Методы оптимизации по налогу на прибыль и их использование в налоговом консультирование на примере ОАО "Кировский машзавод 1 Мая"
Характеристика предприятия ОАО "Кировский машзавод 1 Мая", методы оптимизации налога на прибыль: создание резервов на ремонт основных средств; покупка основных средств по договору лизинга; создание фирмы-посредника на упрощенной системе налогообложения.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 10.09.2012 |
| Размер файла | 762,6 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Таблица 4
Расчет налоговой нагрузки при создании фирмы-посредника
|
№ пп |
Показатели для расчета, тыс. руб. |
Расчет налога на прибыль, подлежащих взносу в бюджет |
||
|
При прямом договоре с покупателем |
При наличии посредника между предприятием и покупателем |
|||
|
1. |
Выручка от продаж с НДС |
29500 |
20060 |
|
|
2. |
НДС с продаж |
4500 |
3060 |
|
|
3. |
Себестоимость продаж |
16000 |
16000 |
|
|
4. |
Налоговая база по налогу на прибыль 1 квартал 2009 г. (1-2-3) |
9000 |
1000 |
|
|
5. |
Ставка налога на прибыль |
20% |
20% |
|
|
6. |
Налог на прибыль ((4)*(5)/100%) |
1800 |
200 |
|
|
7. |
Экономия по налогу на прибыль(1800-200) |
1600 |
||
|
8. |
Выручка фирмы посредника |
- |
25000 |
|
|
9. |
Себестоимость продаж у фирмы-посредника |
- |
20060 |
|
|
10. |
Собственные расходы фирмы-посредника |
- |
1000 |
|
|
11. |
Налоговая база фирмы- посредника (по схеме 15% разницы между доходами и расходами) (8-9-10) |
3940 |
||
|
12. |
Единый налог посредника, на которую следует уменьшить экономию (15% от разницы между доходами и расходами) ((11*15 %/1 |
591 |
||
|
13. |
Чистый доход фирмы- посредника, который может быть выплачен в качестве дивидендов (7- 12) |
1009 |
Таким образом, экономия предприятия за счет создания фирмы посредника очевидна.
Следует заметить, что помимо использования налогового планирования в своей деятельности предприятия, заключая нестандартные договоры, увеличивают свои налоговые риски. В свою очередь сокращение налоговых рисков также уменьшает налоговую нагрузку.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современных условиях оптимизация налогообложения становится неотъемлемой частью бизнеса, видом финансово-управленческой деятельности. Кроме того, оптимизация налогообложения сегодня должна быть ориентирована не только и не столько на минимизацию налоговых платежей, сколько на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
При формировании конкретного метода налоговой оптимизации необходимо:
- рассмотреть во взаимосвязи все существенные аспекты деятельности организации, и уже на этой основе в дальнейшем должны рассматриваться все планируемые к осуществлению хозяйственные операции;
- наряду с требованиями налогового законодательства учитывать также требования иных отраслей законодательства (таможенного, валютного и др.);
- в организационном и практическом плане обеспечить соответствующее документальное оформление осуществляемых хозяйственных операций, в том числе обеспечить полную взаимоувязку конкретных документов);
- подчеркивать разовый характер операций в случаях осуществления разовых хозяйственных операций;
- формирование учетной политики организации рассматривать как один из важнейших элементов налоговой оптимизации.
Комплексное и целенаправленное принятие налогоплательщиком мер, направленных на полное использование совокупности всех методов налоговой оптимизации составляет налоговое планирование.
К основным способам минимизации налоговых платежей при налоговом планировании относятся:
1) учетная политика. Определение и грамотное применение элементов учетной политики являются непременным условием эффективного налогового планирования;
2) использование льгот по уплате налогов. Налоговое планирование связано с использованием налоговых льгот, предоставляемых Российским законодательством. Несмотря на снижение количества налоговых льгот в ходе налоговой реформы, их в Налоговом кодексе Российской Федерации достаточно много;
3) использование специальных налоговых режимов. Это, прежде всего применение:
- упрощенной системы налогообложения;
- системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
4) выбор формы договора и обоснованность налоговых льгот по каждой сделке. Необходимо выбирать такую форму договора, которая позволяет минимизировать налоги, а также проверять обоснованность применения налоговых льгот в договоре;
5) контроль за сроками уплаты налогов. Нарушение установленных предельных сроков уплаты налогов влечет за собой начисление соответствующей суммы пени.
