Льготы и льготное налогообложение в Российской Федерации
Основные понятие и функции налоговых льгот и льготного налогообложения в Российской Федерации. Порядок и условия предоставления льготного налогообложения. Проблема и эффективность применения специальных налоговых режимов на примере ООО "Аризон".
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 19.03.2015 |
| Размер файла | 410,5 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются нормы гражданского законодательства, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. [12; с 78]
Не могут быть индивидуальными предпринимателями должностные лица органов государственной власти и государственного управления, государственные служащие, военнослужащие внутренних войск и прочие лица, в отношении которых законодательством установлены ограничения на занятие предпринимательской деятельностью.
Осуществление деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не предполагает обязанности создавать какую-либо организацию (юридическое лицо). Предприниматель является самостоятельным субъектом гражданских правоотношений. В этом случае понятия "индивидуальный предприниматель" и "предприниматель без образования юридического лица" (ПБОЮЛ) выступают синонимами. [12; с 87]
3.2 Особенности правового статуса индивидуального предпринимателя
Статус индивидуального предпринимателя достаточен для отнесения его к числу субъектов малого предпринимательства. Поскольку специальный порядок регистрации субъектов малого предпринимательства и форма подачи заявления не установлены, индивидуальный предприниматель приобретает статус субъекта малого предпринимательства с момента его государственной регистрации Понятие и сущность налоговых режимов
В связи с антикризисными мерами, направленными на снижение общей налоговой нагрузки на экономику повышается значимость использования потенциала специальных налоговых режимов в качестве инструментов налогового регулирования. В соответствии с Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов введение специальных налоговых режимов в процессе становления налоговой системы России было призвано компенсировать отмену ряда льгот для субъектов малого бизнеса и субъектов сельскохозяйственных товаропроизводителей. В этом же документе
достаточно редко, отметим ее положительные стороны: гибкость системы, возможность работать с организациями, для которых выделение НДС является принципиальным. Кроме того, данный налоговый режим не устанавливает каких-либо ограничений ни по выручке, ни по численности, поэтому на него в обязательном порядке переводится ИП, если показатели его работы "зашкаливают". В дальнейших расчетах ОСНО используется для оценки верхнего предела налоговой нагрузки ИП. [22; с 89]
Специальные налоговые режимы ориентированы на малый бизнес, особенно на ИП, и призваны поддержать встающих на ноги налогоплательщиков. Поэтому вполне ожидаемое, что совокупное налоговое бремя на спецрежимах ниже, чем на ОСНО.
3.3 Упрощенная система налогообложения
Это достаточно комфортный налоговый режим, причем он учитывает интересы как ИП, имеющих бизнес с высокой долей затрат (производство и торговля), так и тех предпринимателей, которые занимаются деятельностью с высокой долей прибыли (услуги и аренда). Для первых выгоден режим УСНО с объектом "доходы минус расходы" со ставкой налога 15%, для вторых - УСНО с объектом "доходы" со ставкой 6%. [24; с 56]
Единый сельскохозяйственный налог
При применении этого спецрежима в качестве налоговой базы предусмат-ривается "доходы минус расходы", ставка налога 6%. Низкая ставка ЕСХН сти-мулирует деятельность в сфере сельского хозяйства. Пожалуй, это самый вы-годный режим, но воспользоваться им могут только те ИП, у которых выручка от производства сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70%.
Спецрежим в виде ЕНВД и патент
Принципиально иной подход в налогообложении. Величина налогового бремени не связана с финансовыми показателями деятельности уплачивающих эти налоги предпринимателей. Спецрежим в виде ЕНВД в качестве базы налогообложения предполагает "вмененный доход", а патент - "потенциально возможный доход". Спецрежим в виде ЕНВД и патент - это негибкие налоги, однако экономически оправданные начиная с определенного уровня рентабельности. При этом, если "вмененка" в своей основе имеет физический показатель базовой доходности, например 1 кв. м, 1 работник, то патент лишь устанавливает рублевую величину дохода и тем самым становится самым негибким налогом для ИП. [10; с 77]
Самого выгодного налогового режима без анализа структуры выручки нет, поскольку часть налогов (ЕНВД и патент) не является производной от финансовых результатов, а предполагает в основе некую величину - вмененный доход или ожидаемый доход.
