Налоговая система Республики Беларусь

С вступлением Особенной части Налогового Кодекса РБ с 1 января 2010г. налоговая система страны приближена к условиям налогообложения большинства государств, стала понятна любому иностранному инвестору, представителю бизнеса.

2.3 Меры по улучшению применяемой налоговой политики с целью преодоления бюджетного дефицита

Несмотря на положительную тенденцию основных финансовых показателей экономики Республики Беларусь за последние три года, в стране наблюдается дефицит бюджета. Бюджетный дефицит относится к финансовым явлениям, однако оно не обязательно принадлежит к разряду чрезвычайных, исключительных событий. В современном мире нет государства, которое в те или иные периоды своей истории не сталкивалось бы с ним. Однако сейчас в Республике Беларусь бюджетный дефицит достиг такого размера, который позволяет говорить о тяжелейшем бюджетном кризисе, ибо и по показателю дефицита государственного бюджета, и по государственному долгу превышены все предельно допустимые нормы.

Качество самого бюджетного дефицита может быть различным:

- дефицит может быть связан с необходимостью с осуществлением крупных государственных вложений в развитие экономики. В этом случае он отражает не кризисное течение общественных процессов, а государственное регулирование экономической конъюнктуры, стремление обеспечить прогрессивные сдвиги в структуре общественного производства;

- дефицит может возникнуть в результате чрезвычайных обстоятельств (войны, крупных стихийных бедствий т. п.), когда обычных резервов становится недостаточно и приходится прибегать к источникам особого рода;

- дефицит может отражать кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финансово-кредитных связей, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране. Именно такой дефицит имеет место сейчас в Беларуси.

В настоящее время это чрезвычайное опасное и тревожное явление, требующее принятия не только действенных и срочных экономических мер, но и соответствующих политических решений. Государство не в состоянии обеспечить собираемость налогов и вынуждено действовать в условиях хронического бюджетного дефицита, урезая свои расходы даже по сравнению с необходимым минимумом.

Предприятия-налогоплательщики справедливо ссылаются все еще достаточно высокое налоговое бремя и сложность исчисления налоговой базы.

Отметим основные причины бюджетного дефицита:

1. Низкая результативность общественного производства. В частности действующая система налогообложения предусматривает практически только одну льготу для инвестиционного развития субъекта хозяйствования. Освобождаются от налогообложения суммы прибыли, направляемые на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на первое число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели. Эта льгота в общем объеме представленных плательщикам налоговых льгот составляет значительную величину - около 10% от всей суммы льгот. В то же время мене 1% субъектов хозяйствования смогли воспользоваться предоставленным освобождением. Это вызвано как отсутствием основного источника для финансирования инвестиций (значительный удельный вес убыточных организаций), так и не всегда продуманной амортизационной политикой («раздутый» за счет неэффективных основных средств амортизационный фонд);

2. Нерациональная структура государственных бюджетных расходов, носящих потребительский характер, в результате чего происходит «проедание» средств;

3. Огромные размеры государственного долга, темпы возрастания которого таковы, что правительство не успевает его погашать;

4. Постоянные внешние заимствования государства для покрытия вышеуказанных расходов, что также недопустимо в существующей ситуации;

5. Отток капитала из страны, отрицательное внешнеэкономическое сальдо (превышение импорта над экспортом);

6. Недостаточная эффективность налоговой системы. Она находит свое отражение в довольно высоком налоговом бремени для отечественных товаропроизводителей, о чем уже было сказано выше.

Некоторые положения Налогового кодекса не состыковываются с другими сферами законодательства, особенно с гражданским.

Во всех странах мира государственных долг и дефицит бюджета являются ключевыми вопросами дискуссий об экономической политике правительства. В странах с так называемыми развивающимися рынками, к числу которых относится и Республика Беларусь, долги (внешние и внутренние) всегда порождали серьезные финансовые кризисы.

Для предотвращения бюджетного кризиса и сокращения дефицита необходимы согласованные и совместные меры, проводимые в рамках бюджетной, налоговой и промышленной политики.

На основании вышеизложенного, необходимо осуществить следующие основные меры по преодолению бюджетного дефицита по средствам рычагов налоговой политики.

