Расчет налоговой нагрузки на предприятие

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Расчёт налога на прибыль и рентабельности продаж

2. Расчёт бюджета по НДС

3. Определение водного налога

4. Расчёт транспортного налога

5. Расчёт финансовых потерь

6. Налоговый календарь

7. Определение налоговой нагрузки

Заключение

Список литературы

Приложение А. Исходные данные предприятия

Введение

Важнейшее место среди источников поступлений в государственный бюджет любой страны занимают налоги. На их долю приходится до 90% всех поступлений в развитых странах. Налоги выступают частью единого процесса воспроизводства, служат специфической формой производственных отношений, которые и формируют общественное содержание налогов. Это дает возможность проникнуть в их сущность, раскрыть внутреннюю природу и эволюцию, важнейшие признаки и особенности, а также механизм воздействия налогов на производственные отношения в обществе. Налоги как часть распределительных отношений общества отражают определенные закономерности производства. Как предприятие, так и физические лица являются субъектами налогообложения на получаемую прибыль. Каждое предприятие в свою очередь стремится минимизировать величину своих налогов. Разумеется, это должно происходить в разрешенных законодательством и компетентными учреждениями каждой конкретной страны пределах. Итак, данная курсовая работа посвящена теме “Расчет налоговой нагрузки на предприятие”.

Налоговая нагрузка - комплексная характеристика, включающая в себя количество налогов и других обязательных платежей, структуру налогов, механизм взимания налогов, показатель налоговой нагрузки на предприятие. Главной задачей всех налоговых реформ служит снижение налоговой нагрузки.

Актуальность темы данной курсовой работы заключается в том, что на сегодняшний день каждая организация, независимо от формы собственности и вида деятельности, сталкивается с необходимостью платить налоги, что при малограмотном подходе и системных ошибках оборачивается лишними затратами и проблемами с законом. Поэтому важно для каждого предприятия проводить необходимую оптимизацию налогообложения, которая сделает доходы максимальными, а налоги минимальными, не вступая в противоречие с законодательством.

Итак, цель моей курсовой работы является рассмотрение налоговой нагрузки на лесопильно-деревообрабатывающее предприятие, определение уровня рентабельности и сравнение его с требованиями к планированию выездных налоговых проверок.

Для достижения поставленной цели, мне требуется выполнить следующие задачи:

- рассмотреть понятие налоговой нагрузки на предприятие;

- проанализировать налогообложение предприятия;

- рассчитать оценку рентабельности по кварталам и за год и сравнить ее с соответствующим критерием рентабельности по концепции;

- определить налоговую нагрузку на предприятие и сравнить ее с критериями “безопасной” налоговой нагрузки;

- сформулировать выводы по полученным результатам.

Объектом исследования является лесопильно-деревообрабатывающее предприятие, которое реализует пиломатериалы на экспорт и на внутреннем рынке.

Предметом исследования является система налогообложения на данном предприятии.

В числе методов исследования использовались: анализ, расчёт, синтез, дедукция.

1. Расчёт налога на прибыль и рентабельность продаж

Самым первым расчетом в ходе курсовой работы я определю налог на прибыль. Поэтому следует вести понятие налога на прибыль. Итак, налог на прибыль - это прямой налог, его величина прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. В свою очередь нужно дать понятие доходам и расходам.

Доходы - это выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности. [1] Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты предприятия. Они делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (зарплата сотрудников, покупная стоимость сырья и материалов, амортизация основные средств и пр.), и на внереализационные расходы (отрицательная курсовая разница, судебные и арбитражные сборы и пр.). Кроме того, существует закрытый перечень расходов, который нельзя учитывать по налогообложению прибыли. Это, в частности, начисленные дивиденды, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Налоговый период - это период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы и момент, когда определяется сумма налога к уплате. [1] По налогу на прибыль организаций налоговым периодом признается календарный год. Отчётными периодами данного налога являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая база по налогу на прибыль равна денежному выражению прибыли организации. При этом по прибыли, облагаемой по различным ставкам, налоговая база рассчитывается раздельно. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется исходя из налоговой базы, сформированной в целом за календарный год, и соответствующей ей ставки налога. (п.1 ст.286, п.1 ст.285, п.1 ст.274 НК РФ).

Статьей 284 НК РФ установленные соответствующие налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль. Итак, базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% -- в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально возможная ставка налога на прибыль составляет 15,5%.

При уплате налога на прибыль нужно составить налоговую декларацию, которая по своему существу представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (ч.1 ст. 80 НК РФ).

В соответствие со ст.289 НК РФ Налоговая декларация предоставляется не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций заполняется и подается в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@. Декларации предоставляются либо по место нахождения организации, либо по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль, следует воспользоваться исходными данными. (Приложение А). Нам известна выручка от продаж с НДС за каждый квартал и год, значит нужно рассчитать выручку от продаж без НДС. Для этого требуется узнать долю экспорта в выручке от продаж без НДС т.к. предприятие реализует товары на экспорт и внутренний рынок. Определим годовую сумму продажи продукции на экспорт (без НДС) и общей выручки продаж, включая продажу на внутреннем рынке. (эти данные будут представлены позже в таблице 2). Для этого просто найдём сумму за 12 месяцев.

