Проведем анализ прибыли и рентабельности. Данные для оценки динамики показателей прибыли за 2011 год приводятся в табл. 2.1.

Таблица 2.1

Финансовые результаты деятельности ООО "МеталлСтрой"

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение (+, -)
	Тыс. руб.	Тыс. руб.	Тыс. руб.	%
1. Валовая прибыль (убыток)	17225	15013	2212	12,84
2. Проценты к получению	0	0	0	0
3. Управленческие расходы	7880	15367	7487	95,01
4. Доходы от участия в других организациях	0	0	0	0
5. Прочие доходы	137	486	349	254,74
6. Прочие расходы	848	11354	10506	1255,07
7. Себестоимость продаж	70317	37528	-32789	-46,63
8. Выручка	87542	52541	-35001	-39,98
9. Прибыль (убыток) до налогообложения	8634	-11222	-19856	-229,97
10. Текущий налог на прибыль	0	34	34	0,00
11. Прибыль (убыток) от продаж	9345	-354	-9699	-103,79
12. Чистая прибыль (убыток)	6801	-11256	-18057	-265,51

По данным таблицы видно, что сумма прибыли до налогообложения уменьшилась в отчетном году на 19856 тыс. руб., что составило 229,97 %. Это обусловлено увеличением прочих расходов предприятия на 10506 тыс. руб,, что составило 1255,07 %, увеличение управленческих расходов на 7487 тыс. руб., что составило 95,01 %, снижение выручки на 35001 тыс. руб,, что составило 39,98 %, что и привело к убытку ООО "МеталлСтрой" за 2011 год.

Положительная динамика просматривается только в увеличении прочих доходов на 349 тыс. руб., что составило 254,74, и снижение себестоимости продаж на 32789 тыс. руб., что составило 46,63 %.

Далее произведем рассмотрение показателей рентабельности, таблица 2.2.

Таблица 2.2

Динамика коэффициентов рентабельности ООО " МеталлСтрой"

Показатели	В 2010 году	В 2011 году	Изменение (+,-)
Исходные данные, тыс.руб.
1. Выручка	87542	52541	-35001
2. Себестоимость продаж	70317	37528	-32789
3. Прибыль от продажи продукции	9345	-354	-9699
4. Прибыль до налогообложения	8634	-11222	-19856
5. Чистая прибыль	6801	-11256	-18057
Коэффициенты рентабельности
6. Рентабельность затрат, %	11,05	-21,22	-32,27
7. Рентабельность продаж, %	10,67	-0,67	-11,34

В целом по предприятию наблюдается ухудшение рентабельности затрат на 32,27 % и рентабельности продаж на 11,34 %.

2.2 Оценка системы бюджетирования предприятия

Представим процедуру составления бюджетов для ООО «МеталлСтрой».

Общий бюджет организации состоит из операционного и финансового бюджета. Операционный бюджет представлен бюджетами закупки товаров, продаж и издержек обращения. Целью составления операционного бюджета является формирование отчета о прибылях и убытках. Определение целевого объема и структуры продаж (в отличие от большинства других стадий разработки, проекта сводного бюджета) - это скорее управленческое искусство, нежели рутинная процедура. Тем не менее, базовые принципы взаимосвязи показателей затрат, уровня цен, физического объема как факторов, определяющих доход от реализации, - это та методологическая основа, без которой эффективное планирование бюджета продаж невозможно.

Сначала составляется прогноз продаж (табл. 2.3). Бюджет продаж - отправная точка в системе бюджетирования, так как план продаж (в прежней терминологии - план реализации продукции, план заказов, план поставок и т.п.) влияет практически на все остальные бюджеты предприятия (на все планы хозяйственной деятельности фирмы).

