Налоговая политика и налоговый механизм

Новый этап в формировании эффективно работающей налоговой службы связан с созданием Налогового кодекса РФ, который законодательно и однозначно определил механизм взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Несомненно, это будет способствовать повышению собираемости налогов, укреплению налоговой дисциплины, сокращению расходов на налоговое администрирование. Определенные шаги сделаны и по совершенствованию подготовки кадров для налоговых органов и повышению их квалификации.

Вывод

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения и др.). Государство придает своему налоговому механизму юридическую форму посредством налогового законодательства и регулирует его. Именно это создает видимость изолированности налогов от производственных отношений.

Налоговый механизм, рассматриваемый через призму реальной практики, различен в конкретном пространстве и времени. Так, неоднозначны налоговые действия на разных уровнях управления и власти, а также существенны различия и во временном отношении. Налоговый механизм как свод практических налоговых действий есть совокупность условий и правил реализации на практике положений налоговых законов. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отношения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.

Налоговый механизм - это область налоговой теории, трактующей это понятие в качестве организационно-экономической категории, а, следовательно, как объективно необходимый процесс управления перераспределительными отношениями, складывающимися при обобществлении части созданного в производстве национального дохода. Всю сферу отношений, складывающихся в этом процессе, можно разграничить на три подсистемы: налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль.

Налоговый механизм, так же как и хозяйственный, соединяет два противоположные начала: планирование, т.е. волевое регулирование экономики центральной властью с учетом объективно действующих экономических законов путем сбалансирования развития всех отраслей и регионов народного хозяйства, координации экономических процессов в соответствии с целевой направленностью развития общественного производства; стихийно-рыночная конкуренция, где свободно на основе прямых и обратных связей взаимодействуют производители и потребители. Вследствие обособленности производителей и противоречивости их интересов неизбежно возникают разрушительные явления. Таким образом, рыночные отношения приводят, с одной стороны, к развитию производства отдельных субъектов в условиях жесткой конкуренции, а с другой, - к разрыву хозяйственных связей между обособившимися предприятиями в результате несовпадения производственной массы товара т его сбытом. Отсюда вытекает необходимость государственного регулирования рыночных отношений для предотвращения сбоев в производстве и кризисных тенденций рынка. Таким регулятором в настоящее время стал налоговый механизм, который признан во всех странах.

Обобщая вышеизложенное, можно сформулировать следующие выводы. Налоговая политика представляет собой совокупность государственных мер, направленных на обеспечение финансовых потребностей государства и развитие национальной экономики. Основными формами налоговой политики являются: политика максимальных налогов, политика экономического развитии политика разумных налогов. Стратегия и тактика налоговой политики неразрывно связаны и одновременно имеют существенные отличия. Налоговая политика должна быть направлена на достижение экономических, фискальных, социальных и международных целей.

Формирование налоговых систем в условиях переходной экономики требует тщательного учета экономической ситуации, обоснования налогооблагаемой базы, структуры налогов, возможностей налогоплательщиков, упорядочения доходов и расходов бюджета. В противном случае ошибки при выборе конкретных налогов могут привести к диспропорциям, усилению кризисных тенденций, обострению взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками.

налогообложение политика правовой

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации Часть I, Часть II.

2. Федеральный закон от 27.12.98 г. №2118-1. «Об основах налоговой системы Российской Федерации».

3. Федеральный закон о внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации от 23 ноября 2004 года

4. Варех Ю.М. Совершенствование системы налогообложения. М.: ЮНИТИ, 2004. - 289 с.

5. Дубов В.В. «Действующая налоговая система и пути её совершенствования». М.: «Финансы». - 2004. - 334 с.

6. Евстегнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. - М: ИНФРА-М, 2003.

7. Караваева И. В. Вопросы развития налоговой реформы в Налоговом кодексе // Финансы. 2004. № 12.

8. Кузнецов Н.Г., Зерщиков Ю.С., Корсун Т.И. и др. Налоги в воспроизводственном механизме региональной экономики: Монография / Под ред. Н.Г. Кузнецова. - Ростов н/Д, 2003. - 231 с.

9. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика -- Пресс, 2003. - 451 с.

10. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: МЦФЭР, 2003. - 336 с.

11. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в РФ // Финансы. 2004. № 1.

12. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005. - 684 с.

13. Тедеев А.А. Налоги и налогообложение: Учебник для ВУЗов. - М.: «Приор-Издат», 2004. - 496 с.

Размещено на Allbest.ru