Таблица 1 - Бюджет доходов и расходов на 2014 год

Показатель	По кварталам	Год
	1	2	3	4
Выручка от продаж	165323	199651	243670	214538	823182
Себестоимость, в том числе:	109243	137923	163573	137786	548525
затраты на пиловочное сырье	58978	74958	92114	75412	301462
заработная плата производственных рабочих	21818	26879	29451	26458	104606
страховые взносы 32,1 %	7004	8628	9454	8493	33579
материальные расходы на производство продукции	17899	23914	29010	23879	94702
амортизация основных производственных фондов	3544	3544	3544	3544	14176
Валовая прибыль	56080	61728	80097	76752	274657
Коммерческие расходы, в том числе:	4760	5814	6983	5614	23171
заработная плата рабочих цеха погрузки, работников отдела сбыта	3145	3874	4715	3645	15379
страховые взносы 32,1%	1010	1243	1513	1170	4936
амортизация здания склада и автопогрузчиков	110	110	110	110	440
энергопотребление в складе готовой продукции	495	587	645	689	2416
Управленческие расходы, в том числе:	15348	15515	16533	15448	62844
заработная плата административно-управленческого персонала	8004	8456	9002	8217	33679
амортизация здания заводоуправления	187	187	187	187	748
страховые взносы 32,1%	2569	2714	2890	2638	10811
прочие расходы	3774	3412	3665	3641	14492
материальные расходы в составе управленческих затрат	814	745	789	765	3113
Прибыль от продаж	35972	40399	56581	55690	188642
Налог на имущество	720	720	720	720	2880
Проценты к уплате	11007	9873	7940	10889	39709
Прибыль (убыток) до налогообложения	24245	29806	47921	44081	146053
“_” нарастающим итогом с начала года	24245	54051	101972	146053
Внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению	1926	1728	1390	1906	6950
Налогооблагаемая прибыль	26171	57705	107016	153003
Текущий налог на прибыль	5234	11541	21403	30600
Чистая прибыль				115453
Ссудная задолженность на конец квар.	248000	220000	175000	240000
Проценты по ставке в пределах лимита	9081	8145	6550	8983	32759
Платежи по налогу на прибыль:
2014 год	1 месяц квартала	1745	2102	3287
	2 месяц квартала	1745	2102	3287
	3 месяц квартала	1745	2102	3287
2015 год		9197

Для этого требуется узнать долю экспорта в выручке от продаж без НДС т.к. предприятие реализует товары на экспорт и внутренний рынок. Определим годовую сумму продажи продукции на экспорт (без НДС) и общей выручки продаж, включая продажу на внутреннем рынке. (эти данные будут представлены позже в таблице 2). Для этого просто найдём сумму за 12 месяцев.

Теперь определим долю экспорта в выручке от продаж без НДС:

100% (1)

Следовательно, доля экспорта в выручке равна 89%. Учитывая ставку НДС на экспорт 0%, и ставку 18% на внутренний рынок, о котором говорит ст.164 НК РФ, выручка от продаж без НДС рассчитывается следующим образом:

В0,89+В(1-0,89)1,18= выручке от продаж с НДС. (2)

Выполнив простые математические преобразования получаем: В*1,0198=выручке от продаж с НДС. Следующим действием подставим значения из таблицы 1 и рассчитаем выручку за каждый квартал и за год.

Следующий пункт в нашей работе занимает себестоимость. Итак, себестоимость продукции -- это сумма всех затрат предприятия на производство продукции и ее реализацию (продажу). Сюда входят затраты на пиловочное сырье, заработная плата производственных рабочих, страховые взносы, материальные расходы на производство продукции и амортизация основных производственных фондов. Итак, страховые взносы идут по ставке 30 % во внебюджетные фонды, т.е. пенсионный фонд 22%, фонд социального страхования 2,9% и фонд обязательного медицинского страхования 5,1% и 2,1% страхование от несчастных случаев. [6] Страховые взносы рассчитываются следующим образом:

заработная плата производственных рабочих (30%+2,1%) (3)

Себестоимость я узнала посчитав сумму затрат по кварталам и за год.

Далее следует найти валовую прибыль. Валовая прибыль -- это разница между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции. Выполнив это действие определили размер валовой прибыль поквартально и за год.

Коммерческие расходы - это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг. [7] Сюда относят заработную плату рабочих цеха погрузки и работников отдела сбыта, страховые взносы 32,1 %, амортизация здания склада и автопогрузчиков, энергопотребление в складе готовой продукции. Рассчитав страховые взносы, находим коммерческие расходы как сумму всех расходов по кварталам и за год.

Управленческие расходы - это затраты на управление организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом. [7] К ним относятся: заработная плата административно-управленческого персонала, амортизация здания заводоуправления страховые взносы, прочие расходы и материальные расходы в составе управленческих затрат. Аналогично, производим расчет управленческих расходов по кварталам и за год.