В целом рекомендации будут заключаться в том, что если деятельность низко рентабельная или не поддается прогнозированию, то лучше выбрать гибкую систему, а если бизнес налажен и демонстрирует высокие результаты, то лучше воспользоваться негибким налогом, так как весь прирост свыше вмененных законом доходов не будет облагаться налогом.
3.4 Влияние страховых взносов на налоговую нагрузку
Традиционно российскими страхователями обязательные отчисления в социальные фонды рассматриваются не как страховой платеж, а как налог. Не будем разубеждать предпринимателей в обратном и включим в дальнейших расчетах в совокупную сумму уплачиваемых налогов обязательные страховые взносы.
Российской Федерации свидетельствуют о все еще невысокой доле поступлений налогов на совокупный доход в консолидированных бюджетах субъектов Российской Федерации.
Так, по данным на 1 августа 2011 года, поступления от ЕНВД составили около 1,95% от общего объема доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, налога, взимаемого в связи с применением УСН, - около 1,1%, а поступления от ЕСХН - 0,05%. При этом за последние три года наблюдается рост объемов поступлений налогов на совокупный доход, а также удельного веса указанных налогов в доходах консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации.
Таким образом, актуальной целью всех действий, определяющих конфигурацию налоговой политики в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, является установление баланса между стимулирующей и фискальной функциями применения специальных налоговых режимов.
Учитывая изложенное, в целях совершенствования механизмов налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства планируется:
· Рассмотреть вопрос о закреплении 90% поступлений от оплаты стоимости патентов при применении УСН за бюджетами муниципальных районов, поселений (в равных пропорциях) и городских округов;
· Рассмотреть возможность введения специального налогового режима для предприятий, осуществляющих деятельность в сфере информационных технологий, с целью обеспечения ускоренных темпов развития указанных предприятий путем использования стимулирующего потенциала специального режима налогообложения;
· Продолжить работу с участием представителей органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов муниципальных образований по совершенствованию форм статистической и налоговой отчетности в разрезе муниципальных образований по субъектам
· УСН на основе патента разработать методику определения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому виду предпринимательской деятельности на федеральном уровне. Местную специфику осуществления предпринимательской деятельности учитывать с помощью системы коэффициентов (по аналогии с ЕНВД для отдельных видов деятельности);
· устранить противоречия, имеющиеся в законодательстве, в отношении возможности привлечения предпринимателями наемных работников при применении УСН на основе патента;
· предусмотреть увеличение базовой доходности по виду деятельности "оказание услуг по временному размещению и проживанию" с 1000 до 1500 рублей в месяц за каждый квадратный метр общей площади помещения для временного размещения и проживания при применении ЕНВД;
· установить порядок определения базовой доходности при расчете подлежащего уплате ЕНВД по видам деятельности (на основании отраслевых исследований не реже одного раза в пять лет) с целью более точной и адекватной современным условиям ее корректировки;
· рассмотреть возможности использования коэффициента К2 либо введения коэффициента К3 при расчете ЕНВД в целях стимулирования повышения заработной платы наемных работников и ее легализации. Так, например, понижающий коэффициент К3 будут иметь возможность применять налогоплательщики, которые устанавливают своим наемным работникам заработную плату на уровне равном или выше прожиточного минимума в регионе. [9; с 45]
В свою очередь, во многих субъектах до сих пор не приняты необходимые налоговые законы, что негативно сказывается на малом бизнесе. У субъектов должно быть свое законодательство, учитывающее специфику региона. Необходимо создавать условия для развития малых предприятий для того, чтобы, окрепнув, они пополняли своими налоговыми отчислениями доходную базу региона.
Экономика Российской Федерации не стоит на месте, как и экономика всего мира, развивается с каждым годом. В третьей главе данной курсовой работы, затронута тема проблемы выбора того или иного специального режима для льготного налогообложения. Так же говорится и об усовершенствование налоговой системы в целом, а так же налоговых льгот и льготного налогообложения.
Заключение
Налог как экономическая категория существует помимо воли одного лица, группы лиц. Налог - категория историческая, она носит общественный характер.
Государство может использовать эту категорию, как во благо общества, так и во вред ему. Мировая практика выработала и использует множество форм налогов, различающихся по объекту, источникам, формам взимания и так далее.
