На стадии разработки стратегического плана, рассмотрение вариантов развития должно охватывать максимально широкое поле возможных направлений развития ООО "Синергия - Н" как в производственной, так и в сбытовой области.

Инструментом долгосрочного инвестиционного планирования является экономико-математическая модель производственного процесса в ООО "Синергия - Н". Исходными данными для построения модели служат прогноз, с одной стороны, и оценки возможного эффекта от вложений в те или иные направления деятельности в будущем, с другой. На выходе модель представляет прогноз финансовых потоков, связанных с различными вариантами распределения средств между воспроизводственными и инвестиционными альтернативами, т.е. различные варианты инвестиционной программы. При выборе оптимального варианта, прежде всего, учитывается соответствие порождаемого им денежного потока долгосрочным финансовым интересам предприятия или стратегическим целям. При этом могут приниматься во внимание желательный график оплаты задолженности, целевой уровень рентабельности производственной деятельности и другие обстоятельства.

При разработке стратегического плана развития в числе прочего анализируются долгосрочные экономические последствия политики. Это позволяет оценить вклад такой политики в реализацию стратегических целей ООО "Синергия - Н". Результаты, полученные с ориентацией на стратегические цели, в дальнейшем уточняются с учетом долгосрочных соображений, а также соображений, связанных с обеспечением оптимальной загрузки мощностей.

Результатом стратегического планирования является выбор некой воспроизводственной и рыночной альтернативы, которая однозначно определяется следующими параметрами:

*Формирование перечня основных инвестиционных проектов;

*Определение приоритетов между ними;

*Предварительная оценка объемов инвестиций, планируемых по проектам;

* Предварительное распределение объемов капитальных вложений по выбранным направлениям

Разработанный таким образом стратегический план развития позволяет:

* дать критерии для отбора конкретных инвестиционных проектов по направлениям инвестирования и по распределению их во времени;

* ориентировочно спрогнозировать показатели деятельности на долгосрочную перспективу;

* оценить укрупненные показатели финансовых планов на долгосрочную перспективу.

Подготовленный стратегический план развития должен быть рассмотрен коллективным органом ("Экспертным советом"), состоящим из представителей различных направлений деятельности компании (финансистов, плановиков, сбытовиков, производственников представителей филиалов и т.д.). Рекомендованный Экспертным советом вариант плана рассматривается и утверждается руководством ООО "Синергия - Н". В том случае, если план не утвержден, он возвращается на доработку (или переработку) в Экономическое управление с соответствующими замечаниями и, минуя Экспертный совет, вновь представляется руководству на утверждение.

Результатом стратегического планирования является принятый руководством стратегический план развития ООО "Синергия - Н", являющийся базой для разработки планов более низкого уровня (тактического, в первую очередь).

По результатам деятельности, а также на основании возможных изменений "внешней среды" ООО "Синергия - Н", в отношении которых при стратегическом планировании строились определенные предположения (объемные и ценовые показатели спроса и предложения на различных рынках, изменение структуры цен потребляемых инвестиционных ресурсов, установки местной администрации, налоговый режим и др.), периодически (1 раз в год) осуществляется ревизия принятого ранее стратегического плана ООО "Синергия - Н".

Тактическое планирование

Тактическое планирование деятельности ООО "Синергия - Н" должно охватывать период до одного года. Логически и методически этот план занимает промежуточное положение межу стратегическим и оперативным планам. С одной стороны, для выбранной на стратегическом уровне воспроизводственной и рыночной альтернатив на тактическом уровне определяются конкретные проекты и мероприятия, которые обеспечивают реализацию выбранной стратегии. С другой стороны степень проработанности тактического плана уже должна позволять разрабатывать на его основе оперативный план.

Разработка тактического плана ведется по двум направлениям:

* План реализации проектов;

* План текущей деятельности.

Работа над планом реализации проектов является прямым продолжением стратегического (долгосрочного) планирования. На этом этапе должен быть проанализирован ход реализации инвестиционных проектов ООО "Синергия - Н" (в том числе и возможно возникшие отклонения от плана). Результатом анализа должен стать план капиталовложений на год.

План текущей деятельности также разрабатывается на год вперед исходя из наличия производственных мощностей и их изменения в результате мероприятий плана реализации проектов. Работы над планом текущей деятельности включают в себя ряд этапов:

* формулирование исходящих из стратегического плана компании тактических целей работы предприятия на предстоящий год в терминах ожидаемой структуры баланса фирмы (прибыль, рентабельность, мгновенная ликвидность баланса, структура оборотного баланса по срокам обязательств и ожидаемых поступлений и т.п.);

* определение производственной программы на базе информации о текущем и ожидаемом состоянии основных фондов;

* определение себестоимости выпуска продукции, соответствующей заданной производственной программе;

* оценка программы сбыта по видам, являющаяся результатом маркетинговых исследований и исходящая из заданной рентабельности и складывающейся себестоимости производства;

* разработка финансового плана компании, на основании которого производятся оценки потока наличности, определяются возможности улучшения структуры оборотного баланса и определяются объемы средств, которые реально могут быть отправлены на капиталовложения;

* многосторонняя итерационная увязка показателей, связанных между собой (объемы производства и объемы сбыта, капиталовложения и наличный объем источников капиталовложений). В случае, если такая сбалансированная увязка достигнута, тактический план готов, если ни один из возможных вариантов не удовлетворяет заданным на первом этапе критериям, решается вопрос о пересмотре этих критериев и процесс повторяется.

