Анализ финансового состояния и финансовых результатов ООО "Поликолор"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Понятие и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Понятие, содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия

1.2 Анализ финансового состояния предприятия

Глава 2. Анализ финансового состояния и финансовых результатов ООО «Поликолор»

2.1 Краткая характеристика ООО «Поликолор»

2.2 Анализ финансовых результатов и финансового состояния ООО «Поликолор»

Глава 3. Анализ себестоимости продукции исследуемого предприятия

3.1 Анализ затрат предприятия на производство и реализацию продукции

3.2 Анализ затрат на производство продукции подразделении предприятия

Заключение

Библиографический список

Приложения

Введение

Обеспечение анализа экономических и финансовых показателей любой коммерческой организации является важной задачей в системе управления.

В курсовой работе будет рассмотрен вопрос проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Система анализа данных результатов позволяет выявить и устранить недостатки в финансовом планировании, разработать конкретные мероприятия, позволяющие эффективно использовать финансовые ресурсы. Поэтому актуальность темы исследования бесспорна.

Финансовое состояние организации можно признать устойчивым, если при неблагоприятных изменениях внешней среды она сохраняет способность нормально функционировать, своевременно и полностью выполнять свои обязательства по расчетам с персоналом, поставщиками, банками, по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и при этом выполнять свои текущие планы и стратегические программы.

С введением в силу закона о банкротстве любая организация может оказаться банкротом или жертвой «чужого» банкротства.

Заметна значимость финансовой устойчивости в деятельности предприятия, а также постоянного поддержания ее на определенном благоприятном для организации уровне, и разработке мероприятий, способствующих эффективному росту финансовой устойчивости компании.

Цель курсовой работы: изучить теоретические и практические аспекты проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности на примере действующей организации.

Цель данной курсовой работы реализуется в следующих задачах:

- рассмотреть понятие и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- изучить теоретические аспекты проведения анализа финансового состояния предприятия;

- на практическом примере провести анализ финансовых результатов и финансового состояния исследуемого предприятия;

- в развитии темы исследования провести анализ затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

Объект исследования курсовой работы: - ООО «Поликолор» - предприятие общественного питания.

Предмет исследования: деятельность организации в части анализа финансового и экономического состояния.

Период исследования: 2011- 2012 годы.

Практическая значимость работы состоит в том, что все результаты исследования можно применять в ООО «Поликолор» для улучшения финансового состояния

Теоретической основой курсовой работы стали нормативно-правовые акты, труды таких российских ученых-экономистов как: Балабанов И.Т., Вахрин П.И., Горемыкин В.А., Донцова Л.В., Никифорова Н.А., Савицкая Г.В. по вопросам проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Методологической основой для написания дипломной работы явились: Гражданский кодекс РФ, ФЗ «О банкротстве» и Приказ Федеральной службы «Об оценке финансового состояния предприятия», также бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО «Поликолор» 2011 -2012 гг.

При проведении данного анализа были использованы следующие приемы и методы: горизонтальный и вертикальный анализ, анализ коэффициентов (относительных показателей), сравнительный анализ, факторный анализ.

1. Понятие и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Понятие, содержание и задачи анализа хозяйственной деятельности предприятия

финансовый хозяйственный продукция реализация

Анализ хозяйственной деятельности - научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всём многообразии связей и зависимостей [7. c. 56].

Содержание АХД вытекает из его роли и функций, которые он выполняет в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест (рисунок 1).

Рис.1 Место экономического анализа в системе управления

Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учёта и контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений.

С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников.

Его главной задачей является обеспечение планомерности развития предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Для управления производством нужно иметь полную и правдивую информацию о ходе производственного процесса и выполнении планов.

Поэтому одной из функций управления производством является учёт, обеспечивающий сбор, систематизацию и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля над ходом выполнения планов и производственных процессов [7. c. 62].

С помощью АХД достигается осмысление, понимание информации.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Как функция управления АХД тесно связан с планированием и прогнозированием производства, поскольку без глубокого анализа невозможно осуществление этих функций.

Важная роль принадлежит АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке выполнения планов. Утверждение планов для предприятия, по существу, также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени.

При этом учитываются результаты выполнения предыдущих планов, изучаются тенденции развития предприятия, изыскиваются и учитываются дополнительные резервы производства.

Роль анализа как средства управления производством на современном этапе возрастает.