Научная обоснованность налоговых форм зависит от профессионализма лиц, занимающихся реформацией налоговых отношений, и от степени демократической, правовой зрелости граждан, полноты их участия в распределении созданной стоимости, а также от организационно-правовой формы собственности.
Множественность форм налогов позволяет в большей мере охватить все многообразие форм доходов налогоплательщиков, определенным образом воздействовать на различные стороны их деятельности, реализовать функции в процессах регулирования и управления и в то же время заметно снизить психологическое воздействие налогового пресса за счет определенного перераспределения совокупного налога, направляемого в бюджет налогоплательщиками, по нескольким частным налогам, направляемым в бюджеты различных уровней государственной власти и социальные фонды.
В то же время ряд авторов отмечает множественность налогов и их сложность как одну из негативных характеристик современной системы налогообложения.
В курсовой работе мы провели анализ использования льгот в системе налогообложения физических лиц.
В заключение можно вынести следующие итоги и рекомендации для повышения эффективности и социальной направленности льгот по налогу на доходы физических лиц представляется целесообразным:
1. Довести в течение ряда лет величину стандартного вычета на каждого налогоплательщика и иждивенца до величины не менее реального прожиточного минимума, рассчитываемого по международно признанным нормам.
2. Перейти от индивидуального обложения к налогообложению доходов семьи, предоставив налогоплательщику право самостоятельно выбирать индивидуальный или семейный режим обложения.
3. Ввести механизм автоматической индексации всех стандартных и нестандартных вычетов с учетом инфляции.
4. Необходимо повысить социальную направленность предоставляемых социальных вычетов на слои с низкими и средними доходами:
с этой целью целесообразно увеличить размер социальных вычетов, введя ограничение на уровень доходов, свыше которого вычеты не предоставляются;
предоставлять социальные вычеты семье в целом;
вычет на обучение предоставлять только для обучения в российских образовательных учреждениях;
предоставлять вычет на обучение семье при обучении детей на очно-заочной и заочной формах обучения (за счет доходов работающих членов семьи, в том числе и ребенка в возрасте до 24 лет).
5. Имущественный вычет на приобретение жилья предоставлять только при уровне доходов семьи, не превышающем определенной величины, например кратном 8 - 10 бюджетам минимального прожиточного минимума.
6. Восстановить имущественный вычет на приобретение или строительство садового домика, дачи, дома в деревне с ограничением суммы вычета и размера дохода и списанием расходов по мере строительства.
7. Реализация принципа справедливости в налогообложении доходов физических лиц невозможна без проведения следующих мероприятий:
организации действенного контроля за расходами физических лиц;
введения прогрессивной шкалы налогообложения, которая учитывала бы мировой опыт и национальные особенности экономики и менталитета российского налогоплательщика.
Также представляется необходимым дополнить Налоговый кодекс РФ соответствующими статьями, дающими налоговым органам право осуществлять реальный контроль за соответствием расходов уровню декларируемых доходов. Как показывает проведенный анализ, действующий механизм предоставления льгот по налогу на доходы физических лиц имеет возможности для реализации регулирующей и социальной функции. Вместе с тем в сегодняшнем виде система налоговых льгот не обеспечивает в полной мере социальное регулирование и поддержку населения с низкими и средними доходами. Она ведет к еще большему социальному расслоению и увеличению социальной напряженности в обществе.
Список литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ Редакция от 07.05.2013.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)
3. Ф.Н. Филина Налоги и Налогообложение в РФ Учебное пособие 2011
4. Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. Финансы // 20012. N 2. С.
5. Миляков Н.В., Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРАМ. 2012.
6. . Мякишева Л.Е. Особенности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в 2012 году
7. Гриценко В.В. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право. 2012. N 3.
8. 3. Гриценко В.В. Налоговые льготы как институт налогового права РФ // Финансовое право. 2012. N 3. С.16.
9. Крохина Ю.А. Правовой механизм налога и его элементы. Налоговое право России. Учебник / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2012. С.62.
10. Кучерявенко Н.П. Налоговые льготы. Основы налогового права. Учебное пособие. Харьков: Легас, 2011.
11. Малько А.В. Льготы, привилегии и иммунитеты в праве; Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права. Учебник. М.: Юрист, 2012. С.484.
12. Матинов А.С. Специальные налоговые режимы (правовые аспекты) // Финансовое право. 2011. N 4. С.48.