Таблица 2.3 Бюджет продаж ООО «МеталлСтрой »на 2012 год

Показатели	В 2011 году	Прогноз на 2012 год	Изменение
		Всего	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	тыс. руб.	%
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего	52541	90674	22668,50	22668,50	22668,50	22668,50	38133	72,58
В том числе:
от кап. ремонта	33150	37588	9397	9397	9397	9397	4438	13,39
Изготовление металлоконструкций	16189	46420	11605	11605	11605	11605	30231	186,74
от электромонтажных работ	3202	6666	1666,50	1666,50	1666,50	1666,50	3464	108,18

В 2011 году выручка от продаж продукции ООО «МеталлСтрой» всего, составила 52541 тыс. рублей. На 2012 год планируется реализовать продукции и оказать услуг на общую сумму 90674 тыс. рублей, что на 72,58 % или 38133 тыс. рублей больше чем в 2011 году.

В 2012 году рост услуг по капитальному ремонту жилых домов в размере 13,39 % или 4438 тыс. руб. Рост объемов услуг по производству металлоконструкций планируется увеличить на 186,74 % или 30231 тыс. рублей по сравнению с 2011 годом. Доходы от электромонтажных работ в 2012 году запланировано увеличить на 3464 тыс. рулей, что на 108,18 % больше чем в 2011 году.

В целом рост доходов ООО «МеталлСтрой» в 2012 году планируется в размере 72,58 %. Далее произведем расчет ожидаемых денежных поступлений в 2012 году. Для этого рассмотрим бюджет поступлений денежных средств.

Таблица 2.4 Бюджет поступлений денежных средств в ООО "МеталлСтрой" в 2012 году

Показатели	2011 году	Прогноз на 2012 год	Изменение
		Всего	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал	Тыс. руб.	%
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего	352541	990674	132279	124359	115898	118138	138133	172,58
2. Поступления денежных средств, всего	344804	459805	920090	818873	113365	17477	015001	133,48
3. Дебиторская задолженность	77737	330869	112189	45486	92533	110661	323132	1298,98

Как видно из таблицы 2.4 сумма поступлений денежных средств ниже, чем выручка. Это объясняется в первую очередь тем, что покупатели имеющие отсрочку платежа оплачивают за продукцию позже, когда как продукция уже продана. В 2012 году ожидается рост дебиторской задолженности на 298,98 % или 23132 тыс. рублей. Рост дебиторской задолженности не является положительным фактором, так как на время отвлекает средства из оборота фирмы, однако при росте объемов продаж и с учетом современного развития системы коммерческого кредитования увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о росте объемов продаж. В целом организация планирует получить денежных средств в 2012 году в размере 59805 тыс. рублей. Поступление денежных средств по кварталам не равномерно, и имеет тенденцию к увеличению, что объясняется в первую очередь снижением спроса на продукцию и услуги в конце года.

Для увеличения объемов продаж продукции организация использует систему коммерческого кредитования, поэтому динамика дебиторской задолженности имеет большое значение в эффективном управлении компанией. Рассмотрим бюджет движения дебиторской задолженности (табл.2.5).

Таблица 2.5

Бюджет дебиторской задолженности ООО «МеталлСтрой» на 2012 год

Дебиторская задолженность	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	7737	35720	12588	30869
	1 квартал
	7737	1265	3028	5974
	2 квартал
	5974	929	712	6191
	3 квартал
	6191	5590	1023	10758
	4 квартал
	10758	22126	2015	30869

В 2012 году дебиторская задолженность составит 30869 тыс. руб. Если рассматривать поквартальное движение дебиторской задолженности видно, что в начале года ее размер уменьшается, а к концу года увеличивается, что обусловлено сезонностью спроса на продукцию и услуги предприятия.

Рост дебиторской задолженности является негативным фактором, но его негативное влиянием организация может сглаживать, увеличивая свою кредиторскую задолженность перед поставщиками. У организации имеются резервы роста кредиторской задолженности, что будет подробно рассмотрено при анализе бюджета кредиторской задолженности.

Потребность в запасах напрямую зависит от объема продаж. Рост объемов продаж в ООО «МеталлСтрой» запланирован в размере 72,58 % (табл. 2.4). Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать рост объема товарных запасов.

Определить объем товарных запасов можно с помощью следующей формулы:

Товарные запасы план = (?Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%)

где: ?Vвыр - темп прироста выручки, %

Vтзп - объем товарных запасов;

(Vтзп*10%) - гарантированный запас.

По данным бухгалтерского баланса товарные запасы на конец 2011 года составляют 6941 (без НДС) тыс. рублей.

Товарные запасы в плановом 2012 году составят:

ТЗ план = (6941 * 72,58%)+(6941*10%) = 5732 тыс. рублей

Кроме того при планировании запасов, должно быть учтено изменение спроса в течение года. Произведем расчеты в табл. 2.6

Таблица 2.6 Бюджет закупок ООО «МеталлСтрой» на 2012 год

Товарные запасы	Остаток на начало года	Поступление	Выбытие	Остаток на конец года
	6941	4708	204	5732
	1 квартал
	6941	690	230	7401
	2 квартал
	7401	1278	730	7949
	3 квартал
	7949	2980	2654	8275
	4 квартал
	8275	1402	3945	5732
	Итого	11058	7763

Бюджет закупок продукции ООО «МеталлСтрой» на 2012 год запланирован в размере 11058 тыс. руб. Продажа оборудования запланирована в размере 7763 тыс. рублей. Остатки на конец года составят 5732 тыс. рублей.

Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.

В начале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов.

Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов в табл. 2.7

Таблица 2.7 Бюджет коммерческих расходов ООО «МеталлСтрой»

Статьи издержек Обращения	В 2011 году	В 2012 году (план)	Отклонение
			(+;-)	%
	Сумма	Уд. вес	Сумма	Уд. вес	(тыс.р.)
	(тыс.р.)		(тыс.р.)
1.Выручка от продажи	34374	100	46 405	100	12 031	135
2. Коммерческие расходы	1433	4,2	1834	4,0	401	128
2.1 Транспортные расходы	76	0,2	108	0,2	32	142
2.2 Реклама	172	0,5	229	0,5	57	133
2.3 Упаковка	29	0,1	24	0,1	-5	83
2.4 Комиссионные	516	1,5	679	1,5	163	132
2.5 Расходы по аренде и содержанию основных фондов	158	0,5	202	0,4	44	128
2.6 Командировочные расходы	72	0,2	73	0,2	2	102
2.7 Расходы на исследование рынка	158	0,5	202	0,4	44	128
2.9 Прочие расходы	254	0,7	317	0,7	64	125

В 2012 году увеличение коммерческих расходов планируется на 128% или 401 тыс. рублей.

Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении суммы расходов по услугам банков.

Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 2.8. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.

Таблица 2.8

Бюджет управленческих расходов ООО «МеталлСтрой» на 2012 год

Показатель	В 2011 году	В 2012 году	Отклонение
Статьи управленческих расходов	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	(+,-)	%
1. Материальные затраты	2608	37,0	3275	36,3	667	125,6
2. Зарплата управленческого персонала	1762	25,0	2210	24,5	448	125,4
3. Начисления ЕСН	462	6,6	559	6,2	97	121,0
4. Амортизация	756	10,7	992	11	236	131,2
5. Налоги	214	3,0	361	4	147	168,7
6. Проценты за кредит	978	13,9	271	3	-707	27,7
7. Прочие затраты	268	3,8	1353	15	1085	504,9
Итого	7048	100	9021	100	1973	128,0

В 2012 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.

Таблица 2.9

Бюджет себестоимости продукции ООО «МеталлСтрой» на 2012 году

Показатель	В 2011 году	В 2012 году	Отклонение
	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	(+,-)	%
1. Прямые материальные затраты	9394	44,4	12178	45	2784	130
2. Прямые затраты на оплату труда	7188	34,0	9742	36	2554	136
3. Прочие расходы	4560	21,6	5142	19	582	113
4. Себестоимость реализации продукции	21142	100,0	27062	100	5920	128

Рост себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2011 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.

Рост себестоимости значительно ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом является положительным фактором и положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

Далее произведем составление бюджета расчетов с кредиторами.

ООО «МеталлСтрой» имеет несколько типов кредиторов:

· поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);

· собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;

· государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;

· государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;

· кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.

В 2012 году ООО «МеталлСтрой» планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

Задолженность организации другим кредиторам планируется удерживать на уровне 2011 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 2.10.

Таблица 2.10

Бюджет расчета с кредиторами ООО «МеталлСтрой» на 2012 год

Задолженность	В 2011 году	Прогноз на 2012 год	Изменение
			тыс. руб.	%
1. Поставщики и подрядчики	6 132	9 252	3120	151
2. Перед персоналом организации	1302	1302	0	100
3. Внебюджетным фондам	959	959	0	100
4. Перед бюджетом	1442	1442	0	100
5. Авансы полученные	1 611	1 611	0	100
6. Прочие кредиторы	278	278	0	100
Итого	11 724	14 844	3120	127

В 2012 году кредиторская задолженность возрастет в целом по предприятию на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2011 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности по сравнению с отчетным годом. Следующим этапом финансового планирования является составление бюджета доходов и расходов предприятия.

Бюджет доходов и расходов (табл. 2.11) предназначен для планирования финансовых результатов работы ООО «МеталлСтрой».

В традиционной бухгалтерии ему соответствует отчет о прибылях и убытках (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности ООО «МеталлСтрой».

Именно поэтому чрезвычайно важно знать размеры прибыли заблаговременно и только тогда можно разработать планы использования прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, решения других хозяйственных вопросов. При составлении бюджета доходов и расходов ООО «МеталлСтрой» учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по "отгрузке". Значения прочих операционных, внереализационных доходов и расходов планируется удержать на уровне 2011 года.

Таблица 2.11

Бюджет расходов и доходов ООО «МеталлСтрой» на 2012 год

Показатель	В 2011 году	В 2012 году (план)	Изменение
			(+,-)	%
1. Доходы и расходы от продаж продукции и оказания услуг
1.1. Выручка от продаж продукции и оказания услуг	34 374	46 405	12 031	135
1.2. Себестоимость продаж продукции и оказания услуг	21142	27062	5 920	128
1.3. Коммерческие расходы	1433	1834	401	128
1.4. Управленческие расходы	7048	9021	1 973	128
1.5. Прибыль от продаж	4 751	8 488	3 737	179
1.6. Прочие операционные доходы	1192	1192	0	100
1.7. Прочие операионные расходы	1576	1576	0	100
1.8. Прочие внереализационные доходы	2236	2236	0	100
1.9. Прочие внереализационные расходы	2748	2748	0	100
1.10 Прибыль до налогооблажения	3 855	7 592	3 737	197
1.11 Налог на прибыль	1196	1822	626	152
1.12 Чистая прибыль	2 659	5 770	3 111	217

В 2012 году увеличить чистую прибыль планируется на 3111 тыс. рублей, т.е. плановое увеличение по сравнению с 2011 годом составит 2 раза.

Положительное влияние на рост чистой прибыли в первую очередь оказывает более высокий прирост выручки от продаж по сравнению с ростом себестоимости. В целом в плановом периоде ожидается значительное улучшение финансовых показателей предприятия однако в бюджет предприятия закладывается высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет различные риски, которые могут оказать негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у ООО «МеталлСтрой» высокие риски недовыполнение бюджета. Следующим и заключительным этапом бюджетирования ООО «МеталлСтрой» является составление прогнозного бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим в табл. 2.12

Таблица 2.12

Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «МеталлСтрой» на 2012 год

АКТИВ	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	262	210
здания, машины и оборудование	15546	14606
Незавершенное строительство	1524	1524
Долгосрочные финансовые вложения	1452	1452
Итого по разделу I	18784	17792
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	9394	13898
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	7032	10152
Краткосрочные финансовые вложения	359	359
Денежные средства	913	913
Итого по разделу II	17841	25322
БАЛАНС	36625	43114
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	826	826
Добавочный капитал	13828	13828
Резервный капитал	186	186
Фонды социальной сферы	1176
Нераспределенная прибыль прошлых лет	1426	3 231
Непокрытый убыток прошлых лет
Нераспределенная прибыль отчетного года	2659	5 770
Итого по разделу III	20101	23 841
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	600	430
Итого по разделу IV	600	430
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	4200	3999
Кредиторская задолженность	11724	14 844
в том числе: поставщики и подрядчики	6132	9 252
задолженность перед персоналом организации	1302	1302
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	959	959
задолженность перед бюджетом	1442	1442
авансы полученные	1611	1611
прочие кредиторы	278	278
Итого по разделу V"	15924	18 843
БАЛАНС	36625	43 114