Теперь нам известна валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, поэтому далее вычисляем прибыль от продаж.

Прибыль от продаж - это показатель, отражающий финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг). [1] Прибыль от продаж можно рассчитать по следующим формулам: 1) Валовая прибыль - коммерческие и управленческие доходы. 2) Выручка от продаж - себестоимость - коммерческие и управленческие расходы. Полученные данные вбиваем в таблицу 1.

Налог на имущество организаций является региональным налогом. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога. Порядок исчисления налога на имущество организаций установлен главой 30 НК РФ. Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ.

Далее следует определить показатель процента к уплате. Проценты к уплате - это денежная сумма, исчисляемая исходя из суммы кредита по установленной в кредитном договоре ставке за срок кредита и подлежащая уплате заемщиком кредитору в порядке и на условиях, предусмотренных в кредитном договоре.

За пользование кредитом у организации существует ссудная задолженность за 4 квартала, т.е. сумма, которую предоставил банк организации, во временное пользование. Ставка за пользование кредитом установлена в размере 18%. Следовательно, проценты к уплате рассчитываются так:

(4)

Считаем показатель ссудной задолженности за каждый квартал и считаем общий процент к уплате за год. Количество дней по квартам равно: в первом квартале 90, во втором 91, в третьем и четвертом 92. Таким образом мы находим процент, уплачиваемый предприятием, за пользование кредитом.

Далее вычислим прибыль до налогообложения по формуле: прибыль до налогообложения = прибыль от продаж - налог на имущество - проценты к уплате. Сначала считаем прибыль за каждый квартал и годовую сумму, а ниже в строке нарастающим итогом рассчитываем по нарастающей. В 1 квартал записывается такая же сумма, во 2 квартал сумма за 1 и 2 квартал, в 3 квартал сумма за 1,2 и 3 квартал и за 4 квартал записывается сумма за все 4 квартала. Годовую сумму мы не пишем, потому что в 4 квартале мы посчитали прибыль за весь год.

Следующим, что мы вычислим это внереализационные расходы, которые не принимаются к налогообложению. Внереализационными расходами являются все расходы организации, не связанные с обычными или иными видами деятельности. В их, согласно п.1 ст.265 НК РФ, входят затраты на осуществление деятельности, не связанной с производством и реализацией. Также к ним приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчётном периоде.

На нашем предприятии убытками являются проценты к уплате по кредиту. Но при этом необходимо учитывать ставку рефинансирования - денежное снабжение Центральным банком России других банков. Указанием Банка России от 13.09.2012 № 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России» на данный момент она равна 8,25%.

Ставка по кредиту равна 18%, т.е. ставка рефинансирования в нашем случае 8,25%1,8 = 14,85%, что не превышает норму 18%. В итоге внереализационные расходы, которые не принимаются к налогообложению будут составлять 3,15% (18% - 14,85%) и рассчитываться по следующей формуле:

проценты к уплате -

(5)

Расчёт проводим за каждый квартал и за год складываем все данные кварталов. Соответственно можно посчитать проценты по ставке в пределах лимита по формуле:

(6)

Следующим шагом в выполнении таблицы 1 мы можем найти налогооблагаемую прибыль, т.е. сумму, представляющую собой разницу между доходами и расходами за отчётный период, которая подлежит налогообложению. Налогооблагаемая прибыль равна сумме прибыли до налогообложения и внереализационным расходам, не принимаемых к налогообложению, потому что они учитываются при расчёте налога на прибыль (вычитаемые расходы). Рассчитываем нарастающим итогом: за 1 квартал берется сумма 1 квартала прибыли до налогообложения и внереализационных расходов, за 2 квартал сумма 2 квартала прибыли и 1+2 квартала внереализационных расходов и т.д. Именно с этой прибыли взымается налог на прибыль.

Посчитав налогооблагаемую прибыль, мы можем узнать текущий налог на прибыль, т.е. налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет в отчётном периоде. Ст. 284 НК РФ трактует на ставку в размере 20%. Следовательно, текущий налог на прибыль равен налогооблагаемая прибыль0,2. Расчет ведется только по кварталам. Так как налогооблагаемая прибыль считалась нарастающим итогом, то и в 4 квартале текущего налога на прибыль и получим годовой результат.

Исходя от найденных результатов можем найти чистую прибыль. Чистая прибыль - это прибыль от обычной деятельности с учетом чрезвычайных доходов и расходов. [7] Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности. К ним относятся страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.). Чистая прибыль это итоговый показатель деятельности предприятия на конец отчётного периода. Чистую прибыль рассчитаем за год: годовая сумма прибыли до налогообложения - текущий налог на прибыль за 4 квартал (в связи с расчётом нарастающим итогом), в нашем случае она равна 115452 тыс.руб.

