Налог: экономическая сущность, формы, функции

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Сыктывкарский государственный университет

Факультет финансово-экономический

Кафедра финансы и кредит

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему: «Налог: экономическая сущность, формы, функции»

Исполнитель: студент 415 гр.

Научный руководитель:

преподаватель кафедры ЭТиКУ

А.В. Серяков

Сыктывкар 2010



Содержание

Введение

1. Сущность налога и основные виды

1.1 Понятие налога, экономическая сущность

1.2 Функции налогов

1.3 Формы налогов

2. Налоговая система Российской Федерации

2.1 Действующая налоговая система РФ

2.2 Формирование доходной части бюджетной системы РФ

Заключение

Библиографический список

Приложения



Введение

Налоги известны с глубокой древности. Во времена натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в виде оброка у крестьян, ремесленников в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых ей для собственного потребления и выполнения специфических, только ей присущих функций:

· защита территории;

· выполнение управляющих и распределительных функций;

· поддержание внутреннего порядка;

· сбор налогов и податей с населения.

Сегодня комплекс вопросов, связанных с состоянием налоговой системы

Российской Федерации ее возможностями полноценной реализации своих функций, приобретает первостепенное значение как для большинства предприятий и граждан налогоплательщиков, так и для самого государства.

Каждое лицо (как физическое, так и юридическое) обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В настоящее время система налогов и сборов и законодательство, регулирующее ее, имеют три уровня: федеральный, региональный и местный.

Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты должны знать свои права и обязанности, а также иметь достаточное представление о налоговом законодательстве, так как за нарушение законодательства о налогах и сборах установлена ответственность в виде денежных взысканий (штрафов), а в некоторых случаях также административная и уголовная ответственность.

В настоящее время основным федеральным законом о налогах и сборах является Налоговый кодекс РФ.

Темой курсовой работы была выбрана следующая " Налог - экономическая сущность, формы, функции".

В настоящей работе мы рассмотрим сущность налогов, их виды и основные функции. Тема работы чрезвычайно актуальна сегодня и будет интересна тем, кто занимается проблемами экономики, финансов, налогообложения. Актуальность темы состоит в том, что налоги являются основным источником формирования доходов государства. В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. В настоящее время, выбранная мной тема весьма актуальна, так как правильный выбор налоговой системы является залогом успешного решения проблем, стоящих перед страной.

Объект моей курсовой работы - сущность налогов и налоговой системы Российской Федерации. Предмет - особенности функционирования налоговой системы Российской Федерации.

Цель курсовой работы - раскрыть сущность налогов и налоговой системы РФ в современных условиях. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

· дать определение налогов и раскрыть их экономическую сущность;

· раскрыть функции налогообложения;

· дать классификацию налогов;

· охарактеризовать основные направления и достижения налоговой системы в России.



1. Сущность налога и основные виды

1.1 Понятие налога, экономическая сущность

Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «в жизни нет ничего неизбежного, кроме смерти и налогов». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» Л.Ш.Лозовский, Б.А.Райзберг. Конституция РФ с комментариями для изучения и понимания. М.: ИНФРА-М, 2007 - статья 57..

Важнейшим видом деятельности любого государства, в том числе и Российского, как известно, является формирование государственных доходов. Взимание налогов представляет собой один из основных методов получения государственных доходов в условиях частной собственности и рыночных отношений. Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80 % доходной части федерального бюджета. Поэтому государство не может обойтись без налогов.

На протяжении столетий формировалось определение самого понятия «налог». Теоретики финансовой науки, исследуя проблемы налогообложения, на одно из первых мест всегда ставили определение налога. Существует несколько подходов к определению налогов. В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платёж.

В современной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях подчёркивается, что налог - платёж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления. Возникновение налогов обусловлено объективными общественными потребностями, что являлось необходимым условием дальнейшего развития и функционирования человеческого общества. Общественное предназначение налогов четко осознал русский налоговед XIX в. Н.И Тургенев: «налоги суть средства к достижению цели общества или государства, т.е. той цели, которую люди себе предполагают при соединении в общество или при составлении государства» цит. по Тургенев Н.И. Опыт теории налогов // В сб.: У истоков финансового права .Серия «Золотые страницы российского финансового права». Т. 1. М.: Статут,1998: требования уничтожить налоги он приравнивал к «уничтожению самого общества».

Обеспечение общественных потребностей - основное и главное предназначение налогов. Это их экономическая сущность, которая в той или иной мере прослеживается на протяжении всей истории человеческого общества. Во все времена и во всех странах аккумулируемые за счет налогов средства использовались не только на содержание государства (что само по себе также является общественной потребностью), но и на развитие образования и культуры, создание инфраструктуры и другие, общественно значимые цели. Налоги представляют собой не неизбежное зло, а общественное благо, необходимое условие существования человеческого общества. Налоги - один из основных способов формирования доходов бюджетов.

Таким образом, исходя из изложенного, можно дать следующее определение налога: «Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платёж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Налоги. Словарь-справочник. Под ред д.э.н., проф. Д.Г.Черника. М.: ИНФРА-М, 2000. - С.55.

В налоговом кодексе Российской Федерации чётко разграничены понятия налогов и сборов. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Признаки налога (Приложение 1)

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся между государством с одной стороны, и юридическими и физическими лицами с другой - носят объективный характер и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию финансовых ресурсов в распоряжение государства. Налоги представляют собой одну из важнейших форм реализации государством своего экономического права на получение части созданного в результате хозяйственной деятельности чистого дохода. Таким образом, налог как экономическая категория выражает реально существующие отношения, которые связаны с процессом изъятия части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода. Экономическое содержание налогов выражает взаимоотношения государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

Теоретическое определение налогов позволяет выделить следующие особенности:

· тесная связь с государством, для которого налоги являются основным источником доходов;

· принудительный характер платежей;

· безэквивалентное изъятие;

· денежная форма;

· законодательное оформление.

Сущность налога - это реально существующие отношения перераспределения национального дохода для выполнения государственных функций. О.В.Качур. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: КНОРУС, 2007. - С.8

Налоги необходимы: с помощью налогов государство воздействует на многие, в том числе экономические, процессы. Они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении. И хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни правительство существовать не могут. Более полно сущность налогов раскрывается в их функциях.

1.2 Функции налогов

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика. Функции налогов являются способом выражения их свойств и показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов. По словам крупнейшего советского экономиста В.Н.Дьяченко: «Функции той или иной экономической категории - проявление её сущности в действии, т.е. выражение общественного назначения данной экономической категории» В.П.Дьяченко. Товарно-денежные отношения и финансы при социализме. М.: 1974. - С. 452 Налоги выполняют следующие важнейшие функции:

· фискальная;

· социальная (распределительная, перераспределительная);

· регулирующая;

· контрольная.

Главная функция налогов - фискальная. Эта функция основная, характерная для всех государств во все периоды существования. Фискальная функция состоит в обеспечении государства денежными средствами. На основе этой функции реализуется главное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства.. Собранные с помощью налогов средства расходуются государством на социальные услуги и хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие расходы и платежи по государственному долгу. Все остальные функции налогообложения можно назвать производными от фискальной.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает в конечном счёте гарантию социальной стабильности общества. Социальные функции выполняют, в частности, акцизы, устанавливаемые на отдельные виды товаров, в первую очередь, на предметы роскоши.

Следующая функция налогов - это регулирующая функция. Важную роль играет данная функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись. Данная функция предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс, спад или рост производства, а также его структуру. Суть регулирующей функции заключается в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от обложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. Регулирующая налоговая функция проявляется на практике в виде льгот, санкций.

Последняя функция налогов - контрольная - выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе. Суть контрольной функции заключается в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объёме уплачивали установленные законодательством Российской Федерации налоги.

Именно рациональное сочетание и реализация этих функций позволяют обществу формулировать и решать задачи налоговой политики: Налоги. Учебник для вузов. Под ред. проф. Д.Г.Черника. 2-е изд., М.: 2003. - С.30.

