Виды налогов, уплачиваемые организациями и порядок их уплаты

Приведенный пример показывает, что необходимо различать понятия законодательно установленного и фактического налогового бремени. Законодательно установленное налоговое бремя определяется исходя из того, на кого возложено внесение налоговых платежей в государственный бюджет в соответствии с действующим законодательством. Однако для более углубленного анализа недостаточно установить, кто формально является налогоплательщиком. Необходимо изучить распределение фактического налогового бремени исходя из того, какое влияние оказывает налог на распределение доходов в экономике.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 году, когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налоговой системе. Главной целью налоговой реформы в России была провозглашена всемерная поддержка становления рыночных отношений. При этом она должна была способствовать определенному выравниванию уровней доходов всех групп населения, оказывать поддержку малоимущим, обеспечивать более-менее справедливое распределение налогового бремени по регионам и др. Оценивая итоги реформирования налоговой системы в России в 1992-1998 г., следует признать, что поставленные в этой сфере цели не были достигнуты. 1998 год завершил первый этап рыночного развития новой России с результатами, прямо противоположными поставленным целям финансовой стабилизации экономики и переходу к экономическому подъему. Вместо ожидаемого экономического роста - дальнейший спад в реальном секторе экономики. Высокий уровень налогообложения до 80% валовой прибыли стимулирует предпринимателей к ее сокрытию. Платить исправно все налоги в полном объеме - прямой путь к банкротству. Не срабатывает и механизм выравнивания доходов - разрыв между бедными и богатыми увеличился. Разрыв между 10% самыми бедными и 10% самыми богатыми в 1996 году составил 1:14. Слабое государство в условиях отсутствия практического опыта пыталось построить налоговую систему, ориентированную на европейские стандарты. В результате в России не только не созданы стимулы для преодоления спада производства, но из-за низкой собираемости налогов не удалось реализовать и фискальные интересы государства. Отсутствие сбалансированной и стабильной налоговой системы в первую очередь связано с отсутствием надежной концептуальной базы в области финансов и налогов. Подтверждением являются дискуссии по вопросу о природе налога, определение налогоплательщиков и элементов налогообложения. А ведь вопросы теории - вовсе не праздные. Все наши нынешние шараханья во многом вызваны тем, что под налоговое законодательство не подведена научная база. Вряд ли кто сегодня сумеет объяснить, почему в стране действуют те или иные виды налогов, как они взаимосвязаны, да и взаимосвязаны ли вообще. Таким образом, для решительных преобразований необходима не теория «проб и ошибок», а метод «от теории к практике». В этих условиях важным является определение сущности налога как экономической категории.

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции: Обеспечение финансирования государственных расходов .Государственное регулирование экономики, Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними, Стимулирующая функция.

Нецелевой характер налогов вытекает из закрепленного ст. 35 БК РФ принципа общего покрытия бюджетных расходов: все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета. Доходы бюджета, включая прежде всего налоговые доходы, не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Перераспределительная функция налогов связана с использованием как инструмента выравнивания доходов населения. Рыночный механизм обеспечивает рост эффективности производства, однако он безразличен к социальным последствиям принимаемых решений. Возникающее на его основе распределение дохода может порождать большее социальное неравенство, чем это желательно для общества. В рамках рыночной системы часть людей по объективным причинам не может самостоятельно себе такой уровень доходов, который необходим для нормальной жизни. Речь идет о социально-уязвимых слоях населения, таких как инвалиды, пожилые граждане, многодетные семьи и др. Несмотря на определенный прогресс, достигнутый в данной области в послевоенные годы, низкий уровень жизни определенных слоев населения продолжает оставаться острой проблемой не только в развивающихся, но и в экономически развитых странах.

Перераспределение доходов с помощью налоговой системы может достигаться путем применения прогрессивных налогов, при которых более высокие доходы облагаются по более высоким ставкам. Как правило, по прогрессивной шкале рассчитывается подоходный налог с физических лиц, а в ряде случаев - налог на собственность и на прибыль предприятий. С другой стороны, косвенные налоги, играющие не менее заметную роль в структуре обязательных отчислений, фактически имеют регрессивный характер. Поясним это утверждение.

