Финансы

10. Социально-экономическая сущность бюджета. Основные черты государственного бюджета

У государства в лице его органов власти возникают отношения, многообразные и специфичные по своему характеру. Эти отношения - финансовые, их называют бюджетными. Их специфика в том, что они возникают в распределительном процессе, имеют своей целью формирование централизованного фонда денежных средств, предназначенных для удовлетворения общегосударственных потребностей. Бюджетные отношения осуществляются между секторами экономики, отраслями народного хозяйства, территориями страны и охватывают все уровни хозяйствования: федеральный, субъектов федерации и местный. Необходимость таких отношений вызвана тем, что для выполнения своих функций государство должно ежегодно концентрировать определенную долю национального дохода.

В процессе функционирования бюджетные отношения овеществляются в бюджетном фонде страны, величина которого зависит:

1) От уровня развития экономики;

2) Метода хозяйствования на предприятиях;

3) Задач стоящих перед обществом.

В составе бюджетного фонда имеются резервы для выполнения специфических задач.

По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие между государством и физическими и юридическими лицами по поводу перераспределения национального дохода и, частично, национального богатства в связи с образованием и использованием бюджетного фонда на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, государственного управления и на нужды обороны.

Бюджет - это единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии. Это значит, что через бюджет осуществляется постоянная мобилизация ресурсов, их расходование.

Государственный бюджет объединяет главные расходы и главные доходы страны. Централизация этих средств имеет важное экономическое и политическое значение.

Однако, эта категория достаточно самостоятельна, она характеризуется теми же чертами, что и финансы, имея при этом ряд особенностей. К ним можно отнести:

a) Государственный бюджет - это форма перераспределенных отношений, связанных с обособлением части национального дохода в руках государства.

b) С помощью государственного бюджета происходит постоянное перераспределение национального дохода между отраслями, субъектами, сферами общественной деятельности.

c) Пропорции бюджетного перераспределения в большей мере, чем в других звеньях определяются потребностями расширенного воспроизводства и стоящими перед страной задачами.

d) Область государственного бюджетного перераспределения занимает центральное место в составе государственных финансов.

Функции государственного бюджета

Государственный бюджет рассматривается как основной государственный план государства. Он имеет силу закона. С экономической точки зрения он выполняет распределительную (перераспределительную) и контрольную функции. Благодаря первой функции происходит концентрация денежных средств в руках государства и их использование на общегосударственном уровне. С помощью второй функции имеется возможность определить, на сколько полно и своевременно финансовые ресурсы поступают в государственную казну, как рационально складываются пропорции распределения бюджетных средств, эффективно ли они используются.

В сфере действия распределительной функции участвуют почти все участники общественного производства. Основным объектом бюджетного перераспределения является чистый доход. Это не исключает возможности перераспределения через бюджет и определенной части национального богатства и части стоимости необходимого продукта. (То есть государство использует свои возможности по формированию и концентрации как можно больших финансовых ресурсов).

Контрольная функция позволяет через формирование и использование денежных средств «сигнализировать» о том, как поступают финансовые ресурсы от различных субъектов хозяйствования в распоряжение государства, соответствует ли объем созданного централизованного фонда объему потребностей государства.

Основу контрольной функции составляет движение бюджетных средств, которое отражается в соответствующих показателях бюджетных поступлений и бюджетных расходов.

Основными функциями государственного бюджета является перераспределение национального дохода и валового внутреннего продукта, государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики и контроль за образованием и использованием фонда денежных средств.

Через государственный бюджет перераспределяется порядка пятидесяти процентов валового внутреннего продукта. Бюджет широко используется для межотраслевых и территориальных пропорций, ускорения научно-технического прогресса, выравнивания развития территорий. С его помощью происходит структурная перестройка. В современных условиях приоритет имеют агропромышленный комплекс, транспорт, военно-промышленный и топливно-энергетический комплексы.

В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее рациональное соотношение между централизованными и децентрализованными фондами, определяются размеры финансовых ресурсов, контролируемых финансовым планом предприятий.

Через расходы и налоги бюджет выступает важным фактором повышения эффективности производства. Государственная поддержка, в первую очередь, оказывается передовым отраслям: авиастроению, атомной промышленности, машиностроению, энергетике.

Важное значение имеет и социальная направленность бюджета. Здесь основными приоритетами является поддержка наименее защищенных слоев населения. В процессе планирования и использования бюджета осуществляется контроль за финансово-хозяйственной деятельностью всего народного хозяйства. Функции государственного бюджета осуществляются с помощью бюджетного механизма.

11. Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества

Применяя различные формы прямого и косвенного воздействия на экономику, то есть субсидирование организаций, бюджетное финансирование отраслей, которые определяют научно-технический прогресс, государство добивается в конечном итоге изменения пропорций в экономике. Использование бюджетного механизма позволяет маневрировать денежными средствами, целенаправленно влиять на темпы роста отдельных отраслей. Через бюджетное финансирование и налоговую политику осуществляется влияние на деятельность предприятий с целью обновления производственных фондов и совершенствования управления финансами.

Важную роль играет бюджет в решении социальных проблем на основе улучшения механизма финансирования объектов социальной сферы (просвещение, здравоохранение, социальное обеспечение).

По мере развития рыночных отношений роль государственного бюджета в социальных процессах постоянно усиливается. Это обусловлено тем, что бюджетные средства вместе с внебюджетными фондами являются финансовой базой для социальных преобразований.