Это обусловлено разными обстоятельствами:

- необходимостью неуклонного повышения эффективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением наукоёмкости и капиталоёмкости производства, обострением внутренней и внешней конкуренции;

- отходом от командно-административной системы управления и постепенным переходом к рыночной экономике, в которой усиливается ответственность за последствия принимаемых решений.

Наибольшее распространение из эвристических методов в финансовом анализе получил экспертный метод [10, c. 44].

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 2. Классификация приемов финансового анализа

Задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности:

- изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

- научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

- контроль над выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Анализ должен проводиться не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы.

- изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности.

- поиск резервов повышения эффективности функционирования предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

- оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке продуктов и услуг.

- оценка предпринимательских и финансовых рисков и выработка внутренних механизмов управления ими с целью укрепления рыночных позиций предприятия и повышения доходности бизнеса.

- разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

1.2 Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени [11. c. 119].

Объектом финансового анализа будут финансовые результаты предприятия.

Рис.3. Задачи анализа финансового состояния

Можно выделить два вида финансового анализа: внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Результаты внутреннего анализа используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния.

Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Результаты анализа финансово - хозяйственной деятельности предприятия нужны внутренним пользователям в качестве исходной информации для принятия различного рода экономических решений. В системе внутреннего управленческого анализа есть возможность углубления анализа финансового состояния за счет привлечения данных управленческого производственного учета [11. c. 121].

Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (аудиторами, инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности).

Цель - установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Анализ финансового состояния предприятия достаточно хорошо систематизирован, а его процедуры имеют унифицированный характер и проводятся, по сути, по единой методике.

Общая идея этого унифицированного подхода к анализу заключается в том, что умение работать с бухгалтерской отчетностью предполагает по крайней мере знание и понимание: места, занимаемого бухгалтерской отчетностью в системе информационного обеспечения управления деятельностью предприятия; нормативных документов, регулирующих ее составление и представление; состава и содержания отчетности; методики ее чтения и анализа.

В международной и отечественной учетно-аналитических практиках алгоритмы расчета показателей проработаны достаточно детально; известны десятки аналитических коэффициентов, причем некоторые из них регулярно публикуются в информационно-справочных файлах специализированных информационно-аналитических агентств.

В подавляющем большинстве случаев приводимые ниже формулы расчета легко алгоритмизируются с помощью отчетных форм.

Рис. 4 Последовательность анализа финансовой отчетности

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов:

- оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей);

- оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры («вертикальный анализ» показателей); в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.

Финансовая оценка имущественного потенциала предприятия представлена в активе баланса. Показатели этого блока позволяют получить представление о «размерах» предприятия, величине средств, находящихся под его контролем, и структуре активов.

Основными критериями устойчивости финансового состояния являются:

- платежеспособность хозяйствующего субъекта,

- соблюдение финансовой дисциплины,

- обеспечение собственными оборотными средствами.

На рисунке 5 отражены основные этапы анализа финансового состояния фирмы в данный комплекс входит анализ ликвидности и платежеспособности [14, c.192].

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.5 Основные этапы анализа финансового состояния фирмы

При анализе ликвидности баланса проводится сравнение средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке их возрастания.

Для группировки активов и пассивов составляется таблица (рис.6).

Рис. 6 Анализ ликвидности баланса

Текущая ликвидность выявляется сопоставлением наиболее ликвидных средств и быстро реализуемых активов с наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами.

Текущая ликвидность = (А1 +А2) - (П1 + П2)

Перспективная ликвидность выявляется сравнением медленно реализуемых активов с долгосрочными и среднесрочными пассивами:

Перспективная ликвидность = А3 - П3

Текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности (или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом следует использовать общий показатель ликвидности:

R=	а1ЧА1 + а2ЧА2 + а3ЧА3
	а1ЧП1 + а2ЧП2 + а3ЧП3

где а1-3 - весовые коэффициенты, назначаемые экспертом.

В методике ГТК РФ предлагаются следующие значения весовых коэффициентов:

L1=	А1 + 0,5ЧА2 + 0,3ЧА3
	П1 + 0,5ЧП2 + 0,3ЧП3

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются все четыре неравенства:

А1 > П1;

А2 > П2;

АЗ > ПЗ;

А4 < П4.

Минимально необходимым условием для признания структуры баланса удовлетворительной является соблюдение неравенства А4< П4.

Для окончательного вывода о состоянии ликвидности в количественном измерении следует рассчитать ряд относительных показателей (коэффициентов).