· обеспечение государства финансовыми ресурсами;

· создание условий для регулирования экономики

· сглаживание неравенства в уровнях доходов населения

1.3 Формы налогов

Вследствие множественности налогов, их различного назначения и построения необходима классификация налогов. Созданные в различных странах налоговые системы включают различные формы налогов, которые группируют по разным признакам. В целом классификационные признаки универсальны и подразделяются: О.В.Качур. Указ. соч. - С.12.

· по способу взимания;

· уровню управления;

· субъекту уплаты;

· объекту обложения;

· принадлежности к звеньям бюджетной системы;

· назначению;

· срокам уплаты.

Рассмотрим первую классификацию налогов. В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные. (Приложение 2). Прямые налоги - это налоги непосредственно на доходы или имущество налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога - одно лицо. Выясним что же такое «субъект» и «носитель» налога. Субъект налогообложения - это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счёт собственных средств. Прямые налоги зависят от величины доходов и размера имущества: чем больше доход, тем больше величина прямого налога. Среди прямых налогов выделяют реальные прямые налоги и личные прямые налоги. Реальными прямыми налогами облагается предполагаемый средний доход, получаемый от того или иного объекта налогообложения. Реальные налоги взимаются в силу факта владения имуществом независимо от финансового положения и доходов налогоплательщика. К таким налогам относятся: налог с владельцев автотранспортных средств, земельный налог и др. Личные прямые налоги уплачиваются с действительно полученного дохода и отражают фактическую платежеспособность. К таким налогам относятся: подоходный налог, налог на прибыль, ресурсные платежи, налоги на имущество, подвергаемое налогообложению.

Косвенные налоги непосредственно не связаны с доходами (имуществом) налогоплательщика. Их устанавливают в виде надбавки к цене или тарифу. Владелец товара (работ, услуг) при их реализации получает с покупателя сумму налога и перечисляет её государству. Косвенные налоги обычно подразделяются на следующее виды:

· универсальные; (все товары, работы и услуги.)

· индивидуальные; (акциз)

· фискальные монопольные; (на товары, производство)

· таможенные пошлины.

Основным преимуществом прямого налогообложения является то, что прямые налоги - это более определенный, твердый и постоянный источник доходов бюджета, они в большей степени соразмеряются с платежеспособностью налогоплательщиков, расходы же на их взимание относительно невелики. К недостаткам можно отнести уклонение от уплаты налогов, уменьшение склонности к сбережениям и инвестициям при повышении налоговых ставок.

Достоинства косвенных налогов связаны с их скрытым характером. Многие люди их платят, даже не подозревая об этом, так как обычно в цене не указано, что в нее включен косвенный налог. С социально-политической точки зрения это очень важно. Благодаря косвенным налогам цены на товары с низкой себестоимостью можно поддерживать на экономически рациональном уровне, в том числе на уровне, позволяющем ограничивать потребление далеко не безвредных товаров. Так происходит с ценами на спиртные напитки, табачные изделия. Такие косвенные налоги, как таможенные пошлины, помогают государству влиять на национальных товаропроизводителей, защищая их от иностранных конкурентов и поощряя их выход на мировой рынок. Главный недостаток косвенных налогов заключается в том, что они усиливают неравномерность распределения налогового бремени среди населения. Очевидно, что для богатой части населения повышение цены из-за включения в нее косвенного налога не столь ощутимо, как для бедной части. Другой недостаток косвенных налогов заключается в их инфляционном характере.

По уровню управления согласно НК РФ налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 июня 2008 года. М.: Эксмо. 2008. - Статья 12. Впрочем, следует иметь ввиду, что, поскольку налоги являются регулирующими доходами бюджета, из того, что тот или иной налог относится, например, к федеральным, вовсе не следует, что весь сбор от него поступает в федеральный бюджет. Он распределяется между уровнями бюджета в соответствии с нормами налогового либо бюджетного законодательства.

Федеральные (общегосударственные) налоги устанавливаются центральными органами представительной власти. Они обязательны к уплате на всей территории РФ, взимаются на основании налогового законодательства и поступают в федеральный бюджет. Федеральные налоги действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. Согласно Налоговому кодексу РФ (статья 13) к федеральным налогам относятся:

· налог на добавленную стоимость;

· акцизы;

· налог на доходы физических лиц;

· единый социальный налог;

· налог на прибыль организаций;

· налог на добычу полезных ископаемых;

· водный налог;

· сборы за пользование объектами животного мира и за использование объектами водных биологических ресурсов;

· государственная пошлина.

