Совершенствование системы финансового управления предприятием

? данные по переменным издержкам по каждой товарной группе;

? прогноз удельного веса бартера и взаимозачетов в объеме реализации продукции предприятия;

? прогноз налоговых выплат, банковских кредитов и возможностей их возврата;

? данные по основным производственным и резервным фондам предприятия.

Обобщение такой информации позволит спрогнозировать реальное поступление денежных средств в планируемом периоде (месяц, квартал, год), которое является основой для формирования плана движения денежных средств. Рекомендуемая структура сводного бюджета, обобщающего работы по финансовому прогнозированию и планированию, представлена на рисунке 9.

Составляющими сводного бюджета являются:

? исходные прогнозные данные;

? производственная программа;

? баланс прибыли и убытков;

? баланс предприятия;

? отчет о движении денежных средств.

Сводный бюджет предприятия состоит из доходной и расходной частей, основные статьи которого представлены в таблице 16.

Сводный план финансовых поступлений позволит сформировать расходную часть бюджета предприятия на контрольный период (месяц, квартал, год). Расходы сводного бюджета планируются на основании следующих исходных данных:

? плана-графика налоговых выплат;

? бюджета фонда оплаты труда;

? плана-графика платежей во внебюджетные фонды;



Рисунок 9 - Рекомендуемая структура сводного бюджета предприятия ОАО «ВАСО»

Таблица 16 - Сводный бюджет предприятия ОАО «ВАСО» (основные статьи)

Доходная часть	Расходная часть
1	2
Выручка от реализации продукции и от прочей реализации	Налоги в бюджет
Доход от внереализационных операций	Заработная плата
Остатки средств на банковских счетах на начало планового периода	Платежи во внебюджетные фонды
Кредиты и займы	Закупки сырья и материалов
	Оплата электроэнергии
	Выплаты по кредитам (с учетом процентов)
	Прочие расходы
	Дефицит бюджета (в случае превышения расхода над доходом)

? бюджета фонда оплаты труда;

? плана-графика платежей во внебюджетные фонды;

? бюджета материальных затрат в расчете на планируемую производственную программу;

? бюджета электроэнергии;

? плана-графика погашения кредитов;

? бюджета прочих расходов.

В рамках формирования сводных бюджетов составляются бюджеты по отдельным статьям затрат, срокам, процесс формирования которых представлен в таблице 17.

В целях осуществления контроля за исполнением бюджетов предлагается использовать двухуровневую систему этого контроля. Нижний уровень -- контроль за исполнением бюджетов структурных подразделений предприятия, непосредственно осуществляемый экономическими службами этих подразделений, при этом контролируется как сводный бюджет, так и составляющие его функциональные бюджеты. Верхний уровень -- контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений (включая контроль составляющих их бюджетов по статьям затрат), осуществляемый непосредственно финансово-экономической службой предприятия и его бухгалтерией.

Таблица 17 - Временные сроки и ответственность подразделений за формирование, согласование и утверждение бюджетов предприятия ОАО «ВАСО»

Бюджет по статьям затрат	Подразделения, ответственные за формирование	Согласующие подразделения	Утверждение бюджета	Срок утверждения
1	2	3	4	5
Фонд оплаты труда	Служба управления трудом и заработной платой	Производственная, финансовая и бухгалтерская службы	Директор по экономике	За 10 дней до начала периода действия бюджета
Материальные затраты	Планово-экономическая служба	Производственная, финансовая, бухгалтерская и снабженческая службы	Директор по экономике	За 10 дней до начала периода действия бюджета
Потребление энергии	Планово-экономическая служба	Производственная, финансовая, бухгалтерская службы и служба главного энергетика	Директор по экономике	За 10 дней до начала периода действия бюджета
Амортизация	Планово-экономическая служба	Производственная, финансовая, бухгалтерская службы, служба главного энергетика и служба главного механика	Директор по экономике	За 10 дней до начала периода
Прочие расходы	Планово-экономическая служба	Финансовая и бухгалтерская службы	Директор по экономике	За 10 дней до начала периода
Погашение кредитов	Финансовая служба	Финансовая и бухгалтерская службы	Директор по экономике	За 10 дней до начала периода
Налоги и платежи во внебюджетные фонды	Финансовая служба	Финансовая и бухгалтерская службы	Директор по экономике	За 10 дней до начала периода действия бюджета

Предлагаемая система контроля за формированием и исполнением сводного бюджета предприятия представлена в таблице 18.

Таблица 18 - Система контроля за формированием и исполнением сводного бюджета предприятия ОАО «ВАСО»

Этапы бюджета	Подразделения, ответственные по этапам	Согласование по этапам	Контроль	Утверж-дение
1	2	3	4	5
Формирование Доходная часть	Финансовая служба и плановоэкономическая служба, бюро управления прибылью	Дирекция и бухгалтерская служба	Бухгалтерская служба	Директор
Расходная часть	Финансовая служба и плановоэкономический отдел, бюро управления прибылью	Дирекция и бухгалтерская служба	Бухгалтерская служба и фи-нансовый от	Директор
Исполнение Доходная часть	Финансовая служба и плановоэкономическая служба, бюро управления прибылью	Дирекция и бухгалтерская служба	Бухгалтерская служба	Директор
Расходная часть	Финансовая служба и плановоэкономическая служба, бюро управления прибылью	Дирекция и бухгалтерская служба	Бухгалтерская служба	Директор

Рекомендуется создать и внедрить комплексную автоматизированную систему бюджетного планирования деятельности предприятия, что позволит максимально оперативно (ежедневно) получать информацию об исполнении бюджета и, соответственно, вносить необходимые коррективы в бюджеты в целях повышения эффективности оперативного управления финансовыми ресурсами предприятия.

