Налогообложение ГОУ СПО "Сарапульский колледж для инвалидов"

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются и уплачиваются на основании закона № 167 -ФЗ от 15 декабря 2001 года, а также на основании закона № 56 - ФЗ от 25 апреля 2008 года.

Объектом является база для начисления страховых взносов, которая идентична базе по единому социальному налогу.

Расчетным периодом является год. Отчетным периодом является 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

По окончании года страхователя руководитель расчетной группы ЦБ предоставляется страховщику расчет с отметкой налогового органа, подтверждающего факт представления расчета в налоговый орган.

Учет страховых взносов ведется в индивидуальных и свободных карточках учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм единого социального налога, страховых взносов на обязательное страхование.

Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя на страховую часть трудовой пенсии составили:

1 месяц - 22713 рублей;

2 месяц - 47092 рублей;

3 месяц - 93722 рублей.

Страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии составили:

1 месяц - 5407 рублей;

2 месяц - 8983 рублей;

3 месяц - 17718 рублей.

База для начисления страховых взносов за отчётный период составила:

для лиц 1966 года рождения и старше - 4782318 рублей;

для лиц 1967 года рождения и моложе - 2741553 рубля;

общая база начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила - 7523871 рубль.

Динамика изменения страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии предоставлена на рисунке 14

Рис. 14

Вывод: страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии ежемесячно увеличиваются почти в два раза, что свидетельствует о длительном трудовом стаже у работников колледжа, так как некоторые работники имеют стаж работы уже более 20 лет. А кривая тренда свидетельствует о том, что в последующие периоды также последует увеличение страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии. При начислении страховых взносов на страховую часть трудовой пенсии используется база начисления, от которой по соответствующему тарифу происходят начисления.

Динамика изменения страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии приведена на рисунке 15

Рис. 15

Вывод: изменение страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии также как и страховые взносы на страховую часть трудовой пенсии увеличиваются ежемесячно. Второй месяц преобладает над первым в 1,66 раза, а третий месяц над вторым преобладает в 1,97 раза, следовательно, можно спрогнозировать последующие платежи, которые показаны экспоненциальной линией тренда. Каждый следующий платеж будет преобладать над другим в 0,31 раза (1,97 - 1,66). Эти изменения платежей вызваны различными друг от друга тарифами, которые влияют на величину этих отчислений и количеством человек.

Динамика изменения общей базы начисления страховых взносов на пенсионное страхование в зависимости от людей 1996 года рождения и 1967 года рождения предоставлена на рисунке 16

Рис.16

Вывод: так как, база начисления страховых взносов для лиц 1966 года и моложе выше, то это характеризуется молодым поколением, а для лиц 1967 года и старше меньше, то это является индикатором работников старшего поколения. В связи с этим суждение о том, что молодого поколения больше, чем старшего.

Исчисление и уплата единого социального налога регулируется главой 24 "Единый социальный налог" НК РФ.

Налоговым периодом является год.

Отчетным периодом является 1 квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В 2007 году применяются ставки:

-федеральный бюджет - 20 %

- ФСС - 2,9%

-ФОМС территориальный - 2,0%

-ФОМС федеральный -1,1%

Общий свод по налогу формируется на основании данных аналитического учета (магнитные носители), в учреждении ведется и сводная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налоговые вычеты) на основании которых в автоматизируемом режиме формируется расчет по авансовым платежам, либо декларацию. Округленно до рублей налоговой базы происходит после суммирования данных индивидуально учета по налогоплательщику.

Сумма авансовых платежей по единому социальному налогу за 9 месяцев, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным ГОУ СПО "Сарапульский колледж для инвалидов" отдельно по каждому из бюджетов составляет:

в федеральный бюджет:

1 месяц - 11598 рублей

2 месяц - 23677 рублей

3 месяц - 46630 рублей

в фонд социального страхования РФ:

1 месяц - 10117 рублей

2 месяц - (55747) рублей

3 месяц - (52549) рублей

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования:

1 месяц - 3866 рублей

2 месяц - 7892 рублей

3 месяц - 15543 рублей

в Федеральный фонд обязательного страхования:

1 месяц - 2127 рублей

2 месяц - 4341 рублей

3 месяц - 8549 рублей

Общая сумма авансовых платежей по единому социальному налогу за три месяца составляет 26044 рубля, так как сумма взносов в Фонд социального страхования является отрицательной.