Начисление и поступление налогов и сборов в бюджетную систему Р.Ф. по основным видам экономической дейтельности можно посмотреть наглядно в Приложение 3.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными органами субъектов Федерации определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налогов. При установлении региональных налогов законодательными органами субъектов Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Согласно НК РФ (статья 14) к региональным налогам относятся:

· налог на имущество организаций;

· налог на игорный бизнес;

· транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ, вводимые в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги в городах федерального значения - Москве и Санкт-Петербурге - устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Согласно Налоговому кодексу РФ (статья 15) к местным налогам относятся:

· земельный налог;

· налог на имущество физических лиц.

По субъекту налогообложения налоги подразделяют на три группы:

· плательщиками которых являются физические лица - налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц;

· плательщиками которых являются юридические лица - НДС, налог с продаж, акцизы, налог на прибыль (доход) организаций;

· плательщиками которых являются юридические и физические лица - земельный налог, транспортный налог, взимаемый с владельцев транспортных средств, государственная пошлина. Основная часть налогов в РФ относится к этой категории.

Группировка налогов по объекту обложения также встречается в научных изданиях. При классификации налогов по объектам налогообложения образуется четыре группы:

· налоги, уплачиваемые с прибыли (доходов), - налоги на прибыль, налог на дивиденды, налог на доходы от долевого участия в деятельности других организаций;

· налоги с имущества - налог на имущество организаций. С определённой долей условности к этой классификационной группе налогов можно отнести транспортный налог, так как транспортные средства также включаются в состав принадлежащего организации имущества, хотя непосредственным объектом обложения данным налогом выступает суммарная мощность двигателя транспортных средств;

· налоги на действия - хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации;

· платежи за природные ресурсы - земельный налог, водный налог;

Если в основу классификации налогов положен принцип распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней, то различают следующие налоги:

· закреплённые - непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд (например, НДС поступает в федеральный бюджет в размере 100 %, местные налоги зачисляются только в местные бюджеты);

· регулирующие - разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству (налог на прибыль организаций) с целью улучшения их сбалансированности. Регулирующую роль выполняют в основном федеральные и региональные налоги.

По назначению использования налоги делятся на общие, специальные (целевые) и чрезвычайные. Общие налоги поступают в единую казну государства, обезличиваются и используются для общегосударственных целей. К общим налогам относятся: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и др. Специальные налоги имеют строго целевое назначение, например, отчисления на социальное страхование или отчисления на дорожные фонды. Целевыми налогами являются сборы и пошлины. Преимущество общих налогов состоит в том, что они обеспечивают гибкость бюджетной политики, способность государственных органов перераспределять поступающие средства между направлениями расходов. Введение чрезвычайных налогов непосредственно связано с конкретным событием или этапом существования и развития той или иной страны.

По степени периодичности уплаты налога выделяют:

· разовые - связаны с совершением каких-либо нерегулярных событий. Это относится, например, к налогу на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения, обязанность уплаты которого возникает у физического лица при наследовании или получении в дар дома, дачи, автомобиля, ценных бумаг и другого имущества. К разовым налогам можно отнести также таможенную пошлину;

· регулярные (систематические, текущие) - взимаются с определённой законодательством периодичностью в течение всего времени владения имуществом, получения дохода в результате осуществления какой-либо деятельности. Например, налог на имущество предприятий платится ежеквартально, а транспортный налог - ежегодно.

Итак, классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести их к небольшому числу групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Существуют также и другие основания для классификации налогов. Особые свойства отдельных групп налогов требуют особых условий налогообложения и взимания, специфических административно-финансовых мер. Рассмотрим налоговую систему Российской Федерации.



2. Налоговая система Российской федерации

2.1 Действующая налоговая система РФ

Налоговая система - совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговым кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение. Энциклопедический словарь - М., 2000. Налоговая система Российской Федерации представляет собой совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Возглавляет налоговую систему РФ Федеральная налоговая служба (ФНС России).

Наиболее важная роль в налоговой системе принадлежит налоговому законодательству. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговый кодекс Российской Федерации. Указ. соч. - Статья 2. Статья 1 Налогового Кодекса РФ определяет четыре уровня системы законодательства о налогах и сборах, которые осуществляют основное правовое регулирование отношений в сфере налогообложения в Российской Федерации:

· налоговый кодекс РФ (кодифицированный акт высшей юридической силы);

· федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК;

· законы и иные нормативные акты законодательных (представительных) органов субъектов федерации;

· нормативные акты представительных органов местного самоуправления.

Налоговая система Российской Федерации строится в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Частью 1 НК РФ устанавливается трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов. (Приложение 4).

НК РФ установил трёхзвенную структуру налоговой системы, отражающую федеративное устройство России. Перечень налогов и сборов всех уровней, содержащийся в НК РФ, является закрытым. Согласно НК РФ не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные Кодексом. Налоговый кодекс Российской Федерации. Указ. соч. - Статья 12. НК РФ (ч.1 и ч.2) является основополагающим законодательным актом, устанавливающим систему налогов и сборов в РФ, а также общие принципы налогообложения, регулирующим налоговые правоотношения в РФ.

Основные принципы построения налоговой системы следующие: Н.В.Иванова. Налоги и налогообложение. Учеб. Пособие для нач. проф. Образования. М.: Академия, 2003. - С.20.

· не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство;

· налоги и сборы не могут носить дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

· налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

· налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав, недопустимы

Можно также выделить следующие организационные принципы Российской налоговой системы:

· принцип единства; (На территории России не допускается установление таможенных границ, сборов и каких-либо иных препятствий для свободного перемещения товаров, работ, услуг и финансовых средств. Конституция Российской Федерации. Указ. соч. - Статья 74.)

· принцип подвижности; ( налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.)

· принцип стабильности; (налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке.)

· принцип множества налогов;( налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения.)

· принцип исчерпывающего перечня региональных налогов; ( распределение налоговых доходов между различными уровнями бюджета на оптимальной научной основе.)

Законодательство о налогах постоянно меняется из года в год. В 2008 году законодателем внесено большое количество поправок в часть вторую НК РФ, многие из которых направлены на поддержание налогоплательщиков в сложной экономической ситуации.

Законом установлено, что система налогообложения действует без изменения вплоть до принятия специального решения налоговой реформы об изменении перечня налогового объекта налогообложения и методов их взимания. В заключении следует отметить, что внесённые многочисленные поправки в НК РФ улучшили декларацию Кодекса. Многие изменения во второй части НК РФ носят характер поддержки налогоплательщиков в нынешней сложной экономической ситуации. Рассмотрим как же повлияли данные изменения на доходную часть бюджета.

2.2 Формирование доходной части бюджетной системы РФ

налог сбор пошлина бюджетный

Как известно законодательство о налогах изменяется из года в год. Эти изменения влияют на доходную часть страны. Ведь как было сказано выше, налоги - это основной источник формирования доходов государства. 25 августа 2008 года Правительство РФ внесло в Государственную Думу проект федерального закона «О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов» (далее - проект бюджета). Ю.М.Лермонтов. О доходных составляющих федерального бюджета на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. «Налоговый вестник». 20008. №12. - С.3.Особенно острые споры развернулись вокруг расходных статей проекта бюджета. Однако и его доходная часть критиковалась специалистами.

Прогноз доходов проекта бюджета составлен был на основе ожидаемых итогов социально-экономического развития РФ за 2008 год, а также уточнённого прогноза социально-экономического развития РФ на 2009 год. Кроме макроэкономических показателей (Инфляция, ВВП, Курс доллара США) при расчёте объёма доходов федерального бюджета учитывались принятые в 2008 году изменения и дополнения в законодательство РФ о налогах и сборах и бюджетное законодательство, вступающие в действие с 1 января 2009 года, а именно: Ю.М.Лермонтов. О доходных составляющих федерального бюджета на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. «Налоговый вестник». 20008. №12. - С.3.

· включение в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, и исключение из сумм, облагаемых налогом на доходы физических лиц, сумм возмещения организациями своим работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

· увеличение для целей налогообложения прибыли размера взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, с 3 до 6 % от суммы расходов на оплату труда;

· установление повышающего коэффициента в размере 1,5 к расходам на научные исследования и опытно-конструкторские разработки для целей налогообложения прибыли;

· повышение - с 9 до 15 долл. США - не облагаемой налогом на добычу полезных ископаемых минимальной цены на нефть;

· изменение ставок акцизов по подакцизным товарам.

По сравнению с ожидаемым исполнением федерального бюджета в 2008 году прогнозируемые в 2009 году доходы увеличатся на 1 029 986,9 млн рублей и будут составлять 10 927 137,7 млн рублей.Изменение основных показателей макроэкономического прогноза в целом приведёт к увеличению доходов федерального бюджета на 822 112,6 млн руб.Следует отметить, что в 2009 - 2011 годах где-то более 85 % поступлений доходов федерального бюджета будут формироваться за счёт четырёх доходных источников: Ю.М.Лермонтов. О доходных составляющих федерального бюджета на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. «Налоговый вестник». 20008. №12. - С.7.

· налога на прибыль организаций;

· НДС;

· налога на добычу полезных ископаемых;

· таможенных пошлин.

Поступление основных доходных источников федерального бюджета в 2008 - 2011 годах:

Наименование налогов	Оценка	% к общему	Прогноз	% к общему
и платежей	2008 года	объему доходов	2009 года	объему доходов
Налог на прибыль	686 807 290,0	6,9	756 655 893,0	6,9
НДС (всего):	2 339 419 524,0	23,6	3 271 445 517,0	29,9
в том числе:
НДС по товарам (работам, услугам),	1 214 515 830,0	12,3	1 868 240 416,0	17,1
реализуемым на территории РФ
НДС по товарам, ввозимым	1 124 903 694,0	11,4	1 403 205 101,0	12,8
на территорию РФ
Налог на добычу полезных	1 784 890 017,0	18,0	1 444104 076,0	13,2
ископаемых
Таможенные пошлины	3 900 245 706,0	39,4	4 136 984 648,0	37,9
Прочие доходы	1 185 788 244,0	12,0	1 317 947 599,0	12,1
итого доходов	9 897 150 781,0	100,0	10 927 137 733,0	100,0

В рамках бюджетных полномочий налоговые органы прогнозируют поступление доходов в соответствующие бюджеты бюджетной системы РФ и государственные внебюджетные фонды. От точности прогноза поступление доходов в неблагоприятной экономической ситуации зависит финансовое обеспечение расходных обязательств, в том числе реализации задач социальной политики.

Следует проанализировать экономическую ситуацию в России в условиях мирового финансового кризиса, чтобы понять какие следует принять меры для совершенствования налогового администрирования. Минфин России подготовил доклад о результатах и основных направлениях деятельности ведомства на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов и его составе - доклад о результатах и основных направлениях деятельности на тот же период Федеральной налоговой службы. В соответствии с этим документом налоговое администрирование будет совершенствоваться по следующим направлениям:

· переход от проведения «тотального» налогового контроля к концепции управления рисками (предусматривает вявление налогоплательщиков, которые могут входить в категорию повышенного риска совершения налоговых правонарушений);

· создание мощного информационно-аналитического аппарата налоговых органов;

· совершенствование администрирования НДС на основе разработанных и введённых в действие законодательных изменений, способствующих повышению собираемости налога и реализации современной системы контроля за его поступлениями с использованием информационных ресурсов;

· выявление новых способов и схем, используемых для уклонения от налогообложения;

· анализ деятельности, основанной на новых технологиях (например, электронной торговли), на предмет уклонения от налогообложения и др.



Заключение

Налоги составляют неотъемлемый элемент рыночной экономики. Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Итак, отметим еще раз самые важные аспекты налогообложения.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный, относительно регулярный и законодательно установленный государством платёж, уплачиваемый организациями и физическими лицами в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В первой главе моей курсовой работы раскрывается сущность налога, его основные функции и формы.

Налоги выполняют следующие важнейшие функции: фискальная, социальная, регулирующая и контрольная. Эти функции показывают, каким путём реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных налогов. Посредством налогов государство решает экономические, социальные и многие другие общественные проблемы.

Классификационные признаки универсальны и подразделяются: по способу взимания, уровню управления, субъекту уплаты, объекту обложения, принадлежности к звеньям бюджетной системы, назначению, срокам уплаты. Следует также отметить, что в РФ функционирует трёхуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов.

Налоговая система -- один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Налоговой системе РФ в моей курсовой работе посвящена вторая глава.

В данном разделе характеризуется действующая налоговая система РФ, показаны основные изменения в налогово-бюджетной сфере, а также формирование доходной части бюджетной системы РФ в современных условиях.

Налоговая система РФ строится в соответствии с НК РФ. В 2008 году законодателем были внесены многочисленные поправки в часть вторую НК РФ, основная масса изменений которых вступила в силу с 1 января 2009 года.

В итоге, я думаю, что я справилась с поставленными задачами моей курсовой работы, которые были поставлены вначале. А значит, цель курсовой работы выполнена, которая состояла в том, чтобы раскрыть сущность налогов и налоговой системы в современных условиях.



Библиографический список

1). Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на 15 июня 2008г. - М.: Эксмо, 2008.

2). Герасимова Н.Р. Об изменениях в налоговом законодательстве. // Налоговый вестник. 2009. Март.

3). Качур О.В. Налоги и налогообложение. - М., 2007.

4). Налоги. Словарь-справочник. / Руководитель Черник Д.Г. - М.: ИНФРА-М, 2000.

5). Налоги: Учебник для вузов. / Под ред. Проф. Черника Д.Г. - 2-е изд., перераб. И доп. - М, 2003.

6). Особенности аналитической работы и формирования доходной части бюджетной системы РФ в современных условиях. // Российский налоговый курьер. 2008. №24.

7). Н.В Ушак .Теория и История налогоооблажения.М.:Кнорус,2009.

8). Ф.Н. Филина. Нлоги и налогооблажение в Р.Ф.М.:ГроссМедиа,2009.

9). Лермонтов Ю.М. О доходных составляющих федерального бюджета на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов. // Налоговый вестник. 2008. Декабрь

10). Иванова Н.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для нач. проф. Образования. - М.: Издательский центр «Академия», 2003.



Приложение 1

Основные признаки налога.

Императивность
Индивидуальная безвозмездность
Признаки налога		Законность
		Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства
Абстрактность
Относительная регулярность

Императивность - правовая обязанность безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству налогоплательщком.

Индивидуальная безвозмездность - налогоплательщик не в праве рассчитывать на эквивалентную выгоду государства.

Законность - означает, что установление налогов и их взимание осуществляется в порядке, определенном законом.

Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства - налоги всегда были и остаются базовой составляющей доходов государства.

Абстрактность - признак абстрактности налогов предполагает их поступление на нужды всего государства, а затем распределение по видам расходов.

Относительная регулярность - налога выражается в периодической его уплате в установленные законом сроки.



Приложение 2

Различия между прямыми и косвенными налогами

Прямые налоги	Косвенные налоги
1. В правоотношения по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик.	В правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними.
2. Величина налогов непосредственно зависит от финансовых результатов деятельности плательщика.	Величина налогов не зависит от финансовых результатов деятельности плательщика.
3. Эти налоги подоходно-поимущественные	Эти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации товаров (работ, услуг).



Приложение 3

Начисление и поступление налогов и сборов в бюджетную систему Р.Ф. по основным видам экономической дейтельности.

(по состоянию на 01.01.2009года)



Приложение 4

Система налогов и сборов в РФ.

(В соответствии с НК РФ).

Виды налогов	К ним относятся
Федеральные налоги и сборы	Налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.
Региональные налоги	Налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.
Местные налоги	Земельный налог, налог на имущество физических лиц.
Налоги, установленные специальными налоговыми режимами	система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Размещено на Allbest.ru