Межбюджетные отношения и их развитие в РФ

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Всероссийский заочный

финансово-экономический институт

Кафедра финансов, бюджета и страхования

Контрольная РАБОТА

По дисциплине «Бюджетная система РФ»

На тему «Межбюджетные отношения и их развитие в РФ»

Вариант № 9, 3.

Исполнитель: Харькова Н.М.

Специальность: Финансы и кредит

Краснодар

2011

Содержание

Введение

1. Понятие межбюджетных отношений

2. Принципы межбюджетных отношений

3. Межбюджетные отношения - современная ситуация

Практическая часть

Список использованной литературы

Введение

Начиная с 90-ых годов законодательные и исполнительные органы власти Российской Федерации постоянно пытались найти наилучшие пути и методы регулирования межбюджетных отношений, в связи с чем в бюджетное законодательство часто вносились изменения и дополнения.

Межбюджетные отношения играют важную роль в бюджетной системе любого государства, имеющего административно-территориальное деление. В России, с ее огромной территорией и существенной дифференциацией экономических потенциалов регионов, тема межбюджетных отношений всегда вызывала множество вопросов и проблем.

Федеральным законом от 22.08.04 № 120-ФЗ в Бюджетный кодекс РФ, основополагающий закон в сфере регулирования бюджетных отношений, были внесены существенные изменения и дополнения, которые касаются, главным образом, именно межбюджетных отношений..

1. Понятие межбюджетных отношений

Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти на различных уровнях, а также органами местного самоуправления по поводу формирования и использования бюджетных средств и обеспечения бюджетного процесса.

Данный термин был введен и в Бюджетный кодекс РФ. В статье 129 Кодекса межбюджетные отношения определяются как «отношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления». В следующих статьях устанавливаются и раскрываются принципы межбюджетных отношений и лишь затем идет речь о конкретных формах финансовой помощи одного бюджета другому и условиях ее предоставления. Всем этим вопросам в Кодексе посвящается целая глава (Глава 16), которая так и называется «Межбюджетные отношения».

Термин «межбюджетные отношения» стал употребляться на практике в период становления рыночных отношений. Затем его начали использовать и в законодательных актах, заменив ранее употребляемый термин «бюджетные отношения».

Бюджетного кодекса РФ межбюджетные отношения определены как «взаимоотношения между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления по вопросам регулирования бюджетных правоотношений и осуществления бюджетного процесса».

2. Принципы межбюджетных отношений

Весь бюджетный процесс находился под постоянным управлением и контролем центра. Бюджетный федерализм предполагает не только большую децентрализацию бюджетной системы, но и большую ответственность и самостоятельность всех ее звеньев. Это отражено в принципах межбюджетных отношений, закрепленных в Бюджетном кодексе РФ. К ним относятся:

- распределение и закрепление расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы Российской Федерации;

- равенство бюджетных прав субъектов Российской Федерации, равенство бюджетных прав муниципальных образований;

- разграничение (закрепление) на постоянной основе и распределение по временным нормативам регулирующих доходов по уровням бюджетной системы Российской Федерации;

- равенство всех бюджетов Российской Федерации во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенство местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Российской Федерации.

- выравнивание уровней бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;

Первый принцип, который в новой редакции Бюджетного кодекса РФ звучит как принцип разграничения расходов между бюджетами разных уровней, означает закрепление в соответствии с законодательством РФ расходов за бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также определение полномочий органов государственной власти (и местного самоуправления) по установлению и использованию расходных обязательств.

Данный принцип вытекает из Конституции РФ, а именно из статей 71, 72, 73, которые устанавливают предмет ведения Российской Федерации, предмет совместного ведения Российской Федерации и ее субъектов, а также предмет ведения субъектов РФ. Конкретизируется данный принцип в статьях 7,8 и 9 БК РФ, определяющих компетенцию органов федерального уровня, уровня субъектов РФ и местного самоуправления в области регулирования бюджетных правоотношений, а также в статьях 84-87 БК РФ, определяющих расходы федерального бюджета, расходы бюджетов субъектов РФ и расходы местных бюджетов.

Второй принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, а также муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установленными Бюджетным кодексом РФ.

Третий принцип, принцип выравнивания уровней бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований, направлен на достижение бюджетной обеспеченности каждого региона страны на уровне не ниже среднероссийского и реализуется путем предоставления финансовой помощи в форме дотаций из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ (из бюджетов субъектов РФ местным бюджетам). Объем данного фонда и распределение дотаций будут утверждаться на каждый финансовый год в законе о федеральном бюджете. С 1 января 2006 года для выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований в составе бюджетов субъектов РФ решено образовывать региональные фонды финансовой поддержки поселений.

Четвертый принцип - это принцип равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

3. Межбюджетные отношения - современная ситуация

Сложившаяся в России система межбюджетных отношений, несмотря на проведенные в 1990-х годах реформы, не отвечает основополагающим принципам бюджетного федерализма.

Установленные федеральным законодательством крайне ограниченные налогово-бюджетные полномочия органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления позволяют перекладывать политическую и финансовую ответственность за сбалансирование территориальных бюджетов и состояние социальной сферы на федеральный центр.

Бюджеты субъектов РФ и особенно местные бюджеты перегружены обязательствами, возложенными на них федеральным законодательством без предоставления источников финансирования (так называемые нефинансируемые федеральные мандаты). Требования Бюджетного кодекса по возмещению дополнительных расходов территориальных бюджетов не выполняются, широкое распространение получили судебные иски к органам власти субъектов и местного самоуправления с последующим списанием средств с бюджетных счетов по исполнительным листам.