Косвенные налоги представляют собой налоги на потребляемые товары и услуги. С изменением уровня доходов граждан структура их потребительских расходов претерпевает определенные изменения. Существуют такие виды расходов, которые люди должны делать независимо от уровня благосостояния. К ним относится приобретение товаров первой необходимости, оплата жилищно-коммунальных услуг и др. Однако, при росте благосостояния их доля в структуре потребительских расходов снижается. Более динамично растут расходы на товары длительного пользования и услуги. Но наиболее чувствительны к уровню доходов размеры сбережений. В доходах обеспеченных граждан сбережения имеют высокий удельный вес, в то время как низкодоходные слои населения в основном используют доход на приобретение товаров и услуг. Поскольку сбережения не являются объектом косвенного налогообложения, бремя косвенных налогов в большей степени ложится на малообеспеченных граждан.

Соотношение поступлений в бюджет за счет прямых и косвенных налогов характеризует перераспределительные возможности налоговой системы. Различные их сочетания по-разному влияют на распределение доходов и могут порождать различные представления о справедливости налогов, даже если суммарный объем налоговых обязательств при этом не изменяется. При построении налоговой системы следует учитывать целый комплекс противоречивых требований. Например, расширение косвенного налогообложения может быть более удобным для государства, поскольку не требует жесткого контроля за доходами граждан и затрудняет уклонение от уплаты налогов. Увеличение ставок косвенных налогов ощущается гражданами опосредованно, в форме повышения цен товаров, а значит и порождает меньшее недовольство в обществе, чем манипулирование прямыми налогами. Однако, оно имеет негативный социальный эффект за счет переложения налоговой нагрузки на менее обеспеченных граждан, снижает прозрачность налоговой системы и затрудняет контроль граждан над действиями государства.

Перераспределительный эффект прямых налогов также не столь однозначен. Как правило, выравнивание доходов за счет применения прогрессивных налогов в масштабах всего общества весьма незначительно. Во-первых, повышение налогов, взимаемых с богатых людей, ведет к большему сокрытию доходов от налогообложения, снижению экономической активности и, следовательно, сокращению налогооблагаемой базы, в результате чего доходы государства могут не только не увеличиться, но и уменьшиться. Во-вторых, даже если доходы бюджета в результате подобных мероприятий возросли, это не означает одновременный прирост социальных расходов государства, хотя может повлечь за собой сокращение расходов предпринимателей на зарплату и другие социальные цели.

Дифференциация налоговых ставок налогообложения является не единственной формой построения социально-ориентированной налоговой системы. Перераспределительная функция может выражаться в снижении налоговой базы для определенных категорий плательщиков - пенсионеров, инвалидов, начинающих предпринимателей и др. Очень часто такие меры связаны со стимулирующей функцией налоговой системы. Речь идет о предоставлении налоговых льгот занятым в различных отраслях экономики, в сфере малого бизнеса и др. Установление социально-ориентированных налогов в этом случае выполняет те же задачи, что и государственные расходы на выплату социальных пособий и предоставление иных социальных гарантий.

Благодаря наличию стимулирующей функции налогов государство имеет возможность косвенно воздействовать на функционирование рыночной экономики с целью обеспечения ускоренного развития определенных ее секторов и отраслей. Не всегда желательный с точки зрения общества уровень производства тех или иных товаров может быть обеспечен в результате действия рыночных сил. Если товар представляет собой чистое общественное благо, данная проблема может быть решена только путем прямой организации их производства на государственных предприятиях. По отношению к смешанным общественным благам в ряде случаев достаточно лишь корректировки объема их выпуска с помощью косвенных мер. Как правило, с помощью налоговой системы достигается стимулирование следующих видов деятельности: непроизводственное строительство; осуществление затрат на развитие производства; малое предпринимательство; благотворительная и природоохранная деятельность; создание предприятий, обеспечивающих занятость для определенных категорий населения.

Стимулирующая функция реализуется с помощью системы налоговых льгот, предоставление которых увязывается с определенными признаками налогоплательщика или объекта налогообложения. Налоговые льготы - это законодательно установленные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере. В соответствии с российским законодательством нормы, определяющие основания, порядок и условия применения налоговых льгот, не могут носить индивидуального характера. Это означает, что закон должен ставить в равные условия всех налогоплательщиков, относящихся к одной и той же категории или осуществляющих определенный вид деятельности. Для избирательной поддержки определенных предприятий и организаций должны использоваться не налоги, а государственные расходы.

Наконец, налоги должны быть разделены по уровням изъятия: федеральный, региональный, муниципальный и т.п.

Выбирая конкретный вид налога, применяя различные налоговые ставки, дифференцируя принципы взыскания налогов, определяя разных плательщиков налогов, государство имеет возможность построить такую налоговую систему, которая поможет не только формировать госбюджет, но и проводить экономическую политику в зависимости от конъюнктуры макроэкономического развития.

Действующая налоговая система Российской Федерации введена в хозяйственную практику с 1992 года законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» с учетом последующих дополнений и изменений. В указанном законе установлены основные принципы налогообложения, состав налогов и налоговая ответственность.

В 2002 г. была введена в действие 25 глава Налогового кодекса. Это привело к появлению в России налогового учета. Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов.

Раньше, для определения налоговой базы, основой служили только данные бухгалтерского учета, что приводило к большому количеству ошибок у налогоплательщика при определении налогооблагаемой прибыли. Теперь для определения налоговой базы налогоплательщик использует данные аналитических регистров налогового учета, которые могут быть представлены в виде разработочных таблиц, группирующих информацию об объектах налогообложения. Данные аналитических регистров, в свою очередь, формируются на основе первичных документов.

Таким образом, подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы; аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

Необходимо отметить, что налоговые органы и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Именно налогоплательщик фиксирует в своей налоговой политике порядок ведения налогового учета и применяет его последовательно от одного налогового периода к другому. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом периоде, сумму остатка расходов, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Таким образом, налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджет налога.

В рамках реализации основных направлений налогового реформирования, помимо совершенствования отдельных налогов, достигнуто определенное упрощение налоговой системы путем отмены «оборотных» налогов, налога с продаж, налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения. С 1 января 2006 г. в налоговой системе Российской Федерации действует 14 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режима, а именно: единый сельскохозяйственный налог; упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Положительным результатом налогового реформирования также является введение специальных налоговых режимов в виде упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а также для сельскохозяйственных товаропроизводителей, направленных на снижение налогового бремени для налогоплательщиков, упрощение процедуры налогообложения и администрирования.

Однако российская налоговая система несовершенна и имеет ряд существенных недостатков: фискальная направленность и недостаточное использование налоговых механизмов в целях стимулирования инвестиционной, инновационной и предпринимательской активности, расширения производства; значительные возможности уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности.

Отдельно следует выделить крайнюю нестабильность, сложность, запутанность и неоднозначность нормативной базы и процедур налогообложения, приводящих к большим затратам на ведение бухгалтерского и налогового учета и содержание налоговых органов. В условиях непрерывной налоговой реформы налогоплательщику становится все сложнее планировать свою экономическую и финансовую деятельность, оптимизировать налоговые платежи, сочетать интересы бизнеса с интересами и законными требованиями государства.

Кроме того, сложившаяся система налогообложения постоянно вытесняет капиталы из производственного сектора, не позволяя развиваться нормальному инвестиционному процессу, так как блокирует важнейший источник внутренних инвестиций - добавочный доход. В результате наблюдается постоянный отток национального капитала за рубеж при недостаточном встречном потоке иностранного капитала.

Налоговая система России содержит более 40 налогов, которые можно разделить на три группы в зависимости от того, каким органом власти они вводятся и в какой бюджет поступают. В ней выделяют: «федеральные», «субъектные» и «местные» налоги.

Федеральные налоги, их состав, размер налоговых ставок, плательщики налогов и объекты налогообложения, а также порядок и сроки зачисления налогов в бюджет определяются законом РФ. Они взимаются на всей территории России по одинаковым правилам.

По налогам субъектов Федерации и местным налогам в законе определены лишь основные принципы их формирования, а также предельный размер налоговых ставок. В компетенции органов власти соответствующих уровней вводить в действие на своей территории те или иные налоги из рекомендованного общего списка или дополнительные, устанавливать размер ставок, сроки уплаты налогов, дополнительные льготы и т.п. Это позволяет учесть особенности социально-экономического развития регионов страны, делает налоговую систему более гибкой, приспособленной к местным условиям. Подобный принцип реализован и в других странах.

Плательщики представлены тремя группами: «юридические лица», «физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей» и «физические лица».

В структуре налогов РФ применительно к юридическим лицам ведущую роль играют «налог на прибыль», «налог на добавленную стоимость», «налог на имущество».

Если сравнить ситуацию в России с другими странами, то мы увидим, что практически во всех случаях налоговые реформы за рубежом проводились «плановым» порядком, при достижении высокого уровня консенсуса в обществе и не сопровождались сменой политического режима или государственного устройства. Все эти реформы долго готовились, их проведению сопутствовали условия сравнительно стабильной экономики, любые изменения в налоговом законодательстве тщательно отрабатывались и отшлифовывались, при обязательном привлечении к этому процессу представителей налогоплательщиков и практикующих налоговых юристов, что в последствии и сказалось на успешной и достаточно гладкой адаптации к налоговым новшествам всех участников налоговых отношений.

Формирование налоговой политики России, результатом которой стала радикальная реорганизация налоговой системы страны, велось под знаком принятых без обсуждения следующих постулатов: налоговая система ведущих западных стран является образцом эффективности и стимулирующего воздействия на экономическое развитие; при ее копировании она окажется столь же эффективной и стимулирующей и для российских условий; конечным итогом и целью формирования налоговой системы России является принятие Налогового кодекса.

В соответствии с этими убеждениями в российские условия были перенесены целые блоки, составляющие основу западной налоговой системы: массовое декларирование доходов гражданами; налог на добавленную стоимость; система широкого социального обеспечения и налог на прибыль корпораций.

Для того, чтобы создать бизнес-план или провести планирование своих налоговых платежей, необходимо для начала знать полный список налогов, которые предстоит уплачивать компании. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы.

Региональные и местные налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым Кодексом, устанавливаться не могут. Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс определяет закрытый перечень региональных и местных налогов и сборов.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными Налоговым кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Налоговым кодексом.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются правовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах в соответствии с Налоговым Кодексом. Устанавливая местный налог, представительные органы местного самоуправления определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, налоговую ставку, порядок уплаты налога, сроки уплаты налога, форму отчетности по данному налогу, иные элементы налогообложения устанавливаются Налоговым кодексом налоговая ставка устанавливается в пределах, установленных Налоговым кодексом.

Современная налоговая система включает различные виды налогов.

По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые налоги берутся напрямую с физических и юридических лиц. Это подоходный налог с физических лиц; налог с прибыли корпораций; имущественный налог; налог на сделки с капиталом; налог с наследства и др. Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг. Их косвенный характер проявляется в том, что их уплачивают не все граждане, а те, кто покупает облагаемую налогом продукцию. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины.

Налоги по их использованию подразделяются на общие и специальные. Общие налоги поступают в бюджет государства для финансирования общегосударственных мероприятий. Специальные налоги имеют строго определенное назначение, например налоги на реализацию горюче-смазочных материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для строительства, реконструкции и текущего ремонта дорог.

В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги субъектов федерации и местные налоги. Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным Собранием, К ним относятся налог на прибыль предприятий и организаций, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, акцизы па нефть, природный газ и др. К региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на добычу природных ресурсов, к местным налогам относятся налог на недвижимое имущество граждан, налог на рекламу, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, другие сборы.

В зависимости от характера взимания налоговых ставок различают: твердые ставки, которые устанавливаются в абсолютной сумме независимо от размеров дохода; пропорциональные - налоговая ставка остается неизменной независимо от размеров дохода; прогрессивные - ставка повышается по мере возрастания дохода; регрессивные - ставка налога понижается по мере возрастания дохода.

Можно выделить следующие основные виды налоговых льгот: установление необлагаемого минимума объекта налогообложения; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц и категорий плательщиков; применение пониженных налоговых ставок; целевые налоговые льготы; налоговый кредит; другие виды налоговых льгот.

Общество обладает полной хозяйственной самостоятельностью, имеет в собственности обособленное имущество, которое учитывается на самостоятельном балансе, имеет расчетный и иные счета в банках на территории Российской Федерации, от своего имени выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, может выступать в качестве истца и ответчика в суде, в арбитражном и третейском суде.

Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указанием местонахождения общества. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и символику.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, но не отвечает по обязательствам своих участников.

Финансово-хозяйственная деятельность Общества осуществляется в порядке, установленном действующим законодательством и Уставом общества. Ответственность за эффективность и законность деятельности общества в пределах своей компетенции несут должностные лица, избранные в установленном порядке.

Высшим органом ООО «Старнет» является общее собрание участников общества. Общее собрание участников общества может быть очередным или внеочередным.

Режим работы с 9-00 до 18-00, кроме субботы и воскресенья, обеденный перерыв с 13-00 до 14-00.

Работа коллектива достаточно слажена, каждый сотрудник знает спектр своих обязанностей, и прилагает все усилия для выполнения поставленных перед ним целей и задач.

Анализируя ООО «Старнет» можно сделать вывод, что среднегодовая стоимость имущества резко возросла и в отчетном году составила 4 202 407,5 руб., что на 2 412 199,5 руб. больше чем в базисном году, это произошло за счет приобретения организацией земельного участка и квартиры под офисное помещение предприятия.

Анализируя товарную продукцию за 2009-2010 годы видно, что выручка резко возросла, это произошло за счет увеличения объема выпускаемой продукции, так как спрос на реализуемые услуги резко повысился как со стороны юридических лиц, так и физических.

Финансовое состояние предприятия зависит от уровня производственной и коммерческой деятельности и оказывает влияние на оба вида этой деятельности.

Финансовое состояние во многом зависит от суммы получаемой прибыли, которая является основным источником пополнения собственных финансовых ресурсов.

Сумма собственных источников финансирования оборотных средств является одним из главных критерием оценки финансового состояния предприятия, для его расчета необходимо, вычесть из итого 3 раздела пассива 1 раздел актива, в 2010 году сумма собственных источников оборотных средств на ООО «Старнет» составляет 1 560 349 руб., это говорит о том, что на предприятие излишки источников финансирования оборотных средств, остатки сверхнормативных запасов оценивают отрицательно, так как это влияет на снижение оборачиваемости, движение оборотных средств, что приводит к снижению их экономической активности.

В небольшое количество сверхнормативных запасов это нормальное хозяйственное явление.

Оборотные средства полностью передают свою стоимость на произведенную продукцию, поэтому их на предприятие должно быть оптимальное количество.

Анализируя состояние расчетов предприятия можно сделать вывод, что сумма дебиторской задолженности в 2009 г. Составила 80758 руб., а в 2010 увеличилась на 590845 руб. и составила 671603 руб., это говорит о том, что покупатели не в полном объеме оплатили счета по реализованным им товарам и услугам.

На предприятие имеются долгосрочные обязательства, наконец 2010 года в сумме 1989910 руб., что на 385352 руб. больше чем в базисном году, это произошло из-за задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками.

Финансово устойчивым предприятиям принято называть то предприятие, которое способно вести свою деятельность за счет собственных доходов.

Для этого анализируют какое финансовое путем расчета коэффициентов: коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования оборотными средствами и коэффициент текущей ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности в 2009 году составил 1,55, а в 2010 году увеличился и составляет 1,77.

Баланс называется ликвидным при, условии, если коэффициент обеспеченности равен 0,1 и более, а коэффициент ликвидности равен 2 и более, то следовательно структура баланса является удовлетворительной.

Баланс ООО «Старнет» не удовлетворителен, так как коэффициент ликвидности составляет 1,77, но на предприятие замечена положительная динамика развития производства и экономического состояние организации. Если учитывать что ООО «Старнет» относительно не давно находиться на рынке, то организация довольно прибыльна и финансово устойчива.

2.2 Состояние бухгалтерского, налогового учета и отчетности

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет руководитель, обязанный создать необходимые условия для правильной постановки учета.

Под организацией бухгалтерского учета понимается научно обоснованная система выполнения учетных работ, построение учетного процесса с целью получения своевременной и достоверной информации для оперативного руководства хозяйством, эффективного контроля за экономным и рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете и отчетности бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах предприятий, о движении имущества и обязательств путем сплошного, непрерывного и документированного учета всех хозяйственных операций.

Соответственно, исходя из этого определения, объектами бухгалтерского учета на ООО «Стартен» являются: имущество, обязательства, хозяйственные операции, осуществляемые предприятием в процессе своей деятельности.

В бухгалтерском учете имущество определяется как совокупность оборотных и внеоборотных активов предприятия. При этом к оборотным активам относятся денежные средства или продукция, которые могут быть обращены в денежные средства или потреблены в течение одного года или обычного операционного цикла. Если этот цикл более одного года, то такое имущество оборотным не считается.

К оборотным активам относятся: наличные деньги в кассе предприятия, денежные средства, хранящиеся на счетах предприятия в банках, легко реализуемые ценные бумаги, то есть краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, запасы сырья, материалов, незавершенного производства, готовой продукции, текущая часть расходов будущих периодов.

К внеоборотным активам относятся активы, полезные свойства которых ожидается использовать в течение периода свыше одного года. В состав внеоборотных включаются: основные средства, земельные участки, объекты природопользования, капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, деловая репутация предприятия и др.

Организация бухгалтерского учета преследует выполнение следующих основных задач:

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, его имущественного положения: информации, необходимой внутренним пользователям предприятия и внешним пользователям.

2. Обеспечение информацией пользователей бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций, за целесообразностью операций. наличием и движением имущества, использованием различных ресурсов в соответствии с утвержденными нормами.

3. Предотвращение отрицательных результатов и выявление внутрихозяйственных резервов.

Непосредственно бухгалтерским учетом на предприятии ООО «Старнет» руководит главный бухгалтер Дорошенко Вадим Владимирович. Главный бухгалтер несет ответственность за методологию бухгалтерского учета, обеспечивает контроль и своевременность отражения хозяйственных операций в форме бухгалтерских проводок, анализирует и обобщает информацию, составляет баланс и отчетность, расчеты по налогам и представляет их в заданные сроки в контролирующие организации. Главный бухгалтер по общим вопросам подчиняется руководителю. Совместно с руководителем предприятия главный бухгалтер подписывает договоры, документы по приемке и выдаче товарно-материальных ценностей, выдаче денежных средств и финансовых обязательств. Без подписки главного бухгалтера или уполномоченного на то лица, эти документы считаются недействительными.

Большинство налоговых показателей формируется непосредственно в системе бухгалтерского учета и должно подтверждаться его данными. Если налоговым законодательством Российской Федерации предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для налогообложения, отличающийся от принятого в бухгалтерском учете, необходимо использовать правила налогового учета.

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом России.

Налоговый учет осуществляется для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налогов.

Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, на основе принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом или распоряжением руководителя.

Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем отчетном периоде, сумму остатка расходов, подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности налогу по расчетам с бюджетом.

Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы; аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

Налогообложение и его учет осуществляет главный бухгалтер или заместитель главного бухгалтера Дорошенко А.А. их права входит получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, получать от налоговых органов письменное разъяснение по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, требовать соблюдения налоговой тайны, получать копии акта налоговой проверки; получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим кодексом.

В отличие от бухгалтерского учета содержание данных налогового учета является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность.

2.3 Расчетно-аналитический раздел

2.3.1 Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщиками являются: организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через границу РФ.

В отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи не признаются налогоплательщиками: организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета организации, являющиеся официальными вещательными компаниями.

При определенных условиях возможно освобождение налогоплательщиков от исполнения обязанностей по исчислению и уплате НДС.

Объектом налогообложения признается: операции по реализации товаров на территории РФ, передаче имущественных прав; операции по передаче на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; Операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления; Операции по ввозу товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

При применении различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам.

При определении налоговой базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров, имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации: налоговая база при реализации товаров , налоговая база при передаче имущественных прав, налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи, налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса, налоговая база при передаче товаров для собственных нужд, налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, налоговая база, определяемая налоговыми агентами, налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров.

Налоговым периодом признается календарный год, отчетным периодом первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

ООО «Старнет» использует ставку НДС 18512 от 232007512 от 23.10.2007 в 2010 году организация на свой страх и риск выставляет счета со ставкой НДС 18118% составила 44 767 руб., сумма налога исчисленная с сумм оплаты подлежащая к вычету с даты отгрузки составляет 1 321 руб., на основе этих данных можно определить сумму НДС подлежащую уплате в государственный бюджет.

Решение:

Определить сумму НДС за год.

293 472 руб. х 18с, ставка налога равна 7%.

2.3.6 Земельный налог

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица которые на праве собственности владеют земельными участками.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Организации, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются объектом налогообложения: земельные участки, изъятые из оборота; земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; земельные участки из состава земель лесного фонда; земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.

Налоговый период: календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и разрешенного использования земельного участка.

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога самостоятельно.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены муниципальными образованиями.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если муниципальными законами не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

Сумма налога к уплате по итогам налогового периода = сумма налога, исчисленная за период минус сумма уплаченных авансовых платежей по налогу.

Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу.

Налогоплательщики отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

ООО «Старнет» в 2010 году приобрело земельный участок, для дальнейшего расширения производства.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Стоимость участка по данным земельного кадастрового комитета составляет 450 000 руб.

По данным налоговой декларации по земельному налогу, земельный участок находился 7 полных месяцев во владение за отчетный период.

Так как земельный участок относится к прочим земельным участкам налоговая ставка составляет 1,5%.

Сумма подлежащая уплате в бюджет определяется, как умножение налоговой базы на ставку налога, таким образом сумма подлежащая уплате в государственный бюджет составила 3 915 руб.

ООО «Старнет» не использует налоговую льготу.

Налоговая декларация сдана в срок, т.е. не позднее 1 февраля 2011 года, штрафов и пеней не начислялось.

Заключение

Общество с ограниченной ответственность «Старнет» расположенного в Краснодарском крае, респ. Адыгее.

Юридический адрес организации: 385140, Республика Адыгея, Тахтамукайский район, поселок Яблоновский, ул. Андрухаева, д. 51 кв. 60.

При регистрации ООО «Старнет» Межрайонная ИФНС России №3 по Республеке Адыгея, рассмотрев заявление общества с ограниченной ответственность «Старнет» присвоила ОРГН 1080107002293 ИНН010701001 от 06.11.2008 года и руководствуясь положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации постонавило о возможности применения с 29.10.2008 г. Упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «Доходы».

Организация специализируется на обслуживание и ремонту вычислительных машин.

ООО «Старнет» осуществляет свою деятельность на основании лицензий №65152, №65153 на оказание услуг связи. На основании выданных лицензий основным видом деятельности ООО «Старнет» Является «Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники».

Также предприятие занимается и другими видами деятельности, а именно: выполнение работ и оказание услуг, розничной торговли; Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов; Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники; Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий; Производство электронных вычислительных машин и прочего оборудования для обработки информации; Розничная торговля компьютерами, программным обеспечением и периферийными устройствами; Деятельность в области передачи и распределения программ телевидения; Деятельность в области документальной электросвязи.

Основными целями Общества являются: извлечение прибыли от всех видов деятельности; Удовлетворение общественных потребностей в его продукции, работах и услугах.

Организация относится к субъектам малого предпринимательства согласно ст. 4, пункт 2-6, ст. 4 пункт 3, ФЗ -209 от 24.07.2007 г. Является микропредприятием.

Анализируя ООО «Старнет» можно сделать вывод, что среднегодовая стоимость имущества резко возросла и в отчетном году составила 4 202 407,5 руб., что на 2 412 199,5 руб. больше чем в базисном году, это произошло за счет приобретения организацией земельного участка и квартиры под офисное помещение предприятия.

Анализируя товарную продукцию за 2009-2010 годы видно, что выручка резко возросла, это произошло за счет увеличения объема выпускаемой продукции, так как спрос на реализуемые услуги резко повысился как со стороны юридических лиц, так и физических.

Финансовое состояние предприятия зависит от уровня производственной и коммерческой деятельности и оказывает влияние на оба вида этой деятельности.

Финансовое состояние во многом зависит от суммы получаемой прибыли, которая является основным источником пополнения собственных финансовых ресурсов.

Сумма собственных источников финансирования оборотных средств является одним из главных критерием оценки финансового состояния предприятия, для его расчета необходимо, вычесть из итого 3 раздела пассива 1 раздел актива, в 2010 году сумма собственных источников оборотных средств на ООО «Старнет» составляет 1 560 349 руб., это говорит о том, что на предприятие излишки источников финансирования оборотных средств, остатки сверхнормативных запасов оценивают отрицательно, так как это влияет на снижение оборачиваемости, движение оборотных средств, что приводит к снижению их экономической активности.

Многообразие видов фискальных платежей дает основание для проведения различных классификаций налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации. Платежи, включенные в систему налогов и сборов Российской Федерации, могут быть подразделены в соответствии с различными критериями на: налоги прямые и косвенные; налоги, уплачиваемые физическими лицами и организациями; налоги на доходы, имущество и на определенные виды деятельности; целевые налоги и нецелевые; налоги окладные и неокладные и т.д.

Обобщая изложенный материал в дипломной работе, можно сделать следующие выводы.

Бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней: федерального бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов; бюджетов субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; местных бюджетов.

Доходы бюджетов, согласно БК РФ, формируются из налоговых и неналоговых доходов, безвозмездных перечислений и доходов целевых бюджетных фондов.

В современных экономических условиях правительство Российской Федерации стремится защитить федеральный бюджет от колебаний рыночной конъюнктуры и создать определенный запас для достаточно произвольного маневра финансовыми ресурсами в течение года.

налог вычислительный бухгалтерский учет

Налоги уплачиваемые ООО «Старнет» за 2009-2010 гг.

№ п/п	Налог	Сума налога 2009 год Руб.	Сумма налога 2010 год, руб.	Отклонение + / - Руб.	Отчетный к Базисному, %
1.	Федеральные налоги:
1.1	НДС	-	43 446	+43 446	-
1.2	НДФЛ	110 578	88 777	+21 801	80,28
1.3	Социальное страхование в ПФР, ФСС, ФОМС, ТФОМС.	495 000	377 200	-117 800	76,20
	Итого:	605 578	509 423	-96 155	84,12
2.	Специальный налоговый режим:
2.1	УСН	164 449	96 603	-67 846	58,74
	Итого:	164 449	96 603	-67 846	58,74
3.	Региональные налоги:
3.1	Транспортный налог	-	323	+323	-
	Итого:	-	323	+323	-
4.	Местные налоги:
4.1	Земельный налог	-	3 915	+3 915	-
	Итого:	-	3 915	+3 915	-
	Всего:	770 027	610 264	-159 763	79,25

Федеральные налоги представляют собой обязательные платежи физических и юридических лиц, которые устанавливаются высшим органом законодательной власти федеративного государства. Поступления от федеральных налогов зачисляются в федеральный бюджет либо распределяются между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации. Состав федеральных налогов, их налоговая ставка, налоговая база, режим уплаты определяются высшим законодательным органом Федерации.

ООО «Старнет» уплачивает федеральные налоги и сборы, а именно: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц, налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Организация ООО «Старнет» в 2009 году не являлась плательщиком НДС, так как применяет УСН, но на основании письма МинФина РФ №03-07-11118%, но при этом самостоятельно уплачивает суммы НДС в государственный бюджет, для того чтобы не растерять клиентуру, для получения максимальной прибыли от реализации услуг по обслуживанию и ремонту вычислительной техники.

Налогооблагаемая база в отчетном году по реализации товаров составила 293 472 руб., сумма исчисленного налога по ставке 18с, ставка налога равна 7%.

Для снижения суммы транспортного налога можно зарегистрировать авто в регионе с более низкой ставкой и вследствие этого сумма налогового бремени снизится.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются только НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.