Алгоритмы расчетов наиболее распространенных коэффициентов ликвидности представлены в таблица 5 [2].

Таблица 1

Относительные показатели ликвидности баланса организации

Показатель	Формула расчета	Содержание	Оптимальное значение
1	2	3	4
Общий показатель ликвидности	А1+0,5А2+0,3А3 П1+0,5П2+0,3П3	Применяется для оценки ликвидности баланса в целом	>1
Коэффициент текущей ликвидности	А1+А2+А3 П1+П2	Показывает, сколько рублей оборотных активов приходится на рубль краткосрочных обязательств..	>2
Коэффициент критической ликвидности	А1+А2 П1+П2	Показывает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.	>0.8
Коэффициент абсолютной ликвидности	А1 П1+П2	Показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств.	>0.2
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами	П4+П3-А1 А1+А2+А3	Показывает, какая часть оборотных активов сформирована за счет собственного капитала.	>0.1

Для проведения анализа и раскрытия сути явлений необходима информация, которая позволила бы аналитику отследить состояние и результаты деятельности предприятия, помогла понять движение фондовых потоков.

Процесс анализа включает в себя обработку разнообразных формальных и неформальных данных предприятий, которые используются при анализе.

В определении анализа, как экономической науки, подчеркивалось, что анализ финансовой устойчивости основывается на системе показателей, на комплексном использовании данных целого ряда источников экономической информации.

Источники анализа подразделяются на учетные и внеучетные [20, стр. 223].

К учетным источникам относятся:

- бухгалтерский учет и отчетность;

- статистический учет и отчетность;

- оперативный учет и отчетность;

- выборочные учетные данные.

2. Анализ финансового состояния и финансовых результатов ООО «Поликолор»

2.1 Краткая характеристика ООО «Поликолор»

Организационно-правовая форма - ООО «Поликолор» - общество с ограниченной ответственностью.

Юридический адрес: 398059, г.Липецк, ул.Коммунальная, 9, оф.216.

На данный момент - ООО «Поликолор» одна из самых динамично развивающихся компаний в сфере ресторанного бизнеса в Липецке и области.

ООО «Поликолор» является постоянно действующим, стационарным и общедоступным.

Имеет свое помещение общей площадь 150 кв. метров.

Состав помещений:

Кухня, производственной мощностью 1250 блюд.

Обеденный зал общей площадью 100 кв. метров, на 70 посадочных мест, пропускной способностью 300 человек в смену.

Услуги предприятия:

- услуги по организации общественного питания;

- услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий;

- услуги по организации потребления и обслуживания;

- услуги по реализации кулинарной продукции;

- услуги по организации досуга;

- информационно-консультационные услуги;

- прочие услуги.

ООО «Поликолор» занимается предоставлением услуг в сфере общественного питания (в соответствии с Уставом - приложение 1).

Управление компанией ООО «Поликолор» - осуществляет генеральный директор, являющийся единоличным руководителем.

Организационная структура кафе представляет собой иерархическую структуру (рис. 7).

Рис. 7 Организационная структура компании ООО «Поликолор»

Для удобства расчетов с заказчиками и учета полученных доходов и произведенных расходов в ходе осуществления предпринимательской деятельности.

ООО «Поликолор» имеет расчетный счет в Липецком ОСБ.

ООО «Поликолор» имеет кассу и ведет кассовую книгу согласно п. 4 ст. 346.11 НК РФ.

На практике система ведения бухгалтерского и налогового учета в Обществах с ограниченной ответственностью варьируется в зависимости от применяемой им системы налогообложения.

В общем случае она сводится к заполнению так называемой Книги учета доходов и расходов.

ООО «Поликолор» по концу года сдает декларацию в связи с применением упрощенной системы налогообложения (приложение 2).

Бухгалтерская служба организации представлена следующей схемой (рис.8).

Рис.8 Структура бухгалтерской службы ООО «Поликолор»

Бухгалтерия ООО «Поликолор» состоит из главного бухгалтера, который:

- осуществляет организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности,

- осуществляет контроль над экономным использованием материальных трудовых ресурсов,

- обеспечивает рациональную организацию бухгалтерского учета и отчетности,

- отвечает за предоставление полной и достоверной бухинформации о деятельности на основе максимальной централизации учета вычислительных работ и применения современных технических средств и информационных технологий, прогрессивных форм и методов учета и контроля.