В результате органы власти субъектов РФ и особенно местного самоуправления не имеют возможности обеспечить сбалансированность своих бюджетов и вынуждены проводить политику выборочного или частичного исполнения возложенных на них обязательств, накапливая (в том числе за счет заимствований) безнадежную задолженность. В таких условиях полностью отсутствуют стимулы к проведению ответственной бюджетной политики, повышению прозрачности и объективности бюджетной отчетности, качества бюджетных услуг, эффективному управлению расходами, разработке и реализации программ реформирования бюджетной сферы, привлечению инвестиций в общественную инфраструктуру.

Недостатки системы межбюджетных отношений являются одной из причин низких темпов жилищно-коммунальной реформы. Муниципальные образования, от которых в основном зависит ее проведение, не заинтересованы в переходе к новой системе оплаты жилищно-коммунальных услуг, поскольку сокращение бюджетных расходов с высокой вероятностью будет изъято в вышестоящие бюджеты, тогда как возможный на первом этапе рост социальной напряженности в основном ляжет на плечи органов власти местного самоуправления. Крайне негативный фон для проведения реформы ЖКХ создают «нефинансируемые федеральные мандаты», прежде всего, многочисленные льготы по оплате жилищно-коммунальных услуг.

Другой проблемой бюджетного федерализма в РФ на современном этапе являются часто встречающиеся на практике нарушения принципа равенства бюджетных прав субъектов РФ, а также муниципальных образований. Это и подписание различных двусторонних соглашений по вопросам межбюджетных отношений, и применение для отдельных субъектов РФ и муниципальных образований особого порядка формирования доходов, финансирования на их территории расходов из вышестоящих бюджетов и предоставление финансовой помощи. Несмотря на тенденцию к формализации распределения финансовой помощи, значительная ее часть по-прежнему перечисляется в бюджеты РФ и местные бюджеты без четко установленных критериев и процедур, что приводит к ослаблению финансовой дисциплины и снижению прозрачности межбюджетных отношений.

Для устранения всех недостатков межбюджетных отношений Правительством РФ была проведена Программа развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 г. В качестве ее основных задач были названы следующие:

1) упорядочение бюджетного устройства субъектов РФ (законодательное закрепление особенностей организации местного самоуправления в муниципальных образованиях разных типов, установление общих принципов и порядка наделения их бюджетными полномочиями);

2) четкое разграничение расходных полномочий и сокращение «нефинансируемых мандатов»;

3) четкое и стабильное разграничение налоговых полномочий за бюджетами разных уровней, повышение роли собственных доходов региональных и местных бюджетов, законодательное закрепление налогов за региональными и местными бюджетами на постоянной основе;

4) формирование и развитие объективных и прозрачных механизмов финансовой поддержки региональных и местных бюджетов, четкое закрепление в законе процедур и методик бюджетного выравнивания.

Что касается регулирования условий и порядка предоставления бюджетных средств одного бюджета другому, то для этих целей в Бюджетный кодекс РФ вводится понятие «межбюджетные трансферты», основными видами которых являются финансовая помощь (дотации и субсидии), субвенции на осуществление «делегированных» полномочий, бюджетные кредиты, а также субвенции из местных бюджетов на выполнение межмуниципальных функций и реализацию режима «отрицательных трансфертов». При этом устанавливаются единые принципы и механизмы предоставления трансфертов бюджетам других уровней из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

При регулировании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета предлагается принять за основу сложившиеся к настоящему времени формы финансовой поддержки субъектов Российской Федерации. Новая редакция Кодекса утверждает методологию распределения дотаций Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации и субвенций Федерального фонда компенсаций.

межбюджетный доход расход муниципальный

Практическая часть

Вариант 3. Доходы бюджета

Доходы бюджета района включают налоговые и неналоговые доходы.

Налоговые доходы включают в себя поступление следующих из представленных видов налогов: налог на имущество физических лиц; земельный налог; единый налог на вмененный доход; транспортный налог; НДФЛ.

Неналоговые доходы бюджета включают доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; доходы от платных услуг; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд; иные неналоговые доходы.

1. Налог на имущество физических лиц.

Исходные данные:

В текущем году данный налог начислен в сумме 32000 тыс. руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год налог на имущество физических лиц планируется с ростом на 25% против уровня текущего года.

Расчет налога:

В текущем году ожидаемое поступление составляет 32000 тыс.руб. Исполнение за 6 мес. составляет:

2. Земельный налог.

Прогнозные поступления земельного налога в местные бюджеты рассчитываются по следующей формуле:

Ni=(Нн* К_и - П_пзи)*Нс.г.н.

где Ni - прогноз поступлений земельного налога в бюджет района;

Нн - сумма начисленного земельного налога в предыдущем году на территории района;

К_и - коэффициент, учитывающий индексацию ставок земельного налога;

П_пзи -- сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района;

Нс.г.н. -- нормативы отчислений в местный бюджет земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения, за земли городов и за другие земли несельскохозяйственного назначения, установленные федеральным законодательством.

Исходные данные:

По данным Комитета по земельным ресурсам и землеустройству поступление земельного налога за земли городов и поселков по району в текущем году - 148000 тыс. руб. Норматив отчислений земельного налога в бюджет района в текущем году - 65%. Коэффициент увеличения ставки земельного налога в следующем года - 1,8. Сумма уменьшения земельного налога в связи с переводом пользователей с права бессрочного пользования на право аренды по бюджету района в следующем году - 1300 тыс. руб. норматив отчислений земельного налога в бюджет района в следующем году - 100%. Ожидаемое исполнение в текущем году на уровне плана.

Расчет налога:

На текущий год поступление земельного налога принято в размере 148000 тыс. руб. Норматив отчислений равен 65%

Расчет проекта поступления земельного налога на следующий год:

В следующем году поступление земельного налога ожидается в размере 100%, то есть 265100 тыс.руб.

