Основные этапы развития системы налогообложения в России

Региональные налоги также утверждаются НК РФ на федеральном уровне. Власти регионов имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Налоговым кодексом. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в НК РФ. Все изменения закрепляются законами субъектов РФ. Сюда относится транспортный налог, налог на игорный бизнес, на имущество организаций. Органы регионального управления также могут вводить в действие специальные налоговые режимы и вносить в них собственные изменения, но согласно положениям НК РФ.

Местные налоги также утверждаются НК РФ. Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках Кодекса. К местному налогообложению относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; торговый сбор.

Специальные налоговые режимы в РФ на 2015 год (п.2 ст. 18 НК РФ): упрощенная система налогообложения (УСН); единый сельскохозяйственный налог; единый налог на вмененный доход; патентная система налогообложения; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции [6, с. 78].

Плательщиками налогов выступают юридические и физические лица. Объектами обложения являются предметы имущества, находящиеся в собственности этих лиц, получаемые ими доходы, а также сделки, связанные с приобретением, обменом, потреблением и реализацией товаров, работ, услуг и имущественных прав. В современных условиях важная роль отводится различным формам налогообложения доходов, что объясняется принятием на себя государством социальных функций выравнивания доходов в обществе посредством применения прогрессивного подоходного налогообложения и обеспечения нетрудоспособных членов общества (через систему обязательных платежей в фонды социального страхования и обеспечения)[13, с. 90].

Особенностью современной налоговой политики России является то, что она проводится на фоне продолжающейся структурной перестройки экономики при воздействии на финансовую систему страны последствий мирового кризиса, что требует разработки более сложной системы методов воздействия на систему государственных финансов.

На мой взгляд, очевидно, что главным, определяющим особенности и проблемы системы налогообложения в России, фактором является отраслевые особенности и структурные сдвиги в национальном хозяйстве, что вызывает существенное неравенство в развитии отраслей и зависимость от мировой экономики.

В сфере налоговой политики государство в России все еще ориентируется на решение фискальных задач, оставляя в стороне такие важные возможности налоговых методов, как их воздействие на темпы экономического роста, поощрение и привлечение инвестиций, обеспечение основ социальной справедливости в обществе. Как показывает опыт, наиболее эффективно такие методы действуют в сфере подоходного налогообложения и, в частности, посредством дифференцированного налогообложения доходов физических лиц.

2.2 Особенности и основные проблемы налоговой системы России

На сегодняшний день нет другого аспекта экономической реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию, как система налогообложения.

Для современной налоговой системы России, характерно множество проблем, одной из которых продолжает оставаться ее фискальная направленность. Фискальная направленность налогового производства выражается на практике в установлении жесткого регламента в отношении налогооблагаемой базы. В конечном итоге это вылилось в требование о необходимости обособления налогового учета из системы бухгалтерского.

Общее бремя налогов и платежей в РФ в настоящее время намного выше, чем в развитых зарубежных странах. Налоговую политику России можно охарактеризовать принципом «взять все, что можно». Наиболее яркий пример - повышение страховых взносов (в 2010 г. их размер составляет 26%, а с 2011 г. их ставка возрастет до 34%). Для подъема промышленности, сельского хозяйства необходимы средства. Чтобы иметь средства для наполнения доходной части бюджета, государство вынужденно повышать налоги. В результате ни одно юридическое или физическое лицо просто не в состоянии реально заплатить все налоги да еще и вкладывать средства в расширение производства. Поэтому, сплошь и рядом идет сокрытие налогов, неплатежи, разрастание теневой экономики.

Следует отметить и проблему нестабильности налогового законодательства, когда вносятся поправки и изменения, имеющие обратную силу, ликвидируются ранее введенные привилегии, что создает дополнительный источник риска для инвесторов. Государство должно гарантировать соблюдение стабильности налогов и правил их взимания в течение значительного периода времени. Налоги не должны пересматриваться чаще, чем раз в несколько, например, в 5 лет. При этом обо всех планируемых изменениях, налогоплательщиков необходимо извещать до периода их действия, а не ставить перед уже свершившимся фактом.

Налоговая реформа пока в малой степени затрагивает вопросы налогового администрирования. Не произошло существенных сдвигов в упрощении налогового учета, улучшении взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками.

