и платежеспособности ООО Санаторий «Жемчужина» за 2012г.

Коэффициент	Норма	на начало периода 2012	на конец периода 2012	отклонения
				Абсолют	Относительное
1.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03-0,08	0,005	0,005	0	0%
2.Коэфффициент промежуточной ликвидности	0,8-1,2	0,21	0,15	-0,06	-28,57%
3.Коэффициент текущей ликвидности	1,5-2,5	1,23	1,5	+0,27	+21,95%

На основании проведенного анализа ликвидности предприятия можно сделать следующие выводы:

1. Коэффициент абсолютной ликвидности остался на прежнем уровне к концу периода 0,005, однако не достигает нормативного значения.

2. Коэффициент промежуточной ликвидности снизился на 28,57%, так же ниже нормы, как на начало, так и на конец периода.

3. Коэффициент текущей ликвидности вырос на 21,95% - в конце периода достиг нормативного значения.

Таким образом, этого говорит о том, что предприятие является платежеспособным, т.е. достаточно обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организаций.

2.2.5 Анализ рентабельности предприятия

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень отдачи затрат и степень средств, в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг).

Рентабельность продаж R отражает удельный вес прибыли в каждом рубле выручки от продажи. В зарубежной практике этот показатель называется маржой прибыли (коммерческой маржой).

Особый интерес для внешней оценки результативности финансово-хозяйственной деятельности организации представляет анализ не таких традиционных показателей прибыльности, как фонда рентабельность которая показывает эффективность использования основных активов, и рентабельность основной деятельности, которая показывает, сколько прибыли от продажи продукции приходится на 1 руб. затрат. Более информативным является анализ рентабельности активов и рентабельности собственного капитала.

Одним из синтетических показателей экономической деятельности организации в целом является рентабельность активов, который принято называть экономической рентабельностью. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли хозяйствующий субъект получает в расчете на 1 руб. своего имущества. От его уровня, в частности, зависит размер дивидендов на акции в акционерных обществах.

В показателе рентабельности активов результат текущей деятельности анализируемого периода (прибыль) сопоставляется с имеющимися у организации основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов предприятие будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности. Прибыль же является главным образом (почти на 98%) результатом от продажи продукции (работ, услуг). Выручка от продажи - показатель, напрямую связанный со стоимостью активов: он складывается из натурального объема и цен реализации, а натуральный объем производства и реализации определяется стоимостью имущества.

Произведем расчет показателей рентабельности нашего предприятия и представим его в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ рентабельности ООО Санаторий «Жемчужина»

показатели рентабельности	период 2012г.	период 2013 г.	отклонения
			Абсолютное	Относительное
1.Рентабельность продаж(Rп)	0,022	0,024	+0,002	+9,09%
2.Рентабельность основной деятельности(Rод)	0,023%	0,024%	+0,001%	+4,35%
3.Рентабельность всего капитала предприятия (Rк)	0,086	0,083	-0,003	-3,49%
4.Рентабельность внеоборотных активов (Rосн)	0,07	0,074	+0,004	+5,71%
5.Рентабельность собственного капитала (Rск)	0,036	0,043	+0,007	+19,44%

1. За анализируемый период рентабельность продаж выросла на 0,2 копеек (9,09%). Это означает, что на каждый рубль выручки приходится 2,4 копеек прибыли от продаж.

2. Рентабельность основной деятельности имеет небольшую, но положительную динамику: с 2,3 копеек до 2,4 копеек, что составило 0,1 копеек (54,48%).

3. Увеличилась на 4,35%. Имущество предприятия не эффективно, не приносит прибыли.

4. Рентабельность всего капитала предприятия упала с 0,086 копейки до 0,083 копейки, т.е. на 0,3 копейки (3,49%) балансовой прибыли, которую приносит каждый рубль капитала.

5. Рентабельность внеоборотных активов увеличилась на 0,4 копеек (5,71%).