В плановом периоде по на конец года по сравнению с началом года ожидается увеличение валюты баланса на 6489 тыс.рублей. Большое значение для ресторана имеет рост товарных запасов и собственных средств. В заключение проводится расчет и анализ показателей финансового состояния, с целью оценки темпов изменения финансовых показателей в плановом периоде.

Произведем расчет показателей ликвидности в 2012 году.

Таблица 2.13

Прогноз показателей ликвидности ООО " МеталлСтрой" в 2012 году

Показатели	2011 году	В 2012 году (план)	Отклонение (+,-)
Денежные средства, тыс. руб.	913	913	0
Краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб.	359	359	0
Итого наиболее ликвидных активов, тыс. руб.	1272	1272	0
Активы быстрой реализации (краткосрочная дебиторская задолженность), тыс. руб.	7032	10152	3120
Итого наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов, тыс. руб.	8304	11424	3120
Медленно реализуемые активы (запасы, НДС), тыс. руб.	9537	13898	4361
Итого ликвидных активов, тыс. руб.	17841	2532	7481
Краткосрочные долговые обязательства, тыс. руб.	15 924	18 843	2919
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал)	00,08	0,07	-0,01
Коэффициент критической ликвидности (Ккл)	00,52	0,61	0,09
Коэффициент текущей ликвидности (Kтл)	0,12	1,34	0,22

По данным табл. 2.13 коэффициент абсолютной ликвидности в плановом периоде 2012 года незначительно снизится, однако коэффициент критической ликвидности и коэффициент текущей ликвидности возрастут, что свидетельствует о ликвидности и надежности бизнеса организации.

В целом применение системы бюджетирования в ООО «МеталлСтрой» является оправданным способом финансового планирования деятельности предприятия. Использование системы бюджетирования ООО «МеталлСтрой» перейти к разработке долгосрочной программы развития предприятия, что позволит получить дополнительные конкурентные преимущества на рынке.

Рассчитанные данные распределяются по отделам для выполнения и контроля.

2.3 Методические подходы к совершенствованию ООО «МеталлСтрой»

Бюджетирование в настоящее время имеет большую популярность, так как данная система используется как в России, так и за рубежом.

Использование бюджетирования как качественного инструмента современной системы управления ООО «МеталлСтрой» должно обеспечивать:

1) повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности (рост экономических показателей) в первую очередь за счет сокращения расходов;

2) повышение эффективности управления (рост качественных показателей - прозрачности, управляемости, гибкости и т.п.).

Основной проблемой системы бюджетирования является риск принятия не до конца просчитанного бюджета, а так же на квартальную отчетность, что означает анализ результатов за каждые три месяца и более частый пересмотр прогнозов.

Все эти факторы поднимают один важный вопрос, -- "Каким образом можно оптимизировать процесс бюджетного планирования с тем, чтобы стало возможным планировать, пересматривать прогнозы и стимулировать менеджмент за максимально короткий период".

В качестве подхода к совершенствованию системы бюджетирования ООО «МеталлСтрой» необходимо разделить требования по управлению бизнесом на четыре актуальных направления, создав под них соответствующие структуры.

1. Прогнозирование;

2. Определение направления развития ООО «МеталлСтрой»;

3. Управление стоимостью компании;

4. Контроль за финансовыми расходами.

Прогнозы выполняются централизованно на основе финансовой модели, которая получает данные из источников внутри и за пределами компании.

В подобном случае ООО «МеталлСтрой» сосредоточит усилия по снижению стоимости на достижении конкурентного преимущества. Наконец, контроль за расходом финансовых средств осуществляет специальный отдел, который собирается один раз в месяц и расставляет приоритеты в динамике доходов.

ООО «МеталлСтрой» успешно работает в течение нескольких лет, постоянно улучшая свои позиции. Однако не все компании могут провести полную реконструкцию своей системы бюджетного планирования. Исследовав деятельность ООО «МеталлСтрой» и других компаний, необходимо реализовать следующие мероприятия по улучшению процесса бюджетирования.

1. Необходимо разделить выполнение бюджета и процесс премирования. Так, по итогам работы за последний год выплатила премии за выполнение финансового плана. Это создает проблемы при определении целей, так как работники стремятся к гарантированному получению премий, в то время как руководство хочет более значимых показателей. Отсюда, конечно, не следует, что выплачивать денежные поощрения по результатам финансовой деятельности не нужно. Одним из способов решения здесь может быть выплата премий, исходя из прямой прибыльности компании (без учета достижения поставленной цели).

Другое решение - когда премии начисляются из расчета производительности в сравнении с прямыми конкурентами, что также снимает проблему достижения целей.

2. Необходимо разделить бюджетирование и прогнозирование. Бюджет однозначно связан с распределением ресурсов, что требует внутреннего управления и анализа. Прогнозы же могут строиться на основе финансовых моделей, меняться каждый месяц, квартал или по обстоятельствам.

3. Применять внешний бенчмаркинг для определения целей по контролю за стоимостью. Это позволит сосредоточиться на реальных целях с учетом возможностей продвижения в условиях конкуренции. Кроме того применение внешнего бенчмаркетингаhttp://ru.wikipedia.org/wiki позволяет получить качественные услуги по приемлемым ценам.

4. Определить курс развития, используя финансовые и нефинансовые показатели результатов деятельности, поскольку финансовыми целями легко манипулировать, ведь улучшить финансовое положение в короткий срок можно ведь и за счет снижения качества обслуживания и уровня конкурентоспособности. Ориентируясь на главные нефинансовые показатели, можно избежать такой ситуации.

5. Провести явную связь между основной нефинансовой деятельностью и финансовой результативностью, четко отслеживая изменения в их соотношении. Не секрет, что многие улучшенные показатели выполнения финансового плана обязаны урезанию отдельных статей бюджета, сделанному без учета реального влияния подобного шага. Неудивительно, что ожидаемая, казалось бы, экономия не была получена. Только осознавая, какие возможности для развития дает использование методов статистического контроля, можно с полной уверенностью судить о будущих достижениях. Со временем запланированная оптимизация процесса развития, несомненно, поможет улучшить результаты деятельности организации, но такое продвижение требует планирования и управления. Связав воедино производственный план, план по развитию и финансовый план, можно получить обоснованный и совершенный бюджет. Добиться этого ООО "МеталлСтрой" может только с помощью внедрения специализированного программного обеспечения, позволяющему координировать данные процессы.

6. Разделить текущие расходы и капиталовложения. На первый взгляд, это очевидно и является основным принципом работы финансистов, но многие организации игнорируют то непреложное обстоятельство, что они ежегодно должны проводить у себя хотя бы небольшие улучшения, для того чтобы просто оставаться конкурентоспособными. Когда дело процветает, эти маленькие статьи расходов растворяются в текущих издержках и могут быть даже незаметны. К сожалению, когда бюджет ограничен, эти "необязательные" затраты легко урезать. Бизнес может казаться прибыльным, но на самом деле его конкурентная сила постепенно теряется, поэтому разумен подход, который заключается в четком разграничении названных расходных статей с целью их контроля и мониторинга.

Таким образом, можно сделать вывод, что для построения эффективной системы бюджетирования в ООО "МеталлСтрой" необходимо провести серьезную работу в области бюджетирования.

Для начала бюджетный процесс на предприятии необходимо как можно тщательнее изучить, и создать такую систему бюджетирования, целиком отвечающую их нуждам и условиям деятельности, что в результате позволит получить конкурентное преимущество.

Совершенствование системы планирования заключается в обеспечении сквозной связи между горизонтами планирования - от стратегического планирования (обычно на несколько лет) к тактическому (на год, квартал) и оперативному (на месяц, неделю). Безусловно, для ООО " МеталлСтрой" в зависимости от времени горизонты планирования имеют свой диапазон, но их взаимосвязь должна быть обеспечена.

Кроме того, также требуется совершенствование системы определения себестоимости продукции и системы нормирования (нормативных цен, расходных коэффициентов, нормативов оборотных средств).

Организация контроля исполнения планов предполагает сбор и консолидацию информации о фактическом исполнении плановых бюджетных показателей, выявление отклонений "план-факт", анализ причин отклонений и принятие управленческих решений. Для обеспечения эффективности управления определяют стандарты отклонений: аварийные, сверхнормативные, допустимые, а контроль каждого диапазона отклонения делегируется соответствующему уровню управления предприятием.

Совершенствование системы управленческой отчетности направлено на контроль и анализ деятельности центров ответственности и всей компании в целом. Отчеты и сопровождающие пояснительные записки должны содержать отклонение "план-факт", факторный анализ (изменение цены, объема), пояснения возникших отклонений, перечень необходимых управленческих воздействий и способов их реализации.

Совершенствование существующей системы финансово-экономического управления должна включать:

· выявление специфики деятельности компании и разработку уникальной системы бюджетирования, адаптированной под компанию и учитывающей особенности ее бизнеса;

· осуществление постоянных изменений (в том числе преломление старых стереотипов и неэффективных методов работы) в течение выполнения всех работ (Change management);

· учитывая относительно большой срок разработки и внедрения системы бюджетирования (от 4 месяцев до года и больше), требуется постоянная корректировка результатов, поскольку за этот период меняется сама компания;

· обучение сотрудников компании новым методам и технологиям работы, подготовку команды специалистов из числа сотрудников компании, которые могут не только поддерживать работоспособность системы, но и развивать ее после внедрения - это является залогом успешной работы системы бюджетного управления.

После совершенствования методик планирования и учета, формирования сквозных регламентов взаимодействия подразделений в процессе планирования и контроля; разработки форм планов и бюджетов и форм управленческой отчетности; формирования всех нормативных документов, необходимых для полноценного функционирования системы бюджетирования.

Заключение

Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов. Внедрение бюджетирования помогает создать целостную и достаточно эффективную систему управления. Очень важным является и то, что создание системы бюджетирования требует интеграции управленческих и информационных технологий, что приводит к повышению эффективности управления.

Целью работы является разработка системы бюджетов для предприятия. Объектом исследования является предприятие ООО «МеталлСтрой», занимающееся строительно-монтажными работами.

Изучив информацию, полученную из финансовой отчетности предприятия можно сделать выводы об общем финансовом состоянии организации. Рентабельность продаж за 2011г снизилась в 5 раз относительно 2012г. Доходность имущества уменьшилась практически на 9%, это свидетельствует о том, что предприятие неэффективно использует принадлежащее ей имущество. Более всего снизился уровень рентабельности собственного капитала. Это говорит о том, что предприятие не использует собственные средства для получения прибыли.

Уже в 2010г предприятие являлось финансово - зависимым. ООО «МеталлСтрой» в 2011 и в 2012 годах имеет проблемы с платежеспособностью.

Показатели деловой активности говорят нам о том, что у ООО «МеталлСтрой» в 2012 году понизились показатели ресурсоотдачи, коэффициент оборачиваемости оборотных активов, коэффициент оборачиваемости собственного капитала. Оборачиваемость в днях дебиторской задолженности и продолжительность операционного и финансового цикла стала больше. Все это говорит нам о неэффективности использования собственного капитала, средств вложенных в имущество организации и оборотных средств предприятия.

При разработке бюджетов на предприятии ООО «МеталлСтрой» показатели операционных бюджетов детализируются по видам деятельности предприятия. Во-первых, это строительство объектов, где используется главным образом сметный метод планирования. Во-вторых - производство ремонтных работ здесь были использованы метод нормативного планирования и метод пропорционального планирования.

При проведении финансового анализа предприятия выявлен неоправданно длительный период оплаты дебиторской и кредиторской задолженности для строительной организации такого уровня. При разработке бюджетов планируется снижение периода инкосации дебиторской и кредиторской задолженности хотя бы на 60 дней.

При составлении бюджета планируется введение предприятием новой кредитной политики, вводится предоплата 20% по строительным объектам.

Существенно поменялась в лучшую сторону структура баланса. При практически не изменившейся величине оборотных активов доля запасов уменьшилась на 37%, это произошло за счет сокращения незавершенного производства на 37%. Сократилась доля внеоборотных активов на 3% за счет списания износа основного оборудования. Актив увеличился за счет денежных средств на 23% и за счет дебиторской задолженности на 18%.

В части источников образования ресурсов структура также поменялась. За счет увеличения прибыли на 73% капитал и резервы (собственный капитал) увеличились на 70%, на эту же величину сократилась кредиторская задолженность.

Доля себестоимости продукции в планируемом периоде составляет 28,82%, что на 50,12% меньше чем в 2011 году. Это привело к увеличению доли валовой прибыли. Доля коммерческих и управленческих расходов также сократилась на 6,27% ,что так же повлияло на увеличение доли прибыли от продаж, которая в свою очередь увеличилась на 56,38%. Доля чистой прибыли в плановом периоде составит 41,43% от выручки, что на 41,35% выше, чем в 2012году.

По данным расчета показателей рентабельности рентабельность продаж в планируемом году увеличится в 150 раз. Доходность имущества увеличится на 151%,это говорит о том, что в планируемом году предприятие более эффективно использует принадлежащее ей имущество. Рентабельность собственного капитала увеличится на 137%,это значит, что в планируемом периоде предприятие более эффективно управляет капиталом (собственным и заемным).

По данным финансового анализа в планируемом периоде коэффициент общей финансовой независимости увеличится до 84%,это значит, что предприятие становится более устойчивым в финансовом отношении. Повышение коэффициентов финансовой независимости свидетельствует об эффективном использовании собственных и заемных средств.

По результатам анализа коэффициентов ликвидности можно сделать вывод о выходе предприятия из кризиса ликвидности. По всем показателям присутствует сильная положительная динамика.

Организация системы бюджетов на исследуемом предприятии позволит увеличить эффективность использования денежных средств ООО «МеталлСтрой», а также повысит уровень ликвидности и платежеспособности предприятия, улучшит его финансовую устойчивость

бюджет бизнес оценка система

Список литературы

1. Адамов Н. А., Тилов А. А. Бюджетирование в коммерческой организации. Краткое руководство. - СПб.: Питер,2009. - 144с.

2. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:. Финансы и статистика, 2011. - 208

3. Бочаров В. В. Коммерческое бюджетирование. СПб.: Питер, 2010. - 368

4. Дугельный А. П., Комаров В. Ф. Бюджетное управление предприятием. Учеб.- практ. пособ. - 2-е изд. М.: Дело, 2010. - 432 с.

5. Кобец Е. А. Планирование на предприятии. Учеб. пособ. Таганрог: ТРТУ 2010.

6. Лихачев О. Н. Финансовое планирование на предприятии. Учебно-практическое пособие. - М.:ТК «Велби», издательство «Проспект», 2010.

7. Финансовый учет./ Под ред.проф. Гетьмана В. Г. - М.: Финансы и статистика, 2009г. - 640 с.

8. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. М.: Финансы и статистка, 2010.

9. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М, 2009.

10. Шим Дж. К., Сигел Дж. Г. Основы коммерческого бюджетирования: Пер. с англ. СПб.: Пергамент, 2010. - 456, 459 с.

11. Шуляк П. Н. Финансы предприятия (6-е изд.). Учебник - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2009г. - 712 с.

Размещено на Allbest.ru