Курс и основные приоритеты государства в области налоговой политики в ближайшей перспективе предусматривает некоторые положительные изменения и дополнения:

- Перераспределение части прав на администрирование и регулирование местного налогообложения между субъектами РФ.

- Увеличение порога для списания приобретаемых средств производства сразу в расходы до 80-100 тыс. руб.

- Корректировку ряда положений по НДС. Это нужно для исключения ситуаций, когда НДС с авансов подается покупателем к возмещению, а продавцом налог не начисляется. Законодатели желают сравнять уровень возврата и начисления НДС по предоплате. Кроме того, чиновники хотят облегчить жизнь экспортерам, сделав процесс оформления вычетов более простым. Полный перечень изменений по НДС можно посмотреть в документе о направлениях налоговой политики, приведенном выше.

- Упорядочение признаков, по которым будут подпадать под усиленный контроль компании, практикующие трансфертное ценообразование.

- Впервые в налоговой политике рассматривается вероятность создания органа предварительных консультаций.

- Либерализацию налоговой политики в области предоставления инспекциями данных о других компаниях.

- Дальнейшее содействие развитию объединений налогоплательщиков (консолидированных групп). Возникли они не так давно, но Минфин заинтересован в их развитии, в связи с чем включил дополнительные положения по ним в налоговую политику.

- Расширение возможностей местных органов власти по регулированию налога на имущество физических лиц, при этом в сферу их влияния попадут не только проценты выплат и уровень льгот, но и порядок расчета суммы по облагаемым объектам. В частности, им дано право до 2020 года оставить в качестве цены, принимаемой к учету, инвентарную стоимость объекта.

- Корректировку порядка определения суммы, подлежащей обложению при реализации имущества частных лиц.

- Введение стандартной ставки НДФЛ для граждан из зарубежных стран и беженцев.

- Увеличение налогового обременения по операциям с сырой нефтью и его уменьшение по сделкам с продуктами переработки.

- Последовательный рост ставки водного налога.

- Расширение мер по содействию развитию новых производств не только на территориях опережающего развития.

- Расширение сферы применения системы взимания налогов на основе патентов, передачу полномочий по регулированию ставки в регионы с предоставлением возможности снижать ее до 1%.

Развитие экономической ситуации в стране с учетом влияния внешних факторов мировой экономики предполагают постоянную корректировку налоговой политики России для решения ее текущих и наиболее важных проблем с учетом повышения эффективности бюджетной сферы и экономики в целом.

В период начала экономического роста в отечественной экономике основными проблемами и направлениями совершенствования являются [3, с. 72]:

- улучшение инвестиционного климата;

- достижение сбалансированности государственного бюджета;

- существенное снижение и выравнивание налогового обложения;

- упрощение налоговой системы;

- совершенствование налогового администрирования.

В настоящее время продолжает иметь место недостаточная четкость и ясность положений нормативных документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, что значительно затрудняет их изучение налогоплательщиком. В связи с этим ошибки при исчислении налогов остаются практически неизбежными. Нестабильность, частая смена «правил игры с государством», принятие налоговых актов задним числом, противоречивостью законов и подзаконных актов, в том числе директивных конструктивных материалов, создающих возможность, а порой просто необходимость их дополнительного толкования - все это не только отпугивает иностранных инвесторов, но и создает серьезные препятствия в работе отечественных производителей.

Огромное внимание, обращает на себя проблема неэффективности отдельных элементов налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, отделов по борьбе с экономическими преступлениями, но при этом результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические, и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов. Россию захлестнула волна разоблачений связанных с незаконными финансовыми операциями. Теневая экономика - это наиболее латентный вид экономической деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и «сокрытий» требующий большего количества сил и средств для борьбы с ним, в частности применения оперативно-розыскных методов, и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально опасных деяний в налоговой сфере. От решения указанных выше проблем зависит эффективность формирования доходов бюджетов всех уровней, рост предпринимательской активности, развитие производства и в конечном итоге стабилизация экономики нашей страны.

Основными направлениями налоговой политики в посткризисный период на период 2013 - 2016 гг, предусматривалось внесение изменений в законодательство о налогах и сборах и принятие нормативных правовых актов по следующим направлениям [5, с. 162]:

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности и развития человеческого капитала.