Динамика изменения за три месяца предоставлена на рисунке 17

Рис.17

Вывод: ежемесячные платежи не равны друг другу, так как существуют необлагаемые суммы ЕСН и они в свою очередь повлияли на размер ЕСН во втором месяце из - за отрицательных сумм.

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 НК РФ. По истечении налогового периода бухгалтерия колледжа в лице налогового агента Дубровской Полины Сергеевны, предоставляет реестр сведений о доходах физических лиц, а в данном случае о доходах работников ГОУ СПО "Сарапульский колледж для инвалидов", где указывается сумма совокупного дохода всех работников и сумма исчисленного налога. В 2007 году совокупный доход всех работников составил 8826611,85 коп., а сумма удержания составила 1048197 рублей.

Все доходы получаемые сотрудниками колледжа должны иметь прогрессивный характер, так как необходимо учитывать инфляцию в стране.

В целом за 9 месяцев общая сумма налогов и сборов, уплаченных ГОУ СПО "Сарапульский колледж для инвалидов" составляет 526663 рубля, которая получилась путём суммирования следующих налогов:

- налог на прибыль - 338 рублей;

- транспортный налог - 1849 рублей;

- авансовые платежи на обязательное пенсионное страхование - 177917 рублей;

- единый социальный налог - 26044 рубля;

- налог на доходы физических лиц - 320515 рублей.

Диаграмма налогов и сборов ГОУ СПО "Сарапульский колледж для инвалидов" предоставлена на рисунке 18.

Рис. 18

Вывод: в данном квинтете лидирующим обязательным платежом является налог на доходы физических лиц 320515 рублей или 60,8 % от общей суммы уплаченных платежей, второе почетное место отводится обязательным взносам на пенсионное страхование 177917 рублей или 34 % от общей суммы, третье место занимает ЕСН 26044 рубля или 5% от общей суммы, замыкающим звеном в квартете лидеров платежей занимает транспортный налог 1849 или 0,2%, а первое место с конца в квинтете занимает налог на прибыль 338 рублей или 0,1 % из общей совокупности налогов. Таким образом, можно спрогнозировать приблизительную сумму годового платежа налогов в бюджет путём умножения общей величины налогов на 4, так как на рисунке представлены налоговые платежи за квартал. 526663 * 4 = 2106652 рубля.

5. ВАРИАНТЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ В ГОУ СПО "САРАПУЛЬСКИЙ КОЛЛЕДЖ ДЛЯ ИНВАЛИДОВ"

Целью налоговой оптимизации, является снижение размера всех налогов, в отношении которых у налогообязанного лица имеются соответствующие обязанности. Однако, наряду с этим в качестве цели налоговой оптимизации может фигурировать и отсрочка налоговых платежей, т. е. перенос их уплаты на более поздний срок.

ГОУ СПО "Сарапульский колледж для инвалидов" может осуществлять налоговую оптимизацию, разрешая отдельные задачи. Например, в качестве таковых можно рассматривать уменьшение платежей или перенос срока уплаты лишь по налогам определённого вида, видам деятельности или даже по отдельным налоговым периодам или сделкам.

В зависимости от того, насколько налоговая оптимизация охватывает сферу образовательного процесса колледжа, она может носить локальный или системный характер. Если целью колледжа является уменьшение налогообложения в процессе его повседневной (текущей) деятельности, то имеет место текущая налоговая оптимизация.

При оптимизации налоговых платежей ГОУ СПО "Сарапульский колледж для инвалидов" должен руководствоваться в первую очередь нормативно - правовой базой, касающейся налогообложения, во вторую очередь должен руководствоваться учётной политикой для целей налогообложения. И потом исходя из вышеупомянутых аспектах производить оптимизацию налогового бремени, возложенного на него государством. Ведь по итогам 2008 года по данным журнала "Эксперт" предоставлена информация о сумме налоговых сборов в составе бюджета РФ, которая приблизилась к размеру $592 млрд.

Итак, при формировании налоговой политики в отношении оптимизации налогового бремени организаций государство максимально ограничит возможности по снижению налогообложения, но в условиях нынешнего кризиса государство снизило некоторые ставки по налогам, а вот когда государство начнёт восполнять свои потери и дефицит бюджета после экономического импортированного в Российскую Федерацию кризиса, неизвестно.