В состав бухгалтерии также входит бухгалтер, который осуществляет контроль над соблюдением порядка оформления первичных бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, а также обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов.

Учетная политика ООО «Поликолор» (приложение 2) оформлена Приказом № 1 от 20 декабря 2011 г. «Об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2012 г.».

При этом учетная политика для целей налогообложения, как и учетная политика, для целей бухгалтерского учета, применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации.

Основные элементы учетной политики:

- Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы «1:С Предприятие».

Учетные документы и регистры:

- хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательством.

- учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет.

- Контрольно-кассовые ленты уничтожаются после проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей.

- регистры налогового учета не формируются, т.к. ООО «Поликолор» находится на упрощенной системе налогообложения.

2.2 Анализ финансовых результатов и финансового состояния ООО «Поликолор»

Основные хозяйственно-финансовые показатели, позволяющие дать оценку эффективности хозяйственной деятельности ООО «Поликолор», представлены в таблице 2 и взяты из данных отчетности:

- бухгалтерского баланса (приложение 3) и отчета о прибылях и убытках (приложение 4).

Объем реализации в 2012 г. сократился более чем на 1/3 (на 35 %), по сравнению с 2011 г.

Основная причина снижения выручки - снижение покупательного спроса населения, т.к. себестоимость продаж не увеличилась, и снижалась более быстрыми темпами, нежели выручка: ее объем в 2012 г. по сравнению с 2011 годом составил 57,7 %, а выручки - 65,0 %.

Таблица 2

Основные хозяйственно-финансовые показатели ООО «Поликолор» за 2011-2012 гг. тыс. руб.

Показатели	2011 г.	2012 г.	Абс. отклонение	Относит. отклонение
Выручка	17158	11157	-6001	65,0
Себестоимость	13987	8075	-5912	57,7
Валовая прибыль	3171	3082	-89	97,2
Коммерческие расходы	2537	1999	-538	78,8
Прибыль от продаж	634	1083	+449	171,0
Проценты к уплате	471	601	+ 130	127,6
Прочие расходы	110	308	+ 198	280,0
Прибыль до налогообложения	53	20	-33	37,7
Чистая прибыль	40	21	-19	52,5
Рентабельность продаж, %	3,7	9,7	-6	262,0

Данные показатели определяют следующим образом.

Рентабельность продаж = прибыль от продаж / выручку от реализации х 100%;

За счет более низкого роста себестоимости продаж по отношению к выручке организации и при снижении выручки более чем на 1/3 в 2012 г. организация получила всего на 2,8 % меньше валовой прибыли, чем в 2011г.

Снижение суммы коммерческих расходов привело к тому, что в 2012 г. организация получила на 70 % больше прибыли от продаж, чем в 2011 г. Рентабельность продаж в 2012 г. была в 2,62 раза выше, чем в 2011 г.

Несмотря на такие положительные тенденции, организация в целом от своей финансово-хозяйственной деятельности в 2012 г. получило чистой прибыли в два раза меньше, чем в 2011 г.

Вывод: большая сумма процентов к уплате, которую уплатила в 2012 г. организация за пользование заемными средствами.

За 2012 г. сумма уплаченных процентов за пользование заемными средствами составила 601 тыс. руб., что почти на 1/3 больше, чем в 2011 г.

Источником информации для анализа финансового состояния служат:

- Бухгалтерский баланс ООО «Поликолор» - информация, содержащаяся в котором, достаточно точно характеризует состав и динамику имущества организации.

Таблица 3

Горизонтальный анализ баланса ООО «Поликолор» за 2012 год

тыс. руб.

Статьи баланса	2011 г.	2012 г.	Изменения
			тыс. руб.	%
Актив 1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	53	35	18	66,3
Основные средства	1119	915	204	81,8
Итого	1172	950	221	81,1
2. Оборотные активы
Запасы	21804	32185	10381	152,3
Дебиторская задолженность	46	50962	23302	185,1
НДС	27660	280	234	608,7
Денежные средства	858	625	233	72,8
Итого	50368	84052	33084	168,2
Итого активов	51540	85002	33462	163,5
Пассив 3. Капитал и резервы
Уставный капитал	10	10	-	-
Нераспределенная прибыль	19327	21886	2559	115,2
Итого	19337	21896	2559	115,2
5. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	21199	44340	23141	209,1
Кредиторская задолженность	11004	18766	7762	163,6
Итого	32203	63106	30903	196,9
Итого пассивов	51540	85002	33462	163,5

Анализируя баланс за 2012 год, можно сделать следующий вывод:

- увеличились активы организации на 33462 т. руб. или на 63,5 %,

- произошло увеличение оборотных активов на 33084 т. руб. или на 68,2%,

- наблюдается снижение внеоборотных активов на 18,9% или на 221 т. руб.