3. Единый налог на вмененный доход.

Исходные данные:

В текущем году налог начислен в сумме 272000 тыс.руб. До конца года указанная сумма поступит полностью. На следующий год единый налог на вмененный доход планируется с ростом на 15% против уровня текущего года.

Расчет налога:

4. Транспортный налог.

Планирование транспортного налога осуществляется по формуле:

ТН - планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога;

М - общая мощность в лошадиных силах;

Ст - ставка транспортного налога по категориям транспортных средств, установленная законодательством.

Расчет налога:

Показатель
1. Количество транспортных средств, зарегистрированных в городе физическими лицами, шт:	9846
в том числе:
с мощностью до 100 л.с.	6851
С мощностью от 100 до 150 л.с.	2995
2. Общая мощность в лошадиных силах:	903175
в том числе:
с мощностью до 100 л.с.	513825
С мощностью от 100 до 150 л.с.	389350
3. Ставка налога по транспортным средствам с мощностью до 100 л.с., руб	20
4. Ставка налога по транспорным средствам с мощностью от 100 до 150 л.с., руб	28
5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма транспортного налога, руб
6. Норматив отчислений в бюджет ругиона, %	100
7. Проект поступления транспортного налога в бюджет города в следующем году, тыс.руб.

5. Налог на доход физических лиц.

Планирование налога на доходы физических лиц осуществляется по формуле:

НДФЛ = (СД-НЧСД)*Ст,

где

НДФЛ - планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога на доходы физических лиц;

СД - совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;

НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода в соответствии с главой 23 части второй НК РФ;

Ст - ставка налога на доходы физических лиц.

Ставка налога на доходы физических лиц - 13%. Норматив отчислений в бюджет города - 40%. В текущем году налог на доходы физических лиц в бюджет города зачисляется в плановом размере 786 658 тыс. руб.

Расчет налога:

Проект поступления налога НДФЛ в следующем году:

Показатель
1. Совокупный доход на следующий год (по данным отдела экономики и прогнозирования)	12 351 700,00
2. Налоговые вычеты - всего, руб.	3 153 900,00
в том числе:
профессиональные	2 010 950,00
имущественные	158 950,00
социальные	8 600,00
стандартные	975 400,00
3. Налогооблагаемый совокупный доход физических лиц	9 197 800,00
4. Ставка налога, %	13
5. Планируемая на соответствующий финансовый год сумма налога, руб.	1 195 714,00
6. Норматив отчислений в бюджет региона, %	40
7. Проект поступления НДФЛ в бюджет района в следующем году, тыс.руб.	478 285,60

6. Неналоговые доходы:

Исходные данные:

Неналоговые доходы бюджета района запланированы в текущем году в сумме 500 тыс. руб. Ожидается выполнение на уровне плана. На следующий год предусматривается рост 15%.

Расчет налога:

На текущий год запланированная сумма 500 тыс. руб. На следующий год ожидается рост 15%:

Расходы бюджета.

Образование.

1. Расчет среднегодового количества классов по городским общеобразовательным школам.

Таблица 1

Показатель	Текущий год	Проект на следующий год
	Принято	среднегодовое	Проект	среднегодовое
	на 01.01.	на 01.09		на 01.01	на 01.09
1. Число классов, всего	54,0	70,0	59,3	70,0	67,8	69,3
в том числе:
1-4 классы	24,0	30,0	26,0	30,0	27,5	29,2
5-9 классы	20,0	28,0	22,7	28,0	28,2	28,1
10-11 классы	10,0	12,0	10,7	12,0	12,1	12,0
2. Число учащихся, всего	1140	1572	1284	1572	1523	1556
в том числе:
1-4 классы	480	660	540	660	605	642
5-9 классы	480	672	544	672	677	674
10-11 классы	180	240	200	240	241	240
3. Наполняемость классов
1-4 классы	20	22	21	22	22	22
5-9 классы	24	24	24	24	24	24
10-11 классы	18	20	19	20	20	20

1. План выпуска и приема в следующем году по городским школам, чел:

Выпуск:

Из 4-х классов - 110 человек;

Из 9-х классов - 135 человек;

Из 11-х классов - 100 человек.

Прием:

В 1-й класс - 55 человек;

В 5-е классы - 140 человек;

В 10-е классы - 75% выпуска 9-х классов.

2. Среднегодовая наполняемость классов в следующем году определяется на основании рассчитанного среднегодового числа классов и учащихся.

3. Среднегодовые показатели рассчитываются по формуле:

где

К_ср - среднегодовое количество классов (учащихся);

К_01.01. - количество классов (учащихся) на 1 января;

К_01.09 - количество классов (учащихся) на 1 сентября.

Наполняемость классов:

Проект на следующий год:

Показатель на 01.01 проекта на следующий год тот же, что и на 01.09 текущего года.

Найдем число учащихся на 01.09 для проекта. Известны данные о плане выпуска и приема учащихся по городским школам в следующем году. Найдем число учащихся 1-4 классов:

Аналогично находим число учащихся для 5-9 классов и для 10-11 классов. Чтобы найти общее число учащихся складываем эти показатели:

Исходя из полученных данных о числе учащихся на 01.09 проекта, найдем число классов на 01.09 проекта. Для этого вычислим коэффициент прироста учащихся отношением числа учащихся проекта на следующий год к числу учащихся текущего года.

Используя эти коэффициенты найдем число классов на 01.09 проекта.

Аналогично находим число классов для групп 5-9 классы - 28 и 10-11 классы - 12.

Исходя из полученных данных, определим наполняемость классов отношением числа учащихся к числу классов каждой группы.

Аналогично находим наполняемость классов для 5-9 классов - 24 и для 10-11 классов - 20.

2. Расчет фонда заработной платы педагогического персонала по общеобразовательным школам.