Последний расчет в таблице платежи по налогу на прибыль. Текущий налог за 1 квартал делим на три месяца (апрель, май, июнь), в следствии расчета текущего налога нарастающим итогом, далее из налога за 2 квартал отнимаем налог за 1 квартал и делим на три месяца (июль, август, сентябрь), из налога за 3 квартал отнимаем налог за 2 квартал и делим на три (октябрь, ноябрь, декабрь). Из налога 4 квартала отнимем за 3 квартал и получившийся налог запишем в 2015 год одной суммой, т.к. эти платежи будем уплачивать в следующем налоговом периоде.

Подводя итог, необходимо найти рентабельность продаж, и сравнить соответствует ли она рентабельной норме. Рентабельность продаж - это показатель, отражающий долю чистой прибыли в общем объеме продаж. Расчет рентабельности производится, чтобы осуществить контроль прибыли для отслеживания развития бизнеса, чтобы сравнить с прибылью конкурирующих компаний, а так же для возможности определять прибыльные и убыточные продажи и др.

Для расчета воспользуемся формулой:

100% (7)

Расчет произведём за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В соответствии с приложением №4 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ - 3 - 06/333@ рентабельная норма для отрасли, занимающейся обработкой древесины и производством изделий из дерева, равна 8,1. На нашем предприятии рентабельность продаж за год равна 34,4%, за 1 квартал 32,9%, за полугодие 30,9%, за 9 месяцев 32,4%.

В концепции системы планирования выездных налоговых проверок определён критерий самостоятельной оценки рисков для налогоплательщика: Отклонение (в сторону уменьшения) рентабельности по данным бухгалтерского учета налогоплательщика от среднеотраслевого показателя рентабельности по аналогичному виду деятельности по данным статистики на 10% и более. [2] На нашем предприятии рентабельность выше нормы, т.е. можно говорить об эффективности реализации продукции, но в то же время такой высокий уровень может быть следствием большой наценки на товар.

2. Расчёт бюджета по НДС

Этот раздел посвящен налогу на добавленную стоимость. НДС - это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав. Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо рассчитать сумму НДС исчисленную при реализации, сумму вычетов по НДС, и, при необходимости - сумму НДС которую нужно восстановить к уплате. Восстановлению подлежат ранее принятые к вычету суммы НДС, по операциям, указанным в п.3 в ст. 170 НК РФ.

Ст. 164 НК РФ гласит: в настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость:

- Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций

- По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров

- Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ).

На нашем предприятии следует применить ставку 0% и 18%. При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), применяется расчетная ставка 18/118. Она определяется как процентное отношение основной налоговой ставки (18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (18%) (п. 4 ст. 164 НК РФ). В наших расчётах будем использовать именно её. Налоговым периодом является квартал (ст. 163 НК РФ), а отчётным периодом признается календарный месяц.

Итак, в исходных данных расписаны помесячно продажа продукции на экспорт (без НДС) и на внутреннем рынке (без НДС) и платежи по счётам поставщикам ресурсов за 12 месяцев. Для начала посчитаем их годовое значение просто сложив данные за все 12 месяцев.

Далее посчитаем итого выручку продаж (без НДС): продажа продукции на экспорт (без НДС) + продажа продукции на внутреннем рынке (без НДС). Расчет произведем по месяцам, а далее суммировав полученные значения получаем год.

Для того чтобы была возможность распределить сумму входного НДС, необходимо узнать какую долю составляет продажа продукции на экспорт от общей выручки. Рассчитываем по формуле аналогичным образом, как и итого выручка продаж:

100% (8)

Мы знаем, что наше предприятие реализует товары на экспорт и на внутренний рынок, т.к. ставка на экспорт равна 0%, то нужно посчитать только НДС к уплате (исходящий) на внутренний рынок. Ставка по нему равна 18%, следовательно, формула для расчета выглядит следующим образом: продажа продукции на внутреннем рынке, умноженная на ставку 18%. Получим НДС к уплате за каждый месяц и год. Получаем сумму, которую уплачивает предприятие в бюджет.

Следующим пунктом в таблице является НДС к вычету (входящий налог).

Для расчёта используем расчётную ставку 18/118. НДС к вычету считается так же по месяцам и за год. НДС к вычету рассчитывается как:

 18 (9)

Часть полученной суммы нам должна выплатить налоговая служба, и предприятие должно уплатить в бюджет по внутреннему рынку налог, поэтому необходимо найти НДС к возмещению.

Рассмотрим распределение входного НДС (к вычету). Нам известна доля экспорта в выручке от продаж, поэтому НДС на экспорт будет найдена как: НДС к вычету умножить на долю экспорта за каждый месяц и год. Сейчас, зная НДС к вычету и распределение входного НДС на экспорт легко узнать показатель распределения НДС на внутренний рынок: НДС к вычету - распределённый НДС на экспорт. Расчет по месяцам и за год.

Далее следует рассчитать движение НДС, т.е. НДС к возмещению из бюджета по экспорту и НДС к уплате в бюджет по внутреннему рынку. Порядок возмещения предполагает подачу налогоплательщиком декларации о возврате экспортного НДС. Перед принятием решения и непосредственной выплаты из бюджета излишне уплаченных сумм налогов проводится камеральная проверка деятельности организации, в рамках которой устанавливается соответствие заявленных требований действительности. Данное мероприятие по закону должно быть проведено в трехмесячный срок с момента подачи декларации о возврате НДС при экспорте. По окончании камеральной проверки принимается решение о возврате или отказе в возмещении экспортного НДС.