Полученный таким образом план текущей деятельности является основой для корректировок плана реализации проектов, который приводится в соответствие с объемом капитальных вложений, реально выделяемых в предстоящем плановом периоде.

Бизнес - планирование

Осуществляется, когда ООО "Синергия - Н" планирует приобретение каких - либо активов.

Необходимо отметить основные недостатки существующей системы планирования на предприятии:

1. Потенциальные пользователи системы планирования не вовлечены в процесс ее создания;

2. Не уделяется должное внимание обучению пользователей работе в системе;

3. Принижается риск отторжения системы со стороны персонала компании;

4. Планирование и учет реализуются в различных информационных системах;

5. Игнорируется необходимость разработки регламентирующих и нормативно-справочных документов;

6. Неувязка краткосрочных бюджетов с показателями долгосрочных планов;

7. Насаждение бюджетов "сверху вниз". Не достаточное вовлечение в процессы планирования руководителей центров ответственности;

8. Отстраненность Высшего руководства от процесса планирования;

9. Затягивание момента утверждения планов до "выяснения всех обстоятельств";

10. Включение в бюджет только документально подтвержденных намерений об операциях с контрагентами;

11. Не учет в операционных бюджетах последствий реализации инвестиционных бюджетов;

12. Злоупотребление методологией приростного бюджетирования;

13. Чрезмерное укрупнение или детализация объектов бюджетирования;

14. Попытки бюджетировать случайные события методом нормирования;

15. Принимаются поспешные решения по результатам контроля;

16. Контролируется достижение оперативных показателей в ущерб достижения стратегических целей;

17. Попытки достичь "стопроцентного" исполнения бюджета;

18. Не учитывается воздействие на исполнение планов случайных факторов;

19. Проводится план/факт сопоставление расходов без применения принципа "гибкого бюджета";

20. Пересмотр нормативов поручается исключительно менеджеру, отвечающему за их исполнение;

2.4 Порядок разработки бюджетов ООО "Синергия - Н"

Этапы составления бюджетного регламента в ООО "Синергия - Н":

1. Составление документов. На этом этапе необходимо определить форматы всех документов, необходимых для бюджетного процесса, начиная от заявок на платежи по операционной деятельности и заканчивая операционными и финансовыми бюджетами, а также правила согласования операционных и финансовых бюджетов различных ЦФО.

2. Обучение персонала работе с бюджетными документами. После разработки методики составления и утверждения форматов операционных и финансовых бюджетов необходимо обучить персонал работе в рамках бюджетного регламента. Без этого невозможна успешная постановка системы бюджетного управления.

В ходе работы были разработаны следующие виды бюджетов: бюджет продаж (товарооборота), бюджет коммерческих расходов, бюджет затрат, бюджет движения денежных средств, прогноз отчета о прибылях и убытках, прогнозный баланс.

В работе также было произведено технико - экономическое обоснование совершенствования системы бюджетирования по этапам.

На первом этапе нами был проведен анализ организационной структуры предприятия и формирование финансовой структуры.

На втором этапе произведено формирование системы бюджет - менеджмента. В частности - внедрение автоматизированной системы управления для составления бюджетов. Предлагается также стимулирование работников ЦФО за достижение плановых результатов. Стимулирование будет осуществляться в форме премирования: за 1 % перевыполнения плана по выручке будет начисляться премия работникам ЦФО, то же самое - за сокращение затрат по сравнению с плановыми.

На третьем этапе были разработаны форматы основных бюджетов. В ходе реализации этапа был определен набор статей доходов и расходов, затрат в бюджете доходов и расходов с выделением прямых (переменных) и постоянных (накладных) расходов и затрат.

На четвертом этапе определен бюджетный период, шаг финансового планирования.

Всего расходы на внедрение бюджетирования составят 154,44 руб.

Кроме того, расчет экономического эффекта показал, что за счет внедрения системы бюджетирования предприятие получит экономию на процентах по займам на 1077,5 тыс. руб., что связано с более мягкими условиями кредитования (процентная ставка снизится с 24 % за год до 18 %), т.к. повышение деловой активности предприятия сделает его более кредитоспособным, что позволит банку снизить возможные риски.

Список литературы

Нормативные акты

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (первая часть) от 30.11.94 № 51-ФЗ(с изменениями 2013 года);

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (вторая часть) от 26.01.96 № 14-ФЗ (редакция от 01.09.2013г.);

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть I и II. (редакция от 03.12.2013)

1. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: учебное пособие / О.Н. Лихачева, С.А. Щуров. - Москва: Вузовский учебник, 2008. - 286 c.