В работе предложено три варианта оптимизации налога на прибыль путем создания резерва на ремонт основных средств, покупка основных средств по договору лизинга, путем создания фирмы посредника, применяющей упрощенную систему налогообложения. Предложенные варианты оптимизации налога на прибыль позволять сэкономить предприятию на платежах в бюджет по налогу.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая - Москва: Омега -Л, 2008. -
2. Гражданский кодекс РФ
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: Дашков и К°, 2007.
4. Бондарчук Н.В., Карпасова З.М. Финансовый анализ для целей налогового консультирования. - М.: Вершина, 2006.
5. Горфинкель В.Я. Малый бизнес: организация, экономика, управление. - 2- е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
6. Гущина Т.Н. Финансовые аспекты налогового консультирования / Т.Н. Гущина - Орел: ООО ИД «Орлик», ОрелГТУ, 2008. - 540с. (0,7 п.л.).
7. Гущина Т.Н. Налоговая оптимизация как результат налогового консультирования / Т.Н. Гущина - Орел, 2007 - 498 с. (0,9 п.л.).
8. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М., 2001.
9. Жестков B.C. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие. М., 2007.
10. ИвановМ., Фербер М. Руководство по маркетингу консалтинговых услуг.
- М.: Альпина Паблишер, 2006.
11. П. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций - Омега -- Л,
12. Петров А.В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - М., 2007
13. И. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М., 2006. С. 158.
14. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - СПб.: Питер, 2006.
15. Тильдиков А.В. Основы налогового консультирования: Учебно-методическое пособие. - Обнинск: Учебно-методологический центр при МНС РФ, 2004.
ПРИЛОЖЕНИЕ А
Схема 1.1- Краткая структура управления ОАО «Кировский машзавод 1 Мая»
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 декабря 2008 г. Приложение к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 №67н
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
ПО |
0 |
315 |
|
|
Основные средства |
120 |
224541 |
308066 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
29227 |
17230 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
1112 |
1064 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
1485 |
1439 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
1684 |
1189 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
11075 |
37104 |
|
|
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
269124 |
366407 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
319100 |
507765 |
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
133722 |
125880 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
0 |
0 |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
89795 |
97418 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
89983 |
280000 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
0 |
0 |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
5600 |
2017 |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
0 |
2450 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
15780 |
1839 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
0 |
0 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
0 |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
290717 |
244205 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
200732 |
173670 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
0 |
0 |
|
|
Денежные средства |
260 |
30974 |
36 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
109 |
1 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
656680 |
753846 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
925804 |
1120253 |
|
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
45 |
45 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( о |
( 0 ) |
||
|
Добавочный капитал |
420 |
132756 |
132473 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
11 |
11 |
|
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
7 |
7 |
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
4 |
4 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
455983 |
540232 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
588795 |
672761 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
30118 |
77585 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
1217 |
499 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
0 |
0 |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
31335 |
78084 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
47170 |
167254 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
238192 |
176733 |
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
100234 |
104222 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
31639 |
37098 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
9210 |
9546 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
29673 |
11691 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
67436 |
14176 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
0 |
0 |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
89 |
615 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
20223 |
24806 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
0 |
0 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
305674 |
369408 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
925804 |
1120253 |
|
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства |
910 |
28358 |
16930 |
|
|
в том числе по лизингу |
911 |
0 |
0 |
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
22 |
22 |
|
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
0 |
0 |
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
2796 |
3058 |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
0 |
0 |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
110790 |
247844 |
|
|
Износ жилищного фонда |
970 |
0 |
0 |
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
0 |
0 |
|
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
0 |
0 |
ПРИЛОЖЕНИЕ В