Рассчитывать будем нарастающим итогом. Складываем НДС на экспорт за 1,2 и 3 месяц и получившуюся сумму записываем в 7 месяц, по причине того, что предприятие обязано представить документы для камеральной проверки. Далее аналогичным образом складываем НДС за 4,5,6 месяц и записываем в 10, за 7,8,9 - в 1 месяц, и за 10,11,12 месяц в 4, за год общая сумма.

НДС к уплате в бюджет по внутреннему рынку рассчитаем, как НДС к уплате (за 1,2,3 мес.) - распределённый НДС по внутреннему рынку (1,2,3 мес.). Полученный результат определяем нарастающим итогом, т.е. записываем значения в апрель, июль, октябрь и затем в январь и за год.

Итак, когда всё рассчитано, узнаем какую же сумму предприятию должна возместить налоговая служба. Предприятие должно уплатить часть, и ему должны возместить из бюджета по экспорту, поэтому для упрощения системы расчётов вычтем из НДС к возмещению НДС к уплате за 1,4,7,10 месяцы и также определяем годовую сумму возмещения. Итого к возмещению на нашем предприятии за год = 59819 тыс. руб.

3. Определение водного налога

Водный налог является федеральным налогом. Регулируется главой 25.2 Налогового кодекса. Водный налог -- налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования. Вся сумма водного налога уплачивается в каждом квартале не позднее 20 числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, по местонахождению объекта налогообложения.

Для наглядности расчетов составим таблицу 3. Предприятие расходует воду на распил сырья, значит необходимо узнать объём распиленного сырья за каждый квартал. В исходных данных у нас имеются затраты на пиловочное сырьё и известна цена за 1 м³ сырья. Соответственно объем сырья находим по формуле:

 (10)

Норма забора воды на 1 м³ распиленного сырья 2 м³, умноженная на индивидуальный коэффициент, у меня он равен 1,05, т.е. конечная норма 2,1 м³. Рассчитываем объём израсходованной воды поквартально и годовой объём как:

объём распиленного сырья 2,1 м³ (11)

Этот показатель является налоговой базой, для расчёта налога.

Наше предприятие расходует воду из реки Северная Двина, значит соответствующая ставка налога, согласно документу «О заборе воды из водных объектов», равна 258 руб. за 1000 м³ израсходованной воды. Теперь рассчитаем водный налог предприятия по каждому и кварталу и за год:

объём израсходованной воды 258 руб./1000 м³ (12)

Получили, что за год предприятие уплатило водный налог в размере 175249 руб.

Таблица 2 - Водный налог

Норма забора воды на 1 м3, м3	2,08
Цена распиленного сырья за 1 м3, руб	932
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Год
Затраты на пиловочное сырьё, руб	58978000	74958000	92114000	75412000	301462000
Объём распиленного сырья, м3	63282	80427	98835	80914	323457
Объём израсх. воды, м3	132891	168897	207553	169919	679253
Ставка водного налога за 1000 м3, руб	258
Водный налог, руб	34285	43575	53548	43839	175249

4. Расчёт транспортного налога

Далее определим величину транспортного налога. Так как на нашем предприятии конкретно не указаны транспортные средства, в качестве налоговой базы будем использовать амортизацию по всем видам. Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. На нашем предприятии налоговая ставка равна 5,25% (с учётом инд. коэффициента). Отчётным периодом по транспортному налогу признаются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал, а налоговым периодом год. [5]

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (ст. 362 НК РФ). Поэтому расчёт транспортного налога буду рассматривать по кварталам и также за год.

Составим таблицу 3, и перенесём в неё исходные данные об амортизации. Чтобы рассчитать транспортный налог мы каждый показатель амортизации умножим на соответствующую ставку, и затем определим годовую сумму транспортного налога.

Таблица 3 - Транспортный налог в тысячах рублей

Налоговая ставка	5,2%
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Год
Амортизация осн. Произв. фондов	3544	3544	3544	3544	14176
Суммам налога	186	186	186	186	744
Амортизация склада и автопогрузчиков	110	110	110	110	440
Сумма налога	6	6	6	6	24
Амортизация здания заводоуправления	187	187	187	187	748
Сумма налога	10	10	10	10	40
Годовая сумма налога	808

5. Расчёт финансовых потерь

Следующим этапом моей курсовой работы будет расчёт возможных финансовых потерь. В соответствии с моим порядковым номером 5, я предполагаю, что за 5 месяц (май) предприятие неправильно оформит документы в налоговую службу и за май налоговая служба не возместит ему налог на добавленную стоимость по экспорту. Для этого обратимся к таблице 2.