2. . Любушин, Н.П. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие " / Н.П. Любушин. - Москва: Eksmo education: Эксмо, 2007. - 254 с.

3. Пласкова, Н.С. Стратегический и текущий экономический анализ: [с примерами из российской и зарубежной практики]: учебник / Н.С. Пласкова. - Москва: Эксмо, 2007. - 653 с..

4. Турманидзе, Т.У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Т.У. Турманидзе. - Москва: Экономика, 2011. - 478 с.

5. Тютюкина, Е.Б. Финансы организаций (предприятий): учебник / Е.Б. Тютюкина. - Москва: Дашков и К°, 2011. - 539 с.

6. Управление финансовым состоянием организации (предприятия): учебное пособие / [Крылов Э.И. и др.]. - Москва: Эксмо, 2007. - 409 с.

7. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски: учебное пособие / Г.А. Тактаров, Е.М. Григорьева. - Москва: Финансы и статистика, 2007. - 255 c.

8. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - Москва: КноРус, 2007. - 804 с.

9. Финансы организаций: учебное пособие / Липчиу Н.В., Тюпакова Н.Н., Бочарова О.Ф. - Москва: Магистр, 2007. - 253 с.

10. Финансовые резервы организации: анализ и контроль / Д.А. Ендовицкий, А.Н. Исаенко. - Москва: Кнорус, 2007. - 300 с.

11. Финансовый анализ: учебник / А.Ф. Ионова, Н.Н. Селезнева. - Москва: Проспект: Велби, 2008. - 623 с.

12. Финансы предприятий: учебное пособие / В.М. Семенов, Р.А. Набиев, Р.С. Асейнов. - Москва: Финансы и статистика, 2007. - 238 с.

13. Финансы организаций (предприятий): учебник / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина, Л.Г. Скамай. - Москва: Инфра-М, 2008. - 574 c.

14. Финансовые управленческие технологии: учебник / А.З. Бобылева. - Москва: Инфра-М, 2007. - 491 с.

15. Финансы фирмы: учебник / А.М. Ковалева, М.Г. Лапуста, Л.Г. Скамай. - Москва: ИНФРА-М, 2009. - 520 c.

16. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учебное пособие / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. - Москва: Инфра-М, 2009. - 478 с.

17. Финансы: учебник / Л.А. Бурмистрова и др.]. - Москва: Высшее образование: Юрайт, 2009. - 591 с.

18. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник / О.В. Ефимова. - Москва: Омега-Л, 2009. - 350 с.

19. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие / А.Н. Гаврилова, А.А. Попов. - Москва: КноРус, 2008. - 597 с.

20. Финансы организаций (предприятий): учебник / [Колчина и др.]. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 382 с.

21. Финансы предприятий: учебное пособие / М.Г. Лапуста, Т.Ю. Мазурина. - Москва: Альфа-Пресс, 2009. - 638 с.

22. Финансы: учебник для бакалавров / [Барабаш и др.]. - Москва: Юрайт: ИД Юрайт, 2012. - 590 с.

23. Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика. - М.: ТК "Велби", Изд-во "Проспект", 2006. - 1016 с.

24. Лапуста М.Г., Мазурина Т.Ю., Скамай Л.Г. Финансы организаций (предприятий): Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 575 с. - (Высшее образование).

25. Колчина Н.В. Финансовый менеджмент: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / Н.В. Колчина, О.В. Португалова, Е.Ю. Макеева; под ред. Н.В. Колчаной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 464 с. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: Учебный курс. - 2-е изд., перераб. и доп. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2005. - 656 с.

26. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева, А.И. Барабанов, Г.Г. Чигарев, Л.И. Григорьева, О.В. Долгова, Л.А. Рыжкова. - 5-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2009. - 432 с.

27. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009. - 704 с. - (Высшее экономическое образование).

28. Макарова Л.Г. Экономический анализ в управлении финансами фирмы: учеб. пособие для студ. высш. учеб. заведений /Л.Г. Макарова, А.С. Макаров. - М.: Издательский центр "Академия", 2008. - 336 с.

29. Сироткин В.Б. Финансовый менеджмент фирмы: Учеб. пособие/ В.Б. Сироткин. - М.: Высш. шк., 2008. - 320 с: ил.

Официальные сайты

1. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. - www.nalog.ru.

Приложение 1. Бюджет продаж на 2011 г, тыс. руб.

Приложение 2. График ожидаемых поступлений денежных средств от продаж

Приложение 3. Бюджет затрат на закупку материалов по видам продукции, 2012 г.

Приложение 4. График затрат на закупку материалов в 2013 г.

Приложение 6

Таблица 1. Прогноз активов баланса на 2012 г.

Таблица 2. Прогноз пассивов баланса на 2013 г.