Таблица 2

Группы классов

Количество классов

Данные тарификационного списка

Количество педагогических ставок

Средняя ставка учителя в месяц

ФЗП в год, руб.

на 01.01

на 01.09

среднегодовое

Число учительских часов

Заработная плата в месяц

По группе классов

На 1 класс

среднегодовое

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

текущий

проект

1-4 классы

24

30

30

28

26

29

570

542

6250

6100

28,5

27,1

1,2

0,9

30,9

26,4

219,3

225,1

81250,0

71248,0

5-9 классы

20

28

28

28

23

28

708

740

16530

17480

39,3

41,1

2,0

1,5

44,6

41,3

420,3

425,2

224808,0

210509,1

10-11 классы

10

12

12

12

11

12

265

323

6100

6770

14,7

17,9

1,5

1,5

15,7

17,9

414,3

377,3

78080,0

81240,0

1. Итого

54

70

70

68

59

69

1543

1605

28800

30350

х

х

х

х

х

х

х

х

384138,0

362997,1

2. ФЗП руководящего административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного состава

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

68000,0

80240,0

3. Итого тарифный ФЗП

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

452138,0

443237,1

4.Дополнительный ФЗП (надтарифный) в % к общему ФЗП 20%

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

90427,6

88647,4

5. Общий ФЗП по школе

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

х

542565,6

531884,6

1. Количество педагогических ставок по группе классов =

2. Плановая норма организационной нагрузки учителя составляет:

1-4 классы - 20 часов в неделю;

5-9 классы - 18 часов в неделю;

10-11 классы - 18 часов в неделю.

3. Количество педагогических ставок на 1 класс =

4. Среднегодовое количество педагогических ставок =

5. Средняя ставка учителя в месяц =

6. ФЗП в год = Средняя ставка учителя в месяц ЧСреднегодовое количество педагогических ставокЧ12 месяцев

7. Начисления на ФЗП планируются в размере 26%.

Чтобы определить количество классов на 01.01 и 01.09 проекта воспользуемся значениями из таблицы 1. Среднегодовое количество классов найдем по формуле:

Количество педагогических ставок по группе классов рассчитываем по формуле, приведенной в пункте 1.

На текущий год:

Аналогично рассчитываем количество педагогических ставок по группе классов для проекта.

Количество педагогических ставок на 1 класс рассчитываем по формуле из пункта 3.

На текущий год:

Аналогично рассчитываем количество педагогических ставок на 1 класс для проекта.

Среднегодовое количество педагогических ставок находим произведением количества пед. ставок на 1 класс и среднегодового количества классов.

На текущий год:

Аналогично рассчитываем среднегодовое количество педагогических ставок.

Средняя ставка учителя в месяц рассчитывается по формуле, приведенной в пункте 5. На текущий год:

Аналогично рассчитываем данный показатель для проекта.

8. ФЗП в год рассчитываем по формуле: Средняя ставка учителя в месяц ЧСреднегодовое количество педагогических ставокЧ12 месяцев

Аналогично рассчитываем показатели ФЗП в год для проекта.

Чтобы найти показатель итого тарифный ФЗП, суммируем итого ФЗП в год и ФЗП руководящего, административно-хозяйственного и учебно-вспомогательного состава.

Текущий год =

Проект =

Текущий год =

Проект = =88647,4

Общий ФЗП по школе = итого тарифный ФЗП + дополнительный ФЗП 20%.

3. Расчет хозяйственных, командировочных, учебных и прочих расходов по общеобразовательным школам.

Таблица 3

Показатель	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Хозяйственные и командировочные расходы:
среднегодовое количество классов	59,3	69,3
расходы на 1 класс, руб.	300,0	300,0
Итого хозяйственных и командировочных расходов на все классы, руб.	17799,0	20790,0
2. Учебные и прочие расходы:
среднегодовое количество 1-4 классов	26,0	29,2
норма расходов на 1 класс, руб.	200,0	200,0
сумма расходов на 1-4 классы, руб.	5200,0	5840,0
среднегодовое количество 5-9 классов	22,7	28,1
норма расходов на 1 класс, руб.	350,0	350,0
сумма расходов на 5-9 классы, руб.	7931,0	9835,0
среднегодовое количество 10-11 классов	10,7	12,0
норма расходов на 1 класс, руб.	300,0	300,0
сумма расходов на 10-11 классы	3198,0	3600,0
Итого учебных и прочих расходов на все классы, руб.	16329,0	19275,0

Показатель среднегодовое количество классов берем из таблицы 2. На текущий год он равен 59,3, проект - 69,3.

Итого хозяйственных и командировочных расходов на все классы рассчитываем произведением хозяйственных и командировочных расходов на 1 класс и среднегодовым количеством классов.

Аналогично для пункта 2 таблицы, показатели среднегодового количества классов по группам берем из таблицы 2.

Итого учебных и прочих расходов на все классы рассчитываем суммой расходов по группам классов.

4. Расчет расходов на содержание групп продленного дня по городским общеобразовательным школам.

Таблица 4

Показатель	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Среднегодовое число учащихся 1-4 классов	540	641,7
2. Среднегодовое число учащихся в ГПД	432	513,36
3. Расходы по заработной плате в год:
на 1 учащегося, руб.	260	260
на всех учащихся, руб.	112320	133473,6
4. Начислено на заработную плату 26%:
на 1 учащегося, руб.	67,6	67,6
на всех учащихся, руб.	29203,2	34703,136
5. Расходы на мягкий инвентарь в год:
на 1 учащегося, руб.	300	300
на всех учащихся, руб.	129600	154008
6. Расходы на питание:
норма расхода на питание 1 учащегося в день, руб.	40	40
число дней функционирования групп	248	248
расходы на питание в год, руб.	4285440	5092531,2
Итого расходов на ГПД, руб.	4556563,2	5414715,9

Показатель среднегодовое число учащихся 1-4 классов берем из таблицы 1.