6. Рентабельность собственного капитала на конец периода составила 0,043 копейки против 0,036 копеек на начало периода, т.е. на 0,7 копеек (19,44%), что означает эффективность использования средств, принадлежащих собственникам предприятия.

Таким образом, положительная динамика некоторых показателей рентабельности свидетельствует об эффективности деятельности предприятия.

2.2.6 Анализ деловой активности предприятия

Деловая активность - это результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства.

Финансовое положение организации, ее ликвидность и платежеспособность непосредственно зависят от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги.

Период нахождения средств в обороте в значительной степени определяется внутренними условиями деятельности предприятия, и в первую очередь эффективностью стратегии управления его активами (или ее отсутствием). Действительно, в зависимости от применяемой ценовой политики, структуры активов, методики оценки товарно-материальных запасов предприятие имеет большую или меньшую свободу воздействия на длительность оборота своих средств.

По показателям оборачиваемости рассчитывают сумму экономии оборотных средств (высвобождение) или сумму их дополнительного привлечения. Экономия или перерасход оборотных средств могут быть определены как произведение суммы однодневной реализации (которая равна отношению объема реализованной продукции к количеству дней в периоде) и разницы в оборачиваемости отчетного и базисного (планового) периодов (в днях). Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в их высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования. Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, то от организации и эффективности их использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость.

Основных показателей деловой активности ООО Санаторий «Жемчужина» представлены в таблице 2.6

Таблица № 2.6 - Анализ деловой активности ООО «Санаторий «Жемчужина»

показатели рентабельности	период 2012 г.	период 2013 г.	отклонения
			Абсолютное (руб.)	Относительное
Капиталоотдача производственных капитала	4,74	4,82	+0,08	+1,69%
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала	2,63	2,57	-0,06	-2,28%
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	5,92	5,50	-0,42	-7,09%
Коэффициент оборачиваемости запасов	7,2	6,19	-1,01	-14,03%
Средний срок оборота запасов	50,69	58,97	+8,28	+16,33%
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	33,9	50,51	+16,61	+49%
Средний срок оборота дебиторской задолженности	10,77	7,23	-3,54	-32,87%
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности		8,05	8,71	+0,66	+8,2%
Продолжительность оборота кредиторской задолженности		45,34	41,9	-3,44	-7,59%
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	4,32	4,04	-0,28	-6,48%
Продолжительность операционного цикла (ОЦ)	61,46	66,2	+4,74	+7,71%
Продолжительность финансового цикла (ФЦ)	16,12	24,3	+8,18	+50,74%

1. Эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов в 2013 году выросла на 8 копеек. (1,69%). Т.е основные средства использовались более эффективно, чем в предыдущем периоде.

2. Скорость оборота всех средств предприятия снизилась, однако незначительно 2,28%.

3. Скорость оборачиваемости оборотных средств (мобильных средств предприятия) предприятия так же снизилась с 2,63 до 2,57 (на 7,09%).

4. Скорость оборота запасов и затрат снизилась с 7,2 до 6,19 (14,03%).

5. Это привело к тому, что средний срок оборота запасов вырос на 8 дней и составил в 2012 году 59 дней против 51 дней в 2012 году.

6. Так же возросла и скорость оборота дебиторской задолженности с 33,9 в 2012 году до 50,51 в 2013 году, что не очень хорошо для предприятия.

7. Но, сократился средний срок оборота ДЗ на 4 дня (32,87%) с 11 дней в 2012 году до 7 дней в 2013 году. Это свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами.

8. Скорость оборота кредиторской задолженности предприятия увеличилась с 8,05 до 8,7 в 2013 году (8,2%), что является неблагоприятным для ликвидности предприятия.

9. Это в свою очередь привело и к уменьшению продолжительности оборота кредиторской задолженности на 3 дня (7,59%) с 45 дней в 2012 году до 42 дней в 2013 году, что является неблагоприятной тенденцией для предприятия.

10. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала имеет отрицательную динамику (6,48%), что говорит о понижении эффективности использования собственного капитала предприятия.

11. Операционный цикл вырос на 5 дней и составил 66 дней в 2013 году против 61 дня в 2012 году, это означает увеличение времени, в котором финансовые ресурсы находятся материальных средствах и дебиторской задолженности, что не есть хорошо для Санатория.

12. Финансовый цикл увеличился на 8 дней (50,74%) и составил 24 дня, на это время финансовые ресурсы отвлечены от оборота, что тоже является отрицательным моментом.

Таким образом, увеличение операционного и финансового циклов в 2013году говорит об не эффективном управлении оборотными средствами предприятия.

2.2.7 Выводы и рекомендации

В ходе финансового анализа отчетности за 2012 и 2013 год («Бухгалтерский баланс» форма №1 и «Отчет о прибылях и убытках» форма №2) предприятия ООО «Санаторий «Жемчужина» было установлено:

Предприятие уменьшило свои активы на 1105 тыс. рублей (3,54%). Большая часть из них: 1323 тыс. рублей была снижена за счет основных средств (9,24%), а также денежных средств на 10 тыс. рублей (15,63%) и дебиторской задолженности на 911 тыс. рублей (36,57%).

Увеличение активов Санатория произошло за счет пополнения запасов на 1140 тыс. рублей (9,7%).

Уменьшение источников активов в основном происходило в краткосрочных обязательств на 1316 тыс. рублей (10,75%) за счет сокращения кредиторской задолженности на 1351 тыс. рублей (12,85%), но пополнение актива произошло за счет увеличения доходов будущих периодов.

Долгосрочные обязательства выросли на 44 тыс. рублей (13,21%) за счет отложенных налоговых обязательств.

Предприятию достаточно собственных средств для формирования имущества, поэтому оно не испытывает финансовые затруднения, о чем свидетельствует увеличение коэффициента банкротства. Так же коэффициенты автономии и коэффициент обеспечения оборотных средств выше нормы как в 2012, так и в 2013 году. Увеличение средств свидетельствует о финансовой независимости Санатория, так как все обязательства покрываются собственными средствами. Также это подтверждает и коэффициент финансовой устойчивости, который хотя и снизился в 2013 году на 18,18%, но находится в норме, что свидетельствует о том, что предприятие не зависит от заемных средств.

Абсолютная и промежуточная ликвидность ниже нормы как в 2012, так и в 2013 году. Только текущая ликвидность в пределах нормативного значения, в 2013 году выросла на 21,95%. Это говорит о том, что предприятие достаточно обеспечено оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации.

Общая сумма выручки от продаж составила 79817 тыс. рублей, что на -5,73% меньше объема прошлого года 84674 тыс. рублей. Это связано, в первую очередь, со снижением покупательской способности населения. За 2013 год реализовано 2904 путевки, а за 2012 год 3353 путевки. Наблюдается тенденция к уменьшению количества отдыхающих.

Вместе с тем были сокращены: себестоимость на 5046 тыс. рублей (-6,09%) и коммерческие расходы на 157 тыс. рублей.

В тоже время произошел рост процентов к получению на 2 тыс. рублей (200%) за счет начисления процентов банками на свободные средства, поступившие на расчетный счет.

Об эффективной деятельности предприятия в целом свидетельствуют и выросшие в 2013 году коэффициенты рентабельности: продаж, всего капитала предприятия, внеоборотных активов, собственного капитала предприятия, но рентабельность основной деятельности незначительно снизилась на 0,1 копейку (4,35%), означая то, что имущество предприятия не приносит прибыли.

Была увеличена скорость внеоборотных активов на 1,69%, скорость оборачиваемости дебиторской задолженности на 49% , коэффициент оборачиваемости собственного капитала предприятия на 12,29%.

Производительность труда за 2013 год составила 397,8 тыс. рублей, что значительно выше уровня прошлого года 358,9 тыс. рублей. Рост производительности труда обусловлен небольшим снижением численности работающих.