Кроме того, государственный бюджет обеспечивает нивелирование социальных последствий расслоения граждан. В условиях рыночной экономики государственный бюджет - это один из главных инструментов проведения экономической и социальной политики. Это происходит с помощью формирования доходов в бюджете и определения направлений расходов.

Основными параметрами бюджетной политики в настоящее время являются:

1) Неотложные меры по укреплению денежного обращения национальной валюты, так как только в условиях устойчиво функционирующего денежного обращения можно осуществлять эффективные связи между всеми хозяйствующими субъектами.

2) Необходимо совершенствование банковской системы.

3) Стимулирование инвестиционного процесса.

4) Приоритетное финансирование реального сектора экономики.

5) Совершенствование налогообложения и реформирование налоговой системы.

6) Создание действенного механизма финансового контроля.

7) Усиление контроля за величиной государственного долга.

12. Теории государственных финансов

Теоретические положения, разработанные учеными, лежат в основе финансовой политики.

В своем фундаментальном труде «Исследования о природе и причинах богатства» Адам Смитт впервые разработал положение о сущности финансов. Он опирался на определение производительного и непроизводительного труда.

Смитт, а потом и Рикардо дали характеристику основным финансовым категориям. По учению Смитта государственные расходы осуществляются непроизводительно, так как ведут к сокращению капитала, следовательно, снижению национального дохода. Вывод: необходимо снизить затраты государства, которые оно использует непроизводительно. Для этого Смитт разработал свою теорию относительно налогов. Основные положения классической буржуазной политэкономии - это обеспечение благоприятных условий для накопления капитала.

Поскольку накопление капитала связано с налоговой системой. Он предлагал следующие принципы концепции налоговой политики:

1) Налоги должны уплачиваться в соответствии со способностью подданных;

2) Размер налогов и сроки их уплаты должны быть четко определены;

3) Время уплаты налогов должно быть удобным для плательщика;

4) Расходы по взиманию налогов должны быть минимальными.

Согласно теории Смитта, если налоги взимаются с капитала, то они приводят к уменьшению фондов, предназначенных для содержания производительного труда, а при уплате налогов с дохода - к уменьшению накопленного капитала.

Классическая буржуазная политэкономия (Смитт, Рикардо и их последователи) определили концепцию официальной экономической политики, ее принципы:

1) Невмешательство государства в хозяйственную жизнь страны;

2) Ограничение государственных расходов;

3) Снижение налогообложения.

Впоследствии в начале XIX века английский ученый Д. Миль выступил с предложением наиболее равномерного распределения богатства среди различных слоев населения, для этого необходимо изменить сферу распределения доходов. Миль предложил идею необлагаемого минимума. При подоходном налогообложении минимум должен быть равен доходу, необходимому для существования. По теории налогов Миля каждый человек должен отдать государству часть своего дохода за получаемую от государства поддержку.

Затем в науке о финансах появляются имена шведских ученых: Викселя, Линдаля.

В дальнейшем эту теорию использовал американский ученый Самуэльсон. Он утверждал, что рост налогов должен сопровождаться ростом потребности в государственных услугах, расширением функций государства.

С 1870 года возникла новая школа, начало которой положили ученые Г. Шмоллер, М.Вебер, А.Вагнер. Наибольший вклад внес Вагнер, предложив свою теорию накопления капитала, нацеленную на создание благоприятных условий для создания капитала.

Вагнер предложил свое решение накопления капитала с помощью государства: расширить объем государственной деятельности (административной, социальной, культурной, инвестиционной); разработал 9 принципов налогообложения, которые по своей сути явились продолжением смиттовских принципов: достаточность и подвижность, выбор надлежащего источника и объекта, всеобщность и равенство, определенность, удобство и дешевизна.

Вагнер считал, что финансы могут использоваться государством для достижения справедливости распределения доходов и богатства в стране.

С середины и до конца Х1Х века финансовая наука находится под влиянием марксистского учения. Сущность финансов в условиях капитализма, роль и значение отдельных финансовых категорий изложены в ряде известных работ «Капитал», «Критика политической экономии».

Маркс открыл классовый характер государственных бюджетов эпохи домонополистического капитализма, раскрыл непроизводительный антинародный характер государственных расходов, показал связь государственных займов и налогов.

Исследуя методы первоначального накопления капитала, Маркс правильно относит к ним и финансовые методы, и, в первую очередь, государственные расходы, государственный кредит и налоговую систему. Именно они обеспечивают быстрый рост капитала.

При оценке налогообложения Маркс отдавал предпочтение прямым налогам и, прежде всего, подоходному и выступал за его прогрессивную форму.

Анализируя сущность государственного бюджета, Маркс писал, что основной вопрос - соотношение расходов и доходов, то есть сальдо бюджета, именно оно определяет увеличение или уменьшение налогообложения.

В период 1920 - 33 годы (годы глубочайшего экономического кризиса) возникает новая теория, основоположником которой является Кейнс. Экономическая теория Кейнса оказала большое влияние на финансовую политику, согласно ей осуществляется регулирование производства и распределение финансов. В основу финансовой концепции Кейнса положена идея эффективного спроса. Эту теорию он изложил в работе «Общая теория занятости, процентов и денег». Он обосновывает необходимость вмешательства государства в экономику, и основным инструментом такого вмешательства должны стать государственные расходы. Их формирование, структура расходов, рост расходов являются важным фактором достижения эффективного спроса. Рот государственных расходов за счет налогов и займов может оживить предпринимательскую деятельность, увеличить национальный доход, ликвидировать безработицу. Для этого государство не только обязано поднять уровень своих расходов, но и воздействовать на личное и инвестиционное потребление.