По условиям известно, что группу продленного дня посещают 80% учащихся 1-4 классов.

Расходы по заработной плате на всех учащихся рассчитываем произведением расходов по заработной плате на одного учащегося и среднегодовым числом учащихся 1-4 классов.

Начисления на заработную плату 26% - на одного учащегося от расходов по заработной плате на 1 учащегося, на всех учащихся - от расходов по заработной плате в год на всех учащихся.

Расходы на мягкий инвентарь в год рассчитываются произведением расходов на мягкий инвентарь в год на 1 учащегося и среднегодового числа учащихся.

Расходы на питание рассчитываем произведением нормы расходов на питание 1 учащегося в день, числа дней функционирования ГПД и среднегодового числа учащихся в ГПД.

5. Свод расходов по общеобразовательным школам, руб.

Таблица 5

Показатель	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Заработная плата педагогического персонала	384 138,0	362 997,1
2. Заработная плата административно-обслуживающего и учебно-вспомогательного персонала	68 000,0	80 240,0
3. Всего ФЗП	542 565,6	531 884,6
4. Начисления на заработную плату	141 067,1	138 290,0
5. Хозяйственные и командировочные расходы	11 799,0	20 790,0
6. Учебные и прочие расходы	16 329,0	19 275,0
7. Расходы на ГПД	4 556 563,2	5 414 715,9
Итого расходов на текущее содержание школ	5 268 323,9	6 124 955,5

Для заполнения данной таблицы воспользуемся данными из таблиц 2, 3 и 4.

Заработная плата педагогического персонала - данные из таблицы 2.

Заработная плата административно-обслуживающего и учебно-вспомогательного персонала - данные из таблицы 2.

Всего ФЗП - данные из таблицы 2.

Начисления на заработную плату составляют 26% от ФЗП.

Хозяйственные и командировочные расходы - данные из таблицы 3.

Учебные и прочие расходы - данные из таблицы 3.

Расходы на ГПД - данные из таблицы 4.

Итого расходы на текущее содержание школ рассчитываем суммой ФЗП, начислений на заработную плату, хозяйственных и командировочных расходов, учебных и прочих расходов и расходов на ГПД.

6. Расчет расходов на содержание ДОУ.

Таблица 6

Показатель	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Число детей:
на начало года	300	350
на конец года	350	400
среднегодовое (прирост с 01.07)	317	367
2. Расходы на заработную плату в год:
на 1 ребенка, руб.	280	280
на всех детей, руб.	88 667	102 667
3. Начисления на заработную плату, руб.	23 053	26 693
4. Расходы на питание:
норма расходов на 1 ребенка в день, руб.	50	50
число дней функционирования	225	225
число дето-дней	288900	350100
расходы на питание всех детей в год, руб.	14445000	17502750
5. Расходы на мягкий инвентарь:
на оборудование 1 нового места, руб.	500	500
на оборудование всех новых мест, руб.	25000	25000
на дооборудование 1 ранее действовавшего места, руб.	350	350
на дооборудование всех ранее действовавших мест, руб.	105000	122500
6. Хозяйственные и прочие расходы:
на 1 ребенка, руб.	640	640
на всех детей, руб.	202 667	234 667
7. Родительская плата:
на 1 ребенка, руб.	30	30
на всех детей, руб.	9 500	11 000
8. Всего расходов, руб.	14 898 887	18 025 277
в том числе:
средства родителей	9 500	11 000
финансирование из бюджета	14 889 387	18 014 277

Среднегодовое число детей рассчитываем по формуле

где К_ср - среднегодовое количество учащихся;

К_01.01. - количество учащихся на 1 января;

К_01.09 - количество учащихся на 1 сентября.

Расходы на заработную плату в год на всех детей рассчитываем произведением расходов на заработную плату в год на 1 ребенка и среднегодового числа детей.

Начисления на заработную плату составляют 26% от расходов на заработную плату в год на всех детей.

Чтобы рассчитать расходы на питание всех детей в год, найдем сначала число дето-дней: среднегодовое число учащихся из таблицы 1 умножаем на число дней функционирования. Умножаем число дето-дней на норму расходов на 1 ребенка в день, получаем расходы на питание всех детей в год.

Расходы на оборудование всех новых мест рассчитываем произведением разницы между числом детей на конец года и на начало года и расходами на оборудование 1 нового места.

Расходы на дооборудование всех ранее действовавших мест рассчитываем произведением числа детей на начало года и расходами на дооборудование 1 ранее действовавшего места.

Хозяйственные и прочие расходы на всех детей рассчитываем произведением среднегодового числа детей и хозяйственных и прочих расходов на 1 ребенка в год.

Родительская плата на всех детей рассчитывается произведением среднегодового числа детей и родительской платы на 1 ребенка.

Всего расходов: средства родителей это родительская плата на всех детей, финансирование из бюджета рассчитываем разницей между всего расходов и средствами родителей.

7. Свод расходов на образование.