Фундаментальный недостаток действующей налоговой политики (ее ярко выраженный фискальных характер, что выражается в ее равнодушии к интересам развития производства, соответственно возникает проблема устранения этого недостатка, что требует придания налоговой политики способности стимулировать, с одной стороны, увеличение затрат хозяйствующего субъекта на производительные цели, с другой - уменьшение расходов на цели непроизводительного и личного характера. Для этого следует обратить внимание на такие мероприятия как:

а) снижение ставок НДС и налога на прибыль. Логика налоговой реформы в данном направлении такова. Налоги все равно собираются на уровне 50-60%, приводя лишь к росту недоимок бюджета. Если их сократить, то собираемость возрастет, а положение предприятий будет облегчено и они смогут высвободившиеся средства направить на инвестиции, что в свою очередь также даст дополнительный доход государственному бюджету.

Хотя справедливо заметить, что существует и иное мнение экономистов, в соответствии с которым это не совсем правильное решение. НДС самый «коварный» налог, ибо его приходится платить всем, от него труднее уклониться. Кроме того, он оберегает бюджет от потерь в период инфляции, а ее угроза все возрастает. НДС должен быть своеобразным гарантом для государства, поскольку это главная опора бюджета. Поэтому снижение должно быть оптимально реалистичным.

Снижение ставок налогообложения можно достичь 2 способами:

- снижение ставок основных налогов и упразднение мелких;

- предоставления налогоплательщикам права зачета одного налога в налоговое обязательство по другому.

б) замена общего налога на прибыль дифференцированным обложением различных ее частей: инвестируемой в производство и используемой на нужды личного и непроизводительного потребления. Для этого целесообразно использовать освобождение от налогообложения части прибыли, направляемой на инвестиции, цели развития производства, освоения новой техники, на проведение научных исследований и разработок, пополнение оборотных средств предприятия. Максимально возможное уменьшение налога на прибыль при одновременном дифференцированном налогообложении двух различных ее частей призвано не только повысить заинтересованность предприятий в максимизации прибыли, но и стимулировать приоритетность ее использования на нужды расширенного воспроизводства.

в) линия развития общественного производства должно возобладать и во внешнеэкономической сфере. Здесь остро встает вопрос об импортных таможенных пошлинах. Существует 2 позиции. Первая: целесообразно пойти на всемерное повышение таможенных пошлин, ибо требуется действенная защита отечественных товаропроизводителей. Вторая: надлежит максимально снизить таможенные пошлины, ибо защищать следует отечественных потребителей.

Однако данный вопрос следует решать на основе четкого структурирования системы таможенных пошлин, в целом направленного на дестимулирования ввоза предметов потребления и соответствующего стимулирования импорта средств производства и современных технологий. Конкретную величину отдельных таможенных пошлин следует поставить в зависимость от характера потребления импортируемых изделий и от того, являются ли они средствами производства или продукцией, относящейся к предметам массового спроса или роскоши. При этом наиболее льготный режим устанавливается для ввозимых технико-технологический изделий, важных для развития отечественного производства, в Беларуси не выпускаемых. Максимально же жесткий, с исключительно высокими таможенными пошлинами, режим по отношению к импорту предметов роскоши и предметов повышенного комфорта. В данном вопросе нельзя допускать таможенной уравниловки.

Сугубо дифференцированный подход требуется при решении вопросов экспорта. Вполне возможно улучшить обеспечение потребностей отечественных производителей в сырье, манипулируя экспортными таможенными пошлинами.

Взвешенно поднимая пошлины на некоторые виды сырья и материалов, можно уже сегодня затруднить их вывоз в необработанном виде, стимулируя тем самым хотя бы первичную переработку внутри страны. Режим же наибольшего благоприятствования целесообразно предоставить для экспорта тех видов продукции, в производстве которых Беларусь имеет соответствующие конкурентные преимущества.

Уменьшение бремени налогообложения доходов юридических лиц должно компенсироваться расширением налоговой базы за счет свертывания «теневой» экономики, ее выхода из теневого необлагаемого сектора.

