Налоговая политика и её влияние на экономику

совершенствования правовой основы налогообложения, что будет способствовать эффективности функционирования национальной налоговой системы, а также привлечению внешних капиталов и обеспечению конкурентоспособности отечественной экономики на мировых рынках.

Важно отметить, что основными направлениями совершенствования действующей системы налогообложения в Республике Беларусь являются:

выравнивание налогового бремени между субъектами хозяйствования различных форм собственности и отраслей;

упорядочение системы налоговых льгот и инструментов налогового регулирования по созданию благоприятной инвестиционной среды;

унификация налогового законодательства республики, приведение ее в соответствие с общепринятыми в мировой практике принципами построения;

совершенствование структуры налогов с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения, а также сокращение количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные фонды, объединения налогов, имеющих сходную налоговую базу;

существенная модернизации методов расчета, а также механизмов и принципов взимания основных налогов;

упрощение налоговой системы таким образом, чтобы не допустить искажающего воздействия налогов на экономику и обеспечить достаточные поступления в бюджет.

В заключение третьей главы отметим, что в целом, совершенствование налоговой политики в Республике Беларусь должно происходить в направлении системного и кардинального изменения налоговой системы, проводимого в комплексе структурных экономических преобразований, а не по пути изменения отдельных ставок, сужения или расширения налоговой базы, изменения сроков уплаты, переориентации налоговых льгот.

Возможной альтернативой действующей системы в Республике Беларусь могло бы стать использование следующих моделей: «модель перемещения центра налоговой нагрузки с производства на потребление», «ресурсная модель», «модель поимущественного налогообложения» и др.).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая политика вместе с бюджетно-финансовой и денежно-кредитной является неотъемлемой частью финансовой политики. Финансовая политика -- это намеченная государством на определенном этапе развития общества научная программа использования финансов в целях успешного выполнения планов экономического и социального развития.

Налоговая политика -- это один из важнейших инструментов макроэкономического регулирования. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Сама по себе налоговая система представляет собой механизм перераспределения доходов субъектов хозяйствования и граждан и централизации в рамках бюджета средств, расходуемых на обеспечение безопасности страны и ее граждан, реализации политических, социальных и других государственных функций. При этом взимание части доходов субъектов хозяйствования и граждан происходит посредством использования системы налогов. В настоящее время налоговая система включает различные виды налогов, уплачиваемых предприятиями и физическими лицами. Основными классификационными признаками налоговых отчислений являются принадлежность к бюджету (республиканские, региональные) и способ изъятия (косвенные и прямые). В то же время классификация налогов возможна и по другим признакам: метод обложения, способ обложения, источник уплаты, субъект уплаты, привязка налога к конкретному виду общественных благ и др.

Задачи налоговой политики сводятся к обеспечению финансовыми ресурсами, созданию условий для регулирования хозяйства страны в целом, сглаживанию возникающего в процессе рыночных отношений неравенства в уровнях доходов населения, созданию благоприятных условий для активной финансово-хозяйственной деятельности субъектов экономики и достижению оптимального соотношения между средствами, остающимися в распоряжении плательщиков, и средствами, которые перераспределяются через налоговые и бюджетные механизмы.

При формировании налоговой политики важным вопросом является определение границ и нахождение критической точки налогообложения. При этом учитываются два фактора: размеры потребностей государства в финансовых средствах для реализации своих функций и способность физических и юридических лиц уплачивать налоги.

Эффективная налоговая политика должна обеспечивать экономический рост, способствовать притоку инвестиций, оптимизации взаимоотношений между налогоплательщиками и государством. В настоящее время перед нашим государством стоят серьезные задачи по снижению налогового бремени, упрощению налоговой системы, повышению уровня администрирования и созданию равных условий для налогоплательщиков независимо от формы собственности и других факторов.

Результатом последовательной и системной политики государства в сфере регулирования налогообложения и предпринимательской деятельности и упорного труда во всех отраслях народнохозяйственного комплекса страны стало выполнение важнейших параметров прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь на 2008 г.

Дальнейшее упрощение налоговой системы направлено на реализацию мер по снижению налоговой нагрузки в соответствии с Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006 -- 2010 гг.

Главные недостатки белорусской налоговой системы можно свести к следующим позициям:

налоговая система Беларуси перегружена большим количеством налогов и платежей;

практикуется многократное обложение разными налогами одной и той же базы, в частности, оборотов по реализации, фонда заработной платы, что приводит к неравномерности налоговой нагрузки на предприятия и отрасли национальной экономики;

законодательно закреплено неправильное формирование издержек производства, в которые включено более десяти видов налогов и платежей;

регулирование налогов осуществляется с помощью многочисленных нормативных актов, инструктивных и методических материалов, принимаемых органами исполнительной власти.

Современная налоговая политика Республики Беларуси акцентируется на обеспечении максимальной полноты сбора налоговых поступлений и реализации фискальной функции, и в то же время мало внимания уделяется развитию стимулирующей функции налогообложения. В целом, современная налоговая система Республики Беларусь, по-прежнему, не соответствует мировым стандартам (несоответствие количества и состава налогов, высокая налоговая нагрузка на экономику и т.д.) и требует дальнейшего совершенствования.