Таблица 7

Наименование	Принято	Исполнение за 6 месяцев	Ожидаемое исполнение	Проект на следующий год
1. ДОУ в городах	14 889 387	7 444 693	14 889 387	18 016 527
2. ДОУ в сельской местности	700 000	400 000	700 000	800 000
3. Школы общеобразовательные в городах	5 268 324	2 634 162	5 268 324	6 124 955
4. Школы общеобразовательные в сельской местности	850 000	425 000	850 000	900 000
5. Школы-интернаты в городах и сельской местности	398 192	200 000	398 191	365 900
6. Приобретение учебников	480 000	240 000	480 000	500 000
7. Вечерние и заочные общеобразовательные школы	46 923	23 460	46 923	48 220
8. Учреждения и мероприятия по внешкольной работе с детьми	660 200	330 100	660 200	710 000
9. Детские дома	40 000	20 000	40 000	40 000
10. Фонд всеобуча	61 183	30 592	61 183	70 250
11. Прочие учреждения и мероприятия в области образования	400 000	200 000	400 000	500 000
12. Финансирование мероприятий по организации оздоровительной компании среди детей и подростков	45 000	22 500	45 000	50 000
13. Итого расходов	23 839 209	11 970 507	23 839 208	28 125 852
14. Приобретение инвентаря и оборудования	1 000 000	500 000	1 000 000	1 150 000
15. Капитальные вложения на строительство	900 000	500 000	900 000	1 200 000
16. Капитальный ремонт	600 000	300 000	600 000	500 000
Всего расходов	26 339 209	13 270 507	26 339 208	30 975 852

Данную таблицу заполняем на основе предыдущих расчетов.

Здравоохранение.

1. Расчет расходов на питание и медикаменты по учреждениям здравоохранения.

Таблица 1

Учреждение	Показатель	Проект
		На начало года	На конец года	Среднегодовое	Сроки развертывания сети	Число дней функционирования	Число койко-дней	Норма расходов на 1 койко-день	Сумма расходов в год, руб.
								Питание	медикаменты	питание	медикаменты
1. Больницы и диспансеры в сельской местности	1. Хирургические койки	58	66	62,7	с 01.06	320	20053,3	24	20	481280,0	401066,7
	2. Детские койки	49	55	52	с 01.07	320	16640,0	25	30	416000,0	499200,0
	3. Терапевтические койки	60	78	72	с 01.05	340	24480,0	21	17	514080,0	416160,0
	4. Родильные койки	40	40	40	-	330	13200,0	30	32	396000,0	422400,0
	5. Прочие койки	70	80	72,5	с 01.10	300	21750,0	20	30	435000,0	652500,0
	ИТОГО:	277	319	299,2	х	х	х	х	х	2242360,0	2391326,7
2. Больницы и диспансеры в городах	1. Хирургические койки	90	100	94,2	с 01.08	300	28250	23	27	649750,0	762750,0
	2. Детские койки	100	110	105,8	с 01.06	320	33866,66667	25	30	846666,7	1016000,0
	3. Терапевтические койки	140	180	170	с 01.04	310	52700	21	22	1106700,0	1159400,0
	4. Родильные койки	120	135	126,3	с 01.08	330	41662,5	27	32	1124887,5	1333200,0
	5. Прочие койки	100	110	102,5	с 01.10	300	30750	22	30	676500,0	922500,0
	ИТОГО:	550	635	598,8	х	х	х	х	х	4404504,2	5193850,0

Для расчета среднегодового показателя воспользуемся формулой:

где

К_ср - среднегодовое количество коек;

К_01.01 - количество коек на начало года;

К_н - количество развернутых новых коек;

m- количество месяцев функционирования новой койки в первый год.

Число койко-дней рассчитываем произведением среднегодового числа коек и числа дней функционирования.

Сумму расходов в год на питание рассчитываем произведением койко-дней и нормы расходов на 1 койко-день.

Сумму расходов в годна медикаменты рассчитываем произведением койко-дней и нормы расходов на 1 койко-день на медикаменты.

2. План амбулаторно-поликлинических посещений. Планирование медикаментов.

Таблица 2

Должность	Число ставок должностей	Расчет нормы обслуживания в час	Число часов работы в день	Дневная нагрузка	Число рабочих дней в году	Годовая нагрузка	Число врачебных посещений	Средний расход на медикаменты на 1 посещение	Сумма расходов на медикаменты, руб.
		в поликлинике	на дому	в поликлинике	на дому	в поликлинике	на дому	всего
1. Терапия	2,5	5	2	3	3	15	6	21	281	5901	14752,5	8	118020,0
2. Хирургия	1,5	8	1,25	4,5	0,5	36	0,625	36,625	281	10291,625	15437,4375	22	339623,6
3. Гинекология	1	5	1,25	4,5	1	22,5	1,25	23,75	281	6673,75	6673,75	18	120127,5
4. Педиатрия	2,5	7	2	3	3	21	6	27	281	7587	18967,5	11	208642,5
5. Неврология	0,5	5	1,25	5	х	25	х	25	281	7025	3512,5	5	17562,5
6. Дерматология	0,5	8	1,25	5	х	40	х	40	281	11240	5620	15	84300,0
7. Стоматология	2	4	1,25	5	х	20	х	20	281	5620	11240	20	224800,0
ВСЕГО:	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	х	1113076,1

Для расчета дневной нагрузки умножим норму обслуживания в час на число часов работы в день.

Чтобы рассчитать число врачебных посещений, умножим годовую нагрузку на число ставок должностей по каждому разделу.

Сумма расходов на медикаменты вычисляется произведением числа врачебных посещений и среднего расхода на медикаменты на 1 посещение.

1.

42

3. Расчет расходов на заработную плату медицинского персонала по больницам и диспансерам в городах и сельской местности.

Таблица 3

Показатель	Больницы и диспансеры в городах	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1. Среднегодовое количество коек	х	598,8	х	299,2
2. Средняя заработная плата на 1 койку в год, руб.	850	950	800	900
3. Годовой ФЗП в год, руб.	500000	568860	300000	269280

Для определения среднегодового количества коек используем данные из таблицы 1 раздела Здравоохранение.

Годовой ФЗП в год проект на следующий год определим произведением средней заработной платы на 1 койку в год и среднегодового количества коек.

4. Расчет расходов на канцелярские и хозяйственные принадлежности, мягкий инвентарь по больницам и диспансерам в городах и сельской местности.