Особое внимание Кейнс отводил налогам, их воздействию на психологический закон, по которому люди склонны увеличивать свое потребление в большей мере, чем растет доход. Согласно теории Кейнса, это ведет к падению спроса на товары, падению производства. Государство должно препятствовать проявлению этого закона и восполнить недостающий спрос. Это можно сделать либо путем увеличения расходов государства за счет налоговых поступлений и займов, либо стимулируя частные инвестиции.

Налоги + Сбережения = Государственные расходы + Инвестиции

Финансовая теория Кейнса была направлена на регулирование экономики в отличие от предыдущей теории невмешательства в экономику.

Вплоть до 1970 года в основе финансовой политики большинства развитых стран лежали основные положения кейнсианской теории.

Дальнейшее продолжение теории финансов дали неокейнсианцы, которые отстаивали идею дефицитного финансирования, как способа достижения эффективного спроса. Суть этой теории в необходимости больших государственных расходов, не считаясь с ростом государственного долга. Однако, огромные бюджетные дефициты со временем приобрели хронический характер, и это обусловило необходимость изменения финансовой политики и возникновение новой теории циклического баланса бюджета.

Согласно этой теории, доходы и расходы бюджета должны приспосабливаться к экономическому циклу. Государство должно покрывать дефицит бюджета в периоды кризисов излишками, образовавшимися в период подъема экономики.

Ряд развитых стран сформировали фонд циклического регулирования экономики. Средства этого фонда пополнялись в период подъема экономики и расходовались в периоды спада.

Кейнсианское учение, несмотря на дополнение неокейнсианской школы, продолжало развиваться, применяясь к новым условиям. Так в соответствии с современностью финансовая политика должна направляться на ограничение деятельности монополий, сокращение военных расходов, расширение социальных функции. Наилучшим методом обложения являются налоги на расходы, и поэтому развивается идея замены подоходного налога налогом на потребление (это идея английского ученого Калдора), рассматривая последний как обложение части дохода, идущего на личное потребление. Такая мера будет стимулировать сбережения и ослаблять инфляцию.

Сейчас происходит смешение теорий, и в чистом виде уже не действует ни одна. Элементы различных теорий входят в финансовые механизмы.

13. Теории государственных финансов российских экономистов

Основы русской финансовой науки положила книга Н.И. Тургенева «Опыт теории налогов» в ЧVIII веке. К концу XIX -началу XX появляются работы экономистов и юристов - Янжул, Кулишин, Озеров. Они разработали теорию удовлетворения коллективных потребностей, которая наиболее полно изложена в учебнике Озерова «Основы финансовой науки». Он писал «одни потребности удовлетворяются сами, единоличными усилиями, другие - совместно с другими лицами, для чего история выработала союзы людей - государство, община. Многие потребности индивидуального характера переходят в разряд потребностей, удовлетворяемых коллективным путем. Коллективные потребности требуют громадных средств. Финансовая наука изучает современные отношения, которые возникают на почве добывания союзами публичного характера материальных средств».

В дальнейшем финансовая наука развивает теорию бюджетов централизованного и местного устройства, так как происходит устройство местных органов власти. Большой вклад здесь внесли работы Ленина. Продолжая теории Маркса и Энгельса, Ленин уделил критике финансовой политики, отразил социальную характеристику косвенных налогов и доказал, что состояние государственных финансов было плачевным.

На основе его трудов была разработана экономическая платформа, принятая в 1917 году шестым съездом РСДРП, где много внимания уделялось вопросам денег, финансам, кредита. Экономическая платформа предусматривала национализацию, децентрализацию банковского дела, национализацию страхового дела. Однако многие положения этой платформы не были выполнены. Осуществлено было лишь введение высокого поимущественного налога, установлен действенный контроль за доходами капиталистов, введен высокий косвенный налог на предметы роскоши, был прекращен выпуск бумажных денег. Дальнейшие работы Ленина были посвящены вопросам финансового контроля, созданию нового финансового аппарата, проведению денежной реформы, укреплению финансового положения страны.

С переходом к директивным методам управления экономики и финансами появляется необходимость пересмотра научных представлений о финансах. Вся финансовая политики того времени была подчинена классовой борьбе и задачам того периода - этапа индустриализации. Результатом такого пересмотра является появление науки о финансах СССР. Этот период можно разделить на несколько этапов. Первый этап: разрабатываются частные вопросы, направленные на выполнение пятилетних планов. На этом этапе выделяются работы Боголепова, Кузовкова и других. Второй этап с 1931 до 1956 года. В этот период происходит становление финансовой науки, благодаря работам Дьяченко. Он работал основные положения финансовой науки, описал сущность финансов, их роль в процессе воспроизводства и место их в распределении и перераспределении национального дохода. Его работы стали основой первых учебников по финансам СССР. Потом появляются работы, посвященные организации финансов. Среди авторов можно отметить Бермана, Базарова, наиболее крупный вклад внесли работы Сидоряна.