Сложившаяся ситуация в конце 2012 года на рынке сбыта привела к снижению спроса на продукцию, сокращению хозяйственной деятельности.

Далее проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса за 2012 г.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву, для этого составим таблицу 4.

Таблица 4

Показатели ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Поликолор»

Актив	2011 г.	2012 г.	Пассив	2011 г.	2012 г.	Изменение
						Актив	Пассив
1.Наиболее ликвидные активы (А1)	1504	625	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	11003	18731	879	7728
2.Быстро реализ. активы (А2)	27660	50962	2.Краткосрочные пассивы (П2)	21199	44340	23302	23141
3.Медленно реализ.активы (А3)	21804	32429	3.Долгосрочные пассивы (П3)	-	-	10625	-
4.Трудно реализуемые активы (А4)	1171	950	4.Постоянные пассивы (П4)	19891	21860	221	1969

Результаты расчетов по данным ООО «Поликолор» показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет вид:

- в 2011 г. : {А1 < П1,А2 < П2, А3 > П3, А4 > П4};

- в 2012 г. : {А1 < П1,А2 < П2, А3 > П3, А4 > П4}.

Исходя из этого, можно сказать, что в ООО «Поликолор» присутствует платежный недостаток как в 2011 г., и достаток в 2012 г.

Это означает, что ООО «Поликолор» не в состоянии покрыть свои наиболее срочные обязательства наиболее ликвидными активами - не соблюдается первое соотношение ликвидности баланса:

А1 (625 т.р.) < П1 (18731 т.р.)

На 1 января 2013 года ООО «Поликолор» имеет слишком много срочных обязательств и почти в 3 раза меньше ликвидных активов для их покрытия.

3. Анализ себестоимости продукции ООО «Поликолор»

3.1 Анализ затрат ООО «Поликолор» на производство и реализацию продукции

Анализ себестоимости (затрат) начинают с анализа динамики себестоимости всей товарной продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

- полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат;

- уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

- себестоимость отдельных изделий;

- отдельные статьи затрат;

- затраты по центрам ответственности [4].

Анализ себестоимости продукции на ООО «Поликолор» был проведен с целью решения следующих задач:

- определения динамики по основным показателям себестоимости;

- определения причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;

- выявления и оценки неиспользованных возможностей снижения себестоимости и разработка мер по мобилизации резервов снижения себестоимости.

Вывод: по данным анализа приведенного в таблице 5 можно сказать, что себестоимость снизилась на 5912 т.р., снижение суммы коммерческих расходов на 538 т.р. или на 21,2 %, резко возросли проценты к уплате на 130 т.р. и прочие расходы на 198 т.р.

Таблица 5

Анализ динамики общих затрат ООО «Поликолор» за 2011-2012 гг. (тыс. руб.)

Показатели	2011 г.	2012 г.	Абс. отклонение	Относит. отклонение
Себестоимость	13987	8075	-5912	57,7
Коммерческие расходы	2537	1999	-538	78,8
Проценты к уплате	471	601	+ 130	127,6
Прочие расходы	110	308	+ 198	280,0

Рис. 9 Анализ динамики общих затрат ООО «Поликолор»

На рисунке 9 наглядно видно рост расходов с каждым годом.

Наибольший удельный вес в составе расходов ООО «Поликолор» имеет себестоимость.

В 2011 году он составил 13 987 тыс. руб., в 2012 году - 8075 тыс. руб.

Следующий по величине показатель - это коммерческие расходы. По сравнению с такими расходами как проценты к уплате в 2012, величина коммерческих расходов, в этом же отчётном периоде, в 2 раз меньше первых.

3.2 Анализ затрат на производство продукции подразделении ООО «Поликолор»

Анализ затрат на производство продукции подразделении ООО «Поликолор» на примере ООО «Форвард» - структурного подразделения исследуемой организации.

ООО «Форвард» - предприятие общественного питания.

Затраты в общественном питании называются издержки обращения.

Издержки обращения выражаются как абсолютной суммой, так и относительным показателем - уровнем издержек обращения, выраженном в процентах к обороту розничной торговли.