Таблица 4

Показатель	Больницы и диспансеры в городах и рабочих поселках	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1. Канцелярские и хозяйственные расходы
1. Среднегодовое количество коек	х	598,8	х	299,2
2. Расходы на 1 койку в год, руб.	450	450	450	450
Итого канцелярских и хозяйственных расходов, руб.	х	269460	х	134640
2. Мягкий инвентарь
1. Количество коек на начало года	х	550	х	277
2. Расходы на дооборудование 1 койки в год, руб.	500	500	500	500
3. Итого расходов на дооборудование, руб.	х	275000	х	138500
4. Прирост коек за год	х	85	х	42
5. Расходы на дооборудование 1 новой койки, руб.	700	700	700	700
6. Итого расходов на оборудование новых коек, руб.	х	59500	х	29400
7. Всего расходов на мягкий инвентарь, тыс. руб.	х	334500	х	167900

Данные о среднегодовом количестве коек возьмем из таблицы 1 раздела Здравоохранение.

Итого канцелярских и хозяйственных расходов рассчитаем произведением среднегодового количества коек и расходов на 1 койку в год.

Данные о количестве коек на начало года возьмем из таблицы 1.

Итого расходов на дооборудование рассчитаем произведением количества коек на начало года и расходов на дооборудование 1 койки в год.

Чтобы определить прирост коек за год воспользуемся данными из таблицы 1. Прирост определим разницей между итого на конец года и того на начало года.

Итого расходов на оборудование новых коек рассчитаем произведением прироста коек за год и расходов на оборудование 1 новой койки.

Всего расходов на мягкий инвентарь определим суммой итого расходов на оборудование и итого расходов на дооборудование новых коек.

5. Свод расходов по больницам и диспансерам в городах и сельской местности, руб.

Таблица 5

Показатель	Больницы и диспансеры в городах	Больницы и диспансеры в сельской местности
	принято в текущем году	проект на следующий год	принято в текущем году	проект на следующий год
1. Заработная плата мед персонала больниц и диспансеров	500000	568860	300000	269280
2. Начисления на заработную плату (26%)	130000	147903,6	78000	70012,8
3. Питание	3000000	4404504,2	2000000	2242360
4. Медикаменты	3500000	5193850	2500000	2391326,7
5. Мягкий инвентарь	х	334500	х	167900
6. Канцелярские и хозяйственные расходы	х	269460	х	134640
7. Приобретение оборудования	250000	295000	150000	177000
8. Капитальный ремонт	1200000	1380000	700000	805000
9. Прочие расходы	400000	450000	300000	350000
Итого расходов	8980000	13044077,8	6028000	6607519,5

Значения заработная плата мед персонала больниц и диспансеров возьмем из таблицы 3.

Начисления на заработную плату - 26% от заработной платы мед персонала больниц и диспансеров.

Значения питание и медикаменты проект на следующий год возьмем из таблицы 1, значения мягкий инвентарь и канцелярские и хозяйственные расходы из таблицы 4.

Согласно условиям, на следующий год планируется увеличение расходов на приобретение оборудования на 18%.

Больницы и диспансеры в городах

Больницы и диспансеры в сельской местности.

По условиям, на следующий год планируется увеличение расходов на капитальный ремонт в амбулаторно-поликлинических учреждениях на 15%.

Больницы и диспансеры в городах.

Больницы и диспансеры в сельской местности.

Чтобы вычислить показатель итого расходов, складываем все показатели в таблице.

6. Свод расходов по амбулаторно-поликлиническим учреждениям, руб.

Таблица 6

Показатель	Принято в текущем году	Проект на следующий год
1. Заработная плата мед персонала	750000	800000
2. Начисления на заработную плату (26%)	195000	208000
3. Медикаменты	1113076,1	1200000
4. Мягкий инвентарь	х	350000
5. Канцелярские и хозяйственные расходы	х	160000
6. Приобретение оборудования и инвентаря	380000	380000
7. Капитальный ремонт	1000000	980000
8. Прочие расходы	х	250000
Итого расходов	3438076,1	4328000

Начисления на заработную плату составляют 26% от заработной платы мед персонала.

Показатель медикаменты на текущий год берем из таблицы 2.

В условиях нет данных насчет расходов на следующий год на приобретение оборудования для амбулаторно-поликлинических учреждений, поэтому будем считать, что эти расходы остаются на том же уровне, что и на текущий год. На капитальный ремонт планируется уменьшение на 2 %.

Капитальный ремонт

7. Свод расходов на здравоохранение, руб.

Таблица 7

Учреждение	Текущий год	Проект на следующий год
	принято	исполнено за 6 месяцев	ожидаемое исполнение
1. Больницы и диспансеры в городах	8980000	4490000	8980000	13044077,8
2. Больницы и диспансеры в сельской местности	6028000	3014000	6028000	6607519,5
3. Амбулаторно-поликлинические учреждения	3438076,1	1719038	3438076	4566400
4. Прочие учреждения здравоохранения	2000000	1000000	2000000	2400000
Итого расходов	20446076	10223038	20446076	26617997,3

Для этой таблицы берем данные из предыдущих расчетов и суммируем их по группам.

Проект бюджета района

год, тыс. руб.