14. Бюджетная политика

Социально-экономическая сущность государственного бюджета в зарубежных странах. Характеристика доходов и расходов бюджета.

Бюджет развитых стран является инструментом перераспределения доходов. В XIX веке в условиях промышленного капитализма перераспределение проводилось в пользу правящих кругов, землевладельцев. Маркс анализировал бюджет середины XIX века и назвал его «ядром мероприятий по классовой борьбе».

При анализе бюджета начала XX века Ленин писал, что основные расходы осуществлялись на военные цели, содержание имперского двора, корпуса жандармов, выплату государственного долга, а на цели просвещения - только 5%. Доходы бюджета базировались на косвенных налогах (до 30%). Следующими крупными поступлениями являлись поступления от государственной винной монополии, вследствие чего бюджета называли пьяными.

В ведущих экономически развитых странах (США, Великобритания, Германия, Франция) в послевоенные годы можно отметить рост расходов в государственном бюджете, который объясняется милитаристской политикой, которая объясняется гонкой вооружений и некоторым увеличением расходов на социальные нужды. Если в XIX веке главными в структуре налогов были косвенные налоги, то в XX, особенно во второй его половине, возрастает значение прямых налогов, и главными из них является подоходный налог и налог на прибыль корпораций.

Во второй половине XX века можно отметить увеличение затрат на вмешательство в экономику и снижение удельного веса военных расходов. Анализируя государственный бюджет в современных зарубежных странах можно отметить, что его функциями являются:

Перераспределение национального дохода.

Государственное регулирование и стимулирование экономики.

Финансовое обеспечение социальной политики.

Контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Если рассматривать вторую половину XX века можно обратить внимание на то, что через все звенья финансовой системы распределялось до 50% всего национального дохода. Сейчас эта цифра порядка 60%, а через государственный бюджет до 40% всего национального дохода.

Одной из важнейших статей расходов являются военные, и в период второй половины XX века монополистические объединения получали военные заказы и получали значительную долю средств из государственного бюджета в виде процентов по государственным займам, субсидий на капитальные вложения и другие цели. Выплаты процентов по государственным займам составляли порядка 13% общей суммы расходов федерального бюджета США.

Субсидия - это пособие, преимущественно в денежной форме, за счет средств государственного бюджета, предоставляемая местным органам власти, юридическим или физическим лицам или другим государствам.

Дотация - это сумма денежных средств, выделяемая из бюджета вышестоящего уровня в случае, если закрепленных и регулируемых доходов недостаточно для финансирования минимального бюджета нижестоящего уровня.

Субвенция - это сумма, выделяемая на определенный срок из бюджета вышестоящего уровня на конкретные цели для выравнивания социально-экономического развития территорий или это фиксированный объем денежных средств, выделяемый безвозмездно для целевого финансирования расходов бюджета.

Второй и наиболее значимой статьей являются расходы, связанные с вмешательством государства в экономику. Эти расходы составляют порядка 20-25% от суммы расходов всего государственного бюджета. Следующие расходы - расходы на социальные нужды. Они в значительной мере финансируются самим населением. В США существуют бесплатные и платные школы, оплата за обучение в ВУЗах высока, медицинская помощь оказывается по предъявлению страховки.

Ведущую роль в мобилизации средств в государственном бюджете играют налоги. В основном за их счет создаются финансовые средства для выполнения государственных функций и государственных задач. Налоги представляют собой часть национального дохода, мобилизуемую во все звенья финансовой системы. На современном этапе через налоги взымается до 40% доходов населения (в довоенный период налоги с населения составляли значительно меньшую часть - порядка 12%).

Целенаправленное воздействие государственного бюджета на развитие экономики оказало огромное влияние (так называемое «экономическое чудо» в Китае и Японии). Затраты на социальные цели, включая здравоохранение, социальное обеспечение, образование, имеют тенденцию к росту. В США социальных программ около ста, в Великобритании - несколько десятков. Наибольшие средства тратятся на социальное страхование, соцобеспечение, образование. Существует смешанная система финансирования образования, в США, Великобритании, Франции создана государственная служба здравоохранения. В Бельгии, Великобритании, Японии из бюджета осуществляются расходы на содержание королевской семьи.

Современная налоговая система представляет собой множество налогов и, как правило, плательщиками налогов являются рабочие, фермеры, служащие, мелкие собственники, корпорации, предприниматели, акционерные общества, страховые компании, банковские монополии. Налоги широко используются правительствами западных государств для сглаживания экономического цикла.

В 80-е годы подоходным налогом было охвачено практически все население, ставки налогов были в основном прогрессивные. Характерным было постоянное уменьшение удельного веса налога на прибыль предприятий.

Среди косвенных налогов наибольшее значение имеет НДС и акцизы (на табак, крепкие спиртные напитки, пиво, бензин). НДС действует во всех странах ЕС, а также Швеции, Австрии, Норвегии. На долю этого налога приходится от 30 до 50% всех косвенных налогов (с 1. 01.1994 года в ЕС действует ставка НДС в размере 14%).

Таможенные пошлины - это налоги, взымаемые при экспорте и импорте товаров. Самые большие пошлины на промышленные товары были в 30-е годы, после Второй Мировой Войны таможенные пошлины стали снижаться. В промышленно развитых странах уровень пошлины на промышленную продукцию в настоящее время оценивается в 6%. Этот вид дохода составляет чуть больше 4% от общей суммы доходов в государственный бюджет. Для регулирования экспортно-импортными отношениями кроме пошлины применяются и другие барьеры.

