Характеристика системы налогообложения в России на современном этапе

В целях обеспечения экономического роста и выполнения налогами стимулирующей функции в первую очередь необходимо совершенствовать систему исчисления налога на прибыль. В частности: необходимо конкретизировать налогооблагаемую базу по данному налогу для исключения возможности неоправданного повышения себестоимости выпускаемой продукции в целях сдерживания уровня цен и инфляции; дифференцировать ставку налога по отраслям для повышения экономической заинтересованности предприятий, т.к. рентабельность в разных отраслях производства

неодинакова; создать оптимальный льготный налоговый режим для предприятий, осуществляющих инвестиционную деятельность. В первую очередь необходимо поощрять вложения в высокотехнологичные и наукоемкие отрасли.

Одним из методов воздействия на экономику являются налоговые льготы, которые предусматривают полное или частичное освобождение от налогов, возврат ранее уплаченных сумм налогов, отсрочку платежа, инвестиционные налоговые скидки и кредиты. Предоставляя налогоплательщикам те или иные льготы, государство активизирует воздействие налогового регулятора на различные экономические процессы. Но налоговые льготы могут хорошо действовать только при эффективном механизме изъятия основного налога и строго взвешенном, не очень большом количестве льгот. К примеру, отмена всех льгот по налогу на прибыль организаций в 2001 году позволила снизить его ставку до 24%. Однако это привело к лишению предприятий налоговых преимуществ, благодаря которым государство стимулировало развитие наиболее приоритетных отраслей, и созданию равных условий для самофинансирования предпринимательской деятельности всех предприятий. Только правильно построенная налоговая система может способствовать нормальному перераспределению доходов населения. Эту функцию должно брать на себя государство, поскольку нельзя целиком доверить распределение доходов рыночному механизму. Когда существует прогрессивная система налогообложения, налоговая ставка увеличивается с ростом доходов, и богатые платят относительно больше, чем бедные. При регрессивном и пропорциональном налогообложении меняется структура потребления товаров и услуг и соответствующим образом меняется структура спроса. В этом направлении уже принимаются некоторые меры. Для упрощения налоговой системы и поддержки налогоплательщиков в условиях сложной экономической ситуации Федеральными законами от 26.11. 2010 г. № 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и от 30.12. 2010 г. № 305-ФЗ "О внесении изменений в статью 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" был принят пакет антикризисных мер, связанных со снижением налогов. Главная антикризисная налоговая мера - снижение налога на прибыль с 24% до 20% за счет части налога, поступающей в федеральный бюджет. При этом региональные власти получили право снизить этот налог за счет своей части.

Другая важная антикризисная мера предусматривает увеличение в два раза (с 1 млн. до 2 млн. рублей) размера имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц с суммы, уплаченной за новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты (доли в них). Покупатель квартиры теперь сможет получить из бюджета 260 тыс. руб. Таким образом, люди, купившие квартиру в 2010 году, смогут рассчитывать на дополнительные 130 тыс. руб. Для многих заемщиков лишние 130 тыс. руб. - это несколько месячных платежей по ипотечным кредитам. Поэтому эта мера правительства, помимо поддержки совокупного спроса и в частности спроса на квартиры, поможет несколько сгладить проблему задолженности по ипотечным кредитам.

Еще одним направлением совершенствования налоговой системы РФ является создание эффективной системы налогового администрирования. В рамках экономического кризиса в этом направлении уже проводятся некоторые изменения. Они касаются усиления налогового администрирования путем ужесточения налогового законодательства. По мнению ряда экспертов данная мера принесет отрицательные результаты. Ведь ужесточение контроля может в первую очередь начаться с торгового бизнеса и особенно среднего и малого бизнеса. Ужесточение контроля в условиях кризиса и в особенности административного произвола ни к чему хорошему не приведет. Главным, что необходимо сделать сейчас, является создание гибкой и адаптивной системы налогового администрирования, которая будет способствовать выведению бизнеса из тени. Также необходимо создать более ясную и понятную систему исчисления и уплаты налога. Сегодня надо составлять многостраничные отчеты, делать сложные расчеты всевозможных нормативов, ориентироваться на запутанные и оторванные от реальной жизни правила отнесения различных статей расходов на затраты. Основные проблемы связаны не столько со ставками налогов, сколько с большим количеством платежей и непрозрачностью их расчетов. Одним из решений было бы распространение упрощенной системы налогообложения на все предприятия, так как это простая и ясная схема - процент с оборота или процент от дохода. При таком подходе бизнес скорее станет более прозрачным и стабильным.

Более полную картину налоговых изменений дает Концепция социально-экономического развития страны до 2020 года, утвержденная распоряжением В.В.Путина от 17.11.2010 №1662-р. В соответствии с этим документом Правительству предстоит принять следующие меры по совершенствованию налоговой системы: осуществить переход от единого социального налога к страховым взносам по видам обязательного социального страхования; упростить процедуру рассрочки задолженности организаций по налогам и сборам; создать эффективную систему налогообложения недвижимости; уменьшить налоговую нагрузку на малообеспеченные слои населения за счет увеличения социальных налоговых вычетов и другие меры.

Таким образом, в целях создания эффективной системы налогообложения и выхода страны из мирового финансового кризиса необходимо провести следующие мероприятия: совершенствовать систему исчисления налога на прибыль, тем самым стимулировать производительность и экономический рост; создать эффективную систему налоговых льгот; упростить налоговое законодательство и систему налогового администрирования.

Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ под налогом обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сущность налогообложения состоит в законном ограничении права собственности. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены поступательным развитием общества. Требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества.

Что же касается налоговой системы, то она представляет собой основанную на определенных принципах совокупность взаимосвязанных частей (элементов) в сфере налогообложения, к которым относятся система установленных законом налогов и сборов, налоговая администрация и принимаемые государством методы налогообложения. Совокупность законодательно установленных налогов, сборов и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам. Общие принципы построения налоговой системы в России определяет часть первая Налогового кодекса Российской Федерации, принятая Федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.Налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трех уровней в зависимости от уровня управления процессом налогообложения: федеральный (на уровне РФ), региональный (на уровне республик в составе РФ, краев, областей, городов федерального значения) и местный (на уровне муниципальных образований). Налоговой системе РФ отводится достаточно большая роль в решении проблем развития новых экономических отношений и обеспечения финансово-экономической стабильности в стране. Она призвана создавать благоприятные условия для укрепления и повышения эффективности производства, устранения диспропорции в экономике, способствовать росту жизненного уровня населения.

Основными недостатками Российской налоговой системы являются: излишняя сконцентрировнность на выполнении фискальной функции; отсутствие стимулов для развития экономики; она слишком сложна, запутана и противоречива, позволяет легко уклоняться от налогов и даже провоцирует на это; нестабильность налогового законодательства; неэффективное налоговое администрирование.

На основе проведенного анализа поступлений основных налогов в федеральный бюджет РФ за 2010 год можно сделать вывод о том, что российская система налогообложения в целом направлена на текущее увеличение налоговых поступлений, что приводит к образованию фактически завышенного совокупного бремени начисленных налогов, которые не в состоянии нести даже среднестатистический российский налогоплательщик. Это одна из немаловажных причин того, что около половины промышленных предприятий в России убыточны, а еще столько же прибыльных предприятий являются низкорентабельными. При неблагоприятном в целом налоговом режиме разрастаются теневой и льготный секторы экономики, которые практически не участвуют в формировании государственных доходов. Налоговая политика сосредоточена преимущественно на фискальных целях, не выполняя должным образом задачи стимулирования и регулирования экономики.

Особенно недостатки налоговой системы России проявляются в период кризиса. Снижение доли налоговых поступлений в бюджетную систему страны свидетельствует о том, что наша налоговая система не обладает механизмом гибкой адаптации к меняющимся условиям внешней среды. Проводимые в данный момент времени меры по совершенствованию налоговой системы слабы и неэффективны.

В целях создания эффективной системы налогообложения и выхода страны из мирового финансового кризиса необходимо провести следующие мероприятия: совершенствовать систему исчисления налога на прибыль, тем самым стимулировать производительность и экономический рост; создать эффективную систему налоговых льгот; упростить налоговое законодательство и систему налогового администрирования.

Список литературы

1. Приказ Министерства Финансов РФ от 9.08.2007 №101 "Об утверждении положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы"

2. Налоговый Кодекс РФ. - М.: Элит - 2000, 2005

3. Федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2008 г. № 238-ФЗ "О федеральном бюджете на 2009 год".

4. Федеральный закон от 24 июля .2009 г. № 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период до 2010 года".

5. Федеральный закон от 26 ноября 2010 № 224-ФЗ " О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты"

6. Выварец А.Д., Майбуров А. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: Юнити, 2010.

7. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - М.: Кнорус, 2009.

8. Кирилина В.Е., Цинделиани И.А. Налоговое право России: Учебник - М.: Эксмо, 2010.

9. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2008.

10. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2009.

11. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - М.: Юрайт, 2009.

12. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие - М.: Финансы и статистика, 2008

13. Авралов В, Пашлова О. Российская экономика в 2010 году // Вопросы экономики - 2009 -№3 - с.61-78.

14. Бельский К.С. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы // Государство и право -2009 - №9 - с.48-55.

15. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2010-2010 годах // Финансы.- 2009.- № 9.- С. 8-10.

16. Гильманова А.В., Сайфиева С.Н. Совершенствование налоговой системы России в целях обеспечения стабильного экономического роста // Вопросы экономических наук - 2008 - №3 - с.15-25.

17. Караваева И.В. Трансформация налоговой политики в России в 1990-е гг. // Эко - 2010 - №7 - с.139-157.

18. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика.- 2009.- № 2.- С. 28-33.

19. Кашин.В.А. О путях совершенствования налоговой системы //Эко - 2010 - №10 - с.173-191.

20. Мельников С.А., Садков В.Г. О путях совершенствования налоговой системы //Вопросы экономических наук - 2009 - №10 - с.54-67.

21. Рачкова Г.В. Проблемы развития налоговой системы России // Вестник университета Российской академии образования - 2007 - №3 - с.159-167.

22. Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки // Вопросы экономики - 2009 - №4 - с.140-146.

23. www.nalog.ru

24. www.rnp.ru

Размещено на Allbest.ru