Управление финансовыми результатами деятельности организации (на примере ООО "Волга")

Таблица 4

Значения коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость

Наименование показателя	2006 год, %	2007 год, %	(+, -) отклонение
1.Коэффициент капитализации	0,16	0,22	0,06
2.Коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования	0,86	0,82	-0,04
3.Коэффициент финансовой независимости	0,85	0,82	-0,03
4.Коэффициент финансирования	6,06	4,52	-1,54
5.Коэффициент финансовой устойчивости	0,85	0,82	-0,03

Как видно из таблицы 4, все коэффициенты соответствуют нормативным значениям, ввиду чего организацию можно признать финансово-устойчивой.

Как показывают данные таблицы, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы этот коэффициент был <1,5. На величину этого показателя влияют следующие факторы: высокая оборачиваемость, стабильный спрос на реализуемую продукцию, низкий уровень постоянных затрат.

Однако коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает лишь общую оценку финансовой устойчивости.

Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами. Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Уровень этого коэффициента сопоставим для организаций разных отраслей. Независимо от отраслевой принадлежности степень достаточности собственных оборотных средств для покрытия оборотных активов одинаково характеризует меру финансовой устойчивости.

В тех случаях, когда U2>50%, можно говорить, что организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов. Когда U2<50%, особенно если значительно ниже, необходимо оценить, в какой мере собственные оборотные средства покрывают хотя бы производственные запасы и товары, так как они обеспечивают бесперебойность деятельности организации. Как показывают данные таблицы 4, у анализируемой организации этот коэффициент выше 50%, таким образом, организация не зависит от заемных источников средств при формировании оборотных активов.

Значение коэффициента финансовой независимости выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственнику принадлежат 82% в стоимости имущества.

Используя данные таблицы 2, мы можем проанализировать и другие финансовые показатели ООО «Волга», такие как: рентабельность собственного капитала, экономическая рентабельность.

Коэффициент рентабельности собственного капитала позволят определить насколько эффективно использовался собственный капитал, т.е. какой доход получила организация на денежную единицу собственных средств. Данный показатель особенно важен для акционеров, так как характеризует уровень эффективности их вложений.

Полученные значения представлены в таблице 5.

Таблица 5

Значения коэффициентов, характеризующих степень доходности

Показатели	Ед. измерения	2005	2006	2007
Чистая прибыль (ф.2 стр. 190)	тыс.руб.	-103	321	693
Выручка (нетто) (ф.2 стр. 010)	тыс.руб.	13019	13720	17073
Капитал и резервы (ф.1 стр. 490)	тыс.руб.	2982	3085	3778
Прибыль до налогообложения (ф.2 стр. 140)	тыс.руб.	-103	321	693
Итог пассива баланса (ф.1 стр. 300)	тыс.руб.	3575	3594	4612
Рентабельность собственного капитала (Стр.1/стр. 3)	%	-3,454	10,405	18,343
Экономическая рентабельность (Стр.4/стр. 2)	%	-0,791	2,339	4,059
Коэффициент финансовой независимости (Стр.3/стр. 5)	%	0,834	0,858	0,819

Коэффициент рентабельности собственного капитала - позволяет определить эффективность использования капитала.

ROE = Чистая прибыль / Средний собственный капитал

ROE (01.01.2005) = ((-103)/2982)*100% = -3,454 %

ROE (01.01.2006) = (321/3085)*100% = 10,405%

ROE (01.01.2007) = (693/3778)*100% = 18,343%

Коэффициент экономической рентабельности = прибыль до налогообложения/ Выручка

Кэ.р. (01.01.2005)= ((-103)/13019)*100% = -0,791%

Кэ.р. (01.01.2006)= (321/13720)*100% = 2,339%

Кэ.р. (01.01.2007)= (693/17073)*100% = 4,059%

Коэффициент финансовой независимости (К ф.н.) - показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных средств, а какая за счет заемных средств. Норматив К ф.н.> 0,7.

Кф.н = Капитал и резервы / Итог пассива баланса

Кф.н. (1.01.2005) = 2982 / 3575 = 0,834%

Кф.н (1.01.2006) = 3085 / 3594 = 0,858%

Кф.н. (1.01.2007) = 3778 / 4612 = 0,819%

Значение Кф.н. больше нормативного значения за весь анализируемый период. Это свидетельствует о том, что организация все больше зависит от собственных средств, чем от заемных.

Ниже на рисунках 2 и 3 видно, как на протяжении трех лет постепенно прирастали все показатели. Отмечено лишь незначительное снижение коэффициента финансовой независимости в 2007 г.

Рисунок 2. Динамика основных показателей ООО «Волга» за 2005-2007 гг.



Рисунок 3. Динамика рентабельности ООО «Волга» за 2005-2007 гг.

Достижение высоких результатов работы организации предполагает управление процессом формирования, распределения и использования прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли.

Результаты анализа служат основой для принятия управленческих решений на уровне руководства организации и являются исходным материалом для работы.

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли организации. Ее величина формируется под воздействием трех основных факторов: себестоимости продукции, объема реализации и уровня действующих цен на реализуемую продукцию. Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

По сфере деятельности данную организацию можно отнести к торговому предприятию. Прибыль в основном формируется за счет уменьшения выручки от реализации на величину себестоимости проданных товаров, транспортных расходов, расходов на содержание фондов, персонала и других расходов.

Рисунок 4. Валюта баланса за 2005-2007 гг.

Важнейшей экономической характеристикой любой организации является ее финансовое состояние. Для ее анализа проанализируем основные экономические показатели деятельности организации за 2006 -- 2007 годы.

Сравнение итогов валюты баланса за анализируемый период (рис. 4):

3594 - 3575 = 19 руб. -- изменение валюты баланса за 2006 год.

4612 - 3594 = 1018 руб. -- изменение валюты баланса за 2007 год.

Увеличение валюты баланса за 2006 год на 19 тыс. руб. и за 2007 год на 1018 тыс. руб. свидетельствует о росте производственных возможностей организации и заслуживает положительной оценки (рис. 5)



Рисунок 5. Изменение валюты баланса за 2006 - 2007 гг

Динамику некоторых показателей, отражающих деятельность организации и влияющих на формирование чистой прибыли, можно представить в виде таблицы 6.

Таблица 6

Динамика показателей, отражающих деятельность предприятия

Показатели	2006 год (тыс.руб.)	2007 год (тыс.руб.)	Абсолютное отклонение (тыс.руб.)	Относительное отклонение (%)
Выручка-нетто	13720	17073	+3353	+24,48
Себестоимость проданных товаров	12518	15471	+2953	+23,59
Валовая прибыль	1202	1602	+400	+33,27
Запасы	3200	4018	+818	+25,56
Денежные средства	12	52	+40	+333,34
Кредиторская задолженность	509	834	+325	+63,85
Коммерческие расходы	631	909	+278	+44,05
Чистая прибыль	321	693	+372	+115,88

Размер выручки вырос на 24,48% в сумме 3353 тыс. руб., увеличилась и себестоимость проданных товаров на 23,59% (или 2953 тыс. руб.), коммерческие расходы увеличились соответственно на 44,05% (или 278 тыс. руб.), запасы увеличились на 25,56% ( или 818 тыс. руб.), денежные средства увеличились на 333,34% ( или на 40 тыс.руб.). Чистая прибыль увеличилась на 115,88% (или 372 тыс. руб.). Увеличение выручки, себестоимости проданной продукции, объема проданного товара, запасов и чистой прибыли характеризуют организацию с положительной стороны, а увеличение кредиторской задолженности на 63,85% и коммерческих расходов на 44,05% заслуживает отрицательной оценки.

Чистая прибыль выросла за счет увеличения выручки от товарооборота, себестоимости и валовой прибыли. Наглядно это можно увидеть на рисунке 6.

Рисунок 6. Изменение чистой прибыли за 2005 - 2007 гг

Увеличение чистой прибыли ООО «Волга» в 2007 году произошло за счет увеличения товарооборота и сдачи в аренду новых помещений. В аренду организация сдает 90 кв.м., стоимость одного кв.м составляет 410 руб. Следовательно руководство организации за сдачу помещений под аптеки получает доход каждый месяц 36900 руб. Прибыль от сдачи торговой площади составляет 442,8 тыс.руб, а от продажи товаров 1159,2 ты.руб. ( т.е. 28% и 72%)

Рисунок 7.Состав прибыли

Важнейшим вопросом управления процессом формирования прибыли является планирование прибыли и других финансовых результатов с учетом выводов экономического анализа. Главной целью при планировании является максимизация доходов, что позволяет обеспечивать финансирование большего объема потребностей предприятия в его развитии. При этом важно исходить из величины чистой прибыли.

2.3 Финансовое планирование в системе управления организации

Финансовое планирование ООО «Волга» - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств организации для обеспечения ее развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. [14, с. 213]

Финансовое планирование ООО «Волга» связано с одной стороны, с желанием предотвратить возможные ошибки в финансовой деятельности, а с другой с тем, чтобы использовать все возможности (в рамках закона) для получения прибыли. В этих целях желательно учитывать последствия инфляции, изменения ситуации на рынке, нарушение договорных обязательств партнерами и даже возможность изменения политической ситуации.

Для принятия эффективных управленческих решений в условиях динамичного развития рыночной экономики организации требуется целесообразная система информационного обеспечения, объективно отражающая сложившуюся экономическую ситуацию.

Информационное обеспечение управления - это связь информации с системами управления предприятием и управленческим процессом в целом. Оно может рассматриваться не только в целом, охватывая все функции управления, но и по отдельным функциональным управленческим работам, например прогнозированию и финансовому планированию, учету и анализу финансовых результатов деятельности организации.

Всеми вопросами, связанными с финансовым планированием ООО «Волга» занимается главный бухгалтер.

Финансовое планирование помогает главному бухгалтеру ООО «Волга» своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, различными фондами, банками и другими кредиторами, тем самым, защищая организацию от применения к ней штрафных санкций.

Основные задачи финансового планирования деятельности ООО «Волга» является:

- контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью организации;

- определение путей вложения капитала, оценка эффективности его использования;

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

- выявления внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств.

Процесс финансового планирования включает несколько этапов, таких как:

- анализ финансовой ситуации;

- разработка общей финансовой стратегии фирмы;

- составление текущих финансовых планов;

- корректировка, увязка и конкретизация финансового плана;

- осуществление оперативного финансового планирования;

- выполнение финансового плана;

- анализ и контроль выполнения плана.

На первом этапе анализируются финансовые показатели деятельности организации за предыдущий период времени. Это делается на основе бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении средств. Эти документы содержат данные для анализа и расчета финансового состояния организации, а также служат основой для составления прогноза этих документов. Основное внимание уделяется таким показателям, как объем реализации, затраты, размер полученной прибыли. Подводится общий итог, который дает возможность оценить финансовые результаты деятельности фирмы и определить проблемы, стоящие перед ней.

Второй этап - это разработка финансовой стратегии и финансовой политики по основным направлениям деятельности фирмы. На этом этапе составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективному финансовому планированию: прогноз отчета о прибылях и убытках; прогноз движения денежных средств; прогноз бухгалтерского баланса. Эти документы включаются в структуру научно-обоснованного бизнес плана организации.

В процессе осуществления третьего этапа уточняются и конкретизируются основные показатели прогнозных финансовых документов путем составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе происходит состыковка показателей финансовых планов с производственными, коммерческими, инвестиционными, строительными и другими планами и программами, разрабатываемыми в организации.

Пятый этап - это осуществление оперативного финансового планирования путем разработки оперативных финансовых планов фирмы.

Шестой этап предусматривает осуществление текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности фирмы, определяющей конечные финансовые результаты деятельности в целом.

Завершается процесс финансового планирования на фирме анализом и контролем за выполнением финансовых планов. Данный этап заключается в определении фактических конечных финансовых результатов деятельности организации, сопоставлении с запланированными показателями, выявлении причини следствий отклонений от плановых показателей, в разработке мер по устранению негативных явлений.

Важно помнить, что максимальной эффективности можно добиться только при последовательном выполнении всех этапов процесса финансового планирования, так как они взаимосвязаны.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении ООО «Волга», одно из направлений внутрифирменного финансового планирования. Отчет по прибыли представляет собой естественную основу для формирования бюджета по прибыли. Даже если на предстоящий период запланированы те же самые действия, что и в отчетном периоде, прибыль может измениться под воздействием внешних и внутренних условий. Инфляция, изменения в области валютных отношений, в области налогообложения, изменение условий конкуренции - это далеко не полный перечень внешних причин для изменения прибыли. Внутри организации могут быть приняты решения об изменении структуры кадров, маркетинговой политики.

ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМИ РЕЗУЛЬТАТАМИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ВОЛГА»

3.1 Оценка эффективности управления финансовыми результатами организации

Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения.

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности организации (их называют внутренние), являются рост объема реализации продукции, повышение качества обслуживания, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования фондов, рост производительности труда, компетентность руководства.

Эти факторы можно условно подразделить на три группы: производственные, коммерческие, финансовые.

Производственные факторы связаны с объемом производства, его ритмичностью, материальной, научно-технической и организационно- технической оснащенностью, соответственно-качественными параметрами продукции, ее ассортиментом и структурой.

Коммерческие факторы как бы подводят к финансовым факторам и охватывают в широком смысле понятие маркетинга: заключение хозяйственных договоров на основу самого пристального изучения действующей и перспективной конъюнктуры рынка, ценовое регулирование сбыта, его направление и организационно-экономическое обеспечение.

Надежность прогноза коммерческих факторов опирается, с одной стороны, на страхование рисков (в основном рисков утраты имущества, срыва поставок, отдаления или отказа от платежа), с другой -- на привлечение солидных, платежеспособных клиентов (заказчиков, покупателей), что, в свою очередь, требует известных внепроизводственных затрат (представительских, на рекламу и др.).

Финансовые факторы, охватывающие и выручку от реализации продукции и услуг, и предпринимательский доход от всех видов деятельности, включают соответственно: формы расчетов (предусматриваемые контрактом или определяемые оперативно); ценовое регулирование, в том числе уценку в случае замедления реализации; привлечение кредита банка либо средств из централизованных резервов; применение штрафных санкций; изучение и взыскание дебиторской задолженности, а также обеспечение ликвидности других активов; стимулирование привлечения денежных ресурсов на финансовых рынках - доходов от ценных бумаг, вкладов, депозитов, аренды и иных финансовых вложений. Здесь немаловажен принцип «время - деньги»: чем быстрее и полнее поступление доходов, тем эффективнее вся деятельность. Поэтому не следует пренебрегать дифференцированной в зависимости от сроков реализации и прогноза насыщения рынка уценкой, в том числе сезонной, периодической или разовой (временное падение доходов окупится высвобождением средств за счет ускорения их оборота), предпочтительной отгрузкой своей продукции наиболее надежным и быстрым плательщикам и другими мерами воздействия.

Как показывают данные таблицы 2, динамика выручки (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) положительна. Выручка в 2007 году по сравнению с 2005 годом выросла на 4054 тыс.руб. (и составила 17073 тыс.руб. в 2007 году к 13019 тыс.руб в 2006 году.)

К факторам, не зависящим от деятельности организаций (внешние), относятся изменения государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, уровень налогов и тарифов, нормы амортизационных отчислений, влияние природных, географических, транспортных, технических условий на производство и реализацию продукции, а также другие факторы (рис. 8).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 8 - Факторы, влияющие на величину прибыли

Внутренние факторы делятся на производственные и в непроизводственные. Производственные факторы характеризуют наличие и использование средств и предметов труда, трудовых и финансовых ресурсов и, в свою очередь, могут подразделяться на экстенсивные и интенсивные.

К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и другого), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов),

К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий, ускорение оборачиваемости оборотных средств, снижение материалоемкости и трудоемкости продукции).

К внепроизводственным факторам относятся, например, снабженческо-сбытовая и природоохранная деятельность, социальные условия труда и быта и др.

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Валовая прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли организации. Ее величина формируется под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются: себестоимость, объем реализации, уровень действующих цен. Так в 2007 году валовая прибыль ООО «Волга» составила 1602 тыс.руб., это на 376 тыс.руб. больше по сравнению с 2005 годом. ( в 2005 году размер валовой прибыли составил 1226 тыс.руб.). Рост данного показателя произошел за счет увеличения выручки от продажи товаров на 4054 тыс.руб. ( 17073 тыс.руб. в 2007 году к 13019 тыс.руб. в 2005 году) и себестоимости проданных товаров на 3678 тыс.руб. (15471 тыс.руб. в 2007 году к 11793 тыс.руб. в 2005 году).

Под себестоимостью продукции понимают все затраты организации на производство и реализацию продукции, а именно: стоимость природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных производственных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации. Из расчетов таблицы 2 видно, что в период с 2005 по 2007 год в ООО «Волга» происходило увеличение себестоимости проданных товаров. В 2005 году себестоимость составляла 11793 тыс.руб, а в 2007 году она уже выросла до 15471 тыс.руб. Произошел рост себестоимости проданных товаров на 3678 тыс.руб.

Коммерческие расходы увеличились соответственно на 44,05% (в 2006 году - 631 тыс.руб, в 2007 году - 909 тыс.руб.), запасы по сравнению с 2006 годом увеличились на 25,56% ( или 818 тыс. руб.).

В 2007 году наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость реализации (90.6%). В 2007 году увеличились все показатели, формирующие прибыль от реализации, однако уровень себестоимости реализации в выручке сократился на 1.34%

Количественно в структуре цены себестоимость занимает значительный удельный вес, поэтому она заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях.

К показателям снижения себестоимости относятся следующие показатели:

- показатели, связанные с повышением технического уровня производства (внедрение новой прогрессивной технологии, модернизация оборудования, изменение конструкции и технических характеристик изделий);

- показатели, связанные с улучшением организации труда и управления (совершенствование организации, обслуживания и управления производством, сокращение затрат на управление, сокращение потерь от брака, улучшение организации труда).

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

- установление динамики важнейших показателей себестоимости;

- определение затрат на рубль товарной продукции;

- выявление резервов снижения себестоимости.

Важным фактором, влияющим на величину прибыли от реализации продукции, является изменение объема реализации продукции. Падение объема реализации продукции, не считая ряда противодействующих факторов, как, например, роста цен, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вытекает вывод о необходимости принятии неотложных мер по обеспечению роста объема реализации продукции.

Зависимость величины прибыли от объема реализации при прочих равных условиях прямо пропорциональная. Вследствие этого немаловажное значение в рыночных условиях приобретает показатель изменения остатков нереализованной продукции; чем он выше, тем меньше прибыли получит предприятие. Величина нереализованной продукции зависит от ряда причин, обусловленных текущей рыночной конъюнктурой, производственной и коммерческой деятельностью предприятии, условиями реализации продукции. Во-первых, емкость данного рынка всегда имеет предельную величину, и, как следствие, существует риск товарного перенасыщения; во-вторых, предприятие может закупить, продукции больше, чем реализовать, из-за неэффективной сбытовой политики. Кроме этого, в нереализованных остатках готовой продукции может возрасти удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет суммарный рост этих остатков в стоимостном выражении из расчета упущенной будущей прибыли. В целях увеличения прибыли предприятие должно принять соответствующие меры по сокращению остатков нереализованной продукции как в натуральном, так и в денежном выражении.

Размер выручки от реализации продукции и, соответственно, прибыли зависит не только от количества и качества реализованной продукции, но и уровня применяемых цен.

Свободные цены в условиях их либерализации устанавливаются самой организацией в зависимости от конкурентоспособности данной продукции, спроса и предложения аналогичной продукции другими производителями (за исключением предприятий-монополистов, уровень цен на продукцию которых регулируется государством). Поэтому уровень свободных цен на продукцию в определенной степени является фактором, зависящим организации. В 2007 году ООО «Волга» установила наценку от закупочной цены, в размере 24% . Таким образом, в ООО «Волга» наибольшее влияние на прибыль оказывает цена в случае ее изменения.

За счет роста в 2007 году таких показателей, как: выручка от продажи товаров, себестоимость проданных товаров, валовая прибыль и снижения прочих операционных расходов, привело ООО «Волга» увеличению чистой прибыли. Чистая прибыль в 2007 году по сравнению с 2006 годом, увеличилась на 115,88% (на 372 тыс. руб.). А если сравнивать с 2005 годом, то организации за два года очень успешно себя проявила, так как в 2005 году ООО «Волга» проработала в убыток. Чистая прибыль была равна -103 тыс.руб.

Выявление в процессе анализа внутренних и внешних факторов, влияющих на рентабельность, дает возможность «очистить» показатели эффективности от внешнего воздействия.

Рассмотрим сначала факторы, непосредственно связанные с деятельностью организации, которые она может изменять и регулировать в зависимости от поставленных перед ней целей и задач, т. е. внутренние факторы, которые можно разделить на производственные, непосредственно связанные с основной деятельностью организации, и внепроизводственные факторы, которые непосредственно не связаны с производством продукции и с основной деятельностью организации.

Внепроизводственные факторы включают в себя снабженческо-сбытовую деятельность, т. е. своевременность и полноту выполнения поставщиками и покупателями обязательств перед организацией, их удаленность от организации, стоимость транспортировки до места назначения и так далее; природоохранные мероприятия, которые необходимы для предприятий ряда отраслей, например химической, машиностроительной отраслей, и влекут за собой значительные издержки; штрафы и санкции за несвоевременность или неточность выполнения каких-либо обязательств фирмы, например штрафы в налоговые органы за несвоевременность расчетов с бюджетом. На финансовые результаты деятельности фирмы, а следовательно, и на рентабельность косвенно влияют и социальные условия труда и быта работников; финансовая деятельность организации, т. е. управление собственным и заемным капиталом в организации и деятельность на рынке ценных бумаг.

3.2 Мероприятия по улучшению управления финансовыми результатами ООО «Волга»

В целом на основе проведенного исследования по управлению финансовыми результатами деятельности ООО «Волга» были получены следующие выводы и разработаны рекомендации.

Управление финансовыми результатами деятельности организации необходима, так как они позволяют:

осуществлять стратегические задачи, поддерживать оптимальную структуру и наращивать производственный потенциал организации;

обеспечить текущую финансово-хозяйственную деятельность;

в рыночных условиях положительных финансовых результатов можно добиться только путем всеобщей реструктуризации управления организаций, необходима интеграция всех служб и отделов;

Основные резервы увеличения прибыли следующие:

- при стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости в части материальных затрат.

В отраслях, ориентированных на конечного потребителя, решающее значение имеют объёмы реализации продукции, определяемые спросом, уровень себестоимости, но без ущерба для качества потребительских товаров;

- на величину прибыли от реализации продукции влияет состав и размер не реализованных остатков на начало и конец отчётного периода. Значительная величина остатков приводит к неполному поступлению выручки и недополучению ожидаемой прибыли;

- резервом увеличения балансовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества организации. Если раньше операции, связанные с выбытием основных фондов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда организация вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и не установленного оборудования, предварительно взвесив, что выгоднее - продать его или сдать в аренду. Другие операции, например безвозмездная передача основных средств организации, не относятся на балансовую прибыль, а возмещаются из чистой прибыли, предназначенной на накопление;

- внедрение новых технологий и оборудования;

- усовершенствование организационной структуры организации, снижение трудовых затрат;

- повышение ассортимента;

Для улучшения финансовых результатов на объекте исследования ООО «Волга» предлагается осуществить следующие мероприятия.

1) Стремиться увеличить объем реализации и сбыта продукции.

2) Организации следует увеличить запас финансовой прочности по цене, поскольку это позволит проводить более разнообразную маркетинговую политику и увеличит страховой запас от риска снижения цены на рынке.

К конкретным задачам по улучшению финансового результата ООО «Волга» относятся:

Оптимизация затрат (оценка размеров и структуры, выявление резервов, рекомендации по снижению и др.);

Оптимизация доходов (соотношение прибыли и налогов, распределение прибыли и др.);

Реструктуризация активов предприятия (выбор и обеспечение разумного соотношения текущих активов);

Обеспечение дополнительных доходов организации (от непрофильной реализационной и финансовой деятельности, реструктуризации имущественного комплекса - «сброса» излишних видов имущества, основных фондов, долгосрочных финансовых вложений);

Совершенствование расчетов с контрагентами (повышение денежной составляющей в объеме продаж);

Совершенствование финансовых взаимоотношений с дочерними обществами.

• Таким образом, для увеличения положительного результата в ООО «Волга» предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:
• 1. Основными источниками увеличение суммы прибыли является увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта.
• 2. Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.
• 3. Повышение эффективности деятельности организации по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения изделий от производителя к потребителю.

Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль в организации.

Таким образом, реализация рассмотренного комплекса мероприятий, организация на ООО «Волга» предприятии службы финансового менеджмента, а также системный подход к управлению финансовыми результатами, позволят повысить эффективность деятельности организации, укрепят его позиции на рынке.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях перехода России к рыночным отношениям проблема определения сущности различных показателей, относящихся к финансовым результатам деятельности организации, весьма актуальна.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям его деятельности: сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками хозяйственного процесса. Поэтому при решении задачи улучшения финансовых результатов стоит ориентироваться не только на увеличение суммарной прибыли, но и на рост деловой и хозяйственной активности организации в целом. Аргументации этого утверждения и посвящено проведенное исследование.

Формируемая на основе данных бухгалтерского учета финансовая информация позволяет более полно охарактеризовать финансовые результаты деятельности организации.

Происходящие в последнее время в нашей стране преобразования в методах хозяйствования, привели к значительным изменениям в составе и содержании форм бухгалтерской отчетности

В процессе анализа финансовых результатов ООО «Волга» установлено, что в абсолютном отношении все показатели прибыли 2007 года увеличились по сравнению с 2006 годом. Наибольшее увеличение наблюдается по выручке от продаж (+3353 тыс. руб.). а если сравнивать размер выручки 2007 года с показателями 2005 года, то выручка от продаж увеличилась на 4054 тыс.руб. Что касается изменения показателей прибыли, как от продаж, так и чистой прибыли, то по всем видам прибыли наблюдается их увеличение. Если 2005 год для ООО «Волга» был убыточным (-103 тыс.руб.), то 2006 и 2007 год стали прибыльными. Прибыль от продаж в 2007 году увеличилась на 122 тыс.руб. и составила 693 тыс.руб. (в 2006 году прибыль от продаж составляла 571 тыс.руб.), а чистая прибыль увеличилась на 372 тыс.руб. и составила 693 тыс.руб по сравнению с 2006 годом, когда чистая прибыль составляла 321 тыс.руб. Увеличение чистой прибыли в 2007 году произошло из-за увеличения выручки от продаж и снижения операционных расходов.

В отчетном году наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость реализации (90,68%). В 2007 году увеличились все показатели, по сравнению с 2006 годом, формирующие прибыль от реализации, а именно себестоимость проданных товаров увеличилась на 2953 тыс.руб., коммерческие расходы увеличились на 278 тыс.руб., но произошло снижение прочих операционных расходов на 250 тыс.руб.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятия. В отчетном году показатель рентабельности собственного капитала и показатель экономической рентабельности увеличились.

Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость показывают, что организация является финансово независимой. Значение коэффициента финансовой независимости выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственнику принадлежат 82% в стоимости имущества.

К основным методам управления финансовыми результатами деятельности организации относятся: планирование прибыли, распределение прибыли; управление прибылью на основе организации центров ответственности; факторный анализ прибыли.

Финансовое планирование ООО «Волга» - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств организации для обеспечения ее развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. [14, с. 213]

Финансовое планирование ООО «Волга» связано с одной стороны, с желанием предотвратить возможные ошибки в финансовой деятельности, а с другой с тем, чтобы использовать все возможности (в рамках закона) для получения прибыли. В этих целях желательно учитывать последствия инфляции, изменения ситуации на рынке, нарушение договорных обязательств партнерами и даже возможность изменения политической ситуации.

Финансовое планирование помогает главному бухгалтеру ООО «Волга» своевременно выполнять обязательства перед бюджетом, различными фондами, банками и другими кредиторами, тем самым, защищая организацию от применения к ней штрафных санкций.

Для улучшения финансовых результатов на объекте исследования ООО «Волга» предлагается осуществить следующие мероприятия.

1) Стремиться увеличить объем реализации и сбыта продукции.

2) Организации следует увеличить запас финансовой прочности по цене, поскольку это позволит проводить более разнообразную маркетинговую политику и увеличит страховой запас от риска снижения цены на рынке.

К конкретным задачам по улучшению финансового результата ООО «Волга» относятся:

Оптимизация затрат (оценка размеров и структуры, выявление резервов, рекомендации по снижению и др.);

Оптимизация доходов (соотношение прибыли и налогов, распределение прибыли и др.);

Реструктуризация активов предприятия (выбор и обеспечение разумного соотношения текущих активов);

Обеспечение дополнительных доходов организации (от непрофильной реализационной и финансовой деятельности, реструктуризации имущественного комплекса - «сброса» излишних видов имущества, основных фондов, долгосрочных финансовых вложений);

Совершенствование расчетов с контрагентами (повышение денежной составляющей в объеме продаж);

Совершенствование финансовых взаимоотношений с дочерними обществами.

• Таким образом, для увеличения положительного результата в ООО «Волга» предлагается разработать мероприятия обеспечивающие:
• 1.Увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта
• 2.Проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала.
• 3.Повышение эффективности деятельности организации по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения изделий от производителя к потребителю.
• Выполнение этих предложений значительно повысит получаемую прибыль в организации.

Список литературы

1. Положение по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.99г. № 43н//Финансовая газета. - 1999. - №45. - С.1-4.

2. Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99. Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.99г. № 32н//Российская газета. -1999. - №147. - С.5-6.

3. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

4. Абрютина М.С., Грачёв А.В. «Анализ финансово-экономической деятельности предприятия»

5. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. - М.: Перспектива, 2001. 358 c.

6. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента / пер. с англ. 5-е изд. - М.: РАГС, «ЭКОНОМИКА», 2002

7. Балабанов И. Г. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2001.

8. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2005.

9. Гиляровская Л.Т., Экономический анализ - М.: Юнити, 2001. 324 с.

10. Глазов М.М. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Андреевский ИД, 2006. - 432 с.

11. Грачев А. Финансовая устойчивость предприятия: анализ, оценка и управление. Учебно-практическое пособие. - М.: ДиС, 2004. - 267 с.

12. Гребенщикова Е.В. Альтернативный расчет запаса финансовой прочности предприятия//Финансы, - 2006. - №8, - С. 35-40.

13. Дробозина Л.А., Окунева Л.П., Андросова Л.Д. Финансы. Денежное обращение. Кредит. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002. 250 с.

14. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия. - М.: Инфра-М, 2005. - 264 с.

15. Киперман Г. Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации//Финансовая газета. Региональный выпуск, - 2005. - №7. - С. 19-23.

16. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2003.

17. Ковалева А. М., Лапуста М. Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы: Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2001.

18. Ковалёв А.И., Привалов В.П. «Анализ финансового состояния предприятия» М.: Центр экономики и маркетинга, 2001 - 256 с.

19. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие. М.: Дело и сервис, 2004.

20. Лукасевич И.Я., Финансовы менеджмент - М.: 2008, с. 150-213.

21. Мазурина Т.Ю. Об оценке финансовой устойчивости предприятий//Финансы, - 2005, - №10. - С. 20-25.

22. Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения за 1998 год. - М.: Книжный мир, 2002. - 208с.

23. Миронов М.Г., Замедлина Е.А. Финансовый менеджмент. - М.: Экзамен, 2004. 260 с.

24. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф., Финансовый анализ. Управление финансами. - учеб.пособие, М.2007, с.280

25. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: Перспектива, 2001. 115 с.

26. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Теория и практика. - М.: 2008. 33 с., 235 с.

27. Хорн Дж. К. Ван Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 800 с.

28. Шамхалов Ф.И. Новое российское предпринимательство. - М.: Экономика, 2002. 290 с.

29. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 208с.

30. Яблукова Р.З. Финансовый менеджмент в вопросах и ответах. - М.: Проспект, 2004. 236 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Формирование показателей прибыли организации.

Выручка от реализации продукции (товаров, работ и услуг) в продажных ценах без НДС и иных косвенных налогов и платежей (нетто-выручка)		Производственная себестоимость реализованной продукции (прямые материальные и трудовые расходы и общепроизводственные расходы)
Валовая прибыль (брутто-прибыль)		Текущие периодические расходы (коммерческие и управленческие)
Финансовый результат от реализации продукции		Операционные доходы и расходы (проценты, доходы от участия, результат прочей реализации и др.)
Финансовый результат от финансово-хозяйственной деятельности		Внереализационные доходы и расходы
Финансовый результат отчетного периода (прибыль до налогообложения или бухгалтерская)		Налог на прибыль
Прибыль, оставшаяся в распоряжении организации, или чистая прибыль (нетто-прибыль)		Отвлеченные средства из чистой прибыли (по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами)
		Нераспределенный финансовый результат отчетного года

Размещено на Allbest.ru