Соотношение прямых и косвенных налогов государственного бюджета развитых стран характеризуется следующим образом: в США, Великобритании и Японии преобладают прямые налоги, во Франции и ФРГ - косвенные.

Государство устанавливает монополии на производство определенных видов товаров. Государственный бюджет строится по балансовому методу, т.е. расходы должны быть равны доходам, однако, несмотря на непрерывное увеличение налоговых поступлений, в этих странах наблюдается хронический дефицит государственных бюджетов. Для покрытия бюджетного дефицита используют государственные займы. В США государственная задолженность составляет около 5 трлн.$. В современных условиях от 10 до 30% государственных расходов не покрываются налогами и другими доходами и финансируются за счет выпуска государственных займов.

Структура государственного бюджета в каждой стране имеет свои национальные особенности, однако типичным для всех является отделение текущих доходов и расходов государства от капитальных затрат. Например, государственный бюджет Великобритании включает две части:

1) Консолидированнный фонд, по которому проходят текущие доходы и расходы;

2) Национальный фонд займов, по которому отражаются расходы на капитальные вложения.

Основной частью является консолидированный фонд. Превышение доходов над расходами Консолидированного фонда зачисляется в доходную часть Национального фонда займов. Если же имеется дефицит в Консолидированном фонде, то он покрывается ссудой из Национального фонда займов и на эту сумму правительство увеличивает свой долг. Основными доходами Консолидированного фонда являются налоги, а его расходы включают расходы, ежегодно утверждаемые Парламентом и расходы для постоянного обслуживания, им не утверждаемые. Доходная часть Национального фонда займов создается за счет процентов, поступающих от государственных корпораций и местных органов власти, за предоставляемые долгосрочные кредиты, прибыли эмиссионного департамента банка Англии, средств, передаваемых из Консилидированнного фонда для постоянного обслуживания.

В отличие от нас, бюджетный год в ведущих зарубежных странах - это период, в течение которого действует утвержденный бюджет. Он не всегда совпадает с календарным. Так, в таких государствах как Франция, ФРГ, Италия, Бельгия, Нидерланды, Швейцария бюджетный год совпадает с календарным, в Канаде и Японии бюджетный год начинается с 1-го апреля по 31-ое марта, в США - с 1-го октября по 30-ое сентября.

15. Государственный бюджет РФ. Его сущность, основные задачи бюджетной политики в условиях углубления рыночных реформ

Бюджет - это совокупность и единство основных финансовых категорий: налогов, государственного кредита, государственных расходов. Через государственный бюджет постоянно осуществляется мобилизация и перераспределение названных категорий.

Бюджетная система РФ представляет собой совместимость федерального бюджета, бюджетов субъектов федерации и местных бюджетов.

В бюджетную систему России как федеративного государства входят бюджеты трех уровней:

Федеральный (республиканский) бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Бюджет субъектов РФ и бюджеты территориальных внебюджетных фондов.

Местные бюджеты.

Каждый из бюджетов служит финансовой базой для деятельности соответственных государственных или местных органов.

Все бюджеты РФ существуют как самостоятельные денежные фонды. Для управления каждым регионом необходимо знать какие средства сосредоточены в бюджете всех уровней, функционирующих на данной территории, для этого законом предусмотрено составление консолидированных бюджетов в масштабах РФ, субъектов федерации и административно территориальных единиц, кроме низового звена.

Консолидированный бюджет - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории.

Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ представляют консолидированный бюджет РФ. Совместимость бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов представляют собой консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Формирование консолидированного бюджета РФ

Составлением консолидированного бюджета занимаются соответствующие органы исполнительной власти. Консолидированный бюджет используется для свода статистических данных, анализа показателей бюджетной системы, при установлении нормативов отчислений от федеральных налогов в бюджеты субъектов федерации. В отличие от самостоятельных бюджетов консолидированные бюджеты не подлежат утверждению и не являются правовыми актами.

Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органами власти. С понятием консолидированного бюджета тесно связано понятие минимального бюджета.

Минимальный бюджет - это бюджет, определяемый объемом доходов консолидированного бюджета нижестоящего уровня. Эти доходы должны покрывать минимально необходимые расходы. Гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти. Расчеты минимального бюджета служат базой для формирования отношений между вышестоящими и нижестоящими органами власти, и это делается для того, чтобы обеспечить минимальные расходы каждого уровня. Консолидированный бюджет - это форма образования и расходования денежных средств для обеспечивания функций государственной власти. В его составе доходы и расходы республиканского бюджета РФ, бюджеты республик и автономных образований в составе РФ, краевых, областных, городских, сельских и поселковых бюджетов. Каждый из бюджетов, входящий в его состав, разрабатывается и утверждается соответствующим органом власти по закону является самостоятельным.

16. Принципы бюджетной системы

В РФ законодательно закреплены в качестве основы бюджетного устройства следующие принципы:

1. Единство бюджетной системы. Он проявляется во взаимодействии бюджетов всех уровней по линии доходов. Не смотря на самостоятельность каждого из бюджетов, они взаимно связаны и составляют единство бюджетной системы РФ. Взаимодействие бюджетов всех уровней осуществляется путем распределения между бюджетами регулирующих доходов, создания и частичного перераспределения целевых региональных фондов. Регулирующие доходы - это свойства, передаваемые из вышестоящего звена бюджетной системы нижестоящему бюджету сверх закрепленных доходов для покрытия его расходов. Они зачисляются в соответствующие бюджеты исходя из размеров процентных отчислений, установленных при утверждении вышестоящих бюджетов. Основная часть налоговых доходов субъектов федерации и местных бюджетов в настоящее время формируется за счет регулируемых доходов.

Единство бюджетов обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации, которая обеспечивает сопоставляемость доходов и расходов всех уровней, единым порядком ведения бухгалтерского учета средств бюджетов всех уровней, статистической информацией, позволяющей составлять консолидированные бюджеты, единой денежной системой.

Принцип разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы означает закрепление соответствующих видов доходов (полностью или частично) и полнологоией по осуществлению расходов за соответствующими органами государственной власти РФ, государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Принцип самостоятельности бюджетов - это наличие собственных источников доходов каждого уровня бюджетной системы. Он обеспечивается правом самостоятельного утверждения принцип каждого из бюджетов соответствующими представителями от власти правом определять направления использования и расходования бюджетных средств, наличием собственных источников доходов на каждом уровне к собственным источникам доходов относятся:

а).закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета (например, для местного - налоги на рекламу. Имущество физических лиц);

б).отчисления по регулирующим доходам;

в).дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами власти в составе РФ и местными органами власти. При этом принципе законодательно закрепляют, что невозможно изъять дополнительно полученные доходы, суммы превышения доходов над расходами и суммы экономии по расходом бюджета. Законом также предусмотрена недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходах. На практике это часто нарушается.

Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджета означает, что все доходы и расходы всех уровней подлежат отражению бюджетов в обязательном порядке. При этом все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет средств, аккумулированных в бюджетной системе РФ.

Сбалансированность бюджета. Это означает, что объем предусматриваемых бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников его финансирования его дефицита. При принятии бюджета на очередной финансовый год с дефицитом, законом об этом бюджете должны будут утверждены и источники финансирования дефицита бюджета. Законодательно установлено, что размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммы объема бюджетных инвестиций и расходов по обслуживанию государственного долга. Для бюджетов субъектов РФ размер дефицита не должен превышать 5%,для местных бюджетов без учета объема финансовой помощи из бюджетов вышестоящих уровней 3% объемов доходов этих бюджетов.

Источниками покрытия дефицита федерального бюджета могут быть внутренние источники:

государственные займы путем выпуска ценных бумаг от имени правительства;

бюджетные ссуды, получаемые от бюджетных источников других уровней;

внешние источники:

государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте;

кредиты правительств иностранных государств, банков, международных финансовых организаций.

Эффективность и экономность использования бюджетных средств. Означает, что при составлении и исполнении бюджета уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов.

Гласность - предполагает обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении.

Общее (совокупное) покрытие расходов. Означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита.

Достоверность бюджета означает реалистичность расходов и доходов бюджета.

Адресность и целевой характер бюджетных средств. Означает, что бюджетные средства выделяются конкретным получателям, устанавливаются направления их на финансирование конкретных целей.

Бюджеты нижестоящих органов не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих.

Наиболее сложная система в бюджетном устройстве - это бюджетный федерализм, то есть бюджетные отношения центра и регионов. Такие отношения строятся с применением в соответствии с законодательством закрепленных доходов, дотаций, субвенций, целевого фонда, финансовой поддержки регионов и кредитных ресурсов. Из фонда финансовой поддержки оказывается помощь тем субъектам, в которых среднедушевой доход по бюджету за предыдущий год ниже, чем средний по России, и у которых собственных доходов и дополнительных средств, получаемых из федерального бюджета, недостаточно для финансирования текущих расходов. Это субъекты, имеющие статус «особо нуждающихся в поддержке». Такой статус предоставляется тем, у которых сумма федеральных налогов, собираемых на их территории и подлежащих зачислению в региональный бюджет в расчете га одного жителя региона оказывается меньше 95 % от средней аналогичной величины по РФ в целом и условная сумма расходов оказывается меньше 100 % плановых расходов регионального бюджета.

Трансферты регионам перечисляются ежемесячно, исходя из фактической собираемости налогов в федеральном бюджете, а также с учетом удельного веса каждого региона в зависимости от статуса в фонде финансовой поддержки.

В проекте нового федерального закона о финансовых основах местного самоуправления предполагается расширить число собственных источников доходов местных бюджетов. Для совершенствования межбюджетных отношений также необходимо:

1. Оказать поддержку субъектам федерации таким образом, чтобы не лишить их стимулов к развитию собственных источников доходов.

2. Упорядочить схему группировки территорий по экономическим регионам с учетом их экономического потенциала и природных условий.

3. Создать эффективный механизм предоставления инвестиций для выравнивания уровней социально-экономического развития региона.

Расходы бюджетов всех уровней подразделяются на доходы, включаемые в бюджет текущих расходов и бюджет развития.

В бюджет развития входит ассигнование на финансовое инвестирование деятельности, затраты, связанные с расширенным воспроизводством. Бюджеты всех уровней должны быть сбалансированы и, если в процессе исполнения происходит превышение предельного уровня дефицита или значительное снижение поступлений доходов, то вводится механизм секвестра расходов, который заключается в пропорциональном снижении государственных расходов (такое снижение может быть 5, 10, 15 %) ежемесячно по всем статьям бюджета в течение оставшегося времени текущего финансового года.