13. Тарасова В.Ф., Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина, - 3-е изд., перераб. - М.: КНОРУС, 2011.
14. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г., Ткачева Е.Г. Основы налогообложения и налогового права: Вопросы и ответы. Практические задания и решения: Учебное пособие. Изд.2-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 217 с.
15. Киперман Г.Я. Налоги в рыночной экономике: Учебное пособие для вузов. - М.: Юристъ, 2012
16. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2012.
17. Минаев Б.А. О порядке проведения налоговых проверок // "Налоговый вестник", N 11, 2011
18. Перов А.В. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие 2-е изд., перераб и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2012г. - 635с.
19. Российский статистический ежегодник. 2012: Стат. сб. /Госкомстат России. - М., 2012. - стр.548.
20. Справочник финансиста предприятия.3-е изд., доп. и перераб. ИНФРА-М, 2012.
21. Шаталов С.Д., Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный).4-е изд., перераб. и доп. - М.: МЦФЭР, 2012
22. Финансовое право: Учебник / Отв. ред.Н.И. Химичева.2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юристъ, 2012.
23. Экономика: Учебник/ Под ред. доц.А.С. Булатова.2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство БЕК, 2012
24. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 293 с.
25. Чеборюкова В.В. Бухгалтерский учет: Практическое пособие. - М.: Проспект, 2012.
26. www.nаlogi.ru.
27. . www.government.ru - сайт правительства РФ.
28. . www.min.ru - сайт Министерства финансов РФ.
29. 28. www.nаlogkodeks.ru - информационный сайт о налоговой политике и практике.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Характеристика специальных режимов налогообложения, применяемых субъектами хозяйствования в Российской Федерации. Исследование динамики налоговых поступлений по данным режимам. Анализ применения упрощенной системы налогообложения в ИП "Воронцов В.Н."
дипломная работа [543,1 K], добавлен 20.11.2012Сущность, виды и потенциал развития специальных налоговых режимов, их место и роль в системе налогообложения государства. Порядок и проблемы применения специальных налоговых режимов в хозяйствующих субъектах. Направления совершенствования налогообложения.
дипломная работа [772,5 K], добавлен 16.10.2014Специальные налоговые режимы в Российской Федерации, их сущность, виды и характеристика. Анализ применения упрощенной системы налогообложения на примере ООО ЦСЭ "Омск-Тест". Проблемы применения специальных налоговых режимов в России и пути их решения.
курсовая работа [101,7 K], добавлен 15.08.2011Понятие, правовое регулирование и формы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в Российской Федерации. Эффективность применения специальных налоговых режимов для бизнеса в стране. Зарубежный опыт налогообложения малого и среднего бизнеса.
дипломная работа [402,0 K], добавлен 11.07.2017Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации. Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса. Анализ налоговых обязательств и финансовых результатов на примере ИП Гальченко Е.Ю. за 2006-2008 гг.
дипломная работа [166,6 K], добавлен 21.09.2011Место современных специальных налоговых режимов, применяемых в налоговой системе Российской Федерации. Основные виды специальных систем налогообложения и их характеристики. Примеры расчета налогов при использовании специальных налоговых режимов.
курсовая работа [85,8 K], добавлен 12.03.2011Понятие налогов и сборов. Основные функции налогообложения. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Налоговые льготы: понятие, порядок установления и отмены. Налоговые вычеты физических лиц. Анализ использования налоговых льгот физических лиц.
курсовая работа [127,3 K], добавлен 22.10.2009Теоретические основы консолидированного налогообложения в Российской Федерации. Сравнительная характеристика российского и зарубежных режимов. Структура и динамика налоговых платежей. Эффективность мероприятий по совершенствованию администрирования.
курсовая работа [178,9 K], добавлен 16.04.2017Место специальных налоговых режимов в налоговой системе России. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Расчет налога для юридического лица, применяющего упрощенную систему налогообложения.
курсовая работа [36,8 K], добавлен 31.03.2017Порядок и условия предоставления налоговых льгот. Их роль в стимулировании деятельности малого бизнеса. Механизм применения налоговых льгот для организаций и их влияние на экономическое развитие страны. Основные направления их рационального использования.
курсовая работа [46,1 K], добавлен 26.02.2010