Абсолютный показатель характеризует общую сумму расходов предприятия за определенный период.

Для характеристики результативности затрат и эффективности применяются такие относительные показатели, как уровень издержек обращения, издержкоотдача и рентабельность издержек обращения.

Таблица 6

Результативность и эффективность издержек обращения

Наименование показателя	Формула расчета	Экономический смысл показателя
Уровень издержек обращения	Уи.=И/РТОх100	Сумма затрат, приходящаяся на сто рублей розничного оборота
Издержкоотдача	Иотд=РТО/Их100	Объем оборота, полученного на сто рублей произведенных затрат
Рентабельность издержек обращения	Ирент=П/Их100	Сумма прибыли, полученной на сто рублей произведенных затрат

Уровень издержек обращения характеризует издержкоемкость осуществления торговой деятельности.

Он может быть рассчитан, как на весь объем оборота предприятия, так и по отдельным товарным группам. Анализ издержек обращения необходимо проводить, как по абсолютному, так и по относительным показателям.

Анализ осуществляется для решения следующих задач:

- изучение объема, структуры и динамики затрат;

- оценка эффективности затрат;

- исследование факторов, влияющих на издержки обращения.

Таблица 7

Анализ расходов по общему объему

Основные показатели деятельности	Ед изм.	2012 г.
Оборот	тыс. руб.
Площадь	мІ	360
в т.ч. зала	мІ	300
Численность работающих	Чел.	24
Уровень валового дохода	% к обороту	15,22
Уровень издержек обращения	% к обороту	11,44
В т.ч. уровень ФОТ	% к обороту	4,72
Рентабельность продаж	% к обороту	3,78

Разница между фактической суммой издержек обращения и суммой издержек обращения прошлого года называется абсолютным отклонением.

Если абсолютное отклонение имеет положительное значение, то в этом случае говорят о перерасходе.

Если же абсолютное отклонение имеет отрицательное значение, то в данном случае говорят об экономии.

ДИ = И1- И2 (4)

где: ДИ - абсолютная экономия (перерасход);

И1 - сумма издержек обращения в отчетном году, руб.;

И2 - сумма издержек обращения в базисном (прошлом) году, руб.

Таблица 8

Анализ динамики издержек обращения по ООО «Форвард»

Наименование статей издержек обращения	2011	2012	Размер изменения
	сумма	уровень, % к обор.	доля, % к итогу	Сумма тыс. руб.	% к обороту	доля, % к итогу	уров	сумма
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Транспортные расходы	1142,6	2,50	11,3	1 396,0	2,51	12,13	0,01	253,40
Расходы на оплату труда	3 160,0	6,91	31,4	3 782,20	6,80	32,85	-0,11	622,20
Соц. вычет	1 198,10	2,62	11,9	1 437,00	2,58	12,48	-0,04	238,90
Амортизация основных средств	457,30	1,00	4,5	417,20	0,75	3,62	-0,25	-40,10
Расходы на содержание зданий	896,30	1,96	8,9	1 001,20	1,80	8,70	-0,16	104,90
Затраты по оплате %	397,90	0,87	3,9	472,80	0,85	4,11	-0,02	74,90
Расходы на рекламу	50,30	0,11	0,5	55,00	0,10	0,48	-0,01	4,70
Потери	54,90	0,12	0,5	33,40	0,06	0,29	-0,06	-21,50
Прочие расходы	1 609,00	3,52	15,9	1 634,80	2,94	14,20	-0,58	25,80
Итого расходов, в т.ч.	10 060,60	22,00	100,0	11 513,30	20,70	100,00	-1,30	1 452,70
условно-постоянные	4 343,00	9,50	43,1	4 906,00	8,82	42,61	-0,68	563,00
условно-переменные	5 717,60	12,50	56,8	6 607,30	11,88	57,39	-0,62	889,70

Вывод: Доля издержек обращения по статьям затрат размер изменения уровня и суммы, расчет суммы относительного удорожания или удешевления расходов, а также темп изменения уровня приведен в таблице 8.