2. Мониторинг эффективности налоговых льгот.

3. Налог на добавленную стоимость.

4. Акцизное налогообложение.

5. Налог на прибыль организаций.

6. Налогообложение природных ресурсов.

7. Введение налога на недвижимость.

8. Налоговое администрирование.

Основные направления налоговой политики РФ на период 2014-2017 гг. подготовлены в рамках составления проекта федерального бюджета на двухлетний плановый период.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для подготовки федеральными органами исполнительной власти изменений в законодательство о налогах и сборах, соответствующих предусмотренным в нем положениям, и внесения их в Правительство Российской Федерации. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства. Предсказуемость действий государственных органов в налоговой сфере имеет ключевое значение для инвесторов, принимающих долгосрочные инвестиционные решения.

Таким образом, вопросы налогообложения и налоговой политики в условиях становления, функционирования и развития рыночной экономики в России приобретают особую важность и актуальность.

В трехлетней перспективе приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инвестиций, а также стимулирование инновационной деятельности. Далее целесообразно кратко рассмотреть основные направления и меры совершенствования системы налогообложения.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

Главной целью общего реформирования является определение наиболее оптимальной налоговой нагрузки. Определить экономически оправданный уровень налоговой нагрузки и структуру налогов, соответствующие современной стадии развития российской экономики и стимулирующие развитие предпринимательства, поиск и применение передовых технологий. Необходимо определить, возможно ли снижение налоговой нагрузки в целях смягчения отрицательного для налогоплательщиков эффекта от увеличения страховых взносов в системе пенсионного и медицинского страхования. Одновременно требуется принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования.



3. Основные направления и меры реформирования налоговой системы России

Основные направления и меры реформирования налоговой системы России определяются как общими стратегическими направлениями развития экономики, так и проблемами бюджетной политики и главными проблемами организации и реализации самой налоговой политики.

Наиболее полно вопросы о текущем положении дел в области налоговой политики, а также перспективы ее совершенствования в ближайшие 2-3 года раскрывает документ «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов», изданный Минфином и утвержденный Правительством РФ еще в июне 2014 года.

В последнем разделе указанного документа в полном объеме освещаются обозначенные вопросы. Так, в нем описывается последовательность выполнения положений послания Президента РФ Федеральному собранию от 12.12.2013. Одним из итогов этой деятельности стала возможность введения пятилетних налоговых каникул для частных предпринимателей на территориях опережающего развития по некоторым видам фискальных платежей. Еще одной мерой налоговой политики, призванной создать благоприятный климат для развития деловой инициативы в стране, стала возможность введения местными властями для индивидуальных предпринимателей, подпадающих под определенные требования, нулевой ставки налогообложения.

Большим препятствием для своевременного наполнения бюджета всегда были схемы ухода от уплаты налогов. Они реализовывались разными способами, как формально законными, основанными на поиске лазеек и прорех в законодательстве, так и откровенно преступными, базирующимися на подлоге и умышленном занижении базы для взимания налогов. В указанном документе отражены как уже реализованные, так и планируемые мероприятия в области налоговой политики по пресечению подобной деятельности и ликвидации путей для ее осуществления.

В ближайших планах, в целях дальнейшего развития налоговой политики государства, предусмотрена корректировка некоторых разделов законодательства:

1. Внедрение четкого определения резидентов и нерезидентов в РФ.

2. Определение правил и условий взимания налогов с прибыли зарубежных компаний, если доля в них принадлежит резиденту РФ, для противодействия использованию оффшорных счетов.

3. Закрепление порядка обмена информацией с фискальными органами зарубежных стран с целью создания возможности участия ФНС в контрольных налоговых процедурах за пределами РФ.

4. Введение механизма налогообложения зарубежных фирм.

5. У органов ФНС появится право требовать предоставление документации по контролируемым сделкам с организаций - резидентов иностранных государств без проведения проверки.