Сумма в 4392 тыс. руб. предприятию не возместиться из бюджета по экспорту. Организация сдаст правильно оформленные документы в налоговую службу в следующем отчётном месяце, т.е. в июле. Проверяет этих документов занимает 3 месяца и после этого с 21 октября предприятие оформит кредит в банке по ставке 18% на сумму 5000 тыс. руб. Проверка документации будет происходить снова 3 месяца, т.е. до января. Следовательно, налоговая служба возместит предприятию не выплаченную сумму только в следующем отчётном периоде сроком до 20 апреля.

Рассчитаем проценты, которые переплатило предприятие за пользование кредитом в срок с 21 октября по 20 апреля. Используем формулу для каждого месяца:

(13)

Тем самым узнаю процент за пользование кредитом в каждом месяце. За октябрь берём 11 дней, т.к. с этого момента начинается пользование кредитом и за апрель 20 дней, т.к. до 20 апреля налоговая нам должна возместить НДС. Все данные оформляем в таблицу 4.

В связи с тем, что у предприятия уже имеются проценты к уплате, эти дополнительные проценты добавим по соответствующим кварталам к этим процентам к уплате и к ссудной задолженности соответственно, т.к. долг тоже увеличился. Вследствие увеличения этих показателей, изменится прибыль до налогообложения, внереализационные расходы, налогооблагаемая прибыль, налог на прибыль и чистая прибыль.

Таблица 4 - Финансовые потери предприятия в тысячах рублей

Проценты к уплате за пользование кредитом №2	221	49	0	177
Прибыль от продаж	35972	40399	56581	55690	188642
Налог на имущество	720	720	720	720	2880
Проценты к уплате №1+№2	11228	9922	7940	11066	40156
Прибыль (убыток) до налогообложения	24024	29757	47921	43904	145605
“_” нарастающим итогом с начала года	24024	53781	101701	145605
Внереализационные расходы, не принимаемые к налогообложению	2139	1775	1390	2076	7380
Налогооблагаемая прибыль	26163	57695	107005	152985
Текущий налог на прибыль	5233	11539	21401	30597
Чистая прибыль №1				115452
Чистая прибыль №2				115008
Ссудная задолженность на конец квар.	248221	220049	175000	240177
Проценты по ставке в пределах лимита	9089	8147	6550	8990	32776
Итого финансовые потери	444

Рассчитаем прибыль до налогообложения, вычтем из имеющейся прибыль до налогообложения проценты №1 и сделаем расчёт также нарастающим итогом.

Далее посчитаем внереализационные расходы, проценты по ставке в пределах лимита, налогооблагаемую прибыль и текущий налог на прибыль по тем же формулам, когда рассчитывали НДС, только подставляя соответствующие другие значения.

Когда известны все показатели рассчитаем чистую прибыль и сравним её с предыдущей чистой прибылью. Разница между чистыми прибылями составила 624 тыс. руб., то есть это те финансовые потери, которые понесло предприятие, в связи с неправильным оформлением документов по налогу на добавленную стоимость за апрель месяц.

6. Налоговый календарь

Следующим пунктом курсовой работы служит составление налогового календаря. Налоговый календарь - это план годовых платежей, предусматривающий не только календарные сроки уплаты налогов, но и наличие денежных средств, необходимых для осуществления платежей. [5] Налоговый календарь предназначен для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов. Для более наглядного представления налоговых платежей составим таблицу 5, используя официальные данные по срокам уплаты налогов с сайта Федеральной налоговой службы nalog.ru.

рентабельность налогообложение деревообрабатывающий

Таблица 5 - Налоговый календарь

2014 год	Срок уплаты налога	Вид налога	Сумма налога, тыс. руб.
	28 января	1-й авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2014 г	1745
	17 февраля	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за январь 2014 г	2418
		Страховые взносы в фонд обяз. мед страх. за январь 2014 г	561
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за январь 2014 г	319
		Страховые взносы от несчастных случаев за январь 2014 г	231
	28 февраля	2-й авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2014 г	1745
	17 марта	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за февраль 2014 г	2418
		Страховые взносы в фонд обяз. мед страх. за февраль 2014 г	561
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за февраль 2014 г	319
		Страховые взносы от несчастных случаев за февраль 2014 г	231
	28 марта	3-й авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал 2014 г	1745
	15 апреля	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за март 2014 г	2418
		Страховые взносы в фонд обяз. мед	561
2014 год		страх. за март 2014 г
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за март 2014 г	319
		Страховые взносы от несчастных случаев за март 2014 г	231
		Подтверждение основного вида эконом. деятельности: страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний представляют в органы ФСС РФ документы, необходимые для подтверждения основного вида деятельности страхователя
	21 апреля	Представление налоговой декларации по НДС и уплата 1/3 суммы налога за 1 квартал 2014 г	311,7
		Представление налоговой декларации по водному налогу и уплата налога за 1 квартал 2014 г	33,960
	28 апреля	1-й авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал 2014 г	2102
	30 апреля	Налог на имущество организаций: представление налогового расчёта по авансовым платежам за 1 квартал 2014 г	720
	15 мая	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за апрель 2014 г	2875
		Страховые взносы в фонд обяз. мед страх. за апрель 2014 г	667
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за апрель 2014 г	379
		Страховые взносы от несчастных случаев за апрель 2014 г	275
	20 мая	Уплата 1/3 суммы налога по НДС за 1 квартал 2014 г	311,7
	28 мая	2-й авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал 2014 г	2102
	16 июня	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за май 2014 г	2875
		Страховые взносы в фонд обяз. мед страх. за май 2014 г	667
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за май 2014 г	379
		Страховые взносы от несчастных случаев за май 2014 г	275
	20 июня	Уплата 1/3 суммы налога по НДС за 1 квартал 2014 г	311,7
	30 июня	3-й авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал 2014 г	2102
2014 год	15 июля	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за июнь 2014 г	2875
		Страховые взносы в фонд обяз. мед страх. за июнь 2014 г	667
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за июнь 2014 г	379
		Страховые взносы от несчастных случаев за июнь 2014 г	275
	21 июля	Представление налоговой декларации по НДС и уплата 1/3 суммы налога за 2 квартал 2014 г	514
		Представление налоговой декларации по водному налогу и уплата налога за 2 квартал 2014 г	43,160
	28 июля	1-й авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал 2014 г	3287
	30 июля	Налог на имущество организаций: представление налогового расчёта по авансовым платежам за полугодие 2014г	720
	15 августа	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за июль 2014 г	3166
		Страховые взносы в фонд обяз. мед страх. за июль 2014 г	734
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за июль 2014 г	417
		Страховые взносы от несчастных случаев за июль 2014 г	302
	20 августа	Уплата 1/3 суммы налога по НДС за 2 квартал 2014 г	514
	28 августа	2-й авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал 2014 г	3287
	15 сентября	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за август 2014 г	3166
		Страховые взносы в фонд обяз. мед страх. за август 2014 г	734
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за август 2014 г	417
		Страховые взносы от несчастных случаев за август 2014 г	302
	22 сентября	Уплата 1/3 суммы налога по НДС за 2 квартал 2014 г	514
	29 сентября	3-й авансовый платеж по налогу на прибыль за 3 квартал 2014 г	3287
	15 октября	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за сентябрь 2014 г	3166
		Страховые взносы в фонд обяз. мед страх. за сентябрь 2014 г	734
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за сентябрь 2014 г	417
2014 год	20 октября	Страховые взносы от несчастных случаев за сентябрь 2014 г	302
		Представление налоговой декларации по НДС и уплата 1/3 суммы налога за 3 квартал 2014 г	751,7
		Представление налоговой декларации по водному налогу и уплата налога за 3 квартал 2014 г	53,039
	30 октября	Налог на имущество организаций: представление налогового расчёта по авансовым платежам за 9 мес. 2014г	720
	17 ноября	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за октябрь 2014 г	2810
		Страховые взносы в фонд обяз. мед страх. за октябрь 2014 г	651
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за октябрь 2014 г	370
		Страховые взносы от несчастных случаев за октябрь 2014 г	268
	20 ноября	Уплата 1/3 суммы налога по НДС за 3 квартал 2014 г	751,7
	15 декабря	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за ноябрь 2014 г	2810
		Страховые взносы в фонд обяз. мед страх. за ноябрь 2014 г	651
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за ноябрь 2014 г	370
		Страховые взносы от несчастных случаев за ноябрь 2014 г	268
	22 декабря	Уплата 1/3 суммы налога по НДС за 3 квартал 2014 г	751,7
	29 декабря	Квартальный платеж по налогу на прибыль за 4 квартал 2014 г	9197
2015 год	15 января	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за декабрь 2014 г	2810
		Страховые взносы в фонд обяз. мед страх. за декабрь 2014 г	651
		Страховые взносы в фонд соц. страх. РФ за декабрь 2014 г	370
		Страховые взносы от несчастных случаев за декабрь 2014 г	268
	20 января	Представление налоговой декларации по НДС и уплата 1/3 суммы налога за 4 квартал 2014 г	463
		Представление налоговой декларации по водному налогу и уплата налога за 4 квартал 2014 г	43,422
	3 февраля	Представление налоговой декларации по транспортному налогу за 2014 год
2015 год	20 февраля	Уплата 1/3 суммы налога по НДС за 4 квартал 2014 г	463
	20 марта	Уплата 1/3 суммы налога по НДС за 4 квартал 2014 г	463
	31 марта	Налог на имущество организаций: представление налоговой декларации за 2014 г	720
	Не позднее 5 ноября 2015 г	Транспортный налог годовая сумма за 2014 год	800

7. Определение налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка - это величина, которая показывает уровень налогового бремени предприятием. [7] Так как низкая налоговая нагрузка, в сравнении с показателями ФНС России, является одним из признаков «подозрительности» в деятельности налогоплательщика, налогоплательщик должен иметь объяснение причины, как для себя, так и на случаи общения с налоговыми инспекторами.

Согласно концепции планирования выездных налоговых проверок, налоговая нагрузка представляет собой отношение суммы уплаченных налогов и оборота выручки предприятия без НДС и умноженное на 100%. К налогам и сборам относится: НДФЛ, налог на прибыль, водный налог, транспортный налог, НДС и налог на имущество (ст. 13-15 НК РФ).