Таким образом, в целях совершенствования организации управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО» были предложены следующие мероприятия:

1 Создание бюро управления прибылью на основе матричной организационной структуры;

2 Привлечение специалистов предприятия из планово-экономического, финансового отделов и бухгалтерии для работы в бюро управления прибылью;

3 Организовать управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО» на основе бюджетного планирования;

3 Для совершенствования организации управления прибылью в рамках всего предприятия предложена организация финансовой структуры на основе ЦФО.

Предложенные мероприятия позволят усовершенствовать организацию управления прибылью предприятия, что в свою очередь положительно отразится на финансовых результатах и позволит реализовать главную цель деятельности предприятия ОАО «ВАСО».

3.3 Использование маржинального анализа в управлении прибылью

Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат, объема и структуры реализованной продукции сказывается на финансовых результатах предприятия. Простым и весьма точным способом определения взаимозависимости, взаимосвязи между этими категориями является установленная точка безубыточности (маржинальный анализ). Этот вид анализа является одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Он помогает выявить оптимальные пропорции между переменными и постоянными затратами, ценой и объемом реализации, позволяет дать более глубокую оценку финансовых результатов и точнее обосновать производственные решения.

Ключевые элементы анализа:

1 Маржинальный доход МД (вложенный доход)

МД = Выручка - Обще переменные затраты (VC)

2 Порог рентабельности В_пор, N_пор (ед. прод.)

Этот показатель характеризует объем реализованной продукции, при котором выручка покрывает все расходы, т.е. предприятие не имеет не дохода ни убытка.

3 Маржинальный запас прочности

(8)

, р. (9)

где В пор- порог рентабельности

4 Норма маржинального дохода = МД / В

5 Удельный МД = МД / N= Ц - AVC

Величина МД показывает вклад предприятия в покрытие постоянных затрат и получение прибыли. Существует 2 способа определения величины МД:

МД = В - VC

МД = FC + П,

где FC- постоянные затраты

П- прибыль

Маржинальный анализ основан на разделении всех затрат на условно- постоянные и условно- переменные.

1 Все затраты делятся на постоянные и переменные

Затраты = VC + FC

2 Условно- постоянные затраты считаются неизменными при изменении объема производства, FC = const при N - Var

3 Общепеременные затраты пропорциональны объему производства

VC = AVC* N

AVC- const при N стремящемся Var

AFC = FC / N - гипербола

FC + П = В - VC

Рассмотрим данный метод на примере предприятия ОАО “ВАСО”.

Возьмем единицу продукции и посчитаем прибыль от ее продажи,

например каютный катер «Максим». При цене 50 т.р. , постоянных затратах 32 т.р. и переменных 8 т.р. завод изготовляет 8 катеров.

Уд. МД=Ц-AVC=10т.р

МД=Уд.М

МД1=10*8=80 т.р.

П1=80-32=48 т.р.

Маржинальный анализ позволяет отыскать оптимальное соотношение между переменными и постоянными затратами, между ценой и объемом производства продукции. Увеличение прибыли можно добиться увеличив величину МД (увеличение объема реализации и снижение уровня постоянных затрат; снизить цену и увеличить объем реализации).

Для вычисления точки безубыточности используют три метода: графический, метод уравнений и метод нормы МД.

1 Графический метод.

Необходимые условия и данные для построения графика:

§ Необходим факт наращивания объема продаж по месяцам, кварталам годам;

§ Рекомендуемые темпы освоения производства услуг: 1-й месяц- 40%, 2-й- 60; 3-й- 80; 4-й- 100% от расчетного уровня;

§ Переменные затраты на единицу услуги, р\ед;

§ Условно-постоянные затраты на месяц, р\ мес.;

§ Средняя цена реализации услуги, р\ ед; Число месяцев деятельности в году (11,12, сезон).

По горизонтальной оси откладывается время с делением на одинаковые периоды, например: месяцы, кварталы. По вертикальной оси (осиY) - затраты и объемы реализации (выручка) в р., как это показано на рис.5.

Рисунок 5- График безубыточности

Величина постоянных затрат должна соответствовать каждому отдельному периоду времени и откладываться соответственно по вертикали. Если не происходит никаких изменений в составе условно-постоянных затрат, то эти точки образуют горизонтальную линию, параллельную оси «X». Переменные затраты зависят от объема оказываемых образовательных услуг и с ростом объема растут пропорционально ему, образуя для конкретного периода величину условно-постоянных расходов, т.е. в сумме они должны составить полные издержки в данном месяце.

1 Выручка от реализации берет начало от нуля и по периодам времени соответственно рассчитывается умножением объема реализации в физических единицах на цену одной образовательной услуги. Данные для построения графика безубыточности рассчитываются в соответствии с формой, приведенной ниже. Точка пересечения линии выручки от реализации с линией общих затрат определяет точку безубыточности (Т_б), которая наступает (в нашем примере) на третьем месяце работы.

Переменные затраты = 8 тыс.р.

Постоянные затраты = 32 тыс.р.

Объём реализации = 100 тыс.р

2 Метод уравнений

П = В - VC - FC = Ц*X - AVC*X - FC = 0 (8)

X = N_пор = FC/(Ц - AVC) (9)

Метод уравнений кроме того можно использовать при анализе влияния структурных изменений в ассортименте продукции. В этом случае реализация рассматривается как набор относительных долей продукции в общей сумме выручки от реализации. Если структура реализации меняется, то объем выручки может достигать заданной величины, а прибыль будет больше или меньше. Влияние на прибыль будет зависеть от того, как произошло изменение ассортимента в сторону низко рентабельного или высоко рентабельного вида продукции.

Этот метод продемонстрируем на примере нашего предприятия.

Показатели	Катер «Максим»
N, шт.	5
Ц,т р.	15000
В,т р.	75000
AVC	10
VC	50000
FC
МД	25000
П

Х=А; 0,8Х-Б

15000Х-10Х+12000*0,8*Х-8*0,8*Х=15000

Х=1,830 шт. изд. А

0,8Х=1,464 шт. изд. Б

4 шт. - необходимо для покрытия всех затрат.

Метод нормы МД

В_пор = FC / Норма МД

N_пор = B_пор/Ц

Рассчитаем порог рентабельности и запас финансовой прочности для всего предприятия

(10)

Если известен порог рентабельности, то нетрудно подсчитать запас финансовой устойчивости - ЗФУ.

(11)

Таблица 18 - Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости предприятия.

Показатель	Прошлый месяц	Отчетный месяц
Выручка от реализации продукции за минусом НДС, акцизов и др., тыс. р	17967	34220
Прибыль, тыс. р.	3290	6720
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.р.	14677	27500
Сумма переменных затрат, тыс. р	13132	25000
Сумма постоянных затрат, тыс. р	1545	2500
Сумма маржиального дохода, тыс. р	4835	9220
Доля маржиольного дохода в выручке, %	26,90	26,94
Порог рентабельности, тыс.р.	5743	9230
Запас финансовой устойчивости	68,04	73,03

Данные показывают, что на начало месяца нужно было реализовать продукции на

сумму 5743 тыс. рлей, чтобы покрыть все затраты. При такой выручке

рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила - 17967 тыс.

рлей, что выше порога рентабельности на 12224 тыс. рлей или 68 %. Это есть запас финансовой устойчивости. На конец месяц запас финансовой устойчивости существенно увеличился, так как уменьшилась доля постоянных затрат в себестоимости реализованной продукции и повысился уровень рентабельности продаж от 16,45 до 17,68 %. Запас финансовой устойчивости достаточно большой. Выручка еще может уменьшиться на 72,9 % и только тогда рентабельность будет равна нулю. Если же выручка упадет еще ниже, тогда предприятие станет убыточным, будет истрачен собственный и заемный капитал и обанкротится. Нужно постоянно следить за запасом финансовой устойчивости, выяснить, насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опуститься выручка предприятия.

3.4 Применение симплексного метода для управления прибылью путем оптимизации производственной программы

Для эффективного управления прибылью на предприятии ОАО «ВАСО» и реализации основной цели предприятия, необходимо определить степень влияния на ее величину многих факторов, затем рассчитать ее оптимальную величину, учитывая ограниченность ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия. Данную проблему можно решить, используя экономико-математические методы, а именно симплекс-метод.

В последние годы в прикладной математике большое внимание уделяется новому классу задач оптимизации, заключающихся в нахождении в заданной области точек наибольшего или наименьшего значения некоторой функции, зависящей от большого числа переменных. Это так называемые задачи математического программирования.

Математическое программирование занимается изучение экстремальных задач и поиском методов их решения. Задачи математического программирования формулируются следующим образом: найти экстремум некоторой функции многих переменных f ( x₁, x₂, ... , x_n) при ограничениях g_i ( x₁, x₂, ... , x_n ) ? b_i , где g_i - функция, описывающая ограничения, ? - один из следующих знаков ?, =, ?, а b_i - действительное число, i = 1, ... , m. f называется функцией цели (целевая функция).

Решение задач математического программирования при помощи симплекс-метода традиционными способами требует затрат большого количества времени. В связи с бурным развитием компьютерной техники в последние десятилетия решение данных задач существенно упростилось [24, стр. 41].

Одним из существенных факторов, влияющих на величину прибыли является цена продукции. Предприятие ОАО «ВАСО» изготавливает различную продукцию и соответственно прибыль от реализации каждого вида продукции различна. Для максимизации прибыли предприятия от реализации продукции, необходимо определить оптимальный план выпуска изделий, исходя из максимальной прибыли и ограниченности эффективного фонда времени работы цехов завода.

В ходе решения поставленной задачи должен быть создан математический аппарат и его программная реализация, предназначенные для решения симплекс-методом основной задачи линейного программирования в ее основном виде.

Определим оптимальный план выпуска изделий

- измельчающий барабан КЕС 01105.000,

- вибрационный насос «Полив»,

- механическая сеялка С - 12А., исходя из максимальной прибыли и ограниченности фонда времени основных цехов предприятия ОАО «ВАСО». Прибыль от реализации изделий составляет:

- вибрационный насос «Полив» - 4 тыс. руб.,

- измельчающий барабан КЕС 01105.000- 5 тыс. руб.,

- механическая сеялка С - 12А - 6 тыс. руб.

Заготовительный цех может проработать в год не более 2000 часов, механический цех не более 1770 часов и сборочный не более 1660 часов. На изготовление изделий уходит времени по цехам (таблица 29).

Таблица 29 - Затраты времени на изготовление изделий

Основные цехи предприятия ОАО «ВАСО»	Время на изготовление измельчающего барабана КЕС 01105.000, ч.	Время на изготовление вибрационного насоса «Полив», ч.	Время на изготовление механической сеялки С - 12А, ч.
Заготовительный	4	8	6
Механический	5	6	4
Сборочный	6	4	5

Алгоритм решения поставленной задачи целесообразно свести в таблицу 30.

Таблица 30 - Алгоритм решения задачи симплекс-методом

1 Приведение системы ограничений к каноническому виду путём введения дополнительных переменных для приведения неравенств к равенствам.
2 Если в исходной системе ограничений присутствовали знаки “равно” или “больше либо равно”, то в указанные ограничения добавляются искусственные переменные, которые так же вводятся и в целевую функцию со знаками, определяемыми типом оптимума.
3 Формируется симплекс-таблица.
4 Рассчитываются симплекс-разности.
5 Принимается решение об окончании либо продолжении счёта.
6 При необходимости выполняются итерации. На каждой итерации определяется вектор, вводимый в базис, и вектор, выводимый из базиса. Таблица пересчитывается по методу Жордана-Гаусса.

1 Целевая функция (3.1):

S max = 4*x₁+5*x₂+6*x₃ (3.1)

Система ограничений (3.2):

4*x₁+5*x₂+6*x₃<=2000 (3.2)

8*x₁+6*x₂+4*x₃<=1770

6*x₁+4*x₂+5*x₃<=1600

x₁,x₂,x₃ >=0; - условие неотрицательности переменных.

Математическая модель задачи:

Целевая функция (3.3):

S max = 4*x₁+5*x₂+6*x₃ (3.3)

Система ограничений (3.4):

4*x₁+5*x₂+6*x₃<=2000 (3.4)

8*x₁+6*x₂+4*x₃<=1770

6*x₁+4*x₂+5*x₃<=1600

x₁,x₂,x₃, >=0; - условие неотрицательности переменных.

Система неравенств приведена к каноническому виду:

Целевая функция (3.5):

S max = 4*x₁+5*x₂+6*x₃+0*x₄+0*x₅+0*x₆ (3.5)

2 Система ограничений:

Исходное ограничение, записанное в виде неравенства, можно представить в виде равенства, прибавляя остаточную переменную к левой части ограничения. Для этого в левые части исходных ограничений вводим дополнительные переменные x₄?0, x₅?0, x₆?0, в результате чего исходные неравенства обращаются в равенство:

4*x₁+5*x₂+6*x₃+x₄=2000

8*x₁+6*x₂+4*x₃+ x₅=1770

6*x₁+4*x₂+5*x₃+ x₆=1600

Поскольку исходные ограничения определяют расход времени на изготовление изделий, переменные x₄, x₅, x₆, следует интерпретировать как остаток, или неиспользованную часть, фонда времени работы цехов предприятия ОАО «ВАСО».

Векторный анализ системы ограничений, расширенная целевая функция:

S max = 4*x₁+5*x₂+6*x₃+0*x₄+0*x₅+0*x₆

Вектора, представлены в таблице 31:

Таблица 31 - Матрица из коэффициентов системы ограничений

P0	P1(x1)	P2(x2)	P3(x3)	P4(x4)	P5(x5)	P6(x6)
2000	4	5	6	1	0	0
1770	8	6	4	0	1	0
1600	6	4	5	0	0	1

Базис:

Базисный вектор №1: P4(x₄)

Базисный вектор №2: P5(x₅)

Базисный вектор №3: P6(x₆)

Расширенная целевая функция:

S max = 4*x₁+5*x₂+6*x₃+0*x₄+0*x₅+0*x₆

3 Заполняется исходная симплекс-таблица и рассчитываются симплекс-разности по формулам (3.6):

- текущее значение целевой функции;

- расчёт симплекс-разностей (3.6)

Для решения поставленной задачи линейного программирования составим симплексную таблицу 32.

Таблица 32 - Симплексная таблица для решения задачи

№	Base	CBase	P0	4	5	6	0	0	0
				P1	P2	P3	P4	P5	P6
1	P4	0	2000	4	5	6	1	0	0
2	P5	0	1770	8	6	4	0	1	0
3	P6	0	1600	6	4	5	0	0	1
S max =	0	-4	-5	-6	0	0	0

4 Из таблицы 32 видно, что не все симплекс-разности положительные, из этого следует, что оптимальное решение можно улучшить.

Определяем направляющий столбец. Для задачи данного вида он определяется минимальной отрицательной симплекс-разностью. В данном случае это вектор P3. Замещаемый базисный вектор: P6 (3-я строка). Новый базисный вектор: P3 (3-й столбец) [25, стр. 50].

Далее производим перерасчет таблицы по следующему правилу: элементы ключевой строки делим на ключевой элемент. Далее, с помощью метода Жордана Гаусса проводим пересчет таблицы таким образом, чтобы элементы ключевого столбца имели единицу на месте ключевого элемента и нули на месте всех остальных элементов. Переменная, соответствующая ключевой строке, выводится из базиса, а переменная, соответствующая ключевому столбцу, вводится вместо нее в базис. Заменяем базисный вектор P6 на P3, результаты расчетов представим в таблице 33.

Таблица 33 - Симплексная таблица с учетом замены векторов

№	Base	CBase	P0	4	5	6	0	0	0
				P1	P2	P3	P4	P5	P6
1	P4	0	80	-3,2	0,2	0	1	0	-1,2
2	P5	0	490	3,2	2,8	0	0	1	-0,8
3	P3	6	320	1,2	0,8	1	0	0	0,2
S max =	1920	3,2	-0,2	0	0	0	1,2

5 Поскольку среди оценок неизвестных есть отрицательная, необходимо продолжить расчеты и составить новую таблицу.

Замещаемый базисный вектор: P5 (2-я строка)

Новый базисный вектор: P2 (2-й столбец)

Заменяем базисный вектор P5 на P2 (таблица 34).

Таблица 34 - Симплексная таблица с учетом замены векторов

№	Base	CBase	P0	4	5	6	0	0	0
				P1	P2	P3	P4	P5	P6
1	P4	0	45	-3,4286	0	0	1	-0,0714	-1,1429
2	P2	5	175	1,1429	1	0	0	0,3571	-0,2857
3	P3	6	180	0,2857	0	1	0	-0,2857	0,4286
S max =	1955	3,4286	0	0	0	0,0714	1,1429

Поскольку среди оценок нет отрицательных, то это значит, что найдено оптимальное решение. Из таблицы получим значения переменных целевой функции:

x1	x2	x3	x4	x5	x6
0	175	180	45	0	0

Целевая функция:

S max = 4*0+5*175+6*180

И в результате:

S max = 1955 руб.;

В результате произведенных расчетов определен план выпуска изделий в год, необходимый для получения максимальной прибыли от реализации, с учетом эффективного фонда времени работы оборудования, а так же затрат времени на производство каждого вида изделия:

- измельчающий барабан КЕС 01105.000 - 0 шт.,

- вибрационный насос «Полив» - 175 шт,

- механическая сеялка С - 12А -180 шт.

При этом остается не использованными 45 часов эффективного фонда времени работы заготовительного цеха.

Таким образом, благодаря применению методов экономико-математического моделирования, в частности симплекс-метода, можно управлять прибылью путем оптимизации производственной программы, с учетом имеющегося ограниченного количества ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия ОАО «ВАСО». В результате предприятие имеет возможность заранее просчитывать размер прибыли и таким образом эффективно управлять ее.

3.5 Информационная система управления прибылью предприятия ОАО «ВАСО»

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовки финансовой отчетности в налоговые органы является одной из наиболее важных задач на сегодняшний день. Учитывая динамизм внешней среды предприятия, частые изменения в нормативных документах и законодательных актах в области бухгалтерского учета, это становится особенно актуально в современных условиях.

Учесть все изменения, предупредить ошибки и повысить эффективность ведения бухгалтерского учета поможет грамотно спроектированная информационная система. Безусловно, компьютерная программа не заменит квалифицированного бухгалтера, но позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.

В организации руководитель отдела бухгалтерии сталкивается с необходимостью решать множество задач в условиях дефицита рабочего времени. Среди основных источников проблем в работе можно выделить следующие:

- Большое количество процессов, в которых задействован главный бухгалтер на предприятии, исполняющий при этом разные роли: инициатора, ответственного исполнителя, контролера.

-Огромное количество документов, которые требуют согласования, уточнения, реакции, отслеживания, исполнения.

- Необходимость контролировать своевременное исполнение заданий и отслеживание взятых на себя обязательств.

- Постоянно растущие объемы дополнительной информации, необходимой для принятия решений.

С каждым днем все большее значение приобретает оперативность в принятии решений, контроль исполнения решений, рациональное использование накопленной информации и предыдущего опыта.

В современных условиях эффективное и грамотное ведение бухгалтерского учета представляет собой ценный ресурс организации, наряду с материальными, человеческими и другими ресурсами. Следовательно, повышение эффективности деятельности в этой области становится одним из направлений совершенствования деятельности предприятия в целом. Наиболее очевидным способом повышения эффективности протекания трудового процесса является его автоматизация.

С развитием новейших технологий, в т.ч. информационных, и НТП невозможно игнорировать процессы автоматизации как один из основных факторов повышения эффективности практически любой деятельности, тем более связанной с большими объемами различных данных, какой и является бухгалтерский учет.

Автоматизация обработки данных сведений позволит отделу бухгалтерии не только качественно и в кратчайшие сроки выполнять свои функции по учету хозяйственной деятельности предприятия, но и упростит процесс бухгалтерского учета на предприятии, позволит освободить рабочее время персонала, путем использования однажды введенных в автоматизированную информационную систему данных для различных целей и различными пользователями, не прибегая к использованию бумажных носителей, что значительно уменьшит вероятность ошибки “ручного набора”.

Информационное обеспечение должно учитывать основные параметры финансовых связей (реквизиты предприятий, суммы, условия, правовая обоснованность и т.п.), возможность обмена данными между различными подразделениями предприятия, использование ими общих баз данных, как для текущей работы, так и для целей планирования и прогнозирования, что значительно усложняет структуру.

Рисунок 3.1 Структура системы автоматизации отдела бухгалтерии

Таким образом, необходимость внедрения новейших технологий и научных разработок очевидна. В частности, в сфере финансового управления, это позволит финансовому менеджеру четко и своевременно отслеживать изменения различных показателей, упорядочить огромные потоки информации, уменьшить количество бумажных носителей, что в свою очередь повысит эффективность работы не только финансовых служб, но и всего предприятия в целом.

В периодической литературе встречаются различные предложения по повышению эффективности бухгалтерского учета на предприятии. Безусловно, автоматизация процессов, нуждается в соответствующем финансировании и поддержке. Но, тем не менее, это всего лишь необходимое, а не достаточное условие для достижения положительных перемен в этой области, поскольку, прежде всего, необходимо выработать концепцию реформирования, соответствующую основным целям и задачам предприятия. Для этого, в первую очередь, необходимо проанализировать задачи, решаемые бухгалтерией, а затем выбрать из них те, которые в дальнейшем будут автоматизированы.

В ходе своей деятельности главная бухгалтерия на предприятии решает довольно обширный круг задач, ряд из которых нуждаются и могут быть автоматизированы путем разработки и внедрения АРМ для всех специалистов отдела. Задачи, выполняемые бухгалтерией на предприятии ОАО «ВАСО», представлены в таблице 3.1

Таблица 3.1 Задачи, выполняемые бухгалтерией

№ п/п	Задачи, выполняемые бухгалтерией предприятия
1	Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;
2	Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
3	Формирование учетной политики в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете;
4	Работа по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы;
5	4.3Разработка форм документов внутренней бухгалтерской отчетности;
6	4.4Обеспечение порядка проведения инвентаризаций;
7	4.5Контроль за проведением хозяйственных операций;
8	Обеспечение соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота;
9	Обеспечение выполнения в бухгалтерии требований действующей на предприятии системы менеджмента качества.
10	Формирование и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественного положения, доходах и расходах;
11	Разработка и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины;
12	Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;
13	Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;
14	Учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, а также финансовых, расчетных и кредитных операций;
15	Своевременное и правильное оформление документов;
16	Обеспечение расчетов по заработной плате;
17	Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения, средств на финансировнаие капитальных вложений;
18	Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводственных затрат;
19	Принятие мер по предупреждению недостач, незаконного расходования денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства;
20	Участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материальных ценностей, передача в необходимых случаях этих материалов в следственные и судебные органы;
21	Обеспечение строгого соблюдения финансовой и кассовой дисциплины, законности списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь, сохранности бухгалтерских документов, оформления и сдачи их в установленном порядке в архив;
22	Разработка и внедрение рациональной плановой и учетной документации, прогрессивных форм и методов ведения бухгалтерского учета на основе применения современных средств вычислительной техники;
23	Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, другой бухгалтерской и статистической отчетности, предоставление их в установленном порядке в соответствующие органы;

Проанализируем данные задачи с точки зрения информационного обеспечения (таблица 3.2). Следует также отметить, что перечисленные задачи рекомендуется автоматизировать именно в той последовательности, в которой они приведены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 Список задач, решаемых путем автоматизации бухгалтерского учета на предприятии

№	Наименование задачи	Исходная информация	Источ- ник исходной инфор-и	Результиру-ющая информация	Получа-тель резу-льтиру- ющей информ-и	Периодич- ность реше- ния
1	Формирование и своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия;	Первичная документация, план производства продукции утвержденный финансовый план актов отбраковки продукции	ПЭО, отдед МТС, сбыта, производственные подразделения	Бухгалтерская и управлен-ческая отчет-ность	Руковод-ство предпри-ятия, руководитель ФО	Ежемесячно, по требованию
2	Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;	Первичная документация, отчетов об отгруженых контрагентами МТС; сведений о состоянии запасов на складе сырья и материалов	Отдед МТС, сбыта, фнансовый отдел	итоги инвентариза-ций МТС; отчеты о движении материалов информация о движениях денежных средств	Финансовый отдел, отдел МТС, сбыта	По итогам отчетного периода, при необходимости
3	Своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением ОС, ТМЦ и денежных средств;	первичная документация, выписки банка	Банк, отдел МТС	Сформированная книга покупок, оборотно-сальдовая ведомость	Главный бухгалтер, руководитель ФО и отдела сбыта	По итогам отчетного периода, при необходимости
4	Учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ	отчеты о расходе материалов на единицу продукции акты отбраковки продукции планы производства продукции на месяц, квартал год.	ПЭО, ОГМ, ОГК	Калькуляция затрат на производство ед. продукции	Руковод-ство предприятия, ПЭО	По итогам отчетного периода, при необходимости
5	Обеспечение расчетов по заработной плате;	- данных об использовании ФОТ; положений о премировании; норм труда; расчетов трудоемкости продукции;	Отдел труда и заработной платы	сведения о начисленной ЗП; утвержденных ФОТ; рекомендаций по расходованию ФОТ	Руководитель ОТиЗП, главный бухгалтер	По итогам отчетного периода, при необходимости
6	Правильное начисление и перечисление налогов и сборов в бюджеты всех уровней	Первичная документация, нормативно-правовые акты в области налогообложения	Отдел МТС, налоговые органы Internet	Декларации по уплате налогов в местный и федеральные бюджеты	Гл. бухгалтер, руководитель ФО налоговые органы	По итогам отчетного периода, при необходимости
7	Составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, другой статистической отчетности	Первичная документация, выписки банка, управленческая документация	ПЭО, отдед МТС, сбыта,	Баланс, оперативные сводные отчеты	Гл. бухгалтер,руковод-итель ФО, управле-ние ста-тистики	По ито-гам от-четнго периода
8	Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия	Данные бухгалтерского учета и отчетности	ПЭО, производственные подразделения	отчеты по выявленным внутрихозяйственных резервов и непроизводственных затрат;	Руководство предприятия, гл. бухгалтер, руководитель ФО	По итогам отчетного периода, при необходимости

Исходя из информационного обеспечения задач бухгалтерии, представленных в таблице 3.2 и предназначенных для автоматизации, можно сформулировать информационную модель автоматизации работы бухгалтерии, отражающую документопотоки между отделом и подразделениями предприятия и внешней средой (рисунок 3.2).

Информационная система (или система информационного обеспечения) бухгалтерского учета представляет собой функциональный комплекс, обеспечивающий процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующих информативных показателей, необходимых для осуществления анализа, планирования и подготовки эффективных оперативных управленческих решений по всем аспектам хозяйственной деятельности предприятия.

Рисунок 3.2. Информационная модель бухгалтерии на предприятии ОАО «ВАСО»

Содержание системы информационного обеспечения для бухгалтерии на предприятии ОАО «ВАСО», ее широта и глубина определяются отраслевыми особенностями деятельности данного предприятия, его организационно-правовой формой функционирования, объемом и степенью диверсификации финансовой деятельности и рядом других условий. Конкретные показатели этой системы формируются за счет как внешних (находящихся вне предприятия), так и внутренних источников информации. В разрезе каждой из групп этих источников вся совокупность показателей, включаемых в информационную систему бухгалтерии, предварительно классифицируется.

Как уже было сказано выше, конкретные зоны взаимодействия формируются за счет как внешних (находящихся вне предприятия), так и внутренних источников информации.

o Внутренняя среда: это подразделения предприятия, таблица 3.3:

Таблица 3.3 Обмен информацией во внутренней среде взаимодействия бухгалтерии

№ п/п	Подразделение	Получение	Предоставление
1	С планово-экономическим отделом	- планов производства продукции на месяц, квартал год в целом по предприятию и по отдельным структурным подразделениям; проектов оптовых и розничных цен на продукцию (тарифов на работы и услуги); отчетов о выполнении планов структурными подразделениями и предприятием в целом;	- данных, необходимых для экономического планирования, прогнозирования и анализа; баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета; расчетов заработной платы; предварительных расчетов амортизационных отчислений; данных учета имущества, обязательств и хозяйственных операций,;
2	С отделом финансов	утвержденный финансовый план, изменения к финансовому плану; необходимые расчеты к финансовому плану; выписка по счетам предприятия в банке; и другие банковские документы;	сведения о неплатежеспособности отдельных покупателей; сведения о поступивших аккредитивах; извещения о применении банковских санкций к покупателям и заказчикам;
2	С производственными и техническими подразделениями (ОГМ, ОГТ пр.)	отчетов о выполнении планов; отчетов о движении основных материалов; актов на передачу оборудования в эксплуатацию; расчетов о расходе материалов на единицу продукции; приказов, распоряжений, актов и других документов, необходимых для учета; договоров; смет;	Сведения о затратах, произведенных на содержание и ремонт оборудования; информацию по расходованию материалов на ремонтные и эксплуатационные работы (по требованию); информацию о наличии основных и оборотных средств.
3	С отделом контроля качества	- актов отбраковки продукции; заключений о виновности ответственных лиц; заключений на принятые рекламации;	сведений о результатах учета потерь от брака; сведений о взысканиях с виновных;
4	С отделом сбыта	- товарно-сопроводительной документации; отчетов об отгруженной контрагентам продукции; сведений о состоянии запасов продукции на складах готовой продукции; счетов, выставленных контрагентам за отгруженную продукцию; данных о возврате продукции контрагентами; копий претензий и рекламаций;	данных о движении продукции; норм запасов продукции на складах; норм естественной убыли; итогов инвентаризации продукции;
5	С отделом материально-технического снабжения	- товарно-сопроводительной документации; отчетов об отгруженых контрагентами МТС; сведений о состоянии запасов на складе сырья и материалов; отчетов о затратах, произведенных на приобретение материально-технических ресурсов;	- утвержденных смет расходов на приобретение материально-технических ресурсов; итогов инвентаризаций материально-технических ресурсов; отчетных данных о движении сырья и материалов, об их остатках на конец отчетного периода;
6	С отделом маркетинга	- отчетов о затратах, произведенных на маркетинговые исследования; расчетов затрат на послепродажное обслуживание продукции; сведений о ценах на материально-технические средства у поставщиков, тарифах на услуги по перевозке, проведению рекламных мероприятий;	бухгалтерских данных о движении, реализации, запасах продукции; итогов инвентаризаций материально-технических ресурсов; нормативов на представительские, командировочные и рекламные расходы;
7	С отделом организации и оплаты труда	- данных об использовании фондов оплаты труда и фондов материального поощрения; положений о премировании; норм труда; расчетов трудоемкости продукции;	- сведений о фактически начисленной заработной плате; утвержденных фондов оплаты труда; сведений о дополнитель-ных выплатах; рекомендаций по оформлению расходования фондов оплаты труда;
	Отдел логистики	Ведомость на излишние и неликвидные материалы; инвентаризационные ведомости материальных ценностей; первичную документацию по приходу и расходу ТМЦ	сведения о движении материалов и реализации сверхнормативных остатков на начало месяца и квартала в стоимостной оценке; информация о неоплаченных счетах, с указанием причин
8	Бухгалтерия согласовывает с руководителями структурных подразделений предприятия, а также с отделом организации и оплаты труда вопросы назначения, увольнения и перемещения материально ответственных лиц (кассиров, заведующих складами и других).
9	Бухгалтерия оказывает методическую помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля и отчетности.

o Внешняя среда: это прочие предприятия, кредитные организации, налоговые инспекции города Воронежа и области, контакт с которыми необходим для организации и осуществления деятельности по ведению бухгалтерского учета:

1. Налоговые инспекции - по вопросам связанным с предоставлением отчетности, создания обособленных подразделений, представительств предприятия в других регионах и др.

2. Управление статистики Воронежской области;

3. Пенсионный фонд Воронежской области, по месту регистрации предприятия;

4. Лизинговые компании («Росагролизинг») - по вопросам оформления первичной документации, необходимой для осуществления сделки .

5. Заказчики (покупатели) - взаимодействия по вопросам предоставления отсрочки платежа, способах оплаты (наличный/безналичный расчет, вексель (простой, передаточный), рекламаций.

6. Страховые компании - страхование кредитных рисков, основных средств, добровольное страхование работников предприятия.

o Глобальная компьютерная сеть Интернет - откуда поступает информация, необходимая для планирования и осуществления деятельности предприятия в области финансов, в том числе:

1) Провайдер Интернет, через которого проходят все взаимоотношения с глобальной сетью Интернет, где размещается почтовый ящик и специализированный рекламный сайт предприятия;

2) Поисковые машины Интернет - специализированные сайты, предназначенные для поиска любой информации в Интернет.

3) Специализированные сайты - сайты в Интернет, на которых содержится информация, связанная с деятельностью предприятия в области финансов:

- http://www.nevacons.ru/; http://www.step.buch.ru/;

- http://www.audit.ru/; http://www.glavbukh.ru/;

- http://www1.minfin./ru; http://www1.nalog./ru.

4) Базы данных и обзоры Internet - в них содержится информация о современном состоянии финансового рынка;

Наряду с информационным обеспечением, важное место занимает техническое обеспечение автоматизации деятельности по бухгалтерскому учету. Оно представляет собой комплекс технических средств обработки информации на базе ПЭВМ, предназначенный для автоматизации функций специалистов в предметной и проблемной областях его профессиональных интересов.

При выборе аппаратного обеспечения следует предусмотреть следующие моменты: отвечает ли компьютер (сервер) требованиям программного обеспечения, хватает ли памяти, удобен ли для пользования, может ли совершенствоваться по мере того, как растет предприятие, будут ли издержки, связанные с аппаратным и программным обеспечением и эксплуатацией компьютеров, небольшими по сравнению с повышением эффективности деятельности бухгалтерии, какова совместимость сервера с будущими версиями программного обеспечения. При этом следует продумать вопрос о коммерчески выгодных интерфейсах и сжатии внутрифирменной и внешней информации, а также о трансфере совместно используемых знаний между работниками бухгалтерии. Быстрое развитие сетей локальных систем приводит к отказу от классических рабочих полей информатики и широкому привлечению средств телекоммуникаций.

Структурно распределенная обработка информации реализуется в виде многопользовательских систем (сетей вычислительных машин - локальных/глобальных). Важным фактором становления новой информационной технологии является создание локальной вычислительной сети (ЛВС) персональных ЭВМ, которые эффективно сочетают возможности ПЭВМ для персональной обработки данных с преимуществами распределенной обработки данных, обеспечивающей коллективное использование общих информационных ресурсов. Концепция распределенной обработки информации, реализованная на базе ЛВС, предполагает развитие сети автоматизированных рабочих мест - (АРМ) персонала предприятий. В связи с этим для качественной реализации ИС финансового одела предприятия необходимы локальные вычислительные сети. Для корректной работы ЛВС и уменьшения затрат на их создание необходимо осуществить проектирование топологии ЛВС и выбрать сетевую операционную систему, на базе которой будет функционировать ЛВС.

На базе СОС Windows NT можно построить сетевую среду, ориентированную на нужды пользователей. ЭВМ, которая является составной частью сети, функционирующей под управлением СОС, связана с другими компьютерами и периферией. На данной ЭВМ могут совместно использовать файлы и ресурсы и взаимодействовать с другими пользователями данной сети. Прекрасно осуществлены системы защиты информации, управления ресурсами, совместного использования ресурсов. Легко осуществляется процесс инстоляции, планирования и управления системой. Учитывая все достоинства и недостатки, наиболее оптимальным вариантом является Windows NT.

Наиболее оптимальной организацией взаимодействия устройств в сети, учитывая способы обработки данных и выбранную операционную систему, является информационная система: сети клиент/сервер.

Сеть с выделенным сервером - здесь один из компьютеров выполняет функции хранения данных общего пользования, организации взаимодействия между рабочими станциями, выполнения сервисных услуг - сервер сети.

Достоинства: выше скорость обработки данных; обладает надежной системой защиты информации и обеспечения секретности. Недостатки: такая сеть дороже из-за отдельного компьютера под сервер; менее гибкая по сравнению с равноправной.

Как уже было сказано выше для корректной работы ЛВС и уменьшения затрат на ее создание необходимо осуществить проектирование топологии ЛВС. Наиболее оптимальным вариантом является логическая кольцевая сеть (рисунок 3.3).



Рисунок 3.2. Структура логической кольцевой цепи

Физически она монтируется как соединение звездных топологий. Отдельные звезды включаются с помощью специальных коммутаторов. Управление отдельной рабочей станцией происходит следующим образом: каждой рабочей станции присваивается соответствующий только ей адрес, по которому передается управление (от старшего к младшему и от самого младшего к самому старшему). Разрыв соединения происходит только для нижерасположенного (ближайшего) узла сети, так что лишь в редких случаях может нарушаться работа всей сети.

Исходя из данных предпосылок предлагается использовать следующую комплектацию:

1 Сервер 1С:Предприятия 2 * Intel Xeon, 3.6 GHz ОЗУ: 8 Gb (PAE)

2 Дисковая подсистема: 3 * 70 Gb SCSI диска в режиме Stripe.

3 Сервер баз данных: Sun Fire V40z следующей конфигурации:

4 Процессор: 4 * AMD Opteron 850, 2.39 GHz. ОЗУ: 8 Gb

5 Дисковая подсистема: 5* 70GB SCSI ULTRA360 RAID 5

6 Жесткий диск 160 G Seagate Barracuda 7200.9 ST 3160812AS, SATA2, 7200rpm, 8M cache, NCQ 1

7 Корпус INWIN J523T, Midi, ATX, 670Вт, 4*5.25+щель(1)2*3.5, черный, Р4, USB, TAC1.1 1

8 Модем Zyxel Omni 56К PCI Plus, V92, Int, PCI, Voise, А/ответчик

9 Монитор ЖК 17 Samsung Syncmaster 740N AKS, TCO03, 81КГц, 1280*1024,300кд,600:1,8мс,TN,160/160

10Память DIMM DDR 512 M,PC3200,Samsung (original) 2

11Привод DVD+/-RW NEC ND-3550A, 16/8/6R9X8/6X16X48X32X48,DVD-Dual, IDE, чёрный

12 Принтер HP LaserJet 3330, A4, 1200dpi, 14ppm, 8M, PCL6, Postscript lev.2, LPT+USB, копир/цветной сканер 600dpi, 20000 стр/мес, факс;

При выборе данного оборудования руководствовались следующими принципами:

1) данная конфигурация ПК позволяет хранить большие объемы информации, требуемые для современных баз данных; обеспечивает обмен информацией с другими ПК посредством различных носителей информации; обеспечивает комфортную работу под управлением современных операционных систем;

2) оборудование должно полностью удовлетворять минимальным требованиям программного обеспечения;

3) в связи с быстрым устареванием техники и стремительным появлением более мощных новых версий программного обеспечения технические средства должны обеспечивать определенный запас производительности;

4) видеооборудование должно давать возможность создавать презентации;

5) оборудование должно обладать эргономическими характеристиками;

6) монитор этой модели обеспечивает высокие требования по эргономичности и качеству изображения, что обеспечивает комфортные условия работы оператору;

7) принтер, совмещенный со сканером, ксероксом и факсом, позволит избежать дополнительных затрат;

8) выбор высококачественного модема определялся наличием цифровой телефонной линии, которая обеспечивает скоростной и надежный доступ к Интернет-ресурсам;

9) сеть должна поддерживать 100 Мегабитные технологии.

Успешность работы руководителей и специалистов бухгалтерии на предприятии ОАО «ВАСО» зависит от различных видов обеспечения их деятельности: правового, информационного, нормативного, технического.

Технологическое обеспечение автоматизации бухгалтерии предприятия предназначено для организации технологического процесса использования автоматизированных рабочих мест применительно к комплексу решаемых задач, соответствующих функциям специалиста.