Основными направлениями совершенствования действующей системы налогообложения в Республике Беларусь являются:

выравнивание налогового бремени между субъектами хозяйствования различных форм собственности и отраслей;

упорядочение системы налоговых льгот и инструментов налогового регулирования по созданию благоприятной инвестиционной среды;

унификация налогового законодательства республики, приведение ее в соответствие с общепринятыми в мировой практике принципами построения;

совершенствование структуры налогов с ориентацией на значительное повышение роли прямого подоходного налогообложения, а также сокращение количества налогов за счет отмены малоэффективных сборов и отчислений во внебюджетные фонды, объединения налогов, имеющих сходную налоговую базу;

существенная модернизации методов расчета, а также механизмов и принципов взимания основных налогов;

упрощение налоговой системы таким образом, чтобы не допустить искажающего воздействия налогов на экономику и обеспечить достаточные поступления в бюджет.

В целом, совершенствование налоговой политики в Республике Беларусь должно происходить в направлении системного и кардинального изменения налоговой системы, проводимого в комплексе структурных экономических преобразований, а не по пути изменения отдельных ставок, сужения или расширения налоговой базы, изменения сроков уплаты, переориентации налоговых льгот. Возможной альтернативой действующей системы в Республике Беларусь могло бы стать использование следующих моделей: «модель перемещения центра налоговой нагрузки с производства на потребление», «ресурсная модель», «модель поимущественного налогообложения» и др.).

Таким образом, национальная налоговая политика должна базироваться на определенной государственной концепции налогообложения, учитывающей объективные факторы экономического развития и макроэкономические тенденции, и характеризоваться системными, взаимосвязанными изменениями налогового законодательства и масштабностью осуществляемых правительством мероприятий экономической политики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Адаменкова, С. И. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании : (теория, практика) : учеб. пособие для вузов / С. И. Адаменкова, О. С. Евменчик. - Мн. : Элайда, 2005. - 568 с.

Алиев, Б. Х. Теоретические основы налогообложения : учеб. пособие для вузов / Б. Х. Алиев, А. М. Абдулгалимов ; под ред. А. З. Дадашева. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 159 с.

Василевская, Т. И. Налоги Беларуси : теория, методика и практика / Т. И. Василевская, В. А. Стасенко. - Мн. : Белпринт, 1999. - 544 с.

Герштейн, Е. Ф. О налогах и не только… / Е. Ф. Герштейн // Налоги Беларуси. - 2008. - № 25(июль). - С.50-51.

Заяц, Н. Е. Теория налогов : учеб. для вузов / Н. Е. Заяц. - Мн. : БГЭУ, 2002. - 220 с.

Кашин, В. А. Налоговая система: как ее сделать более эффективной? / В. А. Кашин // Финансы. - 2008. - № 10. - С.39-42.

Киреева, Е. Ф. Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры по их реализации / Е. Ф. Киреева // Белорусский экономический журнал. - 2008. - № 2. - С. 53-63.

Киреева, Е. Ф. Налоговая реформа: необходимость, основные направления и меры по их реализации / Е. Ф. Киреева // Белорусский экономический журнал. - 2008. - № 3. - С. 26-34.

Налоги : учебник / Н. Е. Заяц, М. К Фисенко, Т. И. Василевская и др.; под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. - Мн.: БГЭУ, 2000. - 368 с.

Налоги и налогообложение : учебник / Н. Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь. - 3-е изд., испр. и доп. - Мн. : Выш. шк., 2003. - 303 с.

Об итогах работы налоговых органов за 2008 год // Налоги Беларуси. - 2009. - № 7. - С. 4-7

Папцов, А. Особенности налоговой политики в странах с развитой рыночной экономикой / А. Папцов // АПК: экономика, управление. - 2008. - № 1. - С. 48-52.

Пелих, С. Не подавлять, а стимулировать / Сергей Пелих // Беларуская думка. - 2008. - № 1. - С. 53.

Полуян, В. Н. Налогообложение в Республике Беларусь и пути его совершенствования / Владимир Николаевич Полуян, Элла Александровна Селицкая // Веснiк Беларускага дзяржаунага унiверсiтэта. - 2008. - № 2. - С. 19-22.

Попов, Е. М. Налоги в рыночной экономике (анализ налогообложения в Беларуси) / Е. М. Попов // Бухгалтерский учет и анализ. - 2008. - № 3. - С. 27-33.

Скимн, В. Еще не гениально, но уже проще… / Вячеслав Скимн // Налоги Беларуси. - 2009. - № 3. - С. 4-9.

Скимн, В. Ситуация не может быть простой, когда непросто вокруг нас / Вячеслав Скимн // Налоги Беларуси. - 2009. - № 4. - С. 4-6.

Финансы и кредит : учеб. пособие для вузов / Л. Г. Колпина, Г. И. Кравцова, В. Л. Тарасевич и др.; под ред. М. И. Плотницкого. - Мн.: Книжный Дом, 2005. - 336 с.

Харковец, А. Основные подходы к формированию нового бюджета / Андрей Харковец // Финансы, учет, аудит. - 2008. - № 6. - С. 7-9.

Черкасова, И. О. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов / И. О. Черкасова, Т. Н. Жукова. - СПб : Вектор, 2005. - 224 с.

Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение : учебник / Т. Ф. Юткина. - Мн. : ИНФА-М, 2001. - 387 С.

Размещено на www.allbest.