Но можно применить возможные варианты снижения налогового бремени ГОУ СПО "Сарапульский колледж для инвалидов", только некоторые из предложений необходимо рассматривать на федеральном уровне, а именно:

Налог на прибыль :

- снижение налоговой ставки;

- отсрочка платежа (при применении метода начисления для налогообложения налогом на прибыль переносится уплата налога на прибыль на максимально поздний срок).

Транспортный налог:

- приобретение машин с меньшей мощностью двигателя, для того чтобы ставка налога была максимально приемлемой для колледжа;

- устанавливать меньший срок полезного использования;

- списание машин по истечении срока полезного использования;

- приобретение машин по возможности через органы социальной защиты, так как автотранспорт приобретенный через органы социальной защиты не облагается налогом.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- так как данные начисление регламентируется ФЗ от 30.04.2008 года, то там указано, что размер отчислений в заявлении указывает само застрахованное лицо, и при оптимизации страховых взносов также можно учитывать возрастной состав работников ГОУ СПО "Сарапульский колледж для инвалидов", так как лица моложе 1966 года имеют меньший тариф начисления.

Единый социальный налог:

- единый социальный налог зависит от начисленной заработной платы, а для того чтобы снизить размер этого налога можно уменьшить размер начисляемой заработной платы, но за низкую заработную плату будет низкая мотивация к работе, так как размер заработной платы является основным мотивационным механизмом побуждения к работе;

- предоставлять материальную помощь в соответствии с п.15 ст. 238 НК РФ в размере 3000 рублей за счёт средств бюджета в год на каждого работника.

Налог на доходы физических лиц:

- его налоговая база может зависеть только от величины доходов работников колледжа, также от величины предоставляемых налоговых вычетов по НДФЛ в соответствии с п.4 ст. 218 НК РФ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Подытоживая дипломную работу и сделав соответствующие выводы по налогообложению ГОУ СПО "Сарапульский колледж для инвалидов" можно сказать, что все осуществляемые платежи колледжа осуществляются на основании бюджетной сметы доходов и расходов, которая уже заранее предусматривает размер всех платежей. И в условиях нынешнего экономического кризиса оптимизацию налогового бремени произвести практически невозможно. А оптимизацию необходимо проводить в соответствии с действующим законодательством и данное снижение налогового бремени будет называться не оптимизацией, а минимизацией.

Налоговая система в Российской Федерации находится в стадии совершенствования. Она будет развиваться до тех пор, пока не стабилизируется экономическое состояние всего мира, ведь каждое государство находится под влиянием мировых партнёров и Российская Федерация не исключение. При изменении различных налоговых пошлин и сборов при экспорте и импорте товаров подвергаются влиянию ставки налогов и пошлин, а следовательно и доходы бюджета. Так что государство при формировании налогового законодательства руководствовалось принципом преобладания фискальных органов над юридическими и физическими лицами. И при минимизацию налогов в бюджетных организациях необходимо рассматривать на федеральном уровне, а также на макроуровне. Цель данной дипломной достигнута, а поставленные задачи выполнены. При достижении поставленной цели были рассмотрены налоги, уплачиваемые ГОУ СПО "Сарапульский колледж для инвалидов".

- наблюдение;

- сравнение;

- изучение литературы и документов;

- изучение результатов деятельности и т.д.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. - М.:ИНФРА-М, 2005.-640 с.

3. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.1991 г. №2118-1

4. ФЗ "О внесении изменений в статьи 359 и 361 части второй налогового кодекса Российской Федерации" от 20.08.2004 №108 - ФЗ

5. ФЗ "О внесении изменения в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" от 20.08.2004 №107 - ФЗ

6. ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год" от 23.12.2004 г. №173-ФЗ

7. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под. Ред. Г.Б. Поляка. -2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007

8. Нешитой А.С. Бюджетная система РФ., Учебник -5-е изд., исп. и доп. - М. 2006

9. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2008.

10. Каширина М. В., Каширин В. А. Федеральные, региональные и местные налог и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. - М: БЕК, 2008.

11. Налоговая система России. Учебное пособие. /Под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева. - М.: АКДИ, 2008.

12. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник.- М.:МЦФЭР,2006

13. "Финансы предприятий": Учебник/ Л.Г. Колпина, Т.Н. Кондратьева,2008

14. Правовая система Консультант плюс

Размещено на Allbest.ru