Налоговое администрирование в системе финансового контроля

Приложение №1

к приказу № _____

от ___ 12.2012 г.

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОАО "КОММУНАЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИКА"

1. Общие вопросы учетной политики.

1.1 Бухгалтерский и налоговый учет в ОАО "КОММУНАЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИКА" (далее по тексту Общество) осуществляется в соответствии с Федеральным законом РФ № 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете", Налоговым кодексом РФ, действующими законодательными и нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и налогообложение в организациях РФ, а также внутренними нормативными документами ОАО "КОММУНАЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИКА".

1.2 Правила составления бухгалтерской отчетности установлены Приказом Министерства Финансов РФ от 29.07.1998 № 34н "Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации", Приказом Министерства Финансов РФ от 02.07.2010 № 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", Положениями по ведению бухгалтерского учета, данной учетной политикой.

1.3 Правила составления налоговой отчетности, и ведение налогового учета регламентируются Налоговым Кодексом РФ, действующими законодательными и нормативными актами в области налогообложения.

1.4 Цели и виды деятельности Общества определены Уставом.

1.5 Отражение хозяйственных операций на балансовых счетах производится на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н и рабочим планом счетов, утвержденным приказом генерального директора об учетной политике на 2013 г. Дополнения и изменения в рабочий план счетов Общества, по мере необходимости, вносятся главным бухгалтером и оформляются внутренними распорядительными документами.

1.5.1 Обобщение информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении Общества (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств (обеспечения обязательств и платежей, полученных и выданных, списанная дебиторская задолженность) в целях полноты учета всех хозяйственных операций осуществляется на забалансовых счетах.

1.6. Ведение бухгалтерского учета, составление финансовой отчетности в Обществе обеспечивает:

- полное, своевременное и достоверное отражение в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной и финансовой деятельности;

- достоверную оценку поступающего имущества, ценных бумаг, валюты других активов по фактическим затратам на их приобретение и создание;

- большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов;

- тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета за каждый отчетный период;

- оформление фактов хозяйственной и финансовой деятельности юридически полноценными документами, отражение в учете этих фактов с соблюдением принципа приоритета содержания перед формой, не только исходя из их правовой формы, но и экономического содержания и условий хозяйствования;

- отражение регистрации на счетах бухгалтерского учета фактов финансовой и хозяйственной деятельности в тех отчетных периодах, в которых они свершились (имели место) или должны быть совершены, независимо от фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

1.7 В Обществе действует автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета, с помощью "1С: Управление производственным предприятием 8". Учет расчетов с персоналом по заработной плате ведется с использованием программы "1С: Зарплата и Управление Персоналом 8".

1.8 В соответствии с Постановлением Совмина СССР от 24.01.1980 №59 "О мерах по совершенствованию организации бухгалтерского учета и повышении его роли в рациональном и экономном использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов":

- требования главного бухгалтера Общества по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению необходимых документов и сведений обязательны для всех работников Общества;

- без подписи главного бухгалтера Общества или лиц, уполномоченных на то генеральным директором Общества, денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению;

- перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждается генеральным директором Общества.

1.9 При документальном оформлении хозяйственных операций Общества использовать в работе первичные учетные документы, составленные по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм. Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, принимаются к учету, если содержат обязательные реквизиты, перечисленные в п.2 ст.9 Федерального закона РФ № 402-ФЗ от 06.12.2011 "О бухгалтерском учете". Формы первичных документов, разработанные ОАО "КОММУНАЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИКА", а также содержащиеся в альбомах унифицированных форм, на момент утверждения учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2013 г.

1.10 Автоматизированные формы регистров бухгалтерского учета формируются в виде оборотно-сальдовой ведомости; оборотно-сальдовых ведомостей по счету; анализа счета; карточки счета.

1.11 Форма акта сверки с контрагентами утверждена Приложением к учетной политике.

1.12 Правила документооборота в Обществе утверждены приказом генерального директора № 174 от 28.07.2011 г. "О введении в действие Положения о документообороте".

1.13. Ежегодная инвентаризация имущества и обязательств проводится согласно приказу генерального директора ОАО "КОММУНАЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИКА", устанавливающему сроки проведения инвентаризации и состав инвентаризационной комиссии.

1.14. Утверждение годовой бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о прибылях и убытках, а также распределение прибыли и убытков по результатам финансового года относится к компетенции общего собрания акционеров Общества.

1.15. В соответствии с приказом Минфина РФ от 28.06.2010 N 63н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)" ошибка признается существенной, если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период. Ошибка признается существенной, если сумма ошибки по определенной статье отчетности к валюте баланса за отчетный год составляет не менее 5%.

2. Внеоборотные активы.

В составе внеоборотных активов учитываются: основные средства; доходные вложения в материальные ценности; нематериальные активы, оборудование к установке, долгосрочные финансовые вложения и вложения во внеоборотные активы.

2.1 К основным средствам Общества относится часть активов при единовременном выполнении следующих условий:

- объект предназначен для использования в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, для управления организацией либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

- объект предназначен для использования в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;

- не предполагается последующая перепродажа данного объекта;

- объект способен приносить экономические выгоды (доход) в будущем.

2.1.1 Начисление амортизации основных средств производится линейным способом исходя из установленного срока полезного использования объекта.

2.1.2 Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается комиссиями подразделений, организованными внутренними распорядительными документами Общества, на дату ввода в эксплуатацию объекта в пределах, определенных классификацией основных средств Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, срок полезного использования определяется с учетом срока эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

2.1.3 По основным средствам, отсутствующим в классификации, утвержденной Правительством РФ, срок полезного использования устанавливается комиссиями подразделений Общества самостоятельно в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

2.1.4 Активы, стоимостью до 20 000 руб. за единицу отражаются в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. Вычислительная и копировально-множительная техника вне зависимости от стоимости учитывается в составе основных средств.

2.1.5 Ускоренная амортизация по объектам основных средств, полученным в лизинг, не применяется, за исключением случаев, предусмотренных в договорах.

2.1.6. Решение и порядок проведения переоценки основных средств принимается генеральным директором и оформляется внутренними распорядительными документами по Обществу.

Работа по проведению переоценки проводится ежегодно. В случае существенного отличия (в сумме более 8 % первоначальной стоимости однородной группы основных средств на дату проведения переоценки) стоимости основных средств от текущей (восстановительной) стоимости, результаты переоценки отражаются в бухгалтерском учете и отчетности.

2.1.7 Затраты на модернизацию и реконструкцию объектов, стоимость которых списана на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию, по окончанию работ списываются за счет текущих затрат; по остальным объектам - увеличивают первоначальную стоимость объектов.

2.2 Расходы по договорам вложений во внеоборотные активы до их заключения, по которым существует уверенность, что они будут заключены, учитываются как затраты того периода, в котором они были произведены и отражаются на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы".

2.3 Объекты, права на которые подлежат госрегистрации, равно как и все остальные объекты основных средств, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при одновременном выполнении условий, установленных п.4 ПБУ 6/01, то есть когда объект приведен в состояние, пригодное для использования в деятельности организации.

Амортизационные отчисления по указанным объектам производятся в общеустановленном порядке.

2.4 Амортизация нематериальных активов (НМА) отражается на счете 05 "Амортизация нематериальных активов".

2.4.1 Амортизационные отчисления по объектам НМА производятся линейным способом по нормам амортизационных отчислений, рассчитанным исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования.

2.4.2 Срок полезного использования приобретенных (в случае отсутствия указания в договоре) и изготовленных хозяйственным способом НМА устанавливается комиссией Общества, организованной на основании внутренних распорядительных документов Общества.

3. Материально-производственные запасы.

3.1 В составе МПЗ на счете 10 "Материалы" учитываются предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости. Стоимость МПЗ списывается на затраты производства полностью по мере отпуска их в производство (эксплуатацию). К МПЗ относятся также, независимо от срока службы и стоимости, следующие виды предметов:

- спецодежда;

- постельные принадлежности;

- канцелярские товары.

3.2 Учитывая требования рациональности ведения бухгалтерского учета списание стоимости спецодежды на затраты производится единовременно при передаче в эксплуатацию без использования субсчета 10 "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации".

3.3 Хозяйственный инвентарь, инструмент, специнструмент и приспособления учитываются как в составе внеоборотных активов, так и в материально-производственных запасах, в зависимости от срока полезного использования.

3.4 Книги, брошюры и т.п. издания, приобретаемые без образования библиотечного фонда, учитываются на счете 10 "Материалы". Стоимость приобретенных книг, брошюр и т.п. изданий списывается на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

3.5 Учет поступления МПЗ организован с использованием счета 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей". Счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" не используется.

3.6 Списание сырья, материалов, иных производственных запасов, израсходованных на производство и обращение, осуществляется по себестоимости каждой единицы.

3.7 Аналитический учет МПЗ осуществляется оперативно - бухгалтерским (сальдовым) методом; при механизированном учете МПЗ в информационной системе формируются оборотные ведомости движения МПЗ.

3.8 Складской учет материально-производственных запасов осуществляется партионным методом.

3.9 Готовая продукция отражается в бухгалтерском учете на счете 43 "Готовая продукция" по фактической производственной себестоимости.

3.9.1 Отгруженная покупателям готовая продукция, расчетные документы за которую предъявлены покупателям, списывается в порядке реализации со счета 43 "Готовая продукция" в дебет счета 90 "Продажи" по договорной (оптовой) цене, действующей на момент продажи.

4. Затраты на производство.

4.1 Учет затрат на основное производство (по основным видам деятельности Общества: "теплоснабжение") организован на счете 20 "Основное производство".

4.2 К вспомогательному производству относится производство продукции (работ, услуг), предназначенное для обслуживания производства основной продукции всеми видами энергии, услугами по ремонту сетей и оборудования, транспортными и другими услугами.

4.2.1 Учет затрат на вспомогательное производство организован на счете 23 "Вспомогательные производства" по фактически понесенным затратам, которые списываются в дебет счетов 20 "Основное производство" согласно "Методике распределения расходов ОАО "КОММУНАЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИКА" по видам оказываемых услуг", утвержденной генеральным директором Общества (Приложение 135).

4.3 Учет общепроизводственных (цеховых) затрат ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Ежемесячно суммы расходов, учтенные на 25 счете, списываются в дебет 20 счета согласно "Методике распределения расходов ОАО "КОММУНАЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИКА" по видам оказываемых услуг", утвержденной генеральным директором Общества (Приложение 135).

4.4 Учет общехозяйственных затрат ведется на счете 26 "Общехозяйственные расходы". Ежемесячно суммы расходов, учтенные на счете 26 "Общехозяйственные расходы", полностью списываются в дебет счетов 20 "Основное производство" согласно "Методике распределения расходов ОАО "КОММУНАЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИКА" по видам оказываемых услуг", утвержденной генеральным директором Общества (Приложение 135).

4.5 Затраты, связанные с оказанием услуг по не основным (прочим) видам деятельности Общества, учитываются обособленно от затрат по основным видам деятельности по каждой статье затрат на основании действующих калькуляций на прочие услуги ОАО "КОММУНАЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИКА".

4.6 Затраты, связанные с выполнением работ по генподрядной деятельности Общества, учитываются обособленно от затрат по основным и прочим видам деятельности по каждой статье затрат на основании актов выполненных работ.

4.7 Расходы обособленного подразделения учитываются на счете 26 "Общехозяйственные расходы" с ежемесячным списанием в дебет счетов 20 "Основное производство" согласно "Методике распределения расходов ОАО "КОММУНАЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИКА" по видам оказываемых услуг".

5. Денежные средства и расчеты.

5.1 К краткосрочной задолженности по полученным займам и кредитам относится задолженность, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. К долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам относится задолженность, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. Общество учитывает находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной задолженности без перевода в состав краткосрочной.

5.2 Включение дополнительных затрат, связанных с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств, в прочие расходы производится в отчетном периоде, в котором были произведены указанные расходы.

5.3 Учет ценных бумаг, приобретенных за плату, производится на счете 58 "Финансовые вложения" в соответствии с ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина РФ от 10.12.02 №126Н. Ценные бумаги, полученные безвозмездно, учитываются на счете 58 "Финансовые вложения" по цене рыночной стоимости.

Доход в виде разницы между первоначальной и номинальной стоимостью векселей признается в течение срока их обращения в соответствии с вексельным законодательством.

5.4 При выбытии ценных бумаг, принятых в бухгалтерском учете в качестве финансовых вложений, их стоимость определяется по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

6. Капитал, оценочные обязательства и оценочные резервы.

6.1 Размер резервного капитала и процент отчисления в резервный капитал осуществляется согласно Уставу Общества.

6.2 К оценочным резервам относятся:

резерв по сомнительной к погашению дебиторской задолженности;

резерв под снижение стоимости материальных ценностей;

резерв под обесценение финансовых вложений.

Порядок создания и использования резервов регламентируются действующим законодательством и внутренними нормативными документами Общества.

Если на отчетную дату имеется уверенность в полной или частичной оплате, в течение 12 месяцев после отчетной даты, просроченной дебиторской задолженности, не обеспеченной гарантиями (или иными предусмотренными законодательством способами), данная задолженность как сомнительная не рассматривается и резерв по ней не формируется.

6.3 В соответствии с приказом Минфина России от 13.12.2010 №167н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)" в целях достоверного отражения в бухгалтерской отчетности финансового состояния Общества на отчетную дату признаются оценочные обязательства.

7. Финансовые результаты.

7.1 Недостачи и порча имущества при отсутствии виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены, списываются по решению исполнительного органа Общества на финансовые результаты (прочие расходы).

7.2 На счете 91 "Прочие доходы и расходы", предназначенном для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода, отражаются прочие доходы и расходы, определяемые соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету.

8. Учет налога на прибыль

8.1 Учет расчетов по налогу на прибыль осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02.

8.2 Отложенные налоговые активы (счет 09), отложенные налоговые обязательства (счет 77) отражаются в бухгалтерском балансе соответственно в качестве внеоборотных активов и долгосрочных обязательств.

8.3 Постоянные налоговые обязательства, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства и текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) отражаются в отчете о прибылях и убытках.

8.4 Величина текущего налога на прибыль определяется следующим способом:

на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". При этом величина текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

9. Аспекты налогового учета

9.1 Методы исчисления налогов для целей налогообложения.

9.1.1 Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применяется метод начисления в соответствии со статьями 271 и 272 НК РФ.

9.1.2 Моментом определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) по налогу на добавленную стоимость в соответствии со ст.167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

9.2 Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость (НДС).

НДС начисляется и уплачивается в соответствии с главой 21 второй части НК РФ.

9.2.1 В случае, если в течение календарного года будут осуществляться операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), обеспечивается ведение раздельного учета таких операций в первичном и аналитическом учете.

Положения п.4 ст.170 НК РФ не применяются к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав.

9.2.2 Ведение книги-покупок и книги-продаж возложено на бухгалтерию Общества.

9.3 Исчисление налога на прибыль организаций.

Налог на прибыль начисляется и уплачивается в соответствии с главой 25 второй части НК РФ на основании налогового учета, организованного на предприятии.

9.3.1 Порядок группировки расходов в соответствии с п.4 ст.252 НК РФ определяется внутренними документами Общества.

9.3.2 Амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль организаций признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся в ОАО "КОММУНАЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИКА" на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Начисление амортизации по объектам основных средств проводится линейным методом в зависимости от срока полезного использования в соответствии с классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1.

По основным средствам, отсутствующим в классификации, утвержденной Правительством РФ, срок полезного использования устанавливается комиссиями подразделений самостоятельно в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

Начисление амортизации по объектам нематериальных активов производится линейным методом.

9.3.3 Общество включает в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ.

Данное положение применяется ко всем расходам в виде капитальных вложений.

Вышеуказанные расходы в последующем при расчете суммы амортизации не учитываются.

Расходы в виде капитальных вложений в соответствии с п.3 статьи 272 НК РФ признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с положениями главы 25 НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.

9.3.4 При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации по этому имуществу определяется обществом с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

9.3.5 К основной норме амортизации Общество вправе применять специальный коэффициент 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ, или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.

9.3.6 При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов применяется метод оценки сырья и материалов по себестоимости каждой единицы.

9.3.7 При реализации покупных товаров списание стоимости этих товаров осуществляется по методу средней стоимости.

9.3.8 Установить, что для целей налогообложения прибыли создается резерв предстоящих расходов на оплату отпусков.

9.3.9 Для целей налогообложения формируется резерв по сомнительным долгам с соблюдением требований, установленных статьями 265, 266 НК РФ.

9.3.10. Установить, что для целей налогообложения прибыли, если срок использования программного обеспечения договором не определен, затраты списывать единовременно в день предъявления документов, служащих основанием для произведения расчетов в соответствии с пп.3 п.7 ст.272 НК РФ.

9.3.11. Предельная величина процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходом, принимается:

с 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

9.3.12. При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы стоимости выбывающих ценных бумаг производится исходя из метода "по стоимости единицы".

Сумма дохода (расхода) в виде процентов (дисконта) по долговым обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде на дату признания доходов (расходов).

9.3.13. Установить срок списания в налоговом учете предприятия расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельных участков, включаемых в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение 5 лет.

9.3.14. Исчисление сумм авансовых платежей по налогу на прибыль организаций производится ежемесячно исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей.

9.3.15. Налоговый учет, обеспечивающий составление налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, ведется по налоговым регистрам, разработанным предприятием самостоятельно (Приложение 131).

9.3.16. Расчет налога на прибыль по обособленному подразделению производится в соответствии со ст.288 НК РФ, при этом доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенного в соответствии с п.1 ст.257 НК РФ, в целом по ОАО "КОММУНАЛЬНАЯ ЭНЕРГЕТИКА".

9.4 Исчисление налога на имущество организаций.

Налог на имущество организаций начисляется и уплачивается в соответствии с главой 30 второй части НК РФ.

Для применения льготы обеспечивается раздельный учет имущества, необлагаемого налогом на имущество согласно статье 381 НК РФ.

9.5 Исчисление НДФЛ.

Налоговый учет, обеспечивающий исчисление НДФЛ, ведется по налоговым регистрам, разработанным предприятием самостоятельно.

Налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам обособленного подразделения.

Размещено на Allbest.ru