Алгоритм расчетов следующий:

- уровень транспортных расходов к обороту в предшествующему году (гр. 2 таблицы 8): 1142,60 / 45730 х 100 = 2,5 %;

- доля транспортных расходов в предшествующем году к общему итогу издержек обращения (гр. 3 таблицы 2): 1142,6/10060,6 х 100 = 11,36%

- уровень транспортных расходов к обороту в отчетном году (гр. 5 таблицы 8): 1396,0/55620 х 100 = 2,51%;

- доля транспортных расходов в отчетном году к общему итогу издержек обращения (гр. 6 таблицы 8): 1396,0/11513,3 х 100 = 12,13%;

- размер изменения уровня транспортных расходов (гр.7 таблицы 8) определяется как разность между уровнем отчетного года и уровнем предшествующего года: 2,51 - 2,5 = 0,01%;

- размер изменения суммы (гр.8 таблицы 8) определяется как разность между суммой отчетного года и суммой предшествующего года:

1396,0 - 1142,6 = 253,4 тыс. руб.;

- сумма относительного удорожания или удешевления транспортных расходов (гр.9 таблицы 8) определяется как произведение размера изменения уровня на оборот розничной торговли отчетного года и деленное на 100: 0,01х 55620/100 = 6,29 тыс. руб.;

- темп изменения уровня транспортных расходов (гр.10 таблицы 8) определяется как отношение размера изменения уровня к уровню оборота предшествующего года, умноженному на 100: 0,01/2,5 х 100 = 0,45%.

Расчет остальных статей издержек, приведенных в таблице 8 рассчитываются аналогично транспортным расходам.

Сумма абсолютной экономии (перерасхода) издержек обращения составила: 11513,3-10060,6 = 1452,7 тыс. руб.

Для расчета относительного перерасхода необходимо скорректировать базисное значение издержек обращения на фактический объем розничного товарооборота отчетного года: 4343,0 + 55620,0 х 12,5/100 = 11295,5 тыс. руб.

Сумма относительной экономии (перерасхода) издержек обращения: 11513,3 - 11295,5 = 217,8 тыс. руб.

Показатель положительный, значит имеет место относительная экономия. Скорректированный на индекс цен уровень издержек обращения за отчетный год: 12,5 + (9,5 - (55620,0/119)/100 = 17,33%

Не зависит от изменения розничных цен уровень условно-переменных издержек.

Заключение

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. Таким образом, разработка эффективной системы управления финансовым состоянием предприятия на основе данных анализа финансовой отчетности на сегодняшний день является одной из первоочередной и актуальной проблемой в связи с реформированием экономики России.

В ходе изучения темы исследования были поставлены и решены следующие задачи:

- рассмотрены понятие и значение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- изучены теоретические аспекты проведения анализа финансового состояния предприятия;

- на практическом примере проведен анализ финансовых результатов и финансового состояния ООО «Поликолор, а так же проведен анализ затрат Общества в целом и его структурного подразделения.

По результатам исследования можно сделать следующие выводы:

Анализ хозяйственной деятельности - научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всём многообразии связей и зависимостей.

Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учёта и контроля, анализа хозяйственной деятельности и принятия управленческих решений.

С помощью планирования определяются основные направления и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников.

Экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Практический аспект проведения анализа был представлен по материалам ООО «Поликолор». Анализ финансовых результатов и финансового состояния ООО «Поликолор» показал следующее:

За 2012 год увеличились активы организации на 33462 т. руб. или на 63,5 %, произошло увеличение оборотных активов на 33084 т. руб. или на 68,2%, наблюдается снижение внеоборотных активов на 18,9% или на 221 т. руб.

При анализе ликвидности баланса ООО «Поликолор» присутствует платежный недостаток как в 2011 г., и достаток в 2012 г.

ООО «Поликолор» не в состоянии покрыть свои наиболее срочные обязательства наиболее ликвидными активами - не соблюдается первое соотношение ликвидности баланса:

На 1 января 2013 года ООО «Поликолор» имеет слишком много срочных обязательств и почти в 3 раза меньше ликвидных активов для их покрытия.

Библиографический список

1. Балабанов И.Т.Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта М.: Финансы и статистика, 2012 - 112с.

2. Белолипецский В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 298 с.

3. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и не коммерческих организациях: Учеб. пособ.- М.: Маркетинг, 2011.- 320 с.

4. Горемыкин В.А. Планирование на предприятии: Учеб. для ВУЗов/ Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю.-2-е изд., стер.- М.: Филинъ, 2011.- 328 с.

5. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. пособ.-2-е изд., и доп.- М.: Финансы и статистика, 2012.- 208 с.

6. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности // Финансовый менеджмент. - 2011. - № 1.

7. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - 4-е издание, перраб. и доп. - М.: Бухгалтерский учёт, 2012. -528 с.

8. Жиделеева В.В. Экономика предприятия: Учеб. пособ. для ВУЗов/ Жиделеева В.В., Каптейн Э.И.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Инфра-М, 2012.- 133 с.

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом, Выбор инвестиций, Анализ отчетности - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 512 с.

10. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Проспект, 2011. - 424 с.

11. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: Дис, 2012. - 267 с.

12. Любушкин Н.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ, 2011. - 316 с.

13. Любушин Н.П., Лещев В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Любушина Н.П. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 417с.

14. Павлова Л.К. Финансы предприятий: Учеб. для ВУЗов. - М.: ЮНИТИ, 2011.- 639 с.

15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011 - 344 с.

16. Управление организаций: Учебник / Под ред .А.Г. Поршева, З.П. Румянцевой, Н.А. Саломатина. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА- М, 2012. - 716 с.

17. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2012. - 415 с.

18. Финансовый менеджмент: Управление финансами предприятия: Учебник для вузов / Е.Ф. Тихомиров. - М.: Академия, 2011. - 384 с.

19. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., доп. - М.:ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 527 с.

20. Финансовый менеджмент: Теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 6-е изд. - М.: Перспектива, 2012. - 656 с.

21. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебник для вузов / Под ред. Селезнева Н.Н. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 639 с.

22. Финансы предприятий: Учебник / Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. - М.: ЮНИТИ, 2011. - 413с.

23. Шеремет А.Д., Сайфеулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2011 - 176с.

24. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2011. - 615 с.

25. Экономика организации (предприятия): Учебник / Под ред. Н.А. Сафронова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Экономистъ, 2011 - 618 с.

Приложение 1

Выписка из Устава ООО «Поликолор»

РАЗДЕЛ 2. ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ И ПРЕДМЕТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.

1. Основной целью деятельности общества является получение прибыли, а также повышение жизненного уровня и благосостояния членов трудового коллектива.

2. Для достижения поставленных целей общество осуществляет следующие виды деятельности:

- услуги по организации общественного питания;

- услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий;

- услуги по организации потребления и обслуживания;

- услуги по реализации кулинарной продукции;

- услуги по организации досуга;

- информационно-консультационные услуги;

- прочие услуги.

Приложение 2

Приказ № 1

«Об учетной политике ООО «Поликолор» на 2012 год»

г. Липецк 31 декабря 2011 г.

На основании Федерального закона. № 402-ФЗ О бухгалтерском учете, Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08, Налогового кодекса РФ и иных законодательных и нормативных актов, а также в соответствии с Уставом организации приказываю:

1. Утвердить Положение об Учетной политике по бухгалтерскому учету на 2012 г.

2. Контроль за соблюдением положений Учетной политики (название организации торговли или общественного питания) возложить на главного бухгалтера организации.

Выбраны варианты методики учета.

1) Порядок учета товарно-материальных ценностей.

1.1 Материальные ценности приходуются на балансовом счете №10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов, поименнованых в ПБУ 5/98

1.2 Учет основных средств ведется на балансовом счете №01 по первоначальной стоимости.

1.2.1 Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств, производится по линейному способу.

1.3 Порядок отражения выручки от реализации продукции определяется «По мере отгрузки продукции потребителям», выручка от реализации продукции, произведенной в результате осуществления уставной деятельности отражается, на счете №90 «Продажи».

Выбраны варианты техники учета.

2.1 Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме учета.

2.2 Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов бухгалтерского учета.

2.3 Основания для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а так же расчеты бухгалтерии.

2.4 Отчетным годом считается период с 1-го января по 31-е декабря включительно.

Организация бухгалтерского учета.

3.1 Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой.

3.2 Для своевременного получения финансового результата работы предприятия устанавливается дата сдачи материальных отчетов, табелей рабочего времени, ведомостей на начисление зарплаты не позднее 2-го числа месяца, следующего за отчетным.

3.3 Авансовый отчет по командировочным расходам предоставляется в бухгалтерию непозднее, 3-х дней после возвращения из командировки.

3.4 В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета к отчетности производится инвентаризация: материальных остатков на складе перед сдачей годового отчета (в 4-ом квартале), кассы не реже 1-го раза в квартал. Внештатные инвентаризации кассы и МПЗ производятся по решению руководителя. Инвентаризация основных средств производится 1 раз в 3 года.

3.5 План счетов, используемый предприятием при ведении бухгалтерского учета (приложение №1 к учетной политики).

Размещено на Allbest.ru