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 31 декабря 2009 г. Приложение к Приказу Минфина РФ от 22.07.2003 №67н
|
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
315 |
1316 |
|
|
Основные средства |
120 |
308066 |
322108 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
17230 |
25983 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
1064 |
1017 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
1439 |
1439 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
145 |
1189 |
30651 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
37104 |
17096 |
|
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
366092 |
399610 |
|
|
И. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
507765 |
516428 |
|
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
125880 |
115385 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
0 |
0 |
|
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
97418 |
89034 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
280000 |
308588 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
0 |
0 |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
2017 |
674 |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
2450 |
2747 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
1839 |
7441 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
0 |
0 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
0 |
0 |
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
244205 |
269645 |
|
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
173670 |
195672 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
0 |
0 |
|
|
Денежные средства |
260 |
36 |
15 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
1 |
1 | |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
753846 |
793529 |
|
|
БАЛАНС |
300 |
1120253 |
1193139 |
|
|
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
45 |
45 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
132473 |
132096 |
|
|
Резервный капитал |
430 |
11 |
11 |
|
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
7 |
7 |
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
4 |
4 |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
540232 |
421850 |
|
|
ИТОГО по разделу III |
490 |
672761 |
553106 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
77585 |
160264 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
499 |
541 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
0 |
0 |
|
|
ИТОГО по разделу IV |
590 |
78084 |
160805 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
167254 |
267710 |
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
176733 |
197971 |
|
|
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
104222 |
68569 |
|
|
задолженность перед персоналом организации |
622 |
37098 |
12725 |
|
|
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
9546 |
12008 |
|
|
задолженность по налогам и сборам |
624 |
11691 |
32075 |
|
|
прочие кредиторы |
625 |
14176 |
72594 |
|
|
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
0 |
0 |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
615 |
547 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
650 |
24806 |
13000 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
0 |
0 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
369408 |
479228 |
|
|
БАЛАНС |
700 |
1120253 |
1193139 |
|
|
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства |
910 |
16930 |
15631 |
|
|
в том числе по лизингу |
911 |
0 |
1995 |
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
920 |
22 |
22 |
|
|
Товары, принятые на комиссию |
930 |
0 |
0 |
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
940 |
3058 |
2989 |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
950 |
0 |
0 |
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
960 |
247844 |
549346 |
|
|
Износ жилищного фонда |
970 |
0 |
0 |
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
980 |
0 |
0 |
|
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
990 |
0 |
0 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 2008 г.
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||
|
наименование |
код |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
1584620 |
1649766 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
1088800 |
1079316 |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
495820 |
570450 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
39502 |
37870 |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
277557 |
245065 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
178761 |
287515 |
|
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
060 |
508 |
336 |
|
|
Проценты к уплате |
070 |
21256 |
17302 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
0 |
0 |
|
|
Прочие доходы |
090 |
26235 |
28171 |
|
|
Прочие расходы |
100 |
34013 |
35767 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
150235 |
262953 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
150 |
1189 |
218 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
160 |
499 |
141 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
170 |
32959 |
66496 |
|
|
0 |
0 |
|||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
114184 |
195451 |
|
|
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
3787 |
3311 |
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
201 |
255 |
437 |
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
0 |
0 |
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||||
|
наименование |
код |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
210 |
0 |
-42 |
120 |
-46 |
|
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
220 |
79 |
207 |
0 |
-1877 |
|
|
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
230 |
335 |
-377 |
388 |
-497 |
|
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
240 |
422 |
1933 |
990 |
1250 |
|
|
Отчисления в оценочные резервы |
250 |
X |
0 |
X |
0 |
|
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
260 |
106 |
-377 |
520 |
-466 |
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 2009 г.