Показатели	Текущий год	Проект на следующий год
	принято	исполнено за 6 месяцев	ожидаемое исполнение
1	2	3	4	5
Наименование доходов
1. Налог на имущество физических лиц	32 000	16 000	32 000	40 000,00
2. Земельный налог	148 000	74 000	96 200	265 100
3. Единый налог на вмененный доход	272 000	136 000	272 000	312 800
4. Транспортный налог	21 178 300	10 589 150	21 178 300	21 178 300
5. Налог на доходы физических лиц	786 658	393 329	786 658	119 571 400
6. Неналоговые доходы	500	250	500	575
ИТОГО доходов	22 417 458	11 208 729	22 365 658	141 368 175
Дотации и субвенции из бюджета области	х	х	х	х
ВСЕГО доходов	22 417 458	11 208 729	22 365 658	141 368 175
Наименование расходов
1. Общегосударственные вопросы	105000	60000	105000	111300
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	100000	50000	100000	110000
3. Национальная экономика	250000	125000	250000	268750
4. Жилищно-коммунальное хозяйство	800000	300000	800000	888000
5. Охрана окружающей среды	100000	50000	100000	105000
6. Образование	26340	13170	26340	30976
7. Культура, кинематография и средства массовой информации	250000	125000	250000	300000
ИТОГО расходов	1631340	723170	1631340	1814026
Субвенции в областной бюджет	х	х	х	х
ВСЕГО расходов	1631340	723170	1631340	1814026
Оборотная кассовая наличность	32626,8	14463,4	32626,8	36280,52

Расходы бюджета на финансирование общегосударственных вопросов:

Исходные данные:

текущий год - 105 000 тыс. руб.; за 6 месяцев - 60 000 тыс. руб.; ожидаемое исполнение - на уровне плана; на следующий год планируется увеличение расходов - на 6%.

Расчет проекта:

тыс. руб.

Расходы бюджета на обеспечение национальной безопасности и правоохранительной деятельности:

Исходные данные:

текущий год - 100 000 тыс. руб.; за 6 месяцев - 50% плана; ожидаемое исполнение - на уровне плана; на следующий год планируется увеличение расходов на 10%.

Расчет:

Поступление за 6 месяцев: тыс. руб.

Поступление, запланированное на следующий год:

Расходы бюджета на финансирование национальной экономики:

Исходные данные:

текущий год - 250 000 руб.; за 6 месяцев - 50% плана; ожидаемое исполнение -- на уровне плана; на следующий год планируется увеличение расходов на 7,5%

Расчет:

Исполнение за 6 месяцев:

Планируемое исполнение на следующий год:

Расходы бюджета на жилищно-коммунальное хозяйство:

Исходные данные:

текущий год - 800 000 тыс. руб.; за 6 месяцев - 300 000 руб.; ожидаемое исполнение - на уровне плана; на следующий год планируется увеличение расходов на 11%.

Расчет:

На следующий год планируется исполнение:

Расходы бюджета на охрану окружающей среды:

Исходные данные:

текущий год - 100 000 руб.; ожидаемое исполнение - на уровне плана; на следующий год планируется увеличение расходов - на 5%

Расчет:

На следующий год планируется увеличение:

Расходы бюджета на культуру, кинематографию и средства массовой информации:

Исходные данные: текущий год -250 000 тыс. руб.; за 6 месяцев - 125 000 тыс. руб.; ожидаемое исполнение - на уровне плана, т.е. 250 000 тыс. руб.; на следующий год планируется - 300 000 тыс. руб.

Пояснительная записка

Чтобы проанализировать структуру и динамику доходов и расходов бюджета на следующий год и оценить финансовое состояние муниципального образования, составим таблицу, где отразим доходы и расходы, их долю в бюджете.

Доля доходов и расходов на проектный финансовый год.

Наименование показателей	Проектный финансовый год
	сумма, руб.	в % к итогу
Доходы	22 992 489	100
1. Налог на имущество физических лиц	40 000	0,1740
2. Земельный налог	265 100	1,1530
3. Единый налог на вмененный доход	312 800	1,3604
4. Транспортный налог	21 178 300	92,1096
5. НДФЛ	1 195 714	5,2005
6. Неналоговые доходы	575	0,0025
Расходы	59 138 499	100
1. Общегосударственные вопросы	111 300	0,1882
2. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	110 000	0,1860
3. Национальная экономика	268 750	0,4544
4. Жилищно - коммунальное хозяйство	888 000	1,5016
5. Охрана окружающей среды	105 000	0,1775
6. Образование	30 975 852	52,3785
7. Культура, кинематография и СМИ	300 000	0,5073
8. Здравоохранение и спорт	26 379 597	44,6065

Согласно проекту бюджета размер доходов в следующем году определен в 22 992 489 руб.

Размер расходов определен в сумме 59 138 499 руб.

Превышение расходов над доходами означает дефицит бюджета, оно составляет 36 146 010 руб.

Идеальное исполнение бюджета предполагает полное покрытие расходов доходами.

По произведенным расчетам в таблице видно, что в составе доходов бюджета района набольший удельный вес занимают налоговые доходы и конкретно транспортный налог - 92,1%.

Наименьшую долю составляют налог на имущество физических лиц - 0,17% и неналоговые доходы - 0,0025%.

Наибольшая часть расходов бюджета направлена на образование - 52,37% и на здравоохранение и спорт - 44,6%.

Примерно одинаковую долю составляют общегосударственные расходы и расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность 0,18%.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

2. Бюджетная система РФ: «Методические указания по выполнению контрольной работы для студентов V курса (первое высшее образование) и IV курса (второе высшее образование) специальности 080105 (060400) «Финансы и кредит». - М.: ИНФРА-М - Вузовский учебник, 2007. - 42 с.

3. Бюджетная система России: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ Под ред. Г.Б. Поляка. - 2_ое. изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 703 с.

4. Дементьев Д.В. Бюджетная система РФ: учебное пособие/Д.В. Дементьев, В.А. Щербаков. - 2_ое изд., стер. - М.:КНОРУС, 2009. - 256 с.

5. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации: Учебное пособие /А.З. Селезнев/ Под ред. проф. В.Ю. Катасонова. - М.: Магистр, 2007 - 383 с.

Размещено на Allbest.ru