Налоговая реформа должна включать также следующие меры:

- уменьшение налогового бремени до уровня не более 35% совокупных;

ставок налогов на добавленную стоимость, прибыль и оплату труда (согласно кривой Лаффера);

- снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда;

- унифицировать терминологию в законодательных актах, с последующей оптимизацией мер по контролю и наказанию за правонарушения в области налогообложения;

- усиление налогообложения социально и экологически вредных видов деятельности. Пока экологические налоги незначительны, что приводит к завышению эффективности неэкологических производств. За счет экологических налогов должны финансироваться расходы не только на охрану и восстановление природной среды, ликвидацию последствий экологических катастроф, но и на лечение и профилактику заболеваний, вызванных загрязнением окружающей среды и вредными условиями труда. Увеличение налоговой нагрузки на предприятия, использующие экологически грязные технологии, должно быть компенсировано снижением стандартного налогового бремени на оплату труда работников и на прибыль предприятия. Увеличение экономических налогов поможет создать стимулы к модернизации устаревших производств, развитию отечественной обрабатывающей промышленности, телекоммуникаций и информатики.

Бюджетный дефицит диктует необходимость перехода к системе бюджетно-налоговых процедур, обеспечивающих равновесность налоговых ставок и структуры бюджетных расходов, своевременность принятия бюджетных решений и безусловное соблюдение законодательства. В частности предстоит освоить современную концепцию налогов, как платы за общественные блага.

Заключение

В процессе проведенного исследования был рассмотрен широкий спектр проблем, касающихся экономической сущности налоговой политики в системе государственного регулирования экономики Республики Беларусь. В частности, в работе были исследованы теоретические основы взаимодействия налогов на рыночное взаимодействие, определены сущность и виды налогового воздействия на экономику, рассмотрены направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь.

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.

Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной является неотъемлемой частью финансовой политики. В условиях высокоразвитых рыночных отношений ее главное назначение вытекает из сущности и функции налогов и состоит в изъятии государством части совокупного общественного продукта на общегосударственные нужды, в мобилизации этих средств и перераспределении их через бюджет в целях изменения структуры производства, территориального экономического развития, повышения уровня доходности населения. Свое назначение и функции налоги осуществляют в едином бюджетном процессе.

Целью бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь в 2009-2011 гг. стало обеспечение финансовой и социальной стабильности. Основные направления - это создание макроэкономических условий для экономического роста государства и структурной перестройки экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение уровня жизни населения. В области налоговой политики в 2009-2011 гг. была проведена начатая в 2004 году реформа с целью закрепления уже достигнутых положительных тенденций и повышения эффективности налоговой системы в целом, ее максимального приближения к налоговым системам развитых стран и ориентации на повышение конкурентоспособности национальной экономики.

Основными механизмами достижения поставленных целей в совершенствовании налоговой системы явились:

- упрощение механизма взимания и сокращения общего количества обязательных платежей;

- отмена практики нормирования некоторых видов расходов для целей налогообложения;

- установление централизованного порядка уплаты налогов организациями, имеющими филиалы;

- снижение налоговой нагрузки за счет отмены оборотных налогов и сборов, взимаемых с выручки от реализации товаров и услуг (39%- ставка);

- расширение налоговой базы каждого из основных применяемых налогов и сборов за счет уменьшения ненужных налоговых льгот и расширения состава плательщиков. В настоящее время в состав налоговой системы республики входит 25 основных платежей, имеющих налоговый характер. При этом плательщики регулярно исчисляют и уплачивают только 7 из них - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на недвижимость, экологический и земельный налоги, сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог.

Однако следует отметить, что действующий в нашей республике налоговый механизм не полностью отвечает рыночным требованиям. Достаточно еще высокий уровень налогообложения хозяйствующих субъектов ограничивает их финансовые возможности обеспечения роста производства. Частый пересмотр видов налогов ослабляет эффективность налоговых льгот, препятствует притоку иностранных инвестиций.

Необходимо отметить тот факт, что многие вопросы по налогам и налогообложению у нас излишне «зарегулированы» многочисленными подзаконными актами, основную часть из которых составляют ведомственные инструкции МНС и ГТК. Поэтому плательщики и видят сложности в налоговой системе не только в том, в каком объеме они платят налоги, а как их правильно исчислять и уплачивать.