Учитывается в документе и тот факт, что взвешенная налоговая политика поможет создать действенный механизм привлечения зарубежного капитала в страну. Одним из направлений деятельности подобного рода стало создание дорожных карт, связанных с упрощением порядка старта и последующего осуществления предпринимательской деятельности. В частности, предпринят ряд шагов в следующих областях:

- существенно облегчен процесс постановки на учет и получения регистрационных документов для создаваемых компаний;

- уменьшен уровень затрат по использованию кассовых аппаратов;

- оказывается содействие со стороны государства экспортерам продукции, прошедшей полный цикл переработки;

- сокращено количество различий между бухгалтерским и налоговым учетом.

В качестве конкретных мер по совершенствованию налоговой системы России рассмотрим следующие. Были установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2027 годов [7, с.103]:

- для организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, - 30 процентов в пределах установленной величины взносооблагаемой базы;

- для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, - 14 процентов в пределах установленной величины взносооблагаемой базы.

Данный механизм снижения тарифов страховых взносов привел к снижению эффективной ставки обложения взносами, причем в наибольшей степени выгоды от такого снижения получило большинство работодателей (в составе работников у которых находятся как низкооплачиваемые категории, так и категории, заработ-ная плата которых превышает средние показатели по российской экономике), поскольку снижение эффективной ставки обложения взносами коснулось всех работников, чья годовая заработная плата составляет 720 тысяч рублей и менее.

Правительством Российской Федерации в Государственную Думу был внесен проект федерального закона, уточняющий порядок восстановления в доходах суммы расходов на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств, а также расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (так называемой «амортизационной премии»), в случае реализации основных средств, в отношении которых такие капитальные вложения были осуществлены, ранее чем по истечении пяти лет с момента введения их в эксплуатацию [5, с. 155].

Восстановлению будут подлежать суммы указанных капитальных расходов только в том случае, если основные средства реализованы лицу, являющемуся взаимозависимым по отношению к налогоплательщику. Эта мера направлена на устранение препятствий для осуществления инновационной и инвестиционной деятельности. При этом сохраняется механизм, предотвращающий злоупотребление данной налоговой преференцией со стороны недобросовестных налогоплательщиков, многократно применяющих указанную премию к одним и тем же основным средствам при их перепродаже между взаимозависимыми лицами.

На мой взгляд, четко и кратко главные меры по совершенствованию системы налогообложения охарактеризовала Т. В. Ямбаева в своей статье [16, с. 85]

1. Повышение порогового значения амортизируемого имущества до 80-100 руб.

2. Мораторий на увеличение налоговой нагрузки - таким образом обеспечивается некая стабильность налоговой системы.

3. Работа над системой специальных «упрощенных» налоговых режимов (будет расширен список возможных видов деятельности для ПСН, рассматривается вопрос о снижении ставок по УСН и ЕНВД).

4. В плане НДС возможно упрощение порядка начисления и вычета налога, уплаченного в составе аванса, также должно упроститься подтверждение обоснованности освобождения от уплаты НДС.

5. Планируются налоговые льготы вновь создаваемым предприятиям промышленности, осуществляющим капитальные вложения.

6. Будет конкретизирован механизм проведения контроля за трансфертным ценообразованием (повышение суммового порога до 2-3 млрд. руб. для признания сделки контролируемой).

7. Планируется увеличение акцизов на вина, электронные сигареты, индексация акцизов на табачную продукцию постепенно, равными шагами каждый год в период 2017-2018 гг.

8. Планируется к изменению порядок расчета пеней. Как ожидается, ставка будет зависеть от длительности просрочки и сможет достигнуть до 1/150 от ключевой ставки.

Как считает автор статьи, налоговая политика на 2017 г. - это некий «поход навстречу» бизнесу, при этом она рассчитана как на некоторое послабление налогового администрирования, так и на увеличение нагрузки по некоторым сборам.



Заключение

Изначально налоги во всех государствах вводились в целях выполнения фискальной функции, т. е. обеспечения государства источниками денежных средств для финансирования государственных расходов. Затем государства в большей или меньшей степени начали использовать налоговые ставки и налоговые льготы в целях регулирования социально-экономических процессов, и налоги стали выполнять регулирующую функцию, т. е. оказывать влияние на воспроизводство (стимулировать или сдерживать его темпы, увеличивать или уменьшать накопление капитала и платежеспособный спрос населе-ния) и способствовать решению различных социальных задач (таких, как защита низкооплачиваемых лиц, перераспределение доходов для обеспечения социально незащищенных слоев населения, осуществление эффективной демографической политики). Поскольку регулирующая функция налогов направлена на экономические и социальные процессы, ее можно подразделить на экономическую, стимулирующую, социальную и т. д.