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||
|
наименование |
код |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
010 |
658656 |
1584620 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
535180 |
1088800 |
|
|
Валовая прибыль |
029 |
123476 |
495820 |
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
17466 |
39502 |
|
|
Управленческие расходы |
040 |
182936 |
39502 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
-76926 |
178761 |
|
|
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
060 |
30 |
508 |
|
|
Проценты к уплате |
070 |
57809 |
21256 |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
0 |
0 |
|
|
Прочие доходы |
090 |
54175 |
26235 |
|
|
Прочие расходы |
100 |
35731 |
34013 |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
116261 |
150235 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
150 |
29664 |
1189 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
160 |
152 |
499 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
170 |
88928 |
32959 |
|
|
0 |
0 |
|||
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
-2179 |
114184 |
|
|
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
6260 |
3787 |
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
201 |
-199 |
255 |
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
0 |
0 |
Расшифровка отдельных прибылей и убытков
|
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
||||
|
наименование |
код |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании |
210 |
0 |
-1653 |
0 |
-377 |
|
|
Прибыль (убыток) прошлых лет |
220 |
1481 |
-1392 |
79 |
-2077 |
|
|
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
230 |
72 |
-278 |
335 |
0 |
|
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
240 |
1260 |
-600 |
422 |
-1933 |
|
|
Отчисления в оценочные резервы |
250 |
X |
0 |
X |
0 |
|
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
260 |
88 |
-100 |
106 |
-377 |
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Сущность, виды, принципы и методы оптимизации налоговых платежей, уклонение от их уплаты. Анализ финансово-хозяйственной деятельности и учетной политики предприятия. Создание резерва на ремонт основных средств и выбор оптимального способа амортизации.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 05.11.2010Сущность и экономическое содержание налога на прибыль, основные элементы налогообложения организаций. Краткая характеристика Челябинской обувной фабрики, порядок оптимизации налога на прибыль за счет создания резервов. Расчет экономической эффективности.
курсовая работа [92,1 K], добавлен 18.03.2010Особенности налогового учета ремонта основных средств в РФ. Создание резерва на ремонт основных средств. Определение налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный период. Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, ее уменьшение.
контрольная работа [43,9 K], добавлен 05.09.2009Понятие и сущность налога на прибыль. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ формирования налоговой базы, особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организации. Основные пути оптимизации налоговой нагрузки предприятия.
дипломная работа [399,3 K], добавлен 16.01.2014Основные понятия налога на прибыль и плательщики налога. Объект налогообложения и налоговая база. Налоговые ставки и налоговый (отчетный) период. Основные проблемы и вопросы при заполнении декларации по налогу на прибыль. Декларация по налогу на прибыль.
курсовая работа [142,3 K], добавлен 20.06.2011Особенности налога на прибыль организаций как элемента налоговой системы, характеристика основных его элементов на примере ООО "Казантип". Понятие и расчет налоговой базы. Ставки налога, порядок и сроки его уплаты. Порядок расчета налоговой нагрузки.
курсовая работа [48,7 K], добавлен 15.08.2011Развитие форм и методов взимания налогов. Новое в законодательстве о налоге на прибыль. Учетная политика предприятия для целей налогообложения - налоговый учет основных средств незавершенного производства. Арбитражная практика по уплате налога на прибыль.
курсовая работа [39,4 K], добавлен 10.11.2009История возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ. Особенности налогообложения банков и кредитных учреждений. Динамика поступлений основных налогов в консолидированный бюджет РФ. Пути совершенствования механизма взимания налога на прибыль.
курсовая работа [572,8 K], добавлен 06.05.2015Законодательство о налоге на прибыль. Экономическая сущность налога на прибыль и его роль в бюджетной системе. Методы и сущность налогового планирования. Анализ механизма налогообложения прибыли и разработка мероприятий по снижению налогооблагаемой базы.
дипломная работа [1001,8 K], добавлен 05.05.2017Налог на прибыль как элемент налоговой системы. Плательщики налога на прибыль. Объект налогообложения. Доходы организации. Расходы организации. Методы начисления налога на прибыль. Порядок учета убытков. Расчет налога на прибыль на примере ООО "Актив".
курсовая работа [22,3 K], добавлен 22.06.2004