Таким образом, основными направлениями совершенствования действующей системы налогообложения в Республике Беларусь являются:

- выравнивание налогового бремени между субъектами хозяйствования различных форм собственности и отраслей;

- поэтапная отмена налогов и сборов в целевые бюджетные фонды, взимаемых с выручки от реализации товаров (работ, услуг);

- упорядочение системы налоговых льгот и инструментов налогового регулирования по созданию благоприятной инвестиционной среды;

- унификация налогового законодательства республики, приведение ее в соответствие с общепринятыми в мировой практике принципами построения;

- совершенствование структуры налогов с ориентацией на сокращение количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные фонды;

- упрощение налоговой системы таким образом, чтобы не допустить искажающего воздействия налогов на экономику и обеспечить достаточные поступления в бюджет.

Список использованных источников

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учеб. / В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун и др. Мн.: Выш. шк., 2008. - 480 с.

2. Бережная Е.Ф., Бережной В.И. Математические методы моделирования экономических систем: Уч. пособие. М.: Финансы и статистика, 2009. - 368 с.

3. Бичик С.В. Основы экономической теории Мн.: Университет, 2009. - 239с.

4. Киреева Е.Ф. Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры поп их реализации // Белорусский экономический журнал 2008. №2 - с. 53-63.

5. Крум Э.В. Прибыль и рентабельность. Основные понятия и методика расчета // Финансовый директор. 2007. №7. - с.72-74

6. Куранов, Г., Факторы экономического роста: оценки и прогноз // Экономист. - Засов, О. 2003. - № 1. - С. 3-14.

7. Курс экономической теории: учебник -- 5-е дополненное и переработанное издание / Под ред. М. Н. Чепурина, Е. А. Киселевой. -- Киров: «АСА», 2002. - 832 с.

8. Курс лекции по дисциплине «Система налогообложения» / А.Е. Коваленко Гомель, 2007. - 76с.

9. Лукьянова И.А. Налоговое регулирование в государственной политике стимулирования инвестиций// Белорусский экономический журнал. 2008. №2 - с. 64-73

10. Макроэкономика: Уч. пособие / Е.И. Базылев, С.П. Гурко Мн.: БГЭУ, 2009, - 213с.

11. Менеджмент: 2-е изд. / В.П. Галенко, А.Н. Рахманов, О.А. Страхова. Спб.: Питер, 2003. - 224 с.

12. Налоги и налогообложение: Учебник / Под общ. ред. Н.Е. Заяц и др. Мн.: Выш. шк., 2009 - 303с.

13. Недилько Л.М., Жарникова Н.М. Инновационные фонды в Беларуси: формирование и использование // Белорусская экономика: анализ, прогноз, регулирование. 2008. №8. - с.24-32

14. Салата Н.К. Использование прибыли в оценке деятельности предприятия // Вестник БГЭУ. 2005. №3. - с.82-86

15. Статистика: показатели и методы анализа: справ. пособие. / Н.Н. Бондаренко, Л.И. Василевская и др. Мн.: Современная школа, 2009. - 628 с.

16. Сыч Д. Как сократить убытки и начать получать прибыль // Финансовый директор. 2005. №8. - с.31-36

17. Чичкан Л.Г. Статистика в промышленности: Уч. пособие. Мн.: ОДО «Равноденствие», 2009. - 175 с.

18. Шунько И. Налоговая политика как инструмент либерализации экономики // Финансы. Учет. Аудит. 2009. №1 - С. 3-6.

19. Шимов В.Н. Стратегия реформирования: приоритеты нового тысячелетия. // Беларуская думка. 2000. №8. - С. 3 - 12.

20. Шулейко О.Л. Влияние налоговой политики на финансово-хозяйственную деятельность субъектов хозяйствования. // Белорусский Экономический Журнал. 2003. №2. - С.82 - 91.

21. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Инфа-М. 2002. - 576 с.

22. Официальный сайт Министерства статистики и анализа. Код доступа: www.belstat.gov.by.

Размещено на Allbest.ru