Составим таблицу для расчёта налоговой нагрузки. Все показатели будем вносить в таблицу нарастающим итогом, за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Таблица 7 - Налоговая нагрузка в тысячах рублей

Вид налога	1 квартал	Полугодие	9 месяцев	Год
Налог на прибыль	5234	11541	21403	30600
Налог на имущество	720	1440	2160	2880
НДС	935	2477	4732	6121
Водный налог	34,286	77,861	131,410	175,249
Транспортный налог	201,65	403,3	604,95	806,6
НДФЛ	4286	9383	14995	19977
Сумма всех налогов	11408,7	25317,4	44019,1	60550,8
Выручка от продаж (без НДС)	150008	329704	547443	730395
Налоговая нагрузка, %	7,6	7,7	8	8,3

Согласно приложению №3 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ - 3 - 06/333@, налоговая нагрузка по виду деятельности обработка древесины и производства изделий из дерева равна 4,4%. Учитывая критерий самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (налоговая нагрузка должна быть не ниже ее среднего уровня по конкретным отраслям), можно говорить о том, что на нашем предприятии налоговая нагрузка выше установленной нормы (8,3 больше чем 4,4). Этот уровень налоговой нагрузки соответствует критерию выездных налоговых проверок и предприятие может быть спокойным, в том, что налоговая проверка не включит её в свой список.

Заключение

Итак, по завершению работы я выполнила цель и все поставленные мною задачи. А именно рассмотрела понятие налоговой нагрузки на предприятие; проанализировала налогообложение предприятия; рассчитала оценку рентабельности по кварталам и за год и сравнить ее с соответствующим критерием рентабельности по концепции; определить налоговую нагрузку на предприятие и сравнить ее с критериями “безопасной” налоговой нагрузки.

Первым, и пожалуй, самым показательным из критериев является уровень налоговой нагрузки налогоплательщика. На нашем предприятии уровень выше нормы, что соответствует требованиям. Если бы уровень налоговой нагрузки был ниже, чем среднеотраслевой показатель по виду деятельности налогоплательщика, то это повлечет за собой включение организации в план выездной налоговой проверки.

Что касается рентабельности продаж, то критерий её такой: отклонение (в сторону уменьшения) рентабельности по данным бухгалтерского учета налогоплательщика от среднеотраслевого показателя рентабельности по аналогичному виду деятельности по данным статистики на 10% и более. Норма для нашей отрасли составляет 8,1, а рентабельность продаж на предприятии составляет 34,4%, что говорит об эффективной деятельности организации.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): от 05.08.2000 № 117-ФЗ: (принят ГД ФС РФ 19.07.2000): (ред. от 22.07.2005): (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2006) // КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс]. - Электрон. дан. - [М., 2005].

2 Приказ ФНС России от 22.09.2010 №ММВ-7-2/461@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3 -06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

3. Приложение №3,4 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ - 3 - 06/333@ [Электронный ресурс].

4. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

5. Федеральная налоговая служба.

6. Пенсионный фонд РФ. Страховые взносы в 2014 году.

7. Российский бухгалтер [Электронный ресурс].

Приложение А

Исходные данные предприятия 2 вариант

Показатель	По кварталам	Год
	1	2	3	4
Выручка от продаж (с НДС)	168596	203604	248495	218786	839482
Затраты на пиловочное сырьё	58978	74958	92114	75412	301462
Заработная плата, в том числе:
производственных рабочих	21818	26879	29451	26458	104606
рабочих цеха погрузки, работников отдела сбыта	3145	3874	4715	3645	15379
административно-управленческого персонала	8004	8456	9002	8217	33679
Амортизация, в том числе:
основных производственных фондов	3544	3544	3544	3544	14176
здания склада и автопогрузчиков	110	110	110	110	440
здания заводоуправления	187	187	187	187	748
Материальные расходы на производство продукции	17899	23914	29010	23879	94702
Энергопотребление в складе готовой продукции	495	587	645	689	2416
Материальные расходы в составе управленческих затрат	814	745	789	765	3113
Налог на имущество	720	720	720	720	2880
Прочие расходы	3774	3412	3665	3641	14492
Ссудная задолженность на конец квартала	248000	220000	175000	240000
Годовая процентная ставка за пользование кредитом, процент	18
Месяц	1	2	3	4	5	6
Продажа прод. на экспорт (без НДС)	37368	43418	48930	49824	47598	63098
Продажа прод. на вн. рынок (без НДС)	6297	6744	7251	6609	5653	6914
Платежи по счётам поставщикам ресурсов	43605	44138	45912	46213	32351	34213
Месяц	7	8	9	10	11	12
Продажа прод. на экспорт (без НДС)	65522	68131	63148	63124	51187	46245
Продажа прод. на вн. рынок (без НДС)	7005	7122	6811	7811	7456	7129
Платежи по счётам поставщикам ресурсов	34552	34942	33261	48494	46548	45622

Размещено на Allbest.ru