Секвестру не подлежат защищенные статьи.

Защищенными статьями текущих расходов бюджета являются зарплата с учетом взносов на социальное страхование, стипендии, государственные пособия, расходы на приобретение медикаментов.

Все доходы и расходы располагаются в бюджетах по единой бюджетной классификации, которая представляет собой группировку расходов и доходов бюджетов всех уровней с присвоением объектам классификации группировочных кодов.

17. Бюджетный процесс

Бюджетное планирование - это важная составная часть финансового планирования, осуществляющаяся органами государственной власти и управления. Оно включает бюджетный процесс как порядок составления и исполнения бюджетов всех уровней, его нормативно- правовую базу, организационные вопросы и, кроме того, вопросы теории и методологии составления бюджетов.

Основы бюджетного планирования определены конституцией и законами страны.

Бюджетный процесс как главная форма бюджетного планирования представляет собой регламентированный законодательными органами порядок составления, рассмотрения и утверждения центрального, региональных и местных бюджетов.

Бюджетный процесс состоит из четырех стадий:

1. Составление проекта бюджета;

2. Рассмотрения и утверждение бюджета;

3. Исполнение бюджета;

4. Составление отчета об исполнении бюджета.

Для большинства стран продолжительность бюджетного процесса более трех лет.

Для завершения исполнения бюджета кроме бюджетного периода (финансового года) предоставляется льготный период, он равен одному месяцу. В течение льготного периода завершаются операции по принятым обязательствам.

Финансовый год вместе с льготным периодом носит название счетного периода.

18. Структура расходов и доходов государственного бюджета РФ

Расходы федерального бюджета классифицируются на текущие и капитальные.

Расходы:

1. Государственное управление - более 3 %;

2. Международная деятельность - 6 %;

3. Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности - 16 %;

4. Фундаментальные исследования, содействующие НТП - 2 %;

5. Промышленность, энергетика, строительство и транспорт - 2,7 %;

6. Сельское хозяйство - 2 %;

7. Охрана окружающей среды - 0,5 %;

8. Образование - около 4 %;

9. Средства массовой информации, искусство - 1 %;

10. Здравоохранение и физическая культура - 2 %;

11. Социальная политика - 7 %;

12. Обслуживание государственного долга - 30 %;

13. Финансовая помощь бюджетам других уровней - 8 %;

14. Прочие - до 1 %;

15. Целевые бюджетные фонды - 8 %.

В структуре доходов можно выделить следующие группы затрат:

1. Государственная поддержка отдельных отраслей народного хозяйства;

2. Финансирование:

- Обороны страны и правоохранительной деятельности;

- Международного сотрудничества;

- Погашения и обслуживания государственного долга;

- Финансовой поддержки регионов;

- Финансирование социально-культурных мероприятий.

Структура доходов

До перехода на рыночные отношения доходы государственного бюджета СССР базировались на денежных накоплениях государственных предприятий. Такие накопления составляли порядка 90 % всей суммы доходов бюджета и состояли из налога с оборота и платежей из прибыли. Эта система существовала 1930-1990 годы. В условиях перехода к рынку доходы бюджетной системы изменились коренным образом. Основными стали налоги, как и во многих странах с рыночной экономикой.

В зависимости от органа, который взимает налог и его использует, различают федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги.

Основные федеральные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, налог на доходы физических лиц.

Основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины) - 70 % общей суммы доходов федерального бюджета.

Кроме того, неналоговые доходы - 8 % от общей суммы. К ним относят: доходы от имущества, находящегося в федеральной собственности; доходы от приватизации; от внешнеэкономической деятельности; доходы целевых бюджетных фондов (дорожный фонд, фонд социального развития).

19. Территориальные финансы

1. Региональные финансы (финансы субъектов РФ) - один из важнейших элементов государственных финансов. Функционирование и развитие финансов субъектов РФ осуществляется в соответствии с региональной экономической политикой. Финансы субъектов РФ представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения социально-экономических задач субъектов РФ.

Субъект РФ самостоятельно устанавливает и вводит своими законами областные налоги и сборы. Состав и размеры доходов, поступающих в государственный бюджет РФ и бюджеты муниципальных образований данного субъекта РФ в форме отчислений от федеральных налогов и сборов (трансферты, целевые поступления, субсидии, субвенции, дотации), определяются соглашением между федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ.

Финансирование расходов федерального бюджета на территории субъекта РФ может осуществляться через территориальные органы федерального казначейства, в том числе за счет налоговых и других платежей, взимаемых на территории субъекта и подлежащих перечислению в федеральный бюджет. В целях разграничения полномочий между органами исполнительной власти РФ и власти субъектов федерации по предметам совместного ведения органы исполнительной власти заключают соответствующее соглашение с Правительством РФ. Разграничение государственной собственности на территории субъекта РФ на федеральную собственность и собственность субъекта РФ, а также разграничение полномочий по управлению объектами федеральной собственности на территории субъекта проводится, как правило, соглашениями.

Финансовые обязательства

Задолженность как федерального бюджета перед бюджетами субъектов РФ, так и субъектов РФ перед федерацией возникает в периоды финансовых кризисов, несвоевременного погашения кредита и других ситуациях. Для оформления долга возможно использование государственных ценных бумаг. В качестве механизма урегулирования задолженности между федерацией и субъектом федерации применяется передача находящихся в федеральной собственности акций АО (образованных в процессе приватизации) субъектам РФ. Правительство РФ по соглашению с субъектом проводит зачет стоимости акций, как поступлений средств от приватизации по взаимным расчетам, передаваемых в бюджеты субъектов РФ средств в объемах, установленных в федеральном бюджете. Правительство РФ утверждает перечень предлагаемых к передаче акций субъектам РФ, механизм определения их стоимости, порядок передачи субъектам РФ находящихся в федеральной собственности и подлежащих продаже акций. Согласование с федеральными органами исполнительной власти предложения уполномоченных органов государственной власти субъектов РФ передачи акций с зачетом их стоимости как поступлений средств от приватизации по взаимным расчетам направляется в министерство имущественных отношений РФ. В этих предложениях содержатся сведения о наименовании АО, проспекте эмиссии акций, стоимости акций, задолженности федерального бюджета, в зачет которой акции продаются субъекту. Стоимость акций должна быть не ниже стоимости соответствующих акций на фондовом рынке. Если уполномоченный орган не согласен со стоимостью акций АО, предлагаемых ему для передачи, то такие акции исключаются их перечня. Передача акций осуществляется двусторонним актом приема-передачи. Министерство Финансов определяет с участием Министерства по Налогам и уполномоченного органа государственной власти субъекта РФ порядок взаимозачета согласованной стоимости передаваемых акций.

Классификация субъектов РФ осуществляется по принципу типологизации. Социально-экономическая типологизация строится на необходимости осуществления комплекса мер государственного регулирования, направленных на активизацию внутренних источников экономического роста.

Кроме того, существует классификация субъектов РФ по степени наполняемости доходной части их бюджета:

1. Регионы-доноры;

2. Регионы-реципиенты;

3. Кризисные регионы.

20. Муниципальные (местные) финансы

Муниципальные финансы представляют собой совокупность социально-экономических отношений, возникающих по поводу формирования, распределения и использования финансовых ресурсов для решения местных задач. Эти отношения складываются между органами местного самоуправления и населением, живущим на этой территории, а также хозяйствующими субъектами.

Муниципальные финансы включают в себя:

1. Средства местного бюджета;

2. Государственные и муниципальные ценные бумаги, которые принадлежат органам местного самоуправления;

3. Другие денежные средства, находящиеся в муниципальной собственности.

Местные финансы основываются на следующих принципах:

1. Самостоятельности;

2. Государственной финансовой поддержки;

3. Гласности.

Права собственника в отношении местных финансов осуществляются от имени населения органами местного самоуправления в соответствии с уставом муниципального образования.

Муниципальные финансы являются экономической основой местного самоуправления.

Средства местного бюджета и внебюджетных фондов входят в состав муниципального имущества. Органы местного самоуправления имеют право передавать объекты муниципальной собственности во временное или постоянное пользование, сдавать в аренду и отчуждать.

Порядок и условия приватизации муниципальной собственности определяются населением либо представительными органами местного самоуправления. Доходы от приватизации целиком поступают в местный бюджет.

Органами местного самоуправления могут выступать заказчиками на выполнение работ по благоустройству территории, коммунальному обслуживанию населения, строительству и ремонту объектов социальной сферы и других, оказание услуг для удовлетворения бытовых, социально-культурных потребностей.

Местные бюджеты - это бюджеты муниципальных образований. Формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, контроль за их использованием осуществляется в соответствии с уставом муниципального образования органами местного самоуправления самостоятельно.

В местных бюджетах могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями.

К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относят:

1. Нормативы отчислений от регулирующих доходов;

2. Субвенции и дотации местным бюджетам;

3. Средства, выделяемые из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;

4. Средства, поступающие по взаиморасчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов, которые включают местные налоги и сборы, доходов от приватизации и реализации муниципального имущества, доходов от сдачи в аренду муниципального имущества, платежей за пользование недрами и природными ресурсами на территории муниципального образования, доходов от проведения муниципальных денежно-вещевых лотерей, штрафов, подлежащих перечислению в местный бюджет, государственных пошлин, части налога на имущество предприятий, налога на доходы физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

К доходам местных бюджетов относят часть федеральных налогов, распределенных между бюджетами разных уровней и закрепленных за местным образованием на постоянной основе:

1. Часть налога на прибыль организаций;

2. Часть налога на доходы физических лиц;

3. Часть налога на добавленную стоимость по товарам отечественного производства;

4. Часть акцизов на спиртные напитки, на остальные виды подакцизных товаров.

Расходная часть местного бюджета включает:

1. Расходы, связанные с решением вопросов местного значения;

2. Расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления;

3. Расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам;

4. Расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по ссудам;

5. Ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности;

6. Прочие расходы.

Федеральные органы власти обеспечивают муниципальным образованиям минимальные местные бюджеты путем закрепления доходных источников для покрытия минимально необходимых расходов местных бюджетов. Эти расходы устанавливаются законами субъектов РФ на основании минимальных государственных социальных стандартов.

Оказание финансовой помощи муниципальным образованиям осуществляется из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, который создается в бюджете субъекта РФ.