История развития теорий налогов - это история борьбы двух основных направлений в экономической теории - монетаризма и кейнсианства. Приверженцы монетарных методов, к которым относились также основоположники классической политэкономии и теории налогов А, Смит и Д. Рикардо, считали, что налоги в основном должны выполнять фискальную функцию и быть нейтральными относительно экономических процессов. Кейнсианцы отстаивали необходимость усиления государственного регулирования экономики с помощью финансовых регуляторов, в т.ч. налогов.

Издавна по методу установления налогов их начали подразделять на прямые и косвенные. Критерием такого деления стала теоретическая возможность переложения налогов на потребителя товаров. Предполагается, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом, а окончательным плательщиком косвенных налогов - потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене.

Экономическая система России была подвергнута глобальным переменам в период правления императора Петра I. Он ввел множество налогов и сборов, самыми известными из которых стали подушный налог и налог на бороды. Этот период примечателен еще и тем, что именно Петр I принял на государственную службу прибыльщиков. Они контролировали процесс уплаты налогов и сборов, а также придумывали новые налоги и сборы.

Более привычная нам налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы и другие.

Структура современной налоговой системы РФ имеет 3 уровня: федеральный; региональный; местный. Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит. Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся: НДФЛ; налог на прибыль организаций; НДС; акцизы; водный налог; налог на добычу полезных ископаемых; госпошлина. В эту категорию попадают и специальные налоговые системы: УСН, ЕНВД, раздел продукции, ЕСХН и ПСН (патент).

Хотя общая налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность снизилась, для многих видов экономической деятельности она все еще неоправданно велика. В результате снижаются возможности для модернизации и диверсификации производства, создания новых рабочих мест. Вследствие этого необходимо дальнейшее реформирование налоговой системы на основе совершенствования организационных, методологических факторов ее развития, а также на основе более четкого планирования экономических рычагов и механизмов, действенных в рамках национальной экономики, имеющей существенные структурные диспропорции.



Библиoгрaфичеcкий cпиcoк

1. «Прoгнoз coциaльнo-экoнoмичеcкoгo рaзвития РФ нa 2015 г. и нa плaнoвый периoд 2016 - 2017 гг. » (рaзрaбoтaн Минэкoнoмрaзвития Рoccии)

2. Aндреев, O. A. Гocудaрcтвенные финaнcы / O. A. Aндреев. - М.: Перcпективa, 2015. - 684 c.

3. Aнтoнoв, O. Л. Финaнcы, денежнoе oбрaщение и кредит: учебник для вузoв / O. Л. Aнтoнoв - М.: Перcпективa, 2014. - 504 c.

4. Бoгaтырев, A. Ю. Денежнoе oбрaщение и кредит / A. Ю. Бoгaтырев. - М.: ACA, 2014. - 386 c.

5. Демидoв, A. И. Управление государственными финансами / A. И. Демидoв. - CПб.: Питер, 2015. - 335 c.

6. Кaзaкoв, И. Н. Гocудaрcтвенные финaнcы / И. Н. Кaзaкoв - М.: Делo и cервиc, 2014. - 703 c.

7. Кoрoбoв, В. A. Налогообложение: учебник для вузoв / В. A. Кoрoбoв - М.: Дaнa-П, 2011. - 451 c.

8. Кocoв, И. A. Гocудaрcтвеннoе упрaвление / И. A. Кocoв. - М.: Финпреcc, 2015. - 442 c.

9. Миллер, Н. В. История налогообложения в России / Н. В. Миллер. // Вестник Омского университета. Серия: экономика. - 2013. - № 1. - С. 16 - 21.

10. Мухина, Е. Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы / Е. Р. Мухина // Проблемы теории и практики управления. - 2014. - № 8. - С. 64 - 74.

11. Петухова, Н. Е. История налогообложения в России IX-XX веков: учебник для ВУЗов / Н. Е. Петухова - М.: Экоперспектива, 2015. - 654 с.

12. Прoкoпьев, И. Н. Упрaвление гocудaрcтвенными финaнcaми / И. Н. Прoкoпьев - М.: Перcпективa, 2013. - 417 c.

13. Тaрaбaнoв, O. A. Налоговая пoлитикa: метoдoлoгичеcкий acпект / O. A. Тaрaбaнoв. - М.: Перcпективa, 2014. - 423 c.

14. Терентьев, Л. A. Упрaвление гocудaрcтвенными финaнcaми / Л. A. Терентьев. - М.: Финпреcc, 2014. - 311 c.

15. Юдин, A. П. Ocнoвные инcтрументы экономической пoлитики Рoccии / A. П. Юдин //Веcтник Бaнкa Рoccии. - 2015. - № 21. - C. 89 - 115.

16. Ямбаева, Т. В. Основные направления совершенствования налоговой системы России в среднесрочной перспективе / Т. В. Ямбаева // Вестник Банка России. - 2015. - № 19. - С. 84 - 92.

17. www.gks.ru.

18. http://www.consultant.ru/law/hotdocs/37330.html

19. URL: http://galyautdinov.ru/post/nalogovaya-sistema-rossii. Галяутдинов Р.Р. Налоговая система России: понятие, структура и уровни налогов // Сайт преподавателя экономики

20. http://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/nalogovaya_sistema_rf_ponyatie_elementy_i_struktura/



Приложения

Приложение А

Полный перечень принципов налогообложения

- уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня его доходов. Доход, оставшийся после уплаты налогов, должен обеспечивать ему нормальное развитие;

- необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложние доходов или капитала недопустимо;

- налоги должны быть обязательными. Налоговая система не должна оставлять у налогоплательщика сомнений в неизбежности платежа;

- процедуры расчета и уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги. Следует стремиться к минимизации расходов на взимание налогов;

- налоговая система должна обеспечивать рациональное перераспределение части создаваемого валового внутреннего продукта (ВВП) и быть эффективным инструментом государственной экономической политики;

- налоги могут использоваться как финансовые регуляторы с целью установления оптимального соотношения между доходами работодателей и наемных работников, между средствами, которые направляются на потребление и накопление;

- необходимо обеспечивать стабильность налогообложения;

- ставки налогов не должны изменяться в течение довольно длительного периода. Вместе с тем налоговая система должна быть адекватна конкретным этапам экономического развития страны; это достигается осуществлением налоговых реформ, обеспечивающих эволюцию налоговой системы;

- нельзя допускать индивидуального подхода к конкретным налогоплательщикам при установлении налоговых ставок и применении налоговых льгот. Налогообложение должно быть достаточно универсальным, обеспечивать одинаковые требования и одинаковый подход к плательщикам, с одной стороны, и разумную дифференциацию ставок и использование налоговых льгот - с другой.



Приложение Б

Перечень федеральных, региональных и местных налогов

Полный перечень федеральных налогов и сборов на 2015 год (ст. 13 НК РФ): налог на добавленную стоимость (сокращенно НДС); налог на доходы физических лиц (сокращенно НДФЛ); налог на прибыль организаций; акцизы (к подакцизным товарам относятся: алкоголь, табачная продукция, легковые автомобили, дизельное и бензиновое топливо); водный налог; налог на добычу полезных ископаемых (нефть, известняк, уголь, руда, алмазы и пр.); сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов (например: медведь, соболь, косуля, тунец, минтай); государственная пошлина (к примеру, за регистрацию ООО).

Полный список региональных налогов и сборов на 2015 год (ст. 14 НК РФ): налог на имущество организаций (как движимое, так и недвижимое); транспортный налог (ставка зависит от типа транспортного средства и мощности двигателя); налог на игорный бизнес (сегодня в России 5 специальных игровых зон).

Перечень всех местных налогов и сборов на 2015 год (ст. 15 НК РФ): налог на имущество физических лиц (такое как квартира, дом); земельный налог (им облагаются владельцы земельных участков); торговый сбор (платеж, взимаемый с объектов торговли).

Источник: Галяутдинов Р.Р. Налоговая система России: понятие, структура и уровни налогов // Сайт преподавателя экономики. [2015].

URL: http://galyautdinov.ru/post/nalogovaya-sistema-rossii

Размещено на Allbest.ru