Фондоотдача за 2013 год - 6,2 тыс. рублей, за 2012 год - 6,0 тыс. рублей. Рост фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств и расценивается как положительная тенденция.

Численность работающих в ООО «Санаторий «Жемчужина» по состоянию на 31 декабря 2013 года составила 202 человека. За отчетный 2013год на заработную плату за 2013 год составила 9,2 тыс. рублей, что на 11% больше уровня 2012 года - 8,3 тыс. рублей.

Заработная плата выплачивалась своевременно в установленные сроки. ООО «Санаторий «Жемчужина» обеспечивает права работников на обязательное социальное и медицинское страхование в порядке установленном Федеральными законами, своевременно перечисляет средства в страховые фонды в размерах, определяемых законодательством РФ.

Операционный цикл вырос на 5 дней и составил 66 дней в 2013 году (7,71%), это означает увеличение времени, в котором финансовые ресурсы находятся в материальных средствах и дебиторской задолженности, и финансовый цикл тоже увеличился на 8 дней (50,74%) и составил 24 дня - на это время финансовые ресурсы отвлечены от оборота, что тоже является отрицательным моментом, т.е. можно сказать, что увеличение операционного и финансового циклов в 2013 году говорит об не эффективном управлении оборотными средствами предприятия.

Стабильное состояние Санатория обеспечивалось за счет реализации программы Министерства здравоохранения и социального развития РФ, по оздоровлению социальной категории граждан, по оказанию санаторно-курортной помощи пострадавшим вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также за счет агентских договоров с турфирмами и предприятиями, реализацией путевок за наличный расчет, проведением на базе санатория различных семинаров.

Оценивая финансовое состояние ООО «Санаторий «Жемчужина» можно сказать, что в целом предприятие является средне рентабельным, платежеспособным, средне прибыльным, финансово-устойчивым.

Реализация мероприятий по улучшению качества и конкурентно способности услуг:

· ремонт коридора и номерного фонда с заменой сантехнического оборудования 5 этажа корпуса;

· замена оконных и дверных блоков 5 этажа корпуса;

· ремонт кабинетов лечебного отделения;

· ремонт тротуаров;

· увеличение объемов реализации - сотрудничество с новыми турфирмами и организациями;

· совершенствование рекламной информации о Санатории;

· почтовая рассылка предложений по лечению и отдыху по предприятиям, организациям;

· поддержка и постоянное обновление официального сайта санатория, совершенствование рекламного продукта с использованием новых разработок;

· создание высокого уровня менеджмента персонала с внедрением системы его отбора и мотивации, системы качества обслуживания;

· расширение спектра оказываемых услуг.

Для улучшения финансового состояния в Санатории можно открыть фитнес-центр. В настоящее время оздоровительный туризм развивается стремительными темпами. Люди стали вести более здоровый образ жизни, покупать лечебные и оздоровительные путевки в санатории и пансионаты. Отдыхающие стали предъявлять более жесткие требования к предоставляемым услугам, поэтому они должны отвечать общепринятым нормативам и стандартам качества. Одним из способов увеличения прибыли на предприятии будет создание общеоздоровительного комплекса Фитнес-центра для клиентов, которые заботятся о поддержании собственной красоты и здоровья. Услуги Фитнес-центра будут востребованы в течение всего года, так как он будет работать как для клиентов ООО «Санаторий «Жемчужина», так и в целом для жителей города Оса. Открытие фитнес-центра рассмотрим в 3 главе с помощью бизнес-план.

ГЛАВА 3. БИЗНЕС-ПЛАН ФИТНЕС-ЦЕНТРА

3.1 Резюме

Настоящий инвестиционный проект предполагает открытие Фитнес-центра в Санатории «Жемчужина» г. Оса Пермского края, по предоставлению спортивных услуг местному населению города и отдыхающим санатория.

Цель данного проекта - улучшение финансового состояния санатория, с помощью открытия спорт-центра с выручкой 279 800 рублей в месяц.

Фитнес-центр будет располагаться в Санатория «Жемчужина» в здании бассейна по адресу: Пермский край, г. Оса, ул. Мира ,д. 33

Фитнес-центр ориентирован на отдыхающих санатория и местного населения города.

Фитнес-центр планирует занять 40 % рынка.

Клиенты будут привлекаться доступными ценами, они оценят по достоинству комфортные условия, созданные фитнес-центре, доброжелательный и профессиональный подход к каждому клиенту.

На реализацию проекта требуются первоначальные инвестиции в размере 426 000 руб. Финансирование проекта будет осуществляться из собственных средств ООО Санатория «Жемчужина», а также будут привлечены заемные средства в сумме 210 900 руб. в Банке «ВТБ 24» г. Перми (рис. 3.1).

Рисунок 3.1 - Инвестиции

Выплата кредита и процентов производится по схеме банка, кредит берется под 20 % годовых на 1 год.

Для расчета интегральных показателей проекта был взят горизонт проекта 12 месяцев и выбрана ставка дисконтирования 20 %, которая придает проекту прочность, поскольку кредит взят под 20%, и, выбирая, такую ставку мы точно сможем его вернуть.

3.2 Описание услуги

В настоящее время оздоровительный туризм развивается стремительными темпами. Люди стали вести более здоровый образ жизни, покупать лечебные и оздоровительные путевки в санатории и пансионаты. Отдыхающие стали предъявлять более жесткие требования к предоставляемым услугам, поэтому они должны отвечать общепринятым нормативам и стандартам качества.

Исходя из того, что на данный момент наблюдается рост косметологических предложений, что говорит об их востребованности, одним из способов увеличения объёма продаж услуг предприятия будет создание общеоздоровительного комплекса Фитнес - центра для клиентов, которые заботятся о поддержании собственной красоты и здоровья. Услуги Фитнес - клуба будут востребованы в течение всего года, так как он будет работать как для клиентов ООО Санатория «Жемчужина», так и в целом для жителей города Оса.

В фитнес-центре будут работать профессиональные тренеры по всем предлагаемым видам спорта, представлен широкий перечень спортивного инвентаря. Проект реализуется с августа 20113 года.

Услуги, которые предоставляет фитнес-центр отражено в таблице № 3.1.

Таблица № 3.1 - Характеристика фитнес - услуг

Вид услуги	Характеристика услуги
Бодибилдинг	Представляет собой занятие на тренажерах в тренажерном зале. Переводится с английского, как строить свое тело. Желающие заняться этим видом спорта люди, которые не только заботятся о своей фигуре, но и пытаются усовершенствовать ее, путем увеличения или уменьшения различных частей тела.
Шейпинг	Рекомендуется людям малоактивным и малоподвижным, особенно тем, у кого сидячая работа. Фитнес очень эффективен для поддержания мышц в тонусе и для желающих сбросить лишний вес.
Танцы	Клиенты имеют возможность под опытным руководством тренеров заниматься восточными, латино-американскими танцами. Этот вид спорта прекрасно поднимает настроение и благоприятствует снижению лишнего веса.
Йога	Это психофизическая техника с помощью которой можно укрепить мышцы тела. Йога сжигает жир внутренний органов, что помогает быстрее худеть человеку.
Каланетика	Это комплекс упражнений, направленных на укрепление и растяжение мышц всего тела.
Степ-аэробика	Прекрасное средство сжечь калории. Степ-аэробика, наверное, один из самых простых и эффективных стилей и направлений в большом семействе аэробики.
Тайбо	Одна из фитнес-систем, в которых слиты воедино западный и восточный подходы к оздоровлению организма. Это синтез аэробики и восточных единоборств, который позволяет хорошо сбросить лишний вес, развить гибкость тела, силу, выносливость, скорость реакции. Этот вид спорта недавно возникший, но уже обретший большую популярность вид спортивных тренировок.

Для того чтобы узнать валовую выручку в месяц по каждому виду предоставляемых услуг и в целом по Фитнес-центру необходимо произвести её расчет (Таблица 3.2.)

Цены на услуги рассчитаны на средний уровень доходов населения.

Таблица 3.2 - Расчет валовой выручки в месяц

№ п/п	Наименование услуги	Единица измерения	Сумма, рублей	Кол-во занятий в месяц	Валовая выручка в месяц, рублей
1.	Занятие на тренажерах	1 занятие	300	300	90 000
2.	Восточные танцы	1 занятие	150	300	45 000
3.	Латино-американские танцы	1 занятие	150	200	30 000
4.	Шейпинг	1 занятие	130	200	26 000
5.	Степ-аэробика	1 занятие	150	200	30 000
6.	Тайбо	1 занятие	150	150	22 500
7.	Йога	1 занятие	130	150	19 500
8.	Каланетика	1 занятие	120	140	16 800
	ИТОГО:	x	X	1640	279 800

Как видно из таблицы 3.2. «Расчет валовой выручки в месяц» общая сумма валовой выручки составит 279 800 руб. 00 коп.

Фитнес-центр занимающийся предоставление спортивных услуг, планирует выиграть у своих конкурентов за счет широкого спектра услуг, комфортных условий для занятий, места расположения и не высоких цен.

3.3 Маркетинговый план

Клиентами фитнес-центра являются отдыхающие санатория и жители г. Оса (основная категория от 12 лет и до 45 и старше).

Особое внимание при анализе внешней среды следует обратить на анализ конкурентов. Конкуренция - основной фактор, снижающий объем продаж. В г. Оса нет ни одного хорошего фитнес-центра (с качественными тренажерами), в котором предоставляется такое разнообразие фитнес услуг, тем более, преимущество, что в санатории имеется единственный в городе детский, взрослый бассейн которым могут воспользоваться клиенты фитнес-центра после тренировок за отдельную плату. Также в санатории всегда есть отдыхающие, которые будут пользоваться услугами фитнес-центра, в чем есть преимущество данного проекта. В г. Оса имеются частные фитнес-инструктора, которые работают в арендованных помещения, в плохих залах. Поэтому у этого фитнес-центра 40% - доля рынка, на которую можно претендовать, т.к. планируется привлечь на работу частных фитнес-инструкторов уже со своей сформировавшейся клиентской базой. В таблице № 3.3 приведены основные конкуренты.

Таблица 3.3 - Анализ конкурентов

наименование	Адрес	время существования на рынке	Доля рынка %
Спорткомплекс «Молодежный»	г.Оса, ул. Советская, 97	30 лет	25%
ИП «Иванова Т.М.»	г.Оса, ул. Герцена,5	10 лет	15%
ИП «Соколова М.А.»	г.Оса,ул. Копылова, 58	7 лет	10%
ИП «Мишур Т.Н.»	г.Оса, ул. Победы, 8	5 лет	10%

Рисунок 3.2 - Доля рынка

Будут использованы следующие методы стимулирования и продвижения услуг спортклуба:

- бегущая строка на местном телевизионном канале ТРК «Оса»;

- объявления в газетах, печатающих бесплатные объявления: «Еженедельник 24», журнал «Лидер»;

- подача платных объявлений в газетах: «Камские Зори», «Камские Зори плюс»;

- бонусные скидки;

Реклама привлечет продвинутую молодежь, а также женщин и мужчин не стесненных во времени.

В периоде функционирования Фитнес-центра цель рекламы - информировать потенциальных клиентов о периоде скидок или предложении новой услуги, а также имеет цель напоминания. В этом периоде планируется реклама на телевидение, наружная реклама, а также реклама в журналах. Реклама в интернет предназначена для разнообразной интернет-аудитории. она может быть необходима на протяжении всего периода работы Фитнес-клуба. Ее преимущества - возможность вернуться на нужную страницу и уточнить время работы, наличие определенного вида услуг и др. Этих свойств лишены реклама в средствах массой информации.

Фитнес-центр пользуется также другими способами продвижения товара на рынок. Это, прежде всего, наличие скидок на предлагаемые услуги. Это наиболее эффективный способ привлечь нового посетителя, может быть потенциального будущего постоянного клиента, поразив его качеством предлагаемых услуг, уровнем обслуживания, при помощи стратегии маркетинга (рис. 3.3) и тактического плана маркетинга (рис. 3.4).

Рисунок 3.3 - Стратегия маркетинга

Рисунок 3.4 -Тактический план маркетинга

Ценовая стратегия базируется на товарной политике и предполагает цены, в период открытия ниже, чем цены конкурентов, в период зрелости - сопоставимые с ценами конкурентов и даже немного выше, широкую систему скидок.

3.4 Организационный план

Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью.

Обществом с ограниченной ответственностью признается общество, уставный капитал которого разделен на доли; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей.

Учредительным документом общества с ограниченной ответственностью является его устав. Общество с ограниченной ответственностью применяет общую систему налогообложения (таблица 3.4).

Таблица 3.4 - Налоги, уплачиваемые ООО Санаторий «Жемчужина»

Название налога	База	Период	Ставка
Налог на прибыль	Объем продаж	Месяц	15,5 %
Налог на имущество	Имущество	Месяц	2,2 %
Страховые взносы	Заработная плата	Месяц	34 %

3.5 Производственный план

Организационные мероприятия по оказанию фитнес-услуг планируется начать с 01.08.2012г. по 01.09.2013г. Некоторые этапы можно организовать одновременно с целью скорейшего начала работы в сфере предоставления фитнес услуг.

Таким образом, через месяц со дня начала проекта планируется открытие фитнес-центра.

Помещение для предоставления фитнес услуг находится в собственности санатория.

Для нормального функционирования фитнес-центра необходимо закупить мебель, спортивный инвентарь, спортивные снаряды (таблица 3.5 и 3.6).

Таблица 3.5 - Список этапов подготовки к открытию фитнес-центра

Название	Длительность, дни	Дата начала	Дата окончания
Ремонт помещения	25	01.08.2011	26.08.2011
Договор на обслуживание пожарной сигнализации, её установка	2	26.08.2011	28.08.2011
Реклама, маркетинг, пиар-акции	240	01.08.2012	01.04.2012
Покупка спортинвентаря, их установка	5	25.08.2011	30.08.2011
Покупка оргтехники, мебели	2	26.08.2011	28.08.2011
Оформление разрешительных документов, лицензия	5	26.08.2011	01.09.2011

Фитнес-центр будет состоять из двух залов: тренажерный, танцевальный, душевой, санузла, комнаты отдыха.

Помещение для фитнес-цетра расположено в зоне бассейна санатория, имеет отдельный уличный вход для местного населения, автостоянку. Общая площадь помещений составляет 200 кв.м. (это помещение в санатории ранее пустовало). Работы по внутренней отделке помещения будут выполнены из современных качественных и экологически чистых материалов.

Таблица 3.6 - Затраты на спортивный инвентарь, мебель и другие предметы интерьера

Наименование	Кол-во	Сумма, руб.
Тренажеры	10	94 000
Спортивные аксессуары, инвентарь	80	11 200
Душевая кабинка	2	25 000
Раковина	2	1 800
Унитаз	2	4 000
Зеркала	20	10 000
Мебель	10	50 000
Оргтехника	4	25 000
Прочие расходы		5 000
Итого:	130	226 000

Оборудование для спортивного комплекса выбрано с учетом запросов потребителей на данный вид продукции. Также необходимо учитывать и затраты на ремонт, расчет представлен в таблице 3.7. Предполагается косметический ремонт, который включает: оштукатуривание стен и потолка, оклейку потолка и стен; замену плинтусов, укладку ламината, установку сантехники, наклейку плитки.

Таблица 3.7 - Расчет расходов на ремонт помещения

Наименование	Сумма, руб.
Отделка стен, потолка, пола	93 000
Отделка санузла	90 000
ИТОГО:	183 000

Для организации деятельности фитнес-центра понадобятся ежемесячные расходы.

Таблица 3.8 - Общие издержки за месяц

Общие издержки в месяц	Сумма, руб.
Хозяйственные товары	700
Амортизация основных средств	3 315
Облуживание компьютерной техники	300
Коммунальные услуги (тепло, вода, электроэнергия)	10 000
Обслуживание противопожарной сигнализацией	500
Налог на прибыль

Подобные документы

• Управление финансовым состоянием организации

  Теоретические аспекты финансового состояния предприятия и выявление проблем в его деятельности. Анализ и оценка финансового состояния предприятия ОАО "Сахпроект". Разработка плана мероприятий по укреплению финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
  
  дипломная работа [1023,0 K], добавлен 24.06.2010
  

• Оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Знакомство с видами деятельности ООО "РИК", характеристика этапов разработки проекта мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия. Рассмотрение особенностей расчета эффективности предлагаемых мероприятий, анализ теоретических основ.
  
  дипломная работа [848,8 K], добавлен 14.06.2014
  

• Финансовый план в бизнес-плане предприятия

  Понятие и роль бизнес-плана в современных условиях. Структура финансового плана. Анализ финансового состояния предприятия и результативных показателей его коммерческой деятельности. Расчет коэффициентов ликвидности, рентабельности и структуры капитала.
  
  курсовая работа [56,2 K], добавлен 13.05.2015
  

• Анализ финансового состояния предприятия на примере АО "СтройКа"

  Краткая характеристика и анализ технико-экономических показателей АО "СтройКа", оценка его финансового состояния. Проект мероприятий по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Расчет экономического эффекта от их внедрения.
  
  курсовая работа [159,1 K], добавлен 23.11.2010
  

• Оценка финансового состояния предприятия ООО ПК "Фогейт"

  Методические основы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Состав и динамика имущества предприятия ООО ПК "Фогейт". Анализ финансового состояния предприятия. Предложения по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности.
  
  курсовая работа [379,5 K], добавлен 16.06.2012
  

• Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО "МТС"

  Оценка финансовой деятельности предприятия на примере ОАО "МТС". Разработка мероприятий по его улучшению. Анализ основных показателей финансового состояния. Экономическая оценка эффективности предполагаемого проекта по улучшению финансового состояния.
  
  курсовая работа [863,7 K], добавлен 06.06.2014
  

• Анализ финансового состояния и устранение узких мест в финансово-хозяйственной деятельности организации

  Роль, состав и аналитические возможности бухгалтерского баланса. Порядок проведения финансового анализа предприятия. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния и устранения узких мест в финансово-хозяйственной деятельности организации.
  
  дипломная работа [229,9 K], добавлен 26.03.2011
  

• Анализ и прогноз финансово-хозяйственной деятельности и разработка мероприятий по ее совершенствованию на предприятии "Планета-техно"

  Содержание и значение финансового анализа в деятельности предприятия. Информационное обеспечение финансового анализа. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия и финансовой устойчивости. Разработка политики предприятия при работе с дебиторами.
  
  дипломная работа [125,8 K], добавлен 17.06.2011
  

• Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Краткая характеристика предприятия ГУП "Дауыл", анализ результатов хозяйственной деятельности, их динамика и структура. Показатели рентабельности предприятия. Диагностика вероятности банкротства. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния.
  
  курсовая работа [174,3 K], добавлен 17.11.2010
  

• Улучшение финансового состояния муниципального предприятия

  Платежеспособность и финансовая устойчивость как показатели финансового потенциала предприятия. Анализ финансово-хозяйственной деятельности МУП "Каскад". Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия и оценка их эффективности.
  
  дипломная работа [124,7 K], добавлен 29.06.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам