Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

• Введение
• 1. Теоретические основы налогового администрирования
• 1.1 Налоговое администрирование в системе финансового контроля
• 1.2 Особенности администрирования налога на прибыль
• 1.3 Правовое регулирование налогового администрирования с учетом изменения в налоговом законодательстве от 01.01.2015
• 2. Анализ действующей практики исчисления, контроля и уплаты налога на прибыль в ОАО "Камчатскэнэрго коммунальная энергетика"
• 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия и основных положений учётной политики в целях налогообложения
• 2.2 Оценка применяемой системы налогообложения и анализ налоговой нагрузки предприятия
• 2.3 Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль и расчёта суммы налога
• 2.4 Оценка практики проведения камеральной и выездной налоговой проверки по налогу на прибыль на предприятии
• 3. Направления совершенствование налогового администрирования по налогу на прибыли предприятия
• 3.1 Зарубежный опыт осуществления налогового администрирования
• Заключение
• Список использованной литературы
• Приложения

Введение

В Российской Федерации действует сформировавшая налоговая система, которая подразумевает под собой ведение налоговой политики, системы налогового контроля по уплате всех установленных налогов и сборов, а также систему органов, контролирующих данные процессы.

Налоговое администрирование - это одна из частей управления налоговой системой. В неё входят: деятельность по контролю, реализации и исполнению налогового законодательства налоговыми органами; разработка предложений по совершенствованию налогового контроля; деятельность по обеспечению контрольной функции налоговых органов.

Налогообложение фирмы является важнейшим элементом хозяйственного механизма. Без знания совокупности законов и правил, регламентирующих уплату налога на прибыль, основополагающих принципов оптимизации налоговых платежей, невозможна разработка экономической стратегии поведения фирмы и принятие эффективных управленческих решений. Кроме того, налог на прибыль - один из тех налогов, которым инспекторы уделяют больше всего внимания при проверках, а правила его начисления постоянно меняются.

Администрирование налога на прибыль организаций находится в стадии формирования. Этот процесс, обусловленный объективной необходимостью корректировки налогового законодательства с учетом меняющихся условий хозяйствования, требует постоянного внимания со стороны предпринимателей и специалистов экономических структур организаций. Интерес к этой проблематике среди различных представителей сферы бизнеса очень высок, что свидетельствует об актуальности темы исследования.

Целью дипломной работы является исследование процесса администрирования по налогу на прибыль предприятия.

налоговое администрирование финансовый контроль

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть теоретические основы налогового администрирования;

- провести анализ действующей практики исчисления, контроля и уплаты налога на прибыль в ОАО "Камчатскэнэрго коммунальная энергетика";

- определить направления совершенствование налогового администрирования по налогу на прибыли предприятия.

Объектом исследования данной работы является система налогового учета филиала открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Камчатскэнерго" - "Коммунальная энергетика".

Предметом исследования - налоговое администрирование по налогу на прибыль предприятия.

Теоретическую и методологическую базу дипломной работы составили научные теории и концепции формирования налоговой политики, налогового механизма, планирования, регулирования, администрирования и контроля отечественных и зарубежных ученых; нормативно-правовые акты и налоговое законодательство.

Методическую основу исследования составили совокупность общенаучных (анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия) методов, современных методов экономического анализа и автоматизированные системы расчетов.

Дипломная работа имеет традиционную структуру, состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.

1. Теоретические основы налогового администрирования

1.1 Налоговое администрирование в системе финансового контроля

В любом обществе, где существуют товарно-денежные отношения, объективно необходимым выступает финансовый контроль. Обязательным условием эффективного функционирования характерной для рыночной экономики системы свободного хозяйствования является соблюдение прав, обязательств и ответственности всех участников хозяйственной деятельности. Достижение этого возможно только на принципах верховенства закона. Поэтому в рыночных условиях финансовая система государства приводится в действие и управляется преимущественно посредством норм финансового права. Законность и стабильность особенно важны в таких областях, как установление налогов и иных платежей в бюджет, регулирование другой бюджетной деятельности государства. Основным содержанием финансового контроля в условиях рынка являются обеспечение качества и эффективности финансово-хозяйственного управления, защита финансовых интересов государства и его граждан, всех субъектов хозяйствования и управления; содействие проводимой государством единой финансовой, кредитной и денежной политике. Абрамчик, Л.Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля / Л.Я. Абрамчик // Финансовое право. - 2013. - №6. - С. 13.

С другой стороны, важнейшим условием стабилизации финансовой системы государства является обеспечение устойчивого сбора налогов и других обязательных платежей.

Финансовый контроль можно рассматривать как управленческую деятельность, имеющую свои методы, способы, формы реализации. Раскрытию сущности контроля способствует рассмотрение его во всех аспектах своего проявления. Однако определяющим назначение в обществе служит выявление его соотношения с государственным управлением. В этой связи представляется, что наиболее полной характеристике финансового контроля способствует рассмотрение его в системе схемы "цель - средство - результат". Составной частью финансового контроля выступает налоговое администрирование - это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Целью налогового контроля является обеспечение своевременного и полного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Задачами налогового администрирования являются: Золотарева, А.Б. Некоторые проблемы налогового администрирования // Internet resource: http: //www.iet.ru

наблюдение за подконтрольными объектами;

прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере;

принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений;

выявление виновных и привлечение их к ответственности.

Целью государственного управления является достижение в обществе правового порядка, деятельности, строящейся в строгом соответствии требованиям закона, которая закрепляется в нормативно-правовых актах. Для достижения названной цели государство организует проведение контроля во всех сферах и областях общественной жизни, в том числе в процессе осуществления финансовой деятельности. Следовательно, финансовый контроль выступает средством достижения одной из стоящих перед государством целей - установление правопорядка. Соответственно, целью финансового (налогового) контроля является также достижение правопорядка, а не только соблюдение законности, как принято говорить об этом в специальной литературе. Подобный подход не отражает всех аспектов финансового контроля, ограничивает его социальное назначение. Поскольку обеспечение законности является не конечной целью правового регулирования, а условием достижения стабильности, урегулированности правом различных общественных отношений, значит, и финансовый контроль не сводится только к тому, как субъекты финансовых отношений соблюдают законодательство страны. Учитывая противоречивый характер последнего, цели государства были бы упрощены и сведены лишь к некоей констатации того, имеет место правонарушение или нет. Функции налогового контроля, направление его деятельности позволяют ему выступать средством "обратной связи", дающим информацию о необходимости изменения законодательства, правоприменительной практики, информационной работы и т.д. Перонко, И.А. Налоговое администрирование // Налоговый вестник. 2010. - №9. - С. 22.

Налоговое администрирование можно рассматривать как своеобразный механизм управления в налоговой сфере. В РФ к числу государственных органов, осуществляющих налоговое администрирование, относятся Министерство по налогам и сборам, таможенные органы и иные государственные органы, обладающие полномочиями налоговых органов. Поэтому одним из важнейших элементов налогового администрирования является налоговый контроль, который определяется как контроль за исчислением, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей. По временному критерию различаются предварительный, текущий и последующий контроль. Выбор конкретного вида контроля в каждом государстве зависит от многих причин, в том числе от уровня развития налоговой системы и общей организации контроля. В настоящее время в РФ из существующих форм контроля преобладает последующий контроль, применение которого обусловлено недостаточным уровнем информатизации субъектов налогообложения, налоговых органов и государства в целом и недостаточной правовой культурой. С последующим контролем должны сочетаться предварительный и текущий контроль, непосредственно связанные с уровнем правовой культуры. Перонко, И.А. Методы и формы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2010. - №11 - С. 19-20.

В узком смысле слова налоговое администрирование можно определить как повседневную деятельность налоговых органов и их должностных лиц, обеспечивающую своевременную и полную уплату налогоплательщиками в бюджеты налогов, сборов и иных обязательных платежей. Некоторые авторы дают иное определение налогового администрирования, где под налоговым администрированием понимается комплекс мер, направленных на полную и своевременную уплату всех налогов в максимальном объеме при минимальных издержках. Данный подход к понятию налогового администрирования можно определить и в широком смысле слова. Поскольку основной формой налогового администрирования являются различные виды налогового контроля и способы его проведения, учет налогоплательщиков и объектов, подлежащих налогообложению; проведение налоговых проверок и принятие решения по ним; принятие правоустанавливающих решений по вопросам налогового права; опрос налогоплательщиков и других лиц; проверки данных учета и отчетности; осмотр помещений и территорий, где могут находится объекты, подлежащие налогообложению, или использование для извлечения прибыли и др.

Разновидностью налогового администрирования является юрисдикционная деятельность налоговых органов. Юрисдикционные полномочия налоговых органов, включающие в себя право рассмотрения по существу и вынесения обязательных решений по делам отнесенных к компетенции налоговых органов играют особую роль в реализации функций этих органов. Система таких юрисдикционных воздействий обеспечивает быстрое и простое, своевременное и эффективное наказание нарушителей. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учебное пособие для руководителя и бухгалтера. М.: Налоги и налоговое планирование, 2013. - С. 216.

Налоговое администрирование осуществляется в определенном, урегулированном правом порядке, который основан на процессуальных нормах, создающих в своей совокупности различные виды производств. В нем выделяются: производство по назначению и проведению налоговых проверок; производство по предъявлению требования об уплате налогов; производство по взысканию недоимок с налогоплательщика; право по предоставлению налоговых отсрочек, рассрочек; право по делам о налоговых нарушениях и др.

Установление и соблюдение процессуального порядка реализации налогового администрирования позволяет усилить гарантии прав граждан и организаций и обеспечить объективное и беспристрастное рассмотрение дела о налоговом нарушении, обеспечивает соблюдение финансовой дисциплины всеми участниками финансовых отношений.

Из всего сказанного следует, что налоговое администрирование позволяет реализовать цели финансового контроля, обеспечивающих полноту формирования финансовой базы государства.

1.2 Особенности администрирования налога на прибыль

Основным рычагом регулирования экономики для государства является налогообложение. Регулирование и эффективное использование налогов в решении социально-экономических проблем невозможно понять без четко обоснованной государственной налоговой политики, части финансовой политики, соответствующей объективным экономическим, социальным, политическим условиям и направленной на обеспечение бюджетов местных уровней. Построение эффективной налоговой политики на действенных механизмах налогового администрирования - условие создания и развития оптимальной национальной налоговой системы страны, порожденное интеграцией национальных экономик и всемирной конкуренцией за инвестиции, что обусловлено государственным регулированием дальнейшего притока инвестиций и поступлений в бюджет. Дуканич, Л.B. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л.B. Дуканич. - Ростов н/Д.: Феникс, 2010. - С. 57.

Цели и задачи налоговой политики могут различаться в зависимости от конкретного исторического периода и от конкретных обстоятельств и социально-экономических условий каждой страны. Но при этом налоговая политика должна быть ориентирована на создание благоприятного налогового климата в государстве. По мнению специалистов, в целом эффективность проводимой в каждой стране налоговой политики зависит от эффективности налогового администрирования, в частности и администрирования налога на прибыль организаций. Поскольку оно представляет инструмент, направленный на успех или провал общей налоговой политики. Это обусловлено тем, что основная цель налоговых органов в сфере налогового администрирования включает в себя обеспечение полного и своевременного сбора налогов и пошлин, установленных в соответствии с законодательством.

Принято рассматривать налоговое администрирование налога на прибыль как управление процессом взаимодействия между участниками налоговых правоотношений в сфере налогообложения прибыли. Такого рода отношения складываются в ходе исполнения обязательств перед бюджетами различных уровней бюджетной системы, в рамках деятельности налоговых органов, выполняющих функцию по сбору налога на прибыли и контролю за их уплатой. В целях наиболее полного поступления налоговых платежей государство в системе своих органов должно иметь соответствующий механизм, обеспечивающий постоянство налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, а также государственные внебюджетные фонды. В связи, с чем налоговое администрирование экономисты рассматривают как механизм, позволяющий реализовать основные направления налоговой и бюджетной политики государства. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М: бератор - Пресс. - 2012г. - С. 90.

В соответствии с налоговым законодательством западных стран, прибыль компании за отчетный период представляет собой разницу в стоимости собственного капитала (чистых активов) на начало и конец периода. Показатель чистых активов подсчитывается путем вычета из общей стоимости активов фирмы стоимости долгов третьим лицам, т.е. тем, кто не входит в число владельцев компании. Вычитаются также средне - и долгосрочная задолженность (по банковским ссудам и облигациям) и краткосрочная задолженность поставщикам и прочим кредиторам.

Способы уклонения от уплаты налогов базируются, прежде всего, на занижении чистого прироста стоимости имущества предприятия. С целью преуменьшения суммы чистого прироста активов используется отражение фиктивных обязательств по платежам в форме фиктивных или завышенных приходных счетов, фиктивной ссуды.

Поэтому усилия проверяющих органов концентрируются на определении точной величины прироста имущества. В этой связи важнейшими направлениями проверки являются следующие: Бушмин, Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник. 2009. - №4. - С. 3.

1) полнота учета доходов предприятия (в том числе - доходов, не связанных с производственной деятельностью);

2) источники прироста имущества (вызывает подозрение прирост имущества неясного происхождения);

3) реализация или при обретение имущества в крупных размерах;

4) издержки производства (особое внимание уделяется амортизационным отчислениям, а также расходам на содержание персонала);

5) инвестиции;

6) кредиты;

7) изменение организационно-правовой формы предприятия;

8) деловые отношения на предприятии;

9) получение субсидий от государства;

10) применение налоговых льгот.

Трудности четкого определения состава прибыли с бухгалтерской точки зрения связаны с распределением прибыли между участниками хозяйственных операций (дирекцией, администрацией, акционерами, наемными работниками).

С целью выявления "скрытого распределения прибыли" налоговые органы выявляют суть отношений, сложившихся между корпорацией и ее акционерами. Так, размеры заработной платы и дивидендов (дохода на пай или долю) могут сравниваться между собой, а также с объемами функций каждого работника и работающего акционера. С целью проверки обоснованности выплаты слишком высокого жалованья высшим менеджерам налоговые органы могут проанализировать особенности и финансовые успехи компании, сравнить размер заработной платы и жалованья с суммами, выплачиваемыми на других предприятиях, и т.п. Такие действия носят название "доктрина срывания корпоративной маски" (применительно к налоговому контролю).

На величину балансовой прибыли значительное влияние оказывает сумма резервов, формируемых до налогообложения прибыли. Они представляют собой статьи пассива баланса, образуемые в связи с обязательствами, возможными убытками или затратами, но не связанные с какими-либо конкретными сроками или размерами платежа. Такие резервы могут создаваться, например, при наличии сомнительных долгов, угрозы возникновения потерь, из-за ненадежных операций, предстоящего судебного процесса или даже налоговой проверки.

Фальсификация или завышение резервных фондов, а также завышение амортизационных отчислений являются типичными способами занижения прибыли для крупных компаний. Его сущность заключается в том, что предприятие получает необоснованную отсрочку уплаты налогов. Это в особенности характерно для стран с "континентальной" системой бухгалтерского учета - Германии, Франции. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М: бератор - Пресс. - 2012г. - С. 97.

В результате занижения оценки имущества, сохранения низкой оценки в балансе после того, как оснований для ее применения больше не существует, а также завышенной оценки обязательств на предприятии образуются скрытые резервы; их наличие препятствует наиболее достоверному отражению имущественного и финансового положения предприятия, его доходов. В то же время формирование данных резервов является важным инструментом налоговой политики на предприятии и допускается законодательством, если при этом не идет речь о сознательных манипуляциях с прибылью. Поэтому при налоговой проверке предприятия особое внимание уделяется именно пассиву баланса, тем более что часто сложно провести грань между применением методов налогового планирования и намеренной фальсификацией информации.

Для широкого применения концепции прибыли в России пока отсутствует соответствующая аналитическая база, а также необходимая правовая инфраструктура. Тем не менее, элементы этой концепции фактически используются у нас налоговыми органами при выявлении "подозрительных" предприятий. Так в "Регламенте планирования и подготовки выездных налоговых проверок" в качестве приоритетных для проведения проверок рекомендуются, например, следующие категории налогоплательщиков: Гончаренко, Л.И. Налоговое администрирование / Л.И. Гончаренко. - КноРус, 2009. - С. 152.

Налогоплательщики, отражающие в налоговой отчетности убыток или незначительную прибыль на протяжении ряда налоговых периодов. О возможности предоставления таким налогоплательщиком недостоверной отчетности могут косвенно свидетельствовать совершение налогоплательщиком операций по приобретению имущества в крупных размерах и других операций, дающих основание для выводов о несоразмерности производимых налогоплательщиком расходов его доходам.

Налогоплательщики-организации, имеющие нетипичное соотношение между частными вкладами в уставный капитал и размерами изъятия материальных и финансовых средств для нужд потребления (превышение вкладов над изъятиями в течение длительного времени является основанием для назначения проверки).

Что же касается проверки выполнения обязанности подачи налоговой отчетности можно выделить следующие особенности:

Налогоплательщики подают налоговые декларации в любом случае. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, подают налоговые декларации по месту нахождения головной организации с разбивкой по обособленным подразделениям.

Налоговые агенты подают по итогам отчетных периодов налоговые расчеты при осуществлении факта выплаты.

Некоммерческие организации подают декларацию по упрощенной форме при отсутствии обязательств по уплате налога.

Рассматривая налоговое администрирование налога на прибыль организаций как некий управленческий процесс, можно сказать о том, что это в первую очередь совокупность приемов, способов и методов уполномоченных органов государственной власти в налогообложении прибыли организаций. Эффективное налоговое администрирование выступает развивающим фактором налоговой политики. Поскольку как средства повышения эффективности, так и факторы положительной направленности налогового администрирования однозначно отражаются на основной стратегии налоговой политики.

Таким образом, под "администрированием налога на прибыль организаций" понимается деятельность не только исполнительных (налоговых) органов, общественных организаций и научных коллективов по управлению налоговыми отношениями, перед которыми стоят следующие задачи: Буланцева, В.А. Налог на прибыль. Проблемные вопросы / В.А. Буланцев // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2014. - выпуск 28. - С. 10.

повышение уровня собираемости налога на прибыль организаций;

осуществление налогового контроля по исчислению и уплате налога на прибыль организаций, а при неисполнении обязанности - применение мер воздействия;

разработка эффективного механизма и технологий сбора налога на прибыль организаций, для получения ожидаемых средств в бюджет;

прогнозирование объемов поступлений налога на прибыль организаций.

Налоговое администрирование налога на прибыль организаций имеет огромное значение для развития экономики, так как является условием создания и развития оптимальной национальной налоговой системы страны. Совершенствование системы налогообложения прибыли является одним из важнейших государственных направлений преодоления финансового кризиса внутри нашего государства.

1.3 Правовое регулирование налогового администрирования с учетом изменения в налоговом законодательстве от 01.01.2015

1 января 2015 г. вступили в силу ряд поправок налогового законодательства, которые оказывают влияние на хозяйственную деятельность налогоплательщиков. Так, лица, которые обязаны представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, должны будут направлять налоговому органу квитанцию о приеме документов, используемых в налоговых правоотношениях. В случае неисполнения этой обязанности инспекция сможет приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банке. Ряд изменений затронет физлиц: изменится срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество. Кроме того, физлицо должно будет сообщать в инспекцию об объектах обложения указанными налогами, если за весь период владения такими объектами налогоплательщик не получал уведомлений и не платил налоги. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (ред. от 29. 12.2014 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (ред. от 29. 12.2014 г.) вступившими в силу 01. 01.2015

Ниже рассмотрим отдельные положения об уплате налогов и нормативные акты регулирующие данные изменения.

Уплата и расчет НДС. Изменения были внесены на основании законов: Федеральный закон от 28.06.2013 N 134-ФЗ, Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ, Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ, Федеральный закон от 04.11.2014 N 347-ФЗ, Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ:

налогоплательщики НДС не должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;

обязанность вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур сохранена для посредников, экспедиторов и застройщиков, в том числе, если они освобождены от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, или не признаются плательщиками НДС (п.3.1 ст.169 НК РФ); Там же. - ст. 169.

установлено, сведения из каких документов включаются в декларацию по НДС. Это следующие документы: книга покупок и книга продаж налогоплательщика, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, счета-фактуры (п.5.1 ст.174 НК РФ); Там же. - ст. 174.

декларация по НДС, которая должна быть подана в электронной форме, но представлена на бумажном носителе, не считается поданной (п.5 ст.174 НК РФ)

налогоплательщик, который начинает применять право на освобождение от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, со второго или третьего месяца квартала, ранее принятый к вычету налог обязан восстановить в периоде, начиная с которого он использует указанное право (п.8 ст.145 НК РФ) Там же. - ст. 146.

операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников-банкротов не признаются объектом обложения НДС (пп.15 п.2 ст.146 НК РФ) Там же. - ст. 145.

закреплена обязанность предпринимателя восстановить ранее принятый к вычету НДС при переходе на патентную систему налогообложения (абз.5 пп.2 п.3 ст.170 НК РФ) Там же. - ст. 170.

вычет НДС в отношении нормируемых для целей налога на прибыль затрат, за исключением представительских расходов, производится в полном объеме

в отношении морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания, а также воздушных судов и двигателей к ним применяется порядок восстановления НДС при их использовании в операциях, указанных в п.2 ст.170 НК РФ (ст.171.1 НК РФ) Там же. - ст. 171.

вычеты НДС, предусмотренные п.2 ст.171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории России товаров (работ, услуг, имущественных прав) или товаров, ввезенных на территорию РФ либо иные территории под ее юрисдикцией (абз.1 п.1.1 ст.172 НК РФ) Там же. - ст. 172.

декларация по НДС должна быть представлена в инспекцию не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.174 НК РФ) Там же. - ст. 174.

на пять дней увеличены сроки уплаты НДС в бюджет (п. п.1 и 4 ст.174 НК РФ)

Изменения в уплате налога на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ) регламентируются Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ, Федеральным законом от 04.10.2014 N 285-ФЗ, Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ, Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ.

С 1 января 2015 г.:

установлены особенности определения налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (п. п.12, 14,20 ст.214.1, п.9.1 ст.226.1 НК РФ); Там же. - ст. 214.

введены инвестиционные налоговые вычеты (ст.219.1 НК РФ); Там же. - ст. 219.

уточнен перечень доходов, полученных от источников за пределами РФ (пп.1 п.3 ст. 208 НК РФ); Там же. - ст. 208.

ставка НДФЛ в отношении доходов физлиц - налоговых резидентов РФ от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, составляет 13 процентов (гл.23 НК РФ)

база по НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, определяется отдельно от базы по иным доходам, облагаемым по ставке 13 процентов (абз.2 п.2 ст.210 НК РФ) Там же. - ст. 210.

физлицо вправе получить социальный вычет в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет (пп.4 п.1, п.2 ст.219 НК РФ) Там же. - ст. 219.

выплачиваемая в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в РФ" компенсация части родительской платы за присмотр и уход за детьми в образовательной организации, реализующей образовательную программу дошкольного образования, не облагается НДФЛ (п.42 ст.217 НК РФ). Там же. - ст. 217.

Изменения в уплате налога на прибыль организаций (гл.25 НК РФ) регулируется Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ, Федеральным законом от 21.02.2014 N 17-ФЗ, Федеральным законом от 20.04.2014 N 81-ФЗ, Федеральным законом от 23.06.2014 N 167-ФЗ, Федеральным законом от 24.11.2014 N 366-ФЗ, Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ

С 1 января 2015 г.:

изменен порядок учета процентов по долговым обязательствам (п. п.1, 1.1, 1.2, 1.3 ст.269 НК РФ). Там же. - ст. 269. Согласно упомянутому пункту по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, одной из сторон которой является банк, налогоплательщик вправе: признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, который установлен п.1.2 ст.269 НК РФ; признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, который установлен п.1.2 ст.269 НК РФ.

Если данные условия не соблюдаются, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 НК РФ о контролируемых сделках.

налогоплательщик может списывать стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более чем одного отчетного периода (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ); Там же. - ст. 254.

доход от реализации полученного безвозмездно имущества можно уменьшить на рыночную стоимость такого имущества, определенную на дату его получения (пп.2 п.1 ст.268 НК РФ, абз.2 п.2 ст.254 НК РФ);

в налогообложении не применяется метод ЛИФО (внесены соответствующие изменения в п.8 ст.254, пп.3 п.1 ст.268, ч.3 ст.329 НК РФ); Там же. - ст. 329.

убыток от уступки права требования третьему лицу, которая была произведена после наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа, учитывается единовременно на дату уступки права требования (п.2 ст.279 НК РФ); Там же. - ст. 279.

российские организации, получившие в 2014 г. дивиденды, с которых не был удержан налог на прибыль, обязаны самостоятельно исчислить такой налог и уплатить его в бюджет не позднее 30 марта 2015 г. (ч.2 ст.3, ч.2 ст.4 Федерального закона от 23.06.2014 N 167-ФЗ, п.7 ст.6.1 НК РФ);

если депозитарий при выплате дивидендов российским организациям в 2014 г. не удержал налог на прибыль, то он обязан сообщить в инспекцию информацию о таких дивидендах с 1 до 31 января 2015 г. (ч.3 ст.3, ч.2 ст.4 Федерального закона от 23.06.2014 N 167-ФЗ);

в доходах не учитываются не только средства сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ, но и средства, полученные из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание (пп.46 п.1 ст.251, абз.18 пп.14 п.1 ст.251 НК РФ); Там же. - ст. 251.

в расходах не учитываются затраты, понесенные за счет средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве РФ и (или) за счет средств, полученных из федерального бюджета в качестве компенсации расходов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов государственной авиации, освобожденных в соответствии с законодательством РФ от платы за аэронавигационное обслуживание (п.48.17 ст.270 НК РФ).

до 13 процентов повышена ставка налога на прибыль в отношении доходов российских организаций в виде дивидендов, полученных от российских и иностранных компаний (пп.2 п.3 ст.284 НК РФ)

в целях налогообложения прибыли доходы в виде дивидендов в неденежной форме учитываются на дату получения недвижимости по передаточному акту или иному документу, подтверждающему передачу, либо на дату перехода права собственности, если дивиденды получены в виде иного имущества, в том числе ценных бумаг (пп.2.1 п.4 ст.271 НК РФ) Там же. - ст. 271.

в расходах на оплату труда учитываются выходные пособия, которые работодатель выплачивает при прекращении трудового договора, если они предусмотрены трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон (в том числе соглашениями о расторжении трудового договора), а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (п.9 ч.2 ст.255 НК РФ) Там же. - ст. 255.

из состава амортизируемого имущества не исключаются основные средства, которые по решению руководства находятся в процессе реконструкции или модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, но продолжают использоваться в деятельности, направленной на получение дохода (абз.4 п.3 ст.256 НК РФ)

Изменения в уплате транспортного налога регламентируются Федеральным законом от 02.12.2013 N 334-ФЗ, Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ, Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ

С 1 января 2015 г.:

физлица должны уплачивать транспортный налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ). Там же. - ст. 363.

Данное положение необходимо применять уже при уплате налога за 2014 г.

авансовые платежи по транспортному налогу в отношении дорогих автомобилей исчисляются с применением повышающего коэффициента (п.2.1 ст.362 НК РФ). Там же. - ст. 362.

Изменения в уплате налога на имущество организаций описаны в Федеральном законе от 02.04.2014 N 52-ФЗ, Федеральном законе от 04.10.2014 N 284-ФЗ, Федеральном законе от 04.11.2014 N 347-ФЗ, Федеральном законе от 24.11.2014 N 366-ФЗ

С 1 января 2015 г.:

организации с учетом специального коэффициента исчисляют налог, рассчитываемый исходя из кадастровой стоимости в отношении объектов, право собственности на которые возникло или прекратилось в течение налогового периода. Данный коэффициент позволяет определить сумму налога только за те месяцы, когда объект находился в собственности (п.5 ст.382 НК РФ);

если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, его остаточная стоимость для целей исчисления налога на имущество организаций определяется без учета таких затрат (п.3 ст.375 НК РФ); Там же. - ст. 375.

в случае, когда объект недвижимого имущества образован в течение текущего налогового периода в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству РФ действия в отношении объектов недвижимости, включенных в перечень по состоянию на 1 января года соответствующего налогового периода, указанный вновь образованный объект недвижимого имущества облагается налогом исходя из кадастровой стоимости, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет до включения в перечень (абз.2 п.10 ст.378.2 НК РФ);

база по налогу на имущество организаций в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых в бухучете в качестве объектов основных средств, определяется как кадастровая стоимость таких объектов (пп.4 п.1 ст.378.2 НК РФ); Там же. - ст. 378.

в случае если кадастровая стоимость объекта недвижимости изменилась при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром, измененная кадастровая стоимость в целях исчисления налога на имущество организаций применяется начиная с периода, в котором была совершена указанная ошибка (абз.2 п.15 ст.378.2 НК РФ);

установлены критерии признания здания (строения, сооружения) одновременно административно-деловым и торговым центром для целей исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости такого объекта (п.4.1 ст.378.2 НК РФ). ля этого должно выполняться хотя бы одно из условий: - объект размещен на земельном участке соответствующего вида разрешенного использования; - объект предназначен для использования или фактически используется в целях деловой, административной или коммерческой деятельности (при отнесении объекта к административно-деловому центру) либо в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (при признании объекта торговым центром).

основные средства, отнесенные к первой или второй амортизационной группе, не признаются объектом обложения налогом на имущество организаций (пп.8 п.4 ст.374 НК РФ).

принятое на учет после 1 января 2013 г. в качестве основных средств движимое имущество, которое получено в результате реорганизации (ликвидации) юрлица или получено (приобретено) у взаимозависимого лица, облагается налогом на имущество организаций (п.25 ст.381 НК РФ). Там же. - ст. 381.

Изменения в уплате Страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования регламентируются Федеральным законом от 28.12.2013 N 421-ФЗ, Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ, Федеральным законом от 01.12.2014 N 406-ФЗ

С 1 января 2015 г.:

плательщики, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период составила более 25 человек, должны подавать в ПФР и ФСС РФ расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронной форме (ч.10 ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

применяется новый порядок расчета предельной величины базы для начисления страховых взносов (ч.5.1 ст.8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, в 2015 г. составляет 711 тыс. руб. (ч.5.1 ст.8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316)

предельная база для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, в 2015 г. составляет 670 тыс. руб. (ч.4 и 5 ст.8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316)

страховые взносы на обязательное медицинское страхование начисляются на всю сумму выплат и вознаграждений в пользу физлиц (за исключением сумм, указанных в ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) без учета предельной величины базы (ч.4 и 5 ст.8, ч.1.1 ст.58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ)

ограничено освобождение от обложения страховыми взносами выплат, связанных с увольнением работников (пп. "д" п.2 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ) До 2015 г. компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, страховыми взносами не облагались, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. С 1 января 2015 г. перечень исключений расширен. Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства облагаются страховыми взносами в части превышения трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Это правило действует и в отношении сумм компенсаций руководителю, заместителю руководителя и главному бухгалтеру.

на суммы возмещения работодателем расходов по найму жилого помещения в командировке, которые работник документально не подтвердил, нужно начислять страховые взносы (исключено второе предложение ч.2 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

день погашения задолженности по страховым взносам включен в период начисления пеней (ч.3 ст.25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

скорректирован порядок обложения страховыми взносами оплаты работникам стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно, если указанные лица проживают и работают в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п.7 ч.1 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

организации не обязаны сообщать в отделения ПФР и ФСС РФ по месту нахождения головной компании о создании или закрытии обособленного подразделения (утратит силу п.2 ч.3 ст.28 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

направление органом контроля в банк инкассового поручения не ограничено месячным сроком (ч.7 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ);

при рассмотрении материалов проверки смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства не выявляются (п.4 ч.6 ст.39 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, утратит силу ст.44 указанного Закона);

применяется уточненный порядок определения фиксированного размера страховых взносов за год, в котором предприниматель имеет право на освобождение от уплаты взносов (ч.7 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Изменения в уплате взносов на Обязательное пенсионное страхование регламентируются Федеральным законом от 28.06.2014 N 188-ФЗ, Федеральным законом от 21.07.2014 N 216-ФЗ, Федеральным законом от 04.11.2014 N 345-ФЗ

С 1 января 2015 г.:

сведения персонифицированного учета следует представлять в электронном виде, если численность работающих у плательщика застрахованных лиц составляет 25 человек и более (п.2 ст.8 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ);

выплаты в пользу лиц, временно пребывающих на территории РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), облагаются пенсионными взносами независимо от продолжительности трудовых отношений с такими лицами (п.1 ст.7 и п.2 ст.22.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ);

если суммы штрафа за непредставление в срок или представление неполных (недостоверных) сведений персонифицированного учета невозможно взыскать по причинам экономического, социального или юридического характера, то такие суммы признаются безнадежными к взысканию и списываются в порядке ст.23 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ч.4 ст.17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ);

если работодатель перечисляет дополнительные взносы на накопительную пенсию работника как за счет средств, удержанных у сотрудника, так и за счет собственных средств, то такие взносы перечисляются разными платежами и оформляются отдельными платежными поручениями (ч.3 ст.9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ).

Изменения в уплате взносов на Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регламентируются Федеральным законом от 01.12.2014 N 384-ФЗ, Федеральным законом от 01.12.2014 N 407-ФЗ

С 1 января 2015 г.:

пособия гражданам, имеющим детей, проиндексированы на коэффициент 1,055. С 2015 г. единовременное пособие при рождении ребенка составляет 14 497 руб.80 коп., единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, - 543 руб.67 коп., минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет - 2718 руб.34 коп., по уходу за вторым и последующими детьми - 5436 руб.67 коп. (ч.2 ст.8 Федерального закона от 01.12.2014 N 384-ФЗ)

иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), в определенных случаях признаются лицами, застрахованными по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч.1 ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)

иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), вправе получать страховое обеспечение в виде пособия по временной нетрудоспособности в случае, если страхователи уплачивали соответствующие взносы за период не менее шести месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступил страховой случай (ч.4.1 ст.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ).

Таким образом, правительство планомерно совершенствует налоговое администрирование, свидетельством чего является переход на электронный документооборот между налоговым органом и бизнесом. Также государство все больше "дисциплинирует" налогоплательщиков и продолжает активно вести борьбу с незаконными финансовыми операциями и уклонением от уплаты налогов.

2. Анализ действующей практики исчисления, контроля и уплаты налога на прибыль в ОАО "Камчатскэнэрго коммунальная энергетика"

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия и основных положений учётной политики в целях налогообложения

01 февраля 2011 года Совет директоров ОАО "Камчатскэнерго" принял решение о создании филиала Коммунальная энергетика (Протокол № 20 от 01.02.2011). Таким образом, 9 ноября 2002 г. было зарегистрировано новое предприятие ОАО "Коммунальная энергетика" инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Петропавловску-Камчатскому Камчатской области. Официальный сайт ОАО «Камчатскэнерго" - http: //kamenergo.ru/ doc. php? id=4347 Организации присвоены коды ИНН 4100000668, ОГРН 1024101024078, ОКПО 87907243, КПП 410101001, ОКАТО 30401000000. Полное наименование - филиал открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Камчатскэнерго" - Коммунальная энергетика.

Компания находится по адресу: 683032, г. Петропавловск-Камчатский, ул. Степная, д.50, тел. +7 914 782-44-89, факс. (4152) 42-35-43, электронная почта: mov@kamchaten. kamchatka.ru

Юридическое лицо также зарегистрировано в таких категориях ОКВЭД как: "Распределение электроэнергии", "Распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)", "Производство пара и горячей воды (тепловой энергии) тепловыми электростанциями".

Организационно-правовая форма - представительства и филиалы.

Тип собственности - частная собственность.

Основные виды деятельности, которые осуществляет филиал ОАО "Камчатскэнерго" - Коммунальная энергетика:

- поставка (продажа) тепловой энергии по установленным тарифам в соответствии с диспетчерскими графиками электрических и тепловых нагрузок;

- производство тепловой энергии;

- передача тепловой энергии;

- диспетчерское управление и соблюдение режимов энергосбережения и энергопотребления;

- обеспечение эксплуатации энергетического оборудования в соответствии с действующими нормативными требованиями, проведение своевременного и качественного его ремонта, технического перевооружения и реконструкции энергетических объектов;

- эксплуатация энергетических объектов, не находящихся на балансе Общества, по договорам с собственниками данных энергетических объектов;

- оказание услуг промышленного характера (обслуживание энергетических объектов, не находящихся на балансе Общества, по договорам с собственниками данных энергетических объектов; услуги по технологическому присоединению; услуги по отключению/подключению потребителей за неуплату потребленной тепловой энергии);

- оказание услуг непромышленного характера.

За 2013 год в результате слаженной работы всех подразделений ОАО "Коммунальная энергетика" обеспечивает бесперебойное снабжение потребителей необходимым количеством тепла и горячей воды. Официальный сайт ОАО «Камчатскэнерго" - http: //kamenergo.ru/ doc. php? id=4347

В ОАО "Коммунальная энергетика" проводится последовательная работа по внедрению новых технологий. В 2013 году в области внедрения новых технологий выполнены следующие работы:

- Диагностика тепловых сетей с оценкой их технического состояния - 38,017 км;

- Диагностика роторного оборудования - 255 единиц.

- Произведена замена существующей арматуры на необслуживаемую: на тепловых сетях - 311 единиц, на водопроводных сетях - 145 единиц.

- Произведена замена сальниковых компенсаторов на сильфонные - 14 единиц.

- При строительстве, реконструкции и капитальном ремонте использовались: полиэтиленовые трубы на водопроводных сетях (смонтировано 3 103 м. п.); пенополиуретановая тепловая изоляция (2 360 м. п.); бестраншейная технология прокладки трубопроводов на водопроводных сетях (выполнено 2 585 м. п.).

Далее необходимо провести анализ с целью более полной характеристики предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

За 2013 год в производственно-хозяйственной деятельности ОАО "Коммунальная энергетика" получены следующие результаты (табл.2.1):

Таблица 2.1

Выполнение производственных показателей.

Показатели	Един.	2012 год	2013 год	% откл.
	изм.	факт	факт	к 2012г.
1. Реализация тепловой энергии	т. Гкал	3 093,4	3 003,5	97,1
а) в ГВС	- " -	3 048,5	2 958,5	97,0
в том числе:
- ЖКП	- " -	2 204,1	2 164,2	98,2
- бюджетным организациям	- " -	274,6	265,6	96,7
- промпредприятиям	- " -	569,8	528,6	92,8
б) в паре	т. Гкал	44,9	44,9	100,2
2. Реализация теплоносителя (ХОВ, пара)	т. м3	10 713,4	9 742,5	90,9
в том числе:
- ЖКП	- " -	9 087,5	8 362,7	90,2
- бюджетным организациям	- " -	637,8	526,8	82,6
- промпредприятиям	- " -	921,4	786,0	85,3
Теплоноситель (пар)	т. т.	66,7	67,0	100,4

Из таблицы видно, что в 2013 г. производственные показатели практически остались на том же уровне что и в 2012 г. Реализация тепловой энергии сократилась на 2,9%, а реализация теплоносителя (ХОВ, пар) сократилась на 9,1%.

Далее проанализируем выполнение технико-экономических показателей (табл.2.2).

Таблица 2.2

Технико-экономические показатели

Показатели	Един. изм.	2012 год факт	2013 год факт	% откл. к 2012г.
1. Доходы	т. руб.	3 625 262	3 913 270	107,9
в том числе:
- от реализации энергоносителей:	т. руб.	3 444 850	3 694 596	107,2
- теплоэнергия	т. руб.	2 581 896	2 824 172	109,4
- теплоноситель (ХОВ, пар)	т. руб.	242 787	234 235	96,5
- от прочей деятельности	т. руб.	82 829	92 598	111,79
- от платы за подключение	т. руб.	74 922	107 794	143,87
- от генподрядной деятельности	т. руб.	22 660	18 281	80,68
2. Расходы	т. руб.	3 438 785	3 617 744	105,2
в т. ч.
- расчет с энергосистемой:	т. руб.	2 546 497	2 718 919	106,8
- за теплоэнергию

Подобные документы

• Администрирование налогообложения прибыли организаций

  Понятие налогового администрирования, анализ зарубежного опыта. Методика исчисления и уплаты налога на прибыль. Планирование налога на прибыль организации как метода налогового администрирования. Расчет налога на прибыль и налоговой нагрузки предприятия.
  
  курсовая работа [56,5 K], добавлен 07.08.2011
  

• Налоговое администрирование

  Понятие и экономическая сущность налогового администрирования как системы управления налоговыми отношениями. Определение целей налогового администрирования как координирующей деятельности государственных налоговых органов в условиях рыночных отношений.
  
  курсовая работа [61,5 K], добавлен 09.02.2014
  

• Налоговое администрирование

  Налоговое администрирование как способ борьбы с уклонением от уплаты налогов способом так называемой минимизации, его сущность, цели и правовая природа. Анализ проблем квалификации действий налогоплательщика в рамках концепции злоупотребления правом.
  
  реферат [30,4 K], добавлен 13.09.2010
  

• Организация учета и контроля при налогообложении прибыли предприятия

  Аспекты налога на прибыль как экономической категории и анализ действующей российской системы налогообложения прибыли предприятий в законодательно-нормативных актах РФ. Механизм исчисления доходов и расходов, а также уплаты и контроля налога на прибыль.
  
  дипломная работа [67,7 K], добавлен 20.05.2009
  

• Эволюция налоговой системы РФ

  Изучение предпосылок формирования и особенностей развития налоговой системы Российской Федерации. Исследование устройства налоговой системы и ее роли в экономике. Анализ порядка исчисления налога. Управление налогообложением. Налоговое администрирование.
  
  курсовая работа [209,1 K], добавлен 17.11.2014
  

• Особенности налоговой системы РФ

  Налоговое администрирование как основной элемент эффективного функционирования налоговой системы. Особенности современной налоговой системы РФ. Особенности налогообложения физических лиц. Принципы определения и контроля цен для целей налогообложения.
  
  контрольная работа [48,4 K], добавлен 17.06.2009
  

• Теоретические основы формирования налоговой базы по налогу на прибыль

  Понятие и сущность налога на прибыль. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Анализ формирования налоговой базы, особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организации. Основные пути оптимизации налоговой нагрузки предприятия.
  
  дипломная работа [399,3 K], добавлен 16.01.2014
  

• Место и роль налога на прибыль организаций в налоговой системе России

  Исторические аспекты возникновения налога на прибыль в налоговой системе РФ . Характеристика элементов налога на примере ООО "Теплоарматура". Анализ действующего порядка исчисления, уплаты и поступления налога на прибыль в бюджеты различных уровней.
  
  курсовая работа [52,3 K], добавлен 11.09.2014
  

• Налоговое администрирование в РФ и пути повышения его эффективности

  Понятие и функции налогового администрирования. Анализ учета налогоплательщиков и планирования налоговых поступлений, осуществляемых МИ ФНС России №1 по РХ. Анализ осуществления налогового контроля и регулирования налогов и сборов МИ ФНС России №1 по РХ.
  
  дипломная работа [713,1 K], добавлен 11.04.2012
  

• Выездная налоговая проверка по налогу на прибыль организаций

  Понятие, задачи, сроки и порядок проведения выездной налоговой проверки. Механизм правильности исчисления и уплаты налога на прибыль организации. Налоговый контроль в системе налогообложения налога на прибыль, оценка деятельности налоговой службы.
  
  дипломная работа [142,7